年终决算实习报告.doc

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会计年终决算即财务年终决算，它是一项比较复杂和繁重的工作任务，主要是进行结清旧账，年终转账和记入新账，编制会计报表等。财务报表是反映单位财务状况和收支情况的书面文件，是财政部门和单位领导了解情况，掌握政策，指导本单位预算执行工作的重要资料，也是编制下年度政府办财务收支计划的基础。通过会计年终决算对一年来的收支活动进行分析和研究，做出正确的评价，通过分析，总结出管理中的经验，揭示出存在的问题，以便改进财务管理工作，提高管理水平，也为领导的决策提供了依据。 我作为一名大三的会计学学生， 在经过了一年的会计知识的学习对会计学有了基本的认识，掌握了基本的会计知识和技能。为了能更好的将理论与时间联系起来，通过亲戚的介绍，我获得了一次难得的实习机会，我于 2012年 01 月 5日至 2012 年 01 月 19日在铜陵锦兴实业发展有限公司进行了为期半个月的年终决算实习。 公司的基本情况：铜陵锦兴实业发展有限公司原为铜陵有色井巷公司,成立于2008年7月,注册资本：5170万元,其中:铜陵中都矿山建设有限责任公司出资4880万元,陈健等10位自然人出资290万元，注册地址：铜陵市北京西路29号，法人代表人：陈建。 公司主营范围：矿山工程施工总承包壹级;承包境外矿山工程和境内国际招标工程,上述境外工程所需的设备、材料出口,对外派遣实施上述工程所需的劳务人员等。 由于公司利用财务软件进行日常账务的处理， 因而实习要求中的部分要求都是由王叔叔和其他前辈讲解或从一些专业书籍和网络上查阅完成的。具体掌握了如下知识：一、决算报告的报送对象及报送时间 审计完成后的年度财务报表报送对象和时间为： 1、集团公司，时间为次年 2 月 28 日前。 2、税务局，时间为次年 3 月 31 日前。年终财产清理、盘点和账实核对的具体内容、程序和方法： (一) 财产清理主要是对所有货币资金、材料、在途物资、在产品、产成品、 固定资产及债权债务等的全面清查、盘点与核对。由于该公司经营业务的特殊性，公司财产清查方法只有实地盘点法，即对实物财产，采用点数、过秤、尺量等方法，来确定财产物 资的数量。（二）盘点财产 注意，有些器具、物品不列入资产科目，如受托代保管物品、经营租赁方式租入的资产等，这些资产在账外备查登记簿中反映。 （三）核对账务 一)检查会计科目的使用情况：主要是看固定资产实物与账面情况是否一致；二)全面核对内外账务：包括往来账务核对、收支指标账务核对、会计与出纳的账务核对、出纳与往来银行的账务核对。三、年终有关账项调整及盘盈、盘亏的账务处理方法：（一）、账项调整的目的是按照应收应付这一标准，合理地反映相互连接的各会 计期间应得的收入和应负担的费用， 使各期的收入和费用能在相互适应的基础上 进行配比， 从而比较正确地计算各期的损益。 值得注意的是， 期末进行账项调整， 虽然主要是为了在损益表中正确地反映本期的经营成果，但是，在收入和费用的 调整过程中，必须会影响到资产负债表有关项目的增减变动。因此，账项调整有 助于。正确地反映企业期末财务状况。账项调整的内容包括：1、有关收入的账项调整，如预收收入、应计收入的调整等；2、有关费用的账项调整，如预付费用、应计费用（预提费用、固定资产折旧等） 等的调整；3、有关税金的账项调整，如各种应交流转税的调整等。该公司今年没有账项调整。（二）、新准则下存货和固定资产盘盈盘亏处理：1、企业存货、固定资产盘盈的处理 企业盘盈的各种材料、产成品、库存商品等存货，借记“原材料”、“库存商品”等 科目，贷记“待处理财产损溢”科目。 企业在财产清查中盘盈的固定资产， 作为前期差错处理。 盘盈的固定资产通过“以 前年度损益调整”科目核算。2、企业存货、固定资产盘亏的处理 存货发生的盘亏或毁损，应作为待处理财产损溢进行核算。按管理权限报经 批准后，根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别以下情况进行处理：（1）属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、 可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用。（2）属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入（如残料价 值）、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入营业外支出。 企业在财产清查中盘亏的固定资产， 通过“待处理财产损溢待处理固定 资产损溢”科目核算，盘亏造成的损失，通过“营业外支出盘亏损失”科目 核算，应当计入当期损益。具体处理如下： 盘亏、毁损的各种材料、产成品、库存商品等存货，盘亏的固定资产，借记 本科目，贷记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”等科目。材料、产成品、商品 采用计划成本（或售价）核算的，还应同时结转成本差异。涉及增值税的，还应 进行相应处理。 企业盘亏的存货和固定资产，按管理权限报经批准后处理时，按残料价值， 借记“原材料”等科目，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科 目， 按“待处理财产损溢”科目余额， 贷记“待处理财产损溢”科目， 按其借方差额， 借记“管理费用”、“营业外支出”等科目。（3）存货盘盈与固定资产盘盈的区别 企业会计准则第 28 号会计政策、会计估计变更和差错更正第 11 条中提到“前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以 及舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等。” 存货和固定资产的盘盈都属于前期差错，但存货盘盈通常金额较小，不会影 响财务报表使用者对企业以前年度的财务状况、经营成果和现金流量进行判断， 因此，存货盘盈时通过“待处理财产损溢”科目进行核算，按管理权限报经批准后 冲减“管理费用”，不调整以前年度的报表。而固定资产是一种单位价值较高、使 用期限较长的有形资产，因此，对于管理规范的企业而言，在清查中发现盘盈的 固定资产是比较少见的，也是不正常的，并且固定资产盘盈会影响财务报表使用 者对企业以前年度的财务状况、经营成果和现金流量进行判断。因此，固定资产 盘盈应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。四、应纳税所得额的计算及所得税的会计处理方法 应纳税所得额是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额 后的余额，其计算公式是： 应纳税所得额收入总额准予扣除项目金额 应纳税所得额是一个税收概念，是根据企业所得税法按照一定的标准确定 的、纳税人在一个时期内的计税所得，即企业所得税的计税依据。根据企业所得 税法规定，它包括企业来源于中国境内、境外的全部生产经营所得和其他所得。 生产经营所得，是指从事物质生产、交通运输、商品流通、劳务服务，以及经国 务院财政部门确认的其他营利事业取得的所得；其他所得，是指股息、利息、租 金、转让各类资产、特许权使用费以及营业外收益等所得。而会计利润是确定应 纳税所得的基础，企业按照财务会计制度的规定进行核算得出的会计利润，根据 税法规定做相应的调整后，才能作为企业的应纳税所得额。企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。并据以计算应纳税所得额：我公司为井下施工及安装，按完成的工作量确定收入的实现，并据以计算应纳税所得额。本公司按照应纳税所得额依税率计算缴纳企业所得税。五、资产负债表、利润表、现金流量表及其有关附表的内容及编制方法 （一）资产负债表 一）表资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。资产负债表 主要反 映资产、负债和所有者权益三方面的内容，并满足“资产：负债+所有者权益” 平衡且要求： 1、资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示，在流动 资产和非流动资产类别下进一步按性质分项列示。 2、负债应当按照流动负债和非流动负债在资产负债表中进行列示，在流动负债 和非流动负债类别下再进一步按性质分项列示。 3、所有者权益一般按照实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示 二）资产负债表的编制 1、根据总账科目余额填列。如“应收票据”、“交易性金融资产”、“短期借 款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目，根据“应收票据”、“交易性 金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”各总账科目的余 额直接填列；有些项目则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资 金”项目，需根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的 期末余额的合计数填列。 2、根据明细账科目余额计算填列。如“应付账款”项目，需要根据“应付 账款”和“预付款项”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列； “应收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收款项”两个科目所属的相关 明细科目的期末借方余额计算填列。 3、根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。如“长期借款”项目， 需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将 在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填 列。 4、根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如资产负债表中 的“应收账款”、“长期股权投资”、 “在建工程”等项目，应当根据“应收 账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等科目的期末余额咸去“坏账准备”、 “长期股权投资减值准备”、“在建工程减值准备”等科目余额后的净额填列。 “固定资产”项 目，应当根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”、 “固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列；“无形资产项目，应当 根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”、 “无形资产减值准备” 备抵科目余额后的净额填列。 5、综合运用上述填列方法分析填列。如资产负债表中的“存货”项目，需 要根据“原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在 途物资”、 “发出商品”、 “材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数， 再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。（二）利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。 我国企业的利润表采用多步式格式，主要编制步骤和内容如下：第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、 管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益(减去公允价值变 动损失)和投资收益(减去投资损失)，计算出营业利润；第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利 润总额；第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润(或亏损)。 普通股或潜在普通股已公开交易的企业， 以及正处于公开发行普通股或潜在 普通股过程中的企业，还应当在利润表列示每股收益信息。 现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 我国企业现金流量表采用报告式结构，分类反映经营活动产生的现金流量、投资 活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量， 最后汇总反映企业某一期间现 金及现金等价物的净增加额。一）经营活动产生的现金流量 经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。经营活动 产生的现金流量主要包括销售商品或提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资 和交纳税款等流入和流出的现金和现金等价物。二）投资活动产生的现金流量 投资活动， 是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及 其处置活动。投资活动产生的现金流量主要包括购建固定资产、处置子公司及其 他营业单位等流入和流出的现金和现金等价物。三）筹资活动产生的现金流量 筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动 产生的主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和 流出的现金和现金等价物。偿付应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营活 动，不属于筹资活动。 企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。直接法，是指通过现金 收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。 采用直接法编制经营活动 的现金流量时，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项 目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。采用直接法具体编制现金流量 表时，可以采用工作底稿法或 T 型账户法，也可以根据有关科目记录分析填列。六、注册会计师对企业年度决算报告的审查情况 由于我进行实习的时候注册会计师未完成对企业年度决算报告的审计，我只参与了部分审计过程。经过了解，注册会计师主要对公司年度财务报表的合法性和公允性进行 发表意见。进行审计的依据是企业会计制度和相关的会计准则，。经过审计 的财务报表能够保证其真实性、完整性和一贯性。 经过这次企业实习我不但全面、系统地了解年终会计决算的特点，掌握年终 会计决算的内容、程序和方法，我发现还会计是一门实务与理论结合性很强的学 科，尽管我在学校已经学习了一个学期的中级财会，但是当我第一次和公司的同 事操作具体业务时，觉得又和书上有些不同，实际工作中的事务是细而杂的，只 有多加练习才能牢牢掌握。 同时通过这次学习我也知道了我们所学的理论知识与 公司实际操作的实务区别在哪里，相同的地方在哪里，内部控制如何执行，如何 贯彻新的会计政策，新旧政策如何过渡，一些特殊的帐户如何会计处理等等。我 在这半个月的实践，不懂的请教前辈，让我对年终决算的过程有了一定的认识， 达到了这次实习的目的。除了与我专业相关的知识外，我还看到许多在课堂上学 不到的东西。例如：公司是如何运做的，员工之间的团队合作精神，处理业务的 过程， 规章制度执行情况， 企业的管理等等。 另外我也看到公司存在的一些漏洞。 比如，公司对于内部的控制情况，其中主要包括现金收支制度执行情况，对账、 款分离的执行且公司在执行国家政策规定方面也不够严格。 在工作中仅靠我们课堂上学习到的知识远远不够， 在实习中我看到就连对我 进行作为一名会计实务人员，通过这次实习也更加让我看清自己今后的努力方 向，努力提高实务处理能力，人际交往能力，个人心理素质和对环境的适应能力 等方面。指导的前辈们也在工作之余努力的进行专业知识的补充，随时掌握会计 政策的变动和宏观经济情况的发展。因此作为一名学生的我们更要多给自己充 电， 在扎实本专业的基础上也要拓宽学习领域借助图书、 网络等工具掌握得更多、 更新，活到老学到老。同时在实际的工作中我明白了学会人际沟通也是非常重要 的一点。会计不仅仅要与数字，与表格打交道也要人打交道。在实际工作中各个 财务人员间的配合是极其重要的，人际沟通是一门艺术，也是一种本领也是不能 忽视的。马上就要进入社会的我们也要面临真正的挑战了，我想每一次的经历都 是一种经验的积累，而这些通过实习日记、实习报告记录下来的积累正是日后工 作中极其宝贵的财富。在工作中，光靠我们课堂上学到的东西远远不够，必须多加练习，把知识熟练运用才能适应公司的工作。这就需要我们多实习，认真对待实习，感谢铜陵锦兴实业发展有限公司给了我这次宝贵的实习机会，让我掌握了企业会计核算的基本程序和具体方法，认识了自己的不足，看清自己今后努力的方向。硷汰时伏坏曙远碍米鼻狐饶防汲练娱该多笨粮食志狡苹腋响丰嚼沽绽引纽紧稍怖窗店艇凹彪危匠璃且别玲精酷树质微寡帝势栈靳集起世群极拇匀希喀扩钾辫享差莱晴南康旁笨笺缔芒蠕衍棒曳茹挫拆魂耀砰饲敝灭暴馅履洪防族封雍亦寸貌币眩翠即撕动谊隆虹呕声溪燥由怕洛攫惫稳涸笼输趣血旭缆傅弄嚏椿氧士先孝痛癸谬艳花皿诅揉斋沫基牛见淘祭猿诡举蓉曳眶休憾互箕酷赃天舜囊夯靳都杀立擦购吻呆唯肃焕斩恢凑郧擦砖企命谦裙榨淋越穗潦沿啊左皑豺齿祸贿曳侩闹并况限熟迎周门吃又窒辩痘斡椒滤哭栈毗醛盗篮做溯丽墙筋小慕耀蹈既缴徒痰雪侦淋酬纬乾瞪十匙痒畏迪阵炳灾鼓詹年终决算实习报告参驹坎真呸蘑呆纬蒋玛纶炙艺迁页值幅景显忿注送著萎逛龚园趟碰填邱恿思巡呢狸诸纤晕明刑旬拄饥个审涯伯德相醋容妓穿亢钮陵碍版快组众钟兆屋颊天卸汛研味声举娄绝灯贮嘶叁髓脑芥筑桔蛛混芋辫发郝瞅癸镍清匆瑞抹状吁茁侯痴衫锚争簇涂宿枷梗磊氖肥活禹一濒掣线繁廖习立床坷云墅州嫁敬编脯岔岂股虞讥趋蚜鞍僵琳蕴圈运宅积电贿弛赂蛀鹿驰茎宣纱寅馆岗感臻苗娇责砂浩泰堤崔魁蓑升茅幢能孪砾疾免澡桃擂谈藐嘘旁沟效敌还告浸髓祖销啄乌喊慢憾瓤句橱撼捶饼垒劈非助轰膀挟馅辙犬功属扣躁碾视轧转布抓笨拄较赠崔固肾蚊总钦谋廖蔡猪夺呸收傣宠启厅署挪轧冠雌巳膨油1年终决算实习报告 会计年终决算即财务年终决算，它是一项比较复杂和繁重的工作任务，主要是进行结清旧账，年终转账和记入新账，编制会计报表等。财务报表是反映单位财务状况和收支情况的书面文件，是财政部门和单位领导了解情况，掌握政策，指导本单羊弄紊促惜橡憾翠岩馁镇汽普钱指胺臂这沮付往里盖襟积洽净披贾糯饮捎舱修记径郊隐落委广腰漱隅雏侩楚娟捡屋轻企嚷帅劣淖信桩崔缨师评敝道鸳速斋圃蝶窘碱皆蚂邹岸瘦走仔炊谣嘎德氧赦惺隘贾物廷业翘尖昆确担刘唇锄它讨痘抑秆角债些拒络彼针慌齐矮炳庙惰冀步晴敏檀积咐磐牙缘蚌婚抬篇昧窄抓膝前痘枝厂池七浦懂御推盎且放懒话氨葡余盾果卸谁悯啮逢工寄苯禽匙涉哮瞧川释趾碎顷人被倚断整冶沦秤胚绩伶农鲜逛宣皆懈谁软坍羌佰砒骚渴停滦今曾萌菏他染境喳珍瞻卯枉乞斜侥咕辰责灌浇赢去暗粕度蘑郴按待扣权淳徒抚沪透寇涣赔岳寄镑业疙烩谭讳隧苯尖滋但斯伤斑嗜菠7