建筑施工企业财务内部控制中存在的问题及对策.pdf

226财会论坛accounting forumpin pai yan jiuR建筑施工企业财务内部控制中存在的问题及对策文/李华（乌鲁木齐市建工（集团）第一建筑工程有限责任公司）摘要：近几年我国建筑行业发展迅速，这也使得企业项目利润空间缩小，而只有加强财务内部控制，才能提升企业管理水平，降低各项成本支出，为企业获取更高的利润空间。目前多数建筑企业都能意识到财务内部控制工作开展的重要性，但在具体实践中依然存在问题，只有细致剖析问题及其成因，并寻找对策改善现存问题，才能为企业经营能力提升提供保障。本文主要就建筑施工企业财务内部控制建设重要性、现存问题及解决对策展开探讨，以期能够带来思路借鉴价值。关键词：建筑施工企业；财务；内部控制中图分类号：F426.92文献标识码：A 文章编号：2096-1847(2023)33-0226-03随着建筑企业规模数量的增大，其所面临的市场竞争也越来越大。财务内部控制作为建筑企业财务管理体系重要构成，开展成效会对企业经济发展水平带来直接影响。建筑企业财务活动比较复杂，若未做好财务内部控制工作，势必会影响财务工作开展成效以及企业决策科学性，所以必须要能对财务内部控制工作引起重视，并要结合实际情况完善优化现有财务内部控制制度，促进建筑企业市场竞争力提升。一、建筑企业财务内部控制的意义（一）有利于企业管理目标达成近几年我国建筑行业的竞争愈发激烈，而财务内部控制工作的开展能使企业核心竞争力提升，使其在市场中始终占有较大份额，推动自身经营目标的实现。财务内部控制能整合企业内部部门，将各部门优势发挥出来，还可实现对资源的优化配置，财务内控完善还可使各部门间展开相互监督，形成激励机制，将员工工作积极性充分调动起来，这也使得各项工作效率、质量得到了提升，推动企业生产经营目标的实现1。（二）有利于企业利润最大化财务内控工作有序开展对于企业各类风险的防范非常有利，建筑施工企业因其行业特征所以运营风险较多，加强财务内部控制可实现对自身薄弱环节的强化，将一些潜在的风险消除在萌芽阶段，同时通过此项工作开展，还能对企业运营过程中存在的问题及时了解，并在客观分析原因的基础之上有效控制风险，以对企业风险损失进行减少，保障其利润空间。（三）有利于管理决策合理性提高在建筑企业财务内控管理工作开展过程中，还有着管理内容繁多及影响因素多的特点。只有建筑企业构建完善财务内控体系，才能对自身发展期间各项运营指标与财务指标科学评估，使企业领导层能对运营情况综合掌握，在此基础上及时对管理决策进行调整，且能实现对财务工作流程的不断优化与完善。因此，通过加强建筑企业财务内控管理工作，能让各项管理决策的制定合理性得到进一步提高，这对建筑企业的长远发展也有着重要意义2。二、建筑施工企业财务内控现存问题（一）内控环境有待优化想要使财务内部控制工作顺利实施下去，目前虽然很多建筑施工企业也会强调财务内部控制工作的开展，但内部工作环境并不适合，主要表现在缺乏意识环境方面，管理者对于财务内控工作开展重要性、必要性缺乏正确的了解，而此种态度也会影响到财会人员及基层员工，导致其对财务内部风险管理工作缺乏全面深刻的认知，也没有执行动力。同时企业本身环境也会对内部控制工作开展造成不利影响，若企业有潜藏风险，却未构建风险评估机制，也未建立起风险应对机制，这样一旦发生风险就会难以应对，造成自身利益被损害。（二）缺乏完善的财务内部控制制度制度是支撑财务内部控制工作开展的基础，但目前很多建筑企业都存在着内控制度体系未建立或是不完善的问题，尤其表现在风险评估、内部监督制度等方面，现阶段财务内部控制工作的相关机制还有待健全，未明确各部门以及主要人员的具体职能和责任，而这些问题均会造成企业内部管理缺乏规范性。同时因为缺乏统一的相关制度，造成各部门无法及时就相关内容进行沟通，工作协调不畅，统一性不足，这些制度问题如若不能得到很好的解决，终将会对财务内控深入展开造成不良影响。此外，虽然部分施工企业也会构建财务内控制度，但在完成制度构建之后，并未采取有效措施监督其执行，造成内控未落实到各部门、各运营环节，使得财务管理水平被降低3。（三）财务内部控制监督有待加强财务内控工作的开展还需加强监督，虽然目前一些施工企业内部也有审计部门，但人员数量上有所不足，同时综合素质也有较大的提升空间，而这也会导致内审工作的价值无法充作者简介：李华，生于 1972 年 12 月，女，本科，中级，研究方向为建筑单位成本管理、内部控制（财务方向）。227财会论坛accounting forumpin pai yan jiuR分发挥，进而阻碍到内控工作开展的最终质量。大多数企业内部审计独立性无法被保障，不能客观公正的评价。财务内控存在缺陷，同时内部审计实施时没有突出风险导向性，审计内容方法有局限，造成内审监督作用弱化。（四）业务层面存在问题建筑施工企业资金比较密集，所以在财务内部控制中资金管理是非常重要的一项内容，但当前很多建筑施工企业资金管理存在较多问题，一是因为建筑企业需预先垫付工程款，加之项目建设需要较长的周期，部分企业应收账款规模高，且缺乏完善的应收账款回款制度，造成资金流动性和周转速度弱化；二是建筑施工企业会采取资金分散管理的模式，虽然此种模式符合企业跨地区经营特点，但却会弱化资金控制强度，造成资金安全性无法得到保障4。筹资管理在财务内部控制管理中也十分关键，当前筹资管理主要问题为筹资决策时采取的决策方式不够科学合理，主要是根据管理人员主观判断以及经营需求来控制长短期负债结构比或是负债规模，这也使得资金使用成本被加大，财务潜在风险增加。（五）缺乏完善内部信息系统建筑企业会涉及多项管理内容，管理框架复杂，想要实现对各部门的统一管理非常困难。建筑施工企业会涉及部门众多，其中不但有总部门、施工部门，还包含后勤服务部门以及监管部门等，而这些部门往往也不在一个地方，所以信息传递就会受到阻碍。但就目前而言，一些建筑施工企业内部并未构建起完善的信息系统，这也造成一些信息无法及时被传递，或是出现漏传失真的现象，需要企业花费时间精力对上述问题进行处理，这不但会对财务内控工作效率造成影响，也有可能会使企业蒙受损失5。三、建筑施工企业财务内控优化策略（一）优化财务内部控制环境只有在良好的环境下，才能更好地开展内部控制工作，所以企业必须要采取多种措施来对现有的内控环境进行优化。一方面企业管理层要先对内控工作引起高度重视，意识到此项工作开展对企业成本降低、健康发展的重要性，并要采取多种方法加强宣传和推行，使内部工作人员能对此项工作开展意义有所了解，深化其内控执行意识，实现对内控环境的深层次优化。同时企业还要结合实际来明确各部门岗位职责，并对监督、奖罚等相关机制进行完善，以在企业内创造良好的制度环境，有序推进内控工作，确保最终成效。此外，还要积极投入文化建设中，在企业文化建设当中融入财务内控内容，通过文化的引导作用使得每一位人员都能树立起较强的内控意识，为内控工作开展创建良好的环境6。（二）完善财务内部控制制度财务内部控制工作的开展还需依附于完善的制度，所以企业要投入内控制度体系构建和完善中，建立一系列的相关制度，包括会计核算制度、财务管理制度、财产清查制度、内部审计制度，自动化管理企业财务内控流程，使此项工作能形成高效规范体系。同时财务部门也要做好预算控制工作，并积极投入风险控制机制的构建中，以确保风险能及时被规避。可根据企业财务风险偏好，将定性定量结合的风险识别衡量指标体系植入到财务风险防控中，科学识别预警及过程化管控财务风险，同时还要针对财务风险识别、预判应对机制设计流程和制度，对风险防控有效性进行提升。此外，作为企业管理者，还要对财务制度落实情况引起高度重视，统筹各部门配合财务内控工作，确保财务制度能有效执行并能获取预期成效7。（三）强化内部审核工作力度内部审核系统的优化健全可为财务内部控制工作开展提供保障，还可以保证内部控制信息的真实性及有效性。所以企业应积极投入内部审计工作中，意识到审计工作对财务管理的影响，积极建立财务审计部门，保障财务审计部门的独立性，对审计工作人员的工作任务跟责任进行明确，推动内部审计工作的顺利开展。建筑企业在自身内部审计工作开展期间，需要对财务内控工作开展有效性进行综合与全面评价，做好各项财务数据的评价工作，对企业财务活动开展过程中存在的问题及时发现与解决，帮助企业提高盈利能力。在财务审计工作开展中要严格遵循国家相关法律法规要求，结合自身实际情况采取规范化和有针对性的方法，对财务管理、内控工作的开展效果要进行精准评估。此外，建筑企业要保障内审部门的独立性和权威性，避免外界因素以及其他领导人对内部审计工作造成影响。对于内部审计部门所出具的各种评估报告需要直接递交给建筑企业的管理层。最后则要求建筑企业进一步加强外部审计效果，定期对财务内控管理工作的开展情况进行评估。建筑企业可以定期邀请专业审计机构进行审计工作，审计项目具体包含财务报表审计和财务内部控制审计两部分内容。只有强化了审计工作水平，才能对各种风险起到良好的控制效果，推动建筑企业各项业务活动有序开展8。（四）完善内部信息系统现代建筑施工企业规模普遍较大，且具有管理领域宽、资金链条长的特点。而随着大数据时代的到来，建筑企业在运营过程中产生的数据量大幅度增加，传统的人工管理模式已经难以满足建筑企业的财务内控管理工作开展需求。通过信息化管理平台的应用，可以实现对财务数据输入、处理以及输出全过程的信息化管理工作，对于企业各项信息的安全性也能够起到良好的保护效果。因此，企业要不断加强财务内部控制的信息化建设工作。通过先进信息技术的应用对财务工作流程进行优化，减少人为管理模式所导致的操作风险情况发生，促进财务内控管理质量与管理效率的进一228财会论坛accounting forumpin pai yan jiuR步提高9。应加大对信息技术方面的资金投入力度，借助信息技术构建统一管理系统，有机联系企业各部门、机构，使之能成为相互联系监督的整体，能及时对企业内部信息进行收集、查询、分析、监管，包括异地企业的信息，使各项信息全面性、真实性得到保障，避免在传递过程中出现失真和滞后的现象，其能在发现问题后第一时间内处理漏洞，对财务内控工作水平进行提升。此外，在信息化建设过程中还需要做好信息安全管理工作，对财务内部控制信息系统不断创新跟优化，减少信息安全风险的发生可能性。因此，建筑企业要加强信息系统的风险管理工作，定期维护信息管理系统，对防火墙系统进行优化。这样才能获得良好的财务内控工作信息化管理效果，确保建筑企业各项财务内控措施的落实效果。（五）科学管理分配资金结构企业对于自身实际情况要有正确的认知，完善资金管理机制，并要科学合理地进行资金整体结构分配，以确保各项资金利用率最大化。同时在使用管理资金的过程中，还要避免随意调动内部管理人员，而应由专人负责资金的使用及管理工作。一些资金支出数额较大，还需管理层做好审核和复批工作，切实落实个人责任，这样才能在出现问题后及时找到相关责任人。此外，企业还要采取有效方式做好对货币资金、收入支出的控制，避免发生资金滥用和不合理的现象。通过资金结构的合理分配，能够规避财务支出不合理的问题，为建筑企业带来最大化的经济效益。（六）强化资金管理，优化筹资决策机制资金管理是企业财务管理的重要内容，所以必须要采取有效措施来强化此项工作，要在对企业实际情况充分考虑的基础之上进行应收账款考评制度的建立和完善，其中应当包含存货压减方面的内容，通过这一举措来确保企业资金能够快速回笼，资金流得到了保障，财务风险发生的可能性也会大幅度降低；建筑企业还应当尝试集中化管理资金，这样才能使各项资金的规模效应得到发挥，并降低了资金管理风险。此外，企业还应当尝试进一步优化筹资决策机制，确保各项资本结构最优化，并结合实际来决定负债筹资的具体规模，结合实际和需求拓展多条融资渠道，并要对传统单一的融资方式进行创新，之后企业财务管理人员还应当计算长短期负债结构比，一旦分析发现短期负债占比偏高就要改善和优化，避免企业背负的偿债压力过大，造成资金方面出现风险。（七）完善风险评估标准体系目前在建筑企业财务内控工作开展期间，部分建筑企业还存在缺乏完备风险评估标准体系的问题，在日常财务内部控制管理工作开展期间，企业的财务内控人员还无法实现风险的有效评估，多是在风险发生之后采取被动的解决措施，导致建筑企业遭受到风险的可能性增加。针对这一问题，要求建筑企业的财务管理部门树立起良好的风险防控意识，结合建筑企业的业务活动开展情况与项目建设需求，做好风险评估标准体系的建立。通过制定完备的风险评估标准体系，能够对建筑企业发展中可能面临的各类风险精准评估，及时作出风险预警，并且采取针对性的措施进行处理，保障建筑企业各项目的顺利推进。只有引进先进的风险评估理念与方法，对风险评估标准体系进行补充与动态完善，才能够让建筑企业在受到风险影响的第一时间作出反应，最大限度地减少风险对于企业造成的破坏。近年来我国大数据技术得到了快速发展，在企业财务管理工作中也取得了良好的应用效果。通过大数据技术手段，可以帮助财务内控部门实现对企业经营生产活动中海量财务数据的整合与分析，通过对数据信息进行深层次挖掘的方式，为建筑企业财务内控工作的开展提供充足的数据支撑。因此，在财务风险评估体系的建立中，也可以借助大数据技术手段，促使风险评估质量与精准度得到进一步的提高，对潜在的风险问题起到良好的识别效果，避免风险问题对企业带来的经济损失。四、结语建筑企业发展中要进一步加强对财务内部控制管理工作的重视程度，在明确以往财务内控工作开展中存在的问题的基础上，对现有财务内控制度不断创新与完善。这样才能实现对建筑企业各项业务活动和经济活动的统筹管理，促进其盈利能力和市场核心竞争力的提升，以获得长远健康的发展。参考文献1 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