建筑企业增值税管理风险及防范探析.pdf

49品牌管理brand managementpin pai yan jiuR建筑企业增值税管理风险及防范探析文/李高强（中交第二公路工程局有限公司）摘要：建筑企业增值税管理已成为现阶段税务管理的要点和重点，难度相对也比较大，容易在管理中出现各类风险因素，随之影响到增值税缴纳效果。文章以建筑企业增值税管理作为研究对象，首先明确了增值税管理对于建筑企业的重要价值，然后分析了现阶段建筑企业增值税管理常见的风险因素，最后又探讨了如何优化增值税管理风险的防范效果，希望相关策略具备参考借鉴作用。关键词：建筑企业；增值税；风险；防范中图分类号：F406.7文献标识码：A 文章编号：2096-1847(2023)31-0049-03建筑企业税务管理是比较重要的任务，既要严格按照国家相关法律法规缴纳税收，同时还应该采取必要的税务筹划方式，有效降低建筑企业的税收缴纳额，由此形成良好的成本控制效果，为建筑企业发展提供必要支持。现阶段，增值税管理成为建筑企业管理的重点，管理人员应该注重积极调整转变，以便借助法律法规的相关规定，促使建筑企业能够合理缴纳增值税。但是因为建筑企业增值税管理难度较大，在实际工作中容易出现一些明显偏差问题，影响建筑企业增值税缴纳准确度的同时，还可能出现违法违规因素，应该引起建筑企业管理人员高度重视，相关研究极为必要。一、建筑企业增值税管理的重要性建筑企业增值税管理是从传统的营业税管理发展而来，在我国全面推行“营改增”政策以后，建筑企业应该高度关注增值税管理工作，以便顺利实现从原有的营业税管理到增值税管理的过渡，确保自身税收管理较为合理。由此可见，建筑企业增值税管理是有效适应我国税制改革的重要条件，也是决定税制改革成败的关键所在。如果建筑企业中的增值税管理混乱无序，不仅仅影响到建筑企业自身的税务缴纳效果，还会给税制改革政策的实施以及优化推进带来影响，难以为未来我国税制改革发展提供参考意见1。对于建筑企业自身而言，增值税管理同样也是比较关键的一项工作任务，对于建筑企业的发展具有重要作用。增值税管理直接决定着建筑企业的税负压力状况，如果增值税管理不当，其中大量的可抵扣内容没有被全面处理，如此也就必然会增加建筑企业税负压力，带来一些较大的额外资金支出，随之影响到建筑企业的经济效益，对建筑企业未来发展不利。此外，建筑企业增值税管理还关系到自身的守法状况，如果增值税管理没有能够严格遵循相关法律规范，在处理中出现了明显的违规违法因素，则必然有可能导致自身面临违法追责风险，最终给建筑企业发展带来的影响更为恶劣，应该引起建筑企业高度重视。二、建筑企业增值税管理风险（一）管理观念风险建筑企业增值税管理风险首先表现在管理观念上，因为管理观念滞后，管理人员没有较好适应增值税管理，或者是在税收筹划方面存在错误认知，都会严重影响到增值税缴纳效果，很可能滋生较多的风险因素。之前，营业税缴纳的方式相对简单，不存在较高的核算难度，直接由建筑企业的财务部门负责即可，不需要其它部门配合；但是增值税缴纳管理中，建筑企业管理人员的工作难度增加，不仅仅需要建筑企业财务部门负责，还需要业务部门积极参与其中，核算难度更大。如果管理人员不能够清晰认识到这一点，则必然会影响到后续工作成效，甚至会出现明显的违规因素，不符合当前建筑企业增值税缴纳要求2。此外，建筑企业增值税缴纳还面临着较大的税务筹划空间，建筑企业如果能够做好税务筹划管理，则可以较好地为企业合法降税，有效规避高额税负带来的建筑企业经营管理压力。但是在税务筹划管理中，管理人员同样也容易出现明显问题，没有意识到税务筹划的重要性，对于税务筹划的方法不熟悉，或者是在税务筹划中没有把握好度，增加了自身出现违规违法的风险，最终都会导致建筑企业增值税缴纳管理出现风险，应该引起建筑企业高度重视。（二）会计核算风险在建筑企业增值税管理工作开展中，会计核算同样也是比较关键的环节，且相对于传统的营业税缴纳模式，表现出了更高的难度和要求，同样也出现了较多的风险因素，可能给增值税缴纳工作带来不利影响。具体到建筑企业增值税管理中的会计核算工作中，风险同样也表现在多个方面，比如核算项目计税方法的应用不当就会产生不利影响，因为增值税管理人员对相关项目的了解不够清晰准确，尤其是对一些老项目以及清包项目，在计税方法选择时就容易出现偏差问题，作者简介：李高强，生于 1988 年 1 月，男，本科，会计师，研究方向为建筑企业税务管理。50品牌管理brand managementpin pai yan jiuR错误地运用简易计税方法或者是一般计税方法，都会影响到最终会计核算的准确度，同样也有可能在税务机关稽查中出现严重问题，应该引起建筑企业增值税管理人员重视。在建筑企业增值税管理中进行会计核算时，税率选择同样也容易出现风险，尤其是对于一些相对较为复杂的建筑工程项目，在会计核算中需要综合关注销售材料以及建筑劳务等不同类型，如果在税率选择上存在着明显的偏差问题，不仅仅会增加建筑企业税负压力，也有可能导致其出现违规风险。此外，在建筑企业会计核算工作中，销项税的金额计算往往并不存在高难度，但是进项税的抵扣却面临较大压力，如果进项税抵扣核算不及时或者存在偏差，则必然难以形成理想的抵扣效果，直接增加了建筑企业税负风险。（三）发票管理风险在建筑企业增值税管理中，增值税发票成为比较关键的要素，也是建筑企业降低税负压力的重要条件，这方面出现的管理风险同样不容忽视。基于建筑企业发票管理风险问题进行分析，往往首先表现在增值税发票获取方面，因为建筑企业难以足额及时获取增值税发票，则很难进行税额抵扣，明显增加了自身税负压力。比如对于建筑工程项目中提供施工材料的各个供货商，如果是个体户或者是小规模纳税人，往往很难为建筑企业提供足额增值税专用发票，即使能够提供增值税专用发票，也往往需要建筑企业加价获得，这样获取的增值税专用发票在税额抵扣后，也难以形成较为理想的建筑企业税负压力降低效果，成为增值税管理人员不容忽视的核心问题。此外，建筑企业增值税专用发票管理中存在的问题还表现在实际应用中，比如增值税专用发票获取的时效性存在问题，没有在能够抵扣应用的时间范围内进行增值税专用发票的获取，如此也就必然会影响到后续应用效果，即使后续获取了增值税专用发票，也难以实现理想的建筑企业税负压力降低。此外，在增值税专用发票应用中，往往还可能出现一些弄虚作假风险，因为相关人员的法律意识不强，或者是相关专业知识不过关，没有能够针对增值税专用发票进行严格审查，应用不符合规定的发票进行抵扣，最终同样也会明显增加建筑企业增值税管理风险3。（四）管理协调风险建筑企业增值税管理风险还表现在管理层面，因为建筑企业管理机制不够科学合理，管理层级较多，或者是内部存在着较多的不协调因素，必然会影响到建筑企业增值税管理效果，很可能增加增值税管理风险，应该引起管理人员重视。具体到现阶段建筑企业管理工作开展中，一般结构为三级，即公司-分公司-项目部，如此也就导致项目部的增值税管理工作出现明显复杂性特点，在进行结转以及汇总清算处理时，很可能出现较为严重的偏差问题，难以保障增值税管理时效性的同时，还可能造成混乱以及相互矛盾，成为未来改进调整的重要目标。此外，具体到建筑企业增值税管理中，往往还涉及了多个部门，不仅仅由建筑企业财务部门进行处理，往往还涉及了各个业务部门以及其他相关单位，如此也就对建筑企业增值税管理的协调性提出了较高要求。在项目具体处理过程中，因为各个部门之间的协调力度不够，财务部门得不到业务部门的有力支持，尤其是在相关票据资料的提供上，存在着滞后性或者是不全面现象，如此必然难以形成理想的增值税管理效果，出现相关风险的几率更高。比如上述增值税专用发票的收集和应用上，如果业务部门相关管理人员没有能够按照要求进行增值税专用发票的及时搜集，无法及时提供给财务部门，必然也就会影响到增值税专用发票的后续抵扣应用，给财务部门相关工作带来影响的同时，也会增加建筑企业税负压力4。三、建筑企业增值税管理风险防范（一）树立科学的管理观念建筑企业增值税管理风险的防范应该首先从管理观念入手，所有增值税管理人员均需要树立科学的管理观念，确保增值税管理合法合规，且能够对建筑企业发展提供较强助力。首先，建筑企业应该高度关注增值税缴纳的实施要求，对于该新形势下的增值税缴纳方法和规则予以明确，及时提升自身适应能力，可以从传统简单的营业税缴纳模式快速转变为更为复杂的增值税缴纳模式，切实规避自身思想层面出现的滞后性问题。在此基础上，建筑企业进行增值税管理时，还应该积极协调相关部门，尤其是对建筑企业的业务部门，更需要加大沟通协调力度，促使业务部门也能够准确掌握增值税缴纳的相关方法，明确自身在其中承担的主要职责和任务，进而给建筑企业财务部门必要支持。建筑企业财务部门在进行增值税缴纳管理时，管理观念的转变还应该树立科学税收筹划观念，这也是以往财务部门缴纳营业税不需要考虑的因素，应该力求在积极适应增值税缴纳管理后，明确自身面临更大的税收筹划空间，进而可以更为积极充分地探讨如何进行税收筹划，以便在法律法规允许的范围内降低税负。当然，在税收筹划过程中，建筑企业增值税管理人员更需要高度关注风险防范，因为税收筹划过度带来的风险问题不容忽视。增值税管理人员应该在具备较强风险意识的基础上，积极探讨如何实现各方面风险的防控，避免管理人员存在侥幸心理，以此更好地优化增值税管理效果，确保税收缴纳的安全性。（二）规范会计核算在建筑企业增值税管理风险防范中，会计核算同样也是比较关键的着51品牌管理brand managementpin pai yan jiuR眼点，管理人员应该围绕该环节常见的各类风险因素进行针对性防控，以确保最终建筑企业增值税管理中的所有会计核算结果准确可靠。在会计核算工作规范化控制中，管理人员应该首先关注会计核算方法的选择，以使其较为适合建筑工程项目，确保应用后的准确性，避免影响建筑企业增值税管理效果。基于该方面要求，建筑企业增值税管理人员应该加大对建筑工程项目的分析力度，明确其基本类型的基础上，准确掌握增值税管理的基本要求，进而选择最为匹配的计税方法，以确保合法合规为基本前提，有效降低建筑企业税负压力。具体到建筑企业增值税管理的会计核算中，管理人员还应该切实做好所有项目税率的恰当选择，以便促使相应税率的应用较为匹配，避免和具体计算目标出现明显差异5。这也就需要建筑企业增值税管理人员能够灵活运用相关规则和政策，确保税率的选择较为适合，解决违规风险的同时，规避建筑企业自身面临较大税负压力。当然，针对建筑企业增值税会计核算中较为关键的进项税发票抵扣工作，管理人员更需要予以高度重视，确保其可以和销项税较为协调，能够最大限度降低建筑企业税负压力，但是也需要避免出现违规处理风险，保证会计核算结果的准确性。（三）重视发票使用建筑企业增值税管理风险防范还应该重点从发票入手，确保建筑工程增值税管理中比较重要的增值税专用发票可以得到充分使用，由此降低建筑企业税负压力。在建筑企业增值税专用发票管理中，首先应该从获取入手，尤其是在合作单位选择上，应该将是否能够提供增值税专用发票作为核心参考条件，如果在供货价格差不多的前提下，要优先选择能够提供增值税专用发票的供货商；如果能够提供增值税专用发票的供货商在价格方面要高于不能够提供发票的小供货商，则需要进行综合考虑，分析相应增值税专用发票的后续抵扣状况，进而选择最为适宜的供货商。此外，在建筑企业增值税专用发票管理中，管理人员还应该充分考虑到使用增值税专用发票的条件，能够从时间以及相关标准入手控制，避免出现不能够抵扣的问题。比如对增值税专用发票的抵扣应用期限，管理人员就需要进行严格审查，以便促使相应增值税专用发票可以在规定时间内获得并且抵扣使用，严禁出现严重的滞后性问题，以便更好地降低建筑企业税负压力。在此基础上，建筑企业增值税管理人员还要针对所有增值税专用发票进行严格审查把关，促使所有增值税专用发票合法合规，杜绝使用任何不符合要求的发票进行抵扣。为了规避风险因素，建筑企业增值税管理人员还应该及时在税务机关进行认证，以便确保认证过的增值税专用发票得以可靠使用，切实规避来自增值税专用发票本身的风险因素6。（四）优化企业管理在建筑企业增值税管理工作开展中，为了提高管理效率和效果，实现管理混乱问题和风险的防控，企业管理机制的优化极为必要，以便形成较为高效有序的管理机制，避免出现制约因素。未来建筑企业应该积极推进扁平化管理，促使相应管理组织机构较为高效便捷，有效解决原有管理层级多的问题，促使层层结转带来的风险得以防控。为了更好降低建筑企业层层结转以及汇总清算的复杂性，建筑企业应该提高准确性，确保结转次数降低的同时，也能够较好降低出现风险问题的几率。具体到建筑企业增值税管理工作中，建筑企业内部各个部门应该协调处理，尤其是对参与增值税管理的财务部门和各个业务部门，更需要切实加大沟通力度，由财务部门根据增值税管理的相关要求，对业务部门进行培训指导，促使各个相关部门能够准确掌握如何辅助增值税管理，可以按照要求进行所有票据的及时准确提供，给增值税管理优化创造条件7。当然，为了有效实现企业管理层面的优化，在建筑企业内部积极推广信息化管理模式非常重要，借助信息化技术可以更为便捷地进行部门间的沟通交流，同时也有助于进行结转以及汇总清算，进而提高增值税管理成效，对管理层面的风险因素进行有效防控。四、结语综上所述，建筑企业增值税管理难度较大，建筑企业要积极适应，针对其中存在的所有风险予以准确识别，进而在明确其危害性的基础上，采取相匹配的策略予以防控，确保建筑企业增值税管理工作有序落实。未来建筑企业应该加强内部各部门的沟通，在财务部门负责增值税管理的基础上，还应该寻求其它部门的积极配合，由此更好地优化增值税管理效果。参考文献1 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