健全现代预算制度深度推进业财融合——浅谈业财融合在铁路企业的应用.pdf

技术协作信息2023（5）总第 1486 期财务管理健全现代预算制度深度推进业财融合浅谈业财融合在铁路企业的应用梁巍中国铁路哈尔滨局集团有限公司摘要：近期，我国在财税体制改革工作上提出了新的工作要求，为各企业在新的社会经济环境下的发展方向做出了明确指导。本文通过充分认识健全现代预算制度的重大意义，介绍了业财融合的相关理论，阐述了业财融合的目的和意义，以铁路企业为例，分析了业财融合的内容、融合方式等，及取得的成效，通过深度挖掘执行过程中存在的问题，探析其形成原因，希望可以为今后业财融合工作的开展提供借鉴。关键词：预算制度；全面预算管理；业财融合引言落实健全现代预算制度要求，以预算为牵引统筹经营管理各项工作，以深度推进业财融合、收支弹挂、预算绩效管理评价为主线，以全面预算管理为引领，全面夯实财务管理基础，可以有效防范化解重大经营风险，进一步提升经营管理水平，为铁路企业高质量发展提供坚强有力的财务支撑。一、对健全现代预算制度的认识（一）现代预算制度对企业发展的积极意义预算工作的开展是我国政府部门意志的体现，能够确保相关政策以及工作顺利推进，其积极意义主要体现在以下三点：1.健全现代预算制度，能够有效推动新时代发展目标的快速实现。2.健全现代预算制度，是推进中国式现代化的重要保障。3.健全现代预算制度，可以为社会经济发展水平的提升提供支撑。（二）准确把握健全现代预算制度的基本原则现代预算制度的完善应当遵循以下几方面的原则：1.服从政府部门领导，坚持正确的改革方向。2.秉持服务群众的思想，确保其能够为各部门人员提供更加优质的工作环境。3.加强成本控制，坚持“开源节流”，建立可持续发展的财务机制。4.提升预算管理工作的现代化水平，坚持高水平发展。5.采取有效的措施，合理规避风险，确保经营安全。（三）深入推进现代预算制度改革的重点任务企业应当根据政府部门的相关要求，对现有的预算制度不断优化和完善，现阶段改革的重点任务如下：1.优化现有的税务结构，选择共享税为主的划分制度。2.完善现有的财政资金支付体系。3.优化财政资源整合机制，确保资金安全。4.完善现有的预算管理制度，保障企业的资金效益。企业可以通过加强预算绩效管理、规范资金的支取流程、推动预算管理工作的一体化、确保信息资源共享等，稳步实现这一战略目标。5.建立风险预警和防范机制，保障资金安全。为了进一步建立完善管理机制，企业可以从健全监督管控机制、加强部门闭环监管、突出监督重点、建立高质量的风险管理团队、提高风险管理水平等几个角度来切入。二、业财融合相关理论铁路企业实施业财融合，其主要目的是促进经营管理提质增效，兑现经营任务目标，保障职工工资增长。深入推进业财融合、收支弹挂、预算绩效管理评价等，更好地发挥预算的引领作用，为铁路企业高质量、高效率、高效益发展，提供更加坚强有力的支撑。（一）业财融合基本概念业财融合，即以效益为中心，将财务工作和业务工作结合起来，统一协调，加强对各项生产经营活动的会计监督，是一种内部协调管理方式。基于业财融合，业务与财务部门有效协同、积极合作，信息和资源实现融通，能够进一步确保经营管理决策信息更加全面与准确，继而促进经营目标实现。（二）业财融合的目的和意义对于铁路企业来说，最主要目的是通过业财融合实现经营管理提质增效，稳步达成战略目标。通过深窑窑技术协作信息2023（5）总第 1486 期财务管理入开展业财融合工作，实现各系统各单位资产资源配置的优化、运输生产效率的提高、信息化数据交互的加快、人才结构的更新以及企业文化的形成，推动铁路企业更好地完成运输生产任务，更严格有效地落实经营责任，更高水平地开展全面预算管理工作，更有力地保证各项经营目标的实现。此外，对于参与业财融合相关工作的人员来说，也是锻炼自我工作能力、实现自身价值的展现过程。（三）业财融合工作的内容1.经营预算与财务预算的充分融合。在财务预算编制的过程中，业务部门各项生产工作量与财务部门的预算工作量要融合匹配，业务部门的项目投入与财务部门的各项目预算要匹配。2.总分目标的匹配与融合。财务部门与各业务部门、各单位财务部门与技术部门、车间、业务部门与系统内各单位、财务部门与系统内各单位、财务部门之间的总目标与分目标要匹配。3.财务部门向业务部门传递信息的融合。财务部门向业务部门传递的经营指标和信息，业务部门应及时进行处理和反馈，针对性地开展分析，制定相应的措施，落实整改并达到效果，财务部门对不能直接取得的生产经营指标，要明确提供或公布信息的人员、时间、方式。4.业务部门向财务部门传递信息的融合。业务部门向财务部门传递信息，财务部门要及时反映，对业务部门的需求应充分考虑，开展相关经济效益的评价，核实可行性和真实性，形成结果，反馈或报告。5.生产经营全过程的密切融合。财务部门制定的内控制度，要由业务部门在生产组织中予以贯彻执行，业务部门生产组织的管理成果，要在财务部门的财务结果中体现，财务部门不能撇开生产任务，盲目编制预算，业务部门在安排支出时，也要考虑有无预算。三、目前业财融合开展的主要工作及成效近几年，面对复杂多变的经营环境考验，为有效克服疫情冲击等诸多不利因素影响，铁路企业坚定不移地实施业财融合，经营工作取得了良好效果，兑现了考核目标，职工工资实现增长，各项财会工作以良好的态势向前推进。（一）业财融合工作取得优异成果1.客运收入质量明显提升。通过整合客运生产信息系统数据和财务收支基础数据，设计并建成客运开车核算分析模型，实现单日单趟旅客列车收支模拟数据的实时监控，为优化旅客列车开行方案，掌握旅客列车开行盈亏情况提供了有效的基础性支撑。通过事前研判，及时停开亏损列车，客运收入质量提升显著。2.货运收入效益持续增加。通过整合货运 95306信息系统数据和财务收支基础数据，设计并建成货运装车核算分析模型，实现根据货运装车结构对单日货运收支模拟数据的实时监控，为优化货运装车结构、实现装车效益最大化，提供了强有力的支撑。通过研究分析装车结构的影响，及时调整策略，实现货运收入效益的持续增加。3.成本控制有力有效。将所属单位直接生产费、间接生产费及其他可控项目支出全部纳入收支弹挂管理。形成成本支出与本单位生产工作量等指标直接联挂的同时，还与运输总收入、盈亏总额等指标间接联挂管理。将经营压力在业务全链条和责任主体上全覆盖式传递，形成经营目标共同体。4.重点经营指标运行状态实现全面掌控。业财融合工作组每半月组织召开专题分析会，对运输总收入、客货运收付费、机车能耗支出等重点指标进行动态监测、对重大偏差情况及时预警，督办整改，促进各项指标的运行处于持续可控状态。（二）全面预算管理持续加强1.年度财务预算更科学。围绕年度盈亏总额预算目标，统筹优化收支结构，将收入打满、支出压实，科学合理地确定各预算项目的最优目标，为经营工作提质增效奠定坚实基础。2.调整预算目标更及时。针对疫情超预期影响，严格落实以收定支、收支弹挂要求，在分析研判运输总收入完成的基础上，及时对重点经营指标预算进行调整优化，为实现年度盈亏总额目标，提供思路明晰的策略支持。3.预算管理基础更牢固。组织开展机、辆、工、电、供系统主要成本支出定额的写实查定，完善成本支出定额，进一步优化定额管理体系。组织建立铁路企业用电、用水、用煤、用燃气管理办法，进一步明确管理内容和管理要求，有效提高能源利用效率和效益。此外，不断优化业务外包管理内容，规范管理行为，确定“一个目录、三张清单、一本预算”的管理方法，继而提升铁路企业经营管理绩效水平。4.预算执行结果更准确。对经营结果进行动态测算，对预算执行出现大的偏差或典型问题的单位实施预警，及时反映经营结果的实现程度。针对测算结果，提出针对性的经营调整策略，为铁路企业经营决策提供有效支撑。（三）增收节支创效成绩显著通过持续开展业财融合工作，从基层单位到铁路企业各部门，预算管理基础进一步增强，经营效率、经营质量显著提升，“过紧日子”思想进一步强化，经营工作整体呈有序、可控良性态势。四、业财融合中存在的问题（一）业务预算与财务预算不匹配企业在业财融合过程中通常会存在需求与实际窑窑技术协作信息2023（5）总第 1486 期不匹配、业务预算脱离实际、业务发生期间与财务核算期间不匹配、财务资源与实际需求不匹配等问题。这就导致了其内部财务资源的浪费以及审计风险的发生。（二）预算全面统筹性差预算要全面统筹各项资源，提高预算管理的完整性，将铁路企业的各项业务活动、经营资源和资金全部纳入预算，以整体效益最大化为目标统筹配置。但实际中，预算编制不能统筹资产、资金、资源，缺乏全面性，就预算谈预算，难以有效统筹主营业务、其他业务、非运输业务三者的平衡，仅仅片面强调某一方指标的重要性。（三）预算执行不够规范超预算、无预算支出时有发生，工程项目挤列成本，成本违规购置固定资产等违反预算纪律问题仍然存在。（四）预算监督不到位预算监督包括结果与过程监督，多数单位仍停留在事后算账的状态，只重视预算结果分析，缺少对立项的合理性等事前控制和对预算执行过程的事中监督。同时，未能做好预警提示，存在预警不及时、不准确的问题。（五）预算基础工作参差不齐一是基础制度规范不健全。制度修订不及时、细化不清，无法落实。二是将临时预算当作正式预算。三是预算分解不到位，上下不一致。四是未能按时召开经济活动分析会。五是基础台账维护不及时、不准确。六是基础管理工作不主动。五、做好业财融合的建议（一）深化业财融合工作落实深入开展业财融合工作，是实现全年经营目标的有力保证，是提升经营管理水平和降本增效的有效途径。铁路企业要深入开展业财融合作为经营管理的重要工作，带领机构和团队，深入研究基层单位落实收支弹挂、深挖节支降耗的情况，以更好地传递经营压力，挖掘经营潜力，真正抓出效果和效益。（二）完善业财融合协调机制建立协调机制，根据实际，结合月度会议、安全分析会等，调整并完善配套机制，提高工作效率，充分发挥定期分析、反馈、例会的作用。巩固并完善客运开车和货运装车核算分析模型，为实现客货收入质量的有效提升提供支撑。对模型的有效性和准确率进行校正，对收付费基础数据进一步调整、优化，使之更精准。指定专人，每日对模拟数据进行分析研判，重点关注直通旅客列车、货运列车，对收入不抵付费的亏损列车，及时采取措施，优化开行方案，努力提高客货运输收入质量，实现效益最大化。（三）完善业财融合指标体系业财融合指标的建立应当结合实际变化，不断优化分析指标，既要抓住主要经营指标、大项指标，突出重点，还要因地制宜，实时调整。整合运输生产、设备检修工作量数据和财务收支数据，研究建立机客车能耗、客货运收付费、运输总支出以及盈亏总额的有效管理措施，努力提高财务测算结果的及时性和精准度。优化货车使用费约束措施，探索机客车高价互换配件维修、大修被替换件价值的有效管理措施，促进经营质量提升。（四）完善业财融合信息化建设业财融合平台，将成本数据纳入平台管理，及时维护数据，利用好平台数据并且做好积累和分析，充分利用各类信息化资源，在运用中不断补充完善。加强业财融合重点指标的动态管控，定期对业财融合重点指标开展分析、优化、调整，对报表质量、生产经营问题、盈亏结果等情况进行预警通报，促进经营质量的持续改善和优化。（五）完善预算绩效管理机制将预算绩效管理评价纳入经营绩效考核，结合铁路企业自身特点，持续完善预算绩效管理机制，加强对重点指标的分析、预警、考核、评价。通过考核评价，促进指标改善，进一步提升经营工作质量。（六）加强过程控制，严格结果考核过程控制要求业财融合体现到对生产环节的把控、对影响经营结果因素的分析，业务与财务互相及时反馈信息，共同研究制定对策。除对变化因素的掌握，过程控制更多地体现在管理与核算的及时性、完整性、规范性和准确性。站段要抓好站段、车间、班组“三级核算”，要做到“及时、真实、准确、严控”。建立定期、不定期的业财融合例会制度，逐条制定目标、完成时限、落实责任部门和责任人，督办执行，抓出成效。结束语预算管理是企业经营管理的基础，是各项经营活动的准则和总纲，是提高经营质量、改善经营结果、推动企业高质量发展的重要抓手。新时期，各企业必须积极推行全面预算，加强业财融合，进一步改善业财融合实施方案，将两者充分结合，共同发挥优势，助力企业内部管理水平不断提升，从而实现可持续健康发展。参考文献：1刘昆.健全现代预算制度J.新理财(政府理财),2022(12):14-17.2王昊,王新秀.业财融合概念结构 M.北京:中国财政经济出版社,2021.作者简介：梁巍(1973.04-)，男，汉族，江苏苏州人，高级会计师，本科，研究方向：业财融合。财务管理窑窑