钢铁企业大宗原燃料采购绩效评价与优化.pdf

332024年第3期管理会计钢铁企业大宗原燃料采购绩效评价与优化口张嘉仪湖南华菱湘潭钢铁有限公司摘要：钢铁行业是资源和能源密集型行业，而对我国钢铁企业而言，其大宗原燃料主要依赖进口，这使得原燃料采购的效率与效益直接关系到企业的成本和盈利水平。面对供应端缺乏网络控制的情况，钢铁企业需要加强对大宗原燃料采购的把控。通过探讨如何通过完善采购体系的绩效考评机制，引导企业内部相关部门积极参与采购管理，从而实现企业增值。以A钢铁企业为例，展示如何运用平衡计分卡的形式来表达企业采购管理的目的和需求，并提出建立钢铁企业大宗原燃料采购绩效评价体系的可行思路，以期优化并提升钢铁企业的采购绩效。关键词：采购绩效；平衡计分卡；指标体系一、钢铁企业大宗原燃料采购特点钢铁企业的大宗原燃料采购分为原料和燃料两大类，原料采购主要涉及国内和进口铁矿石以及其他含铁配料，而燃料采购则包括精煤、外购焦煤、无烟煤和烟煤等。这些采购活动具有以下几个显著特点：1.采购面临多样化与复杂化的挑战在生产经营中，大宗原燃料采购不再是粗略的原料采购和燃料采购，更是需要根据生产需求，精确到矿石的品位进行采购管理，例如原料采购中进口矿采购，可按铁含量分为6 2%品位、6 0%品位、5 6%品位等，又可按含碳含钙等微量元素进行不同划分，适用于不同钢产品的生产。以宝钢为例，铁矿石大类下的细分编码就高达数十种。精确又细化的大宗原燃料采购，大大加大了采购招标、采购物流到人库管理全流程的难度2.大宗原燃料对价格波动高度敏感一方面，钢铁企业一般以销定产，以产定采。所以对于大宗原燃料采购的需求是变化且大规模的。需求的变化致使企业采购一般以月采购计划执行为主，根据特别情况，灵活安排周采购计划。大宗原燃料采购品类多、频次高。另一方面，根据调研结果表明，大宗原燃料采购成本占企业总成本的6 0%以上，但原燃料采购为卖方市场，受各种矿区产出、物流、需求等影响，原燃料采购竞争激烈，议价难度大。企业对于原燃料采购的不可控性，造成了企业对原燃料价格变动的敏感，即使是少量的价格波动或者其他采购成本费用的增减，都会形成规模效应，影响整个采购计划的实施和企业利润。3.大宗原燃料采购中转费成本较高我国钢铁企业对大宗原燃料的需求主要依赖进口，而进口货物在达到预计可使用状态之34冶金财会月刊管理会计前，会产生一系列中转费用，包括海运、陆运的运费，港口停靠费、港建费，散货换船的装卸费，以及人关过程中的报关费、保险费等杂费。这些中中转流程通常需要15-4 5 天，中转费用约占整体采购费用的10%12%。因此，大宗原燃料采购的中转流程不仅耗时较长，而且成本较高。4.采购仓储中心承担集散职责钢铁企业主要根据二级厂、生产部提交的采购申请制定年、月采购计划。采购部门从供方采购运送至采购仓储中心暂存，二级厂领用计人各生产厂成本。但存在各部门之间联动的信息分析、沟通联系不充分的情况。二级厂为了降低生产厂成本，又为了能够承接计划外的生产，高报计划低领用，致使采购仓储中心库存积压过期，采购部门重复作业和不断修改配煤配矿方案，影响了采购的整体效益和效率。二、A钢铁企业建立大宗原燃料采购绩效评价体系案例研究1.A企业简介A企业位于国家“两型社会”改革试验区长株潭经济圈的中心地带，与京广、浙赣、湘黔、湘桂等贯穿南北的铁路干线相连，紧邻湘江、长江黄金水道。于19 5 9 年建成投产，19 6 5 年便成为国内重要的金属制品生产基地。2 0 2 3年，A企业资产总额达到6 0 0 亿元，营业收人超过1000亿元，是中国南方千万吨级的精品钢材生产基地，利润排名身行业前十。A企业年产钢量超12 0 0 万吨，拥有炼焦、烧结、炼铁、炼钢、轧材等全流程的技术装备。产品涵盖宽厚板、线材和棒材三大类10 0 0 多个品种，在亚洲、欧洲、南美洲、东南亚、中东等地区的国际高端市场占有一席之地。A企业生产流程完备，产品种类齐全，企业产能产量，地理位置具有行业代表性，典型性。本文以A企业为例，探究企业通过健全采购体系的绩效考评机制，引导公司各个相关部门积极参与大宗原燃料保供这一综合管理过程。加强各部门联动沟通，让大宗原燃料采购积极响应企业要求变化与市场环境变化。及时、适量、优质地采购供应，助力公司增值。2.A钢铁企业建立大宗原燃料采购绩效评价体系框架构建首先，A钢铁企业在关注企业的总体目的基础上，调研了企业组织构架与大宗原材料采购运作的具体情况，将大宗原材料采购管理的多重目标整合起来。选取平衡计分卡作为采购绩效评价体系的基本框架。平衡计分卡是由卡普兰和诺顿创造于2 0 世纪9 0 年代的用于绩效评价的模型，该模型具有兼顾财务与非财务角度、重视结果指标与经营过程指标平衡的特点，契合了A企业希望做到既评价企业采购活动本身的行为过程的效率，也考评采购活动产生结果的需求。一般而言，平衡计分卡将从四个维度进行建立，分别为财务维度、客户维度、内部运营维度与创新与发展维度。其次，A企业按照平衡计分卡的结构划分出的四个维度，应用KPI（关键绩效指标法）对四个维度战略目标进行分析，提炼出的最能代表绩效的关键业绩指标。将实现一级目标（战略目标）的关键手段作为二级目标和二级评价指标，将实现二级目标的关键手段作为三级目标和三级评价指标，依此类推，一级一级地分解下去，从而形成一个“目标一关键手段一评价指标链”，帮助绩效指标落地和可完成。一是财务维度：A企业结合采购的性质，在财务维度方面，主要从成本节约的角度出发，着重考虑对费用、采购资金的节约。在采购成本与费用方面，考核采购成本降低额、吨钢外购金额、进口矿三费等。在成本差异指标方面，考核各类原燃料与行业采购水平对标结果。二是客户维度：采购体系的客户指代企业352024年第3期管理会计采购需求的提出者，A企业从内部客户角度，将其诉求归纳为两个方面：合规的数量条件，在恰当的时间地点。根据这两方面诉求，A企业采用采购原燃料保供作为二级目标意在考核配煤配矿方案是否执行稳定，满足客户对原燃料数量条件合规的需求。A企业采用采购仓储中心生产物料发放及配送服务，不影响生产作为二级目标意在满足客户对原燃料送达时间地点恰当的需求。三是内部运营维度：平衡计分卡的内部运营维度评价所重视的是对客户满意度影响最大的那些内部流程。A企业从内部客户角度出发，着重考核采购仓储中心链接上下游，对原燃料质量验收保管，不影响生产的能力；着重考核采购部在原燃料采购ERP系统数据维护的准确性，及时性，助力企业内部信息化流转四是创新与发展维度：A企业从大宗原燃料采购工作的性质出发，在创新与发展维度着重关注对采购成本与采购流程的优化管理。最后，在A企业根据二级目标，建立代表性的考核指标。例如：A企业在评估采购成本降低额方面，考虑大宗原燃料市场价格变动频繁的特点，选取了企业2 0 2 2 年1-9 月大宗原燃料的平均单价为基准，评估采购部对采购成本降低做出的绩效贡献。指标定义与计算说明如下：采购成本降低额=（实际采购单价一2 0 2 2年1-9 月实际单价）*实际采购量在二级指标权重设计上，A企业根据平衡计分卡四个维度对企业与采购部长短期发展的重要性水平，用关键特征调查法、两两比较法授予企业各二级指标以权重。根据权重设计绩效考核办法与绩效考核管理部门。例如：A企业认为财务维度对比内部运营维度，财务维度考核大宗原燃料保质保量的同时节约开支，是企业持续发展的保证。在财务维度下，企业通过关键特征调查法，认为对采购成本降低额的考核，更能推动企业形成大宗原材料采购方面的竞争优势，同时也为企业经营管理提供重要的财务支持。所以采购部门月度基础分为10 0分，财务维度4 0 分而内部运营维度仅2 0 分。在财务维度中4 0 分的分配中，采购成本降低额为15 分，完成计划得基础分15 分；超额完成对照计划按百分比加分。3.A钢铁企业大宗原燃料采购绩效评价体系完善意见上述A钢铁企业现有采购绩效评价体系按照平衡计分卡的结构划分为财务角度、客户角度、内部运营管理角度、创新发展角度四个功能模块，重视采购管理活动的产出、效率与服务质量。本文结合上述A钢铁企业2 3年来新采购特点，对A钢铁企业现有采购绩效评价体系提出如下补充建议：首先，在财务方面除了关注采购的成本、费用，还加强与行业采购价格进行对标工作。建议通过树立对采购付款方式与采购预付账款比例的考核指标，鼓励使用商业承兑或者商业承兑结合现款的付款方式，鼓励降低预付款比例（当前采购预付款比例一般为9 0%以上），减少采购活动对企业资金流动性的影响，起到资金节约的作用。建议以2 0 2 2 年1-9 月为基准，采购付款方式与预付款比例变动，计算资金节约率，完成指标得基础分，资金节约率每提升1个百分点，奖x元。采购资金节约率=（采购资金节约额-合同采购总额）*10 0%（旨在对每一个合同进行资金节约的鼓励）。其次，立足客户角度（企业采购需求的提出者），旨在满足“三恰当要求”（恰当的时间；恰当的条件；恰当的地点）。除了保证采购原燃料质量合格和原燃料及时到场，建议通过树立对采购原燃料及时到厂与途损的考核指标，加强对场外运输物流的管控。建议以采购货物到货及时率为基准，达目标值得基础分，未达目标每一类扣对应分数，优秀奖x元。采购货36冶金财会月刊管理会计物到货及时率=（规定期限内完成采购任务的采购申请单数总采购申请单数）*10 0%最后，A钢铁企业内部运营考核指标聚焦采购部仓储中心，建议通过树立对采购仓储中心呆料废料的考核指标，加强仓储中心与生产二级厂的沟通与交流，及时将采购的物资投入生产，加强采购部对不合理采购计划的审核。建议以呆料废料成本减少率为基准按月考核，达目标值得基础分，未达目标每一类扣对应分数，优秀奖x元。呆料废料成本减少率=（本期处理呆废料成本上期处理呆废料成本）。本文根据上述A钢铁企业A钢铁企业2 3年来新采购绩效评价体系要求，在关注总体目标的前提下，结合湘钢组织构架和大宗原燃料采购运作的具体情况。将A钢铁企业现有采购绩效评价体系完善如图1所示：A钢铁企业采购绩效评价体系财务维度客户维度内部运营维度创新与发展维度确保采购仓进口矿三费采购付款采购原燃料采购仓储中采购货物到关注对采购成本储中心生产心链接上下降低采购仓采购成本降吨钢外购金（速造费，采购价格对方式与预保供（配煤原燃料入库成本与采购与费货及时率物料发放及游，对原燃储中心呆料低额额滞期费、超标行业付款配矿方案执及数据维护流程的优化用新）配送服务。料质量验收废料（新）额港使费）（新）行稳定）管理不影响生产保管（实际采购采购资金节约率=（采采购货物到货及时率=保料废料成本减单价-2 0 2 2购资金节约额-合同采（规定期限内完成采少率=（实际采购年1-9 月实际指标指标指标指标指标指标指标单价-2 0 2 2 年1-9指标购总额）*10 0%（旨在购任务的采购申请单单价）*实际对每一个合同进行资金数/总采购申请单数）月实际单价）*实采购量节约的鼓励）*100%际采购量基础分15考核！份，完成计权重划得基础分与考基础分2 015分：超额基础分10 分基础分5 分基础分5 分基础分5 分基础分5 分基础分10 分基础分10 分基础分5 分基础分5 分基础分10 分核办分完成对照计法划按百分比加分-财务维度4 0 分客户维度30 分内部运营维度2 0 分创新与发展维度10 分图1A钢铁企业采购绩效评价体系三、基于A钢铁企业采购绩效评价体系案例研究启示(一)结合实际树立采购管理目标明确管理目标是建立大宗原燃料采购绩效评价体系的第一要义，明确管理目标旨在引导员工对管理目标进行有效输出。结合企业需求建立合理的采购管理目标，运用关键指标法，将管理目标进行分解，形成可落地可完成的企业大宗原燃料采购绩效指标体系。完成从最合适的地方，购人最好的、价格最合理的材料，并以优质的服务及时运送到合适地点的采购业务(二)建立合理的采购绩效评价体系指标企业大宗原材料采购绩效评价指标体系根据平衡计分卡的四个维度：财务维度、客户维度、内部运营维度、创新发展维度。衍生出二级目标和二级评价指标。从而形成一个“目标一关键手段一评价指标链”。建立代表性的考核指标是采购绩效指标体系落地的基础，企业应通过科学的方法，例如关键特征调查法，两两比较法，建立效率和效益兼具的指标考核办法，372024年第3期（本文编辑李凌）管理会计并匹配相应的绩效管理部门（三）建立合理的绩效指标权重和采购评估标准绩效管理的核心要义是“跳起来摘桃子”所以绩效指标权重和采购评估标准设立的合理性是绩效推行与完成的基石。在确立了大宗原材料采购绩效评价指标后，还需要对各项指标在采购活动中的权重及相应的评价标准进行综合考虑，其中，指标权重设计的方法主要有：关键特征调查法、特尔斐法、专家评断平均法、两两比较法、层级分析法、回归分析法等。采购评价标准设立方法有常见以下几个：历史绩效法、目标绩效法、行业平均绩效法。可根据企业对目标要求不同采用不同方法四、结语长期以来，主要原材料铁矿石行业集中度较高，钢铁企业对上游的议价力弱，产品成本受原材料价格影响较大。在这样的背景下，唯有那些能够精细管理、严格控制成本的企业，才能成功度过这个困难时期。2 0 2 3年上半年，国家成功回调了煤炭市场价格，同时进口矿品位6 2%普指价格也呈现下跌趋势，这些因素共同促使钢铁企业的成本有所降低。为了应对原燃料成本变化大的挑战，钢铁企业需要建立并优化绩效评价体系，加强内部沟通，提升经营管理水平，从而确保组织战略目标的顺利实现。参考文献1 冯建海，陈丹.基于平衡计分卡的企业采购绩效评价 J.财会月刊，2 0 11,(2 7):2 6-2 8.2 刘永胜，唐波.企业采购绩效评价研究现状与发展趋势 J.物流技术，2 0 0 9,2 8(11)：17 7-17 9.3 蔡琪阳.华菱涟钢大宗原材料采购绩效评价的改进研究 D.湖南大学，2 0 11.4付森，高文青.基于SCM的煤炭企业电子采购绩效评估体系研究 J.物流技术，2 0 14,33(19:16 5-167.5 雷战波，周博宁.基于平衡计分卡的政府采购绩效评价研究一以陕西省某县政府采购中心为例一J.工业技术经济，2 0 0 7,(2):8 3-8 7.