建筑企业所得税风险管理问题分析.pdf

40品牌管理brand managementpin pai yan jiuR建筑企业所得税风险管理问题分析文/张娅（中交第二公路工程局有限公司）摘要：加强建筑企业所得税风险管理非常必要，对于建筑企业自身以及社会发展均存在重要影响，应该引起建筑企业管理人员高度重视。本文围绕建筑企业所得税风险管理工作的开展，首先概述了建筑企业所得税风险管理，然后分析了现阶段建筑企业中常见的各种所得税风险，最后探讨了如何进行有效防控，希望相关对策和举措具备参考借鉴作用。关键词：建筑企业；所得税；风险管理中图分类号：F812.42文献标识码：A 文章编号：2096-1847(2023)31-0040-03基于建筑企业的税收缴纳状况进行分析，其涉及到较多的税种核算和缴纳任务，极容易在工作中出现明显的偏差，而导致税务风险。建筑企业所得税作为其中比较关键的类型，往往和建筑企业生产经营活动关联较大，核算缴纳的难度较高，涉及的金额相对也比较大，一旦出现偏差，势必会给建筑企业带来不利影响，在增加建筑企业税负压力的同时，还可能致使其出现违规违法风险，成为关注焦点。针对建筑企业所得税风险予以积极关注，在明确各种风险问题的基础上，分析其形成原因，进而才能够有目的地采取相应策略进行防控，相关研究极为必要。一、建筑企业所得税风险管理概述建筑企业所得税是建筑企业根据自身生产经营所得进行相应比例的税收缴纳，是建筑企业缴税中主要构成部分。基于建筑企业所得税的缴纳状况进行分析，往往存在着较高的风险因素，和其它税务风险一样，同样表现出了明显的商业风险特点，在建筑企业的项目筹划阶段、经营阶段以及纳税环节，均可能因为一些不当行为，导致建筑企业面临相应税务风险。对建筑企业所得税风险的具体表现进行分析，往往主要涉及到以下两个基本风险类型，一是建筑企业所得税的缴纳不够科学合理，尤其是缺乏必要的税务筹划意识，没有恰当运用相匹配的税收政策，对于一些优惠政策的了解不全面，给建筑企业带来了较大的税负压力；二是建筑企业所得税风险还表现在违规违法方面，因为建筑企业所得税管理中可能存在一些不符合相关法律法规规定的内容，在受到税务机关稽查后，需要缴纳滞纳金以及罚款，直接带来企业经济损失，同时还会影响企业的社会形象，最终给企业带来的损失更大，成为更加不容忽视的风险因素1。建筑企业所得税风险的危害性较大，切实做好各类税务风险的管理工作也就显得极为必要。建筑企业所得税风险管理的主要目的就是为了降低各类风险的发生率，同时控制因为所得税风险带来的损失，保障建筑企业所得税缴纳合法合规的同时，还可以有效降低税额缴纳，形成良好的建筑企业税负效果。建筑企业的经营相对较为复杂，所得税的核算同样也面临着多方面因素影响，除了自身内部各个相关因素，往往还受到了外部相关优惠政策应用以及市场环境等因素的影响，如此也就导致建筑企业所得税风险管理的难度增大，需要考虑的因素较多。当然，建筑企业所得税风险管理的专业性要求同样也比较高，相关管理人员不仅仅需要熟练掌握相关法律规范，还需要对建筑企业较为了解，由此才能够更好落实所得税风险管理，促使各类违规违法行为得到有效防控，有效融入税收筹划理念，提升建筑企业在所得税缴纳方面的经济效益。二、建筑企业所得税风险分析（一）管理意识风险建筑企业所得税风险首先表现在管理意识层面，所得税管理人员不具备税收风险意识，则会影响到所得税缴纳管理效果，增加了后续实际工作中出现风险问题的几率。具体到建筑企业所得税管理人员意识层面，存在的风险因素首先表现在风险意识薄弱上，建筑企业所得税管理人员意识不到自身工作中存在的各类风险因素，在所得税核算以及缴纳管理中存在着明显的侥幸心理，各项工作的执行规范性受到影响，容易导致建筑企业所得税管理出现较大问题2。对于一些规模相对较小的建筑企业，意识不到依法纳税的必要性，对于依法纳税存在明显的轻视，没有能够依法履行缴纳所得税的义务，存在较为严重的风险隐患，在受到税务机关稽查时，增加了建筑企业的经济损失，同时还会影响企业的社会形象，对其未来发展带来不利影响。此外，现阶段建筑企业中普遍形成了税务筹划理念，各个建筑企业高度关注税务筹划工作的优化开展，以求借助于税务筹划来降低自身税负压力，促使建筑企业所得税缴纳符合自身经济效益需求。但是一些建筑企业却容易出现“过犹不及”的问题，过度关注税务筹划，甚至采取一些并不合理的税务筹划方案，也作者简介：张娅，生于 1991 年 11 月，女，硕士研究生，会计师，研究方向为建筑企业税务管理。41品牌管理brand managementpin pai yan jiuR就容易增加自身出现违法违规问题的风险，同样也需要引起建筑企业高度重视。（二）管理组织风险从建筑企业所得税缴纳管理人员的设置来看，当前很多建筑企业仅仅依靠现有的财务部门负责，由原有的财务会计兼任所得税缴纳管理任务，并没有设置专门的所得税缴纳人员和组织机构，进而也就导致建筑企业所得税缴纳工作的执行不够顺畅，工作人员面临较大工作压力时，也就容易出现较为明显的偏差问题，增加了出现风险问题的几率。建筑企业所得税风险管理工作开展中，虽然一些建筑企业也在董事会下设置了风险管理委员会，但是该机构的层级相对较高，往往并不能够有效参与建筑企业所得税风险管理工作，出现了明显的形式化现象。此外，当前很多建筑企业并不存在专门从事所得税风险管理的监督机构，针对建筑企业所得税缴纳管理中常见的各类风险因素，往往不能及时发现和处理，造成相应风险一直存在。虽然一些建筑企业也设置了内部审计部门，但是在工作中往往过度关注财务会计方面的相关审查监督，缺乏对所得税的详细监督把关，对于该方面风险的评估存在明显欠缺，同样也成为影响建筑企业所得税风险管理效果的重要因素。（三）协调不当风险建筑企业所得税管理的难度较大，其涉及的相关部门以及外部单位较多，协调管理工作落实不到位，同样也会增加出现风险问题的几率。从建筑企业内部来看，所得税缴纳人员在核算工作开展时，需要充分全面的信息资料，信息资料的提供不及时，将会影响到所得税核算效果。比如建筑企业所得税核算是所需要的合同文件以及各类票据，均需要相关部门予以提供，关键资料的提供上存在偏差隐患，所得税风险也就随之形成。此外，建筑企业所得税缴纳管理还需要和其它相关企业和部门进行充分沟通交流，尤其是对建筑工程项目中相关联的上下游企业，以及税务管理部门，均会对建筑企业所得税缴纳产生影响，这些方面协调管理不到位，存在信息沟通不畅，就容易发生问题3。（四）工程项目风险对建筑企业相关联的各个建筑工程项目进行分析，其生产经营往往存在明显的特殊性，投资数额相对较大，且建设周期相对比较长，需要建筑企业投入较大资金，且后续回收成本的时间可能难以保障，在较大垫资参与建筑工程项目时，容易给自身带来损失，同样也会对所得税产生影响。再者，建筑工程项目的工程量往往相对较大，且施工建设过程中表现出较为复杂的用工方式，涉及的管理人员、技术人员以及劳务人员较多，人员复杂性问题，很可能导致项目施工建设过程中出现配合不当问题，随之影响到建筑工程项目的施工建设效果，对于建筑企业所得税核算同样也会带来影响，尤其是所得税核算所需要的各种资料票据，收集整理的压力较大，也是重要的风险来源。此外，从建筑工程项目的性质来看，现阶段同样也呈现出明显的复杂多样性特点，既有EPC总承包模式，也有“甲供材”模式、BOT 模式以及 BT 模式等，不同模式下建筑企业所得税的核算方法以及注意事项均存在明显差异，相应核算管理人员没有能够予以积极关注，在处理中出现了明显的混淆以及不精确现象，都会影响到所得税核算准确度，应该引起技术人员高度重视。（五）外部环境风险建筑企业所得税风险中的外部环境问题。市场环境是不容忽视的核心因素，建筑行业整体复杂性较为突出，且存在着较为明显的变化特点，比如建筑行业中上下游涉及的企业较多，产业链相对复杂，建筑企业需要关注的相关单位较多，且其中大量合同文件、物资材料以及资金、票据管理等，均容易出现混乱现象，导致建筑企业所得税的缴纳管理难度增加。其次，在现阶段建筑行业发展中，建筑企业的规模正在不断扩大，经营范围随之扩大，在涉及多个不同地区，甚至是国外市场时，同样相应经营管理的难度增加，与之相关的所得税缴纳工作也表现出了更为明显的复杂性，容易在核算时出现偏差问题，难以取得较为理想的合规合法缴纳效果4。另外，外部环境对建筑企业所得税风险带来的影响还表现在相关法律政策上，国家税收政策出现了变动，所得税管理人员没有及时适应，依然按照传统处理方式，则容易导致所得税缴纳出现明显的滞后性问题，增加了所得税缴纳时的违规违法风险几率。比如有关关联交易以及重组改制等方面新政策的颁布，都会对建筑企业所得税缴纳产生影响，管理人员没有进行必要调整改进，则容易出现相关问题。三、建筑企业所得税风险管理策略（一）树立科学缴税意识建筑企业应该充分重视缴税工作，明确自身承担着履行依法纳税的义务，无论企业规模大小，均需要根据自身经营发展状况予以缴税，避免自身可能出现严重的所得税缴纳违规风险。对于建筑企业中专门负责所得税缴纳的财务人员，同样也应该确保其树立科学缴税意识，明确自身工作的重要性，对于所得税缴纳予以清晰认知，尤其是所得税缴纳管理中存在的各类风险因素，更是需要予以清晰明确，综合分析各类所得税风险类型，在工作中予以针对性防控，避免上述常见的所得税风险形成。在建筑企业中进行税务筹划时，所得税缴纳管理人员更要提高认知，明确税务筹划是在法律法规允许的范围内，结合自身建筑企业经营实际状况，灵活运用税收优惠等政策，促使建筑企业所得税得到有效核算，使自身税负压力明显降低。针对税务筹划中容易出现的各类违规42品牌管理brand managementpin pai yan jiuR风险，管理人员更要提高警惕，高度关注相关问题和缺陷，进而有针对性地予以规避，以规避风险为先，避免过度依赖税务筹划策略5。（二）完善组织机构进一步完善组织机构，以便促使所得税缴纳管理以及风险管理工作得以优化落实，从组织层面予以保障，降低风险发生几率，同时有效降低因为所得税风险带来的损失。在建筑企业所得税缴纳管理中，应该在财务部门中单独建立所得税管理团队，确保所得税的缴纳以及管理均有专门人员负责，以此切实解决可能出现的明显偏差问题，保障建筑企业所得税缴纳管理工作优化落实。当然，对于一些规模相对较大的建筑企业，应该尽量设置独立的税务部，以便更好地落实所得税缴纳管理工作，切实规避税务管理岗位设置混乱或者是工作人员压力过大带来的风险因素。在此基础上，建筑企业还应该注重完善所得税风险管理以及监督机构，以便及时发现所得税缴纳管理中常见的各类风险因素，对其进行优化管控，更好地提升整体管控效果。比如建筑企业在董事会下设置风险管理委员会的基础上，从中细分出专门负责所得税风险管理的人员，确保该项工作得以优化落实，解决该方面的形式化问题。建筑企业还应该着重围绕监事会、审计委员会以及内部审计部门等进行综合规划安排，确保相应组织机构的运行可以在所得税风险监督方面发挥积极作用，为所得税缴纳保驾护航。（三）加大协调力度要切实做好协调沟通工作，促使建筑企业所得税缴纳管理中涉及的所有相关部门和单位均可以积极配合，营造出良好的所得税风险管理氛围。建筑企业应该构建完善的沟通协调机制，无论是对建筑企业内部各个部门，还是对于建筑企业外部相关联的企业，均需要搭建完善高效的沟通平台，充分运用信息化技术，促使建筑企业所得税的缴纳以及风险管理可以得到充分支持，确保相关信息资料得以安全高效共享和充分运用。（四）注重工程项目管理在建筑工程项目管理工作开展中，所得税缴纳管理人员应该积极参与其中，明确建筑工程项目和所得税缴纳的关联性，进而可以针对性地防控建筑工程项目中存在的各个风险因素，确保所得税的缴纳准确可靠，同时规避建筑企业出现严重损失。基于此，建筑企业所得税缴纳管理人员应该深入全面了解建筑工程项目，掌握建筑工程项目的规模、周期、用工方式以及合作方式等，有目的地进行优化管控，促使建筑工程项目可以在符合预期要求的基础上，形成良好的所得税管理条件。当然，为了更好地优化建筑企业所得税在工程项目中的管理效果，管理人员还应该密切联系项目其他管理人员，促使施工建设顺畅高效，积极协调好各方面因素和人员，由此形成良好的项目保障，可以在所得税缴纳管理中降低风险发生几率6。（五）积极适应外部环境建筑企业所得税缴纳管理人员应该及时了解自身所处行业的外部环境状况，明确这些因素和所得税缴纳的关系，采取相匹配的策略进行防控，弱化这些环境因素带来的干扰。因为建筑行业整体较为复杂性，相关联单位也比较多，所得税缴纳管理人员应该在明确各个相关单位对自身工作影响的基础上，切实做好关系管理工作，保障这些相关上下游企业均可以为自身提供必要支持，确保企业所得税缴纳管理工作顺利开展。在此基础上，建筑企业还应该重点围绕自身所处的具体环境进行综合分析，尤其是对一些跨地区经营的建筑企业，更要着重分析了解不同地区的所得税缴纳管理需求，进而予以针对性处理，避免因为跨地区所得税缴纳的难度较大，在核算处理中出现较为严重的偏差问题。此外，建筑企业所得税风险管理人员还应该着重考虑到税收政策的变化，严禁出现任何违规违法风险。虽然现阶段“营改增”政策实施已久，建筑企业也均已适应，但是依然出现了一些新的政策变动，对于建筑企业缴纳所得税产生了影响，相应所得税缴纳管理人员应该及时掌握和运用政策，确保适应税收政策，由此解决这方面带来的所得税风险问题7。四、结语综上所述，建筑企业所得税缴纳管理的难度较大，其中存在着较多的风险，无论是自身税负压力增加的风险，还是违规违法风险，需要引起高度重视。建筑企业要树立所得税风险管理意识，逐步完善所得税风险管理机制，灵活运用相关政策和法律，确保建筑企业所得税的缴纳管理较为规范可靠。参考文献1 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