审计培训-10-部门预算执行审计专题.ppt

部门预算执行审计专题一、部门预算执行审计的重要性与主要做法一、部门预算执行审计的重要性与主要做法二、部门预算执行审计发现的主要问题与分析二、部门预算执行审计发现的主要问题与分析三、不断深化和规范部门预算执行审计三、不断深化和规范部门预算执行审计四、四、关注财政资金使用的效益性关注财政资金使用的效益性一、部门预算执行审计的重要性与主要做法一、部门预算执行审计的重要性与主要做法 预算执行审计是国家审计机关第一位任务预算执行审计是国家审计机关第一位任务 预算执行审计是财政审计的重要组成部分预算执行审计是财政审计的重要组成部分 审计自古就是对国家财政的监督审计自古就是对国家财政的监督 财政关系是一种责任关系财政关系是一种责任关系 宪法规定：国务院设立审计机关，对国务院宪法规定：国务院设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支进行审计各部门和地方各级政府的财政收支进行审计监督。监督。审计法规定：审计机关对本级各部门和下级审计法规定：审计机关对本级各部门和下级政府的预算执行情况和决算进行审计监督。政府的预算执行情况和决算进行审计监督。预算法规定：各级政府审计部门对本级各预算法规定：各级政府审计部门对本级各部门、各单位和下级政府的预算执行、决部门、各单位和下级政府的预算执行、决算实行审计监督。算实行审计监督。政府采购法规定：审计机关应当对政府采政府采购法规定：审计机关应当对政府采购进行审计监督；政府采购监督管理部门、购进行审计监督；政府采购监督管理部门、政府采购各当事人的有关政府采购活动，政府采购各当事人的有关政府采购活动，应当接受审计机关的审计监督。应当接受审计机关的审计监督。2003年审计署确定：年审计署确定：今后的财政审计要实现由收支审计并重向以支今后的财政审计要实现由收支审计并重向以支出审计为主转变出审计为主转变中央部门预算执行审计工作的主要做法：1、明明确确的的工工作作方方针针：守守土土有有责责、把把握握总总体体、突突出出重点、整改提高重点、整改提高 2、“五统一五统一”的审计组织方式的审计组织方式 一是以计划为载体统一审计目标，整合一是以计划为载体统一审计目标，整合审计力审计力 量。量。二是以方案为载体，整合审计内容。二是以方案为载体，整合审计内容。三是以培训交流机制为载体，整合审计三是以培训交流机制为载体，整合审计实施。实施。四是以审计文书复核制度为载体，整合四是以审计文书复核制度为载体，整合审计处理。审计处理。五是以汇总报告和审计信息为载体，整五是以汇总报告和审计信息为载体，整合审计成果。合审计成果。3、加强与中央部门之间的沟通与协调，、加强与中央部门之间的沟通与协调，促进整改提高促进整改提高 4、增加专项审计调查，推动预算执行审、增加专项审计调查，推动预算执行审计的深入。计的深入。二、部门预算执行审计发现的主要问题与分析二、部门预算执行审计发现的主要问题与分析 （一）、依法审计、严肃查处各类违法（一）、依法审计、严肃查处各类违法违规问题、充分发挥审计的监督作用、维护违规问题、充分发挥审计的监督作用、维护国家经济秩序国家经济秩序（1）财政资金预算方面的问题；）财政资金预算方面的问题；（2）“收支两条线收支两条线”方面的问题；方面的问题；（3）办公楼建设方面的问题；）办公楼建设方面的问题；（4）下属单位办企业方面的问题；）下属单位办企业方面的问题；（5）挤占挪用财政资金方面的问题；）挤占挪用财政资金方面的问题；（6）私存私放财政资金方面的问题；）私存私放财政资金方面的问题；（7）滞留、闲置财政资金方面的问）滞留、闲置财政资金方面的问题。题。对审计查出带有共性问题的一点分析：对审计查出带有共性问题的一点分析：年初预算不够细化、年度执行中追年初预算不够细化、年度执行中追加较多、资金拨付不及时问题的分析加较多、资金拨付不及时问题的分析 虚报多领资金、转移挪用或挤占财虚报多领资金、转移挪用或挤占财政资金、私设账外账和政资金、私设账外账和“小金库小金库”、违、违规收费等问题的分析规收费等问题的分析当前部门预算执行审计面临的几个具体当前部门预算执行审计面临的几个具体情况：情况：（1）严重违法违规问题减少，管理不严重违法违规问题减少，管理不规范问题还较多；规范问题还较多；（2）部门本级逐渐规范，所属单位问）部门本级逐渐规范，所属单位问题还较多，也有本级问题向所属单位题还较多，也有本级问题向所属单位“下沉下沉”的现象；的现象；（3）限于审计的资源，审计的覆盖面）限于审计的资源，审计的覆盖面还不够大；还不够大；（4）有些问题出在所审计部门，究其）有些问题出在所审计部门，究其原因是部门间不协调，权利部门职责未原因是部门间不协调，权利部门职责未履行到位造成；也有些问题出在所审计履行到位造成；也有些问题出在所审计单位，深挖根源是体制、机制上的问题，单位，深挖根源是体制、机制上的问题，整改有一定难度。整改有一定难度。（二）、不断深化审计内容，发挥审（二）、不断深化审计内容，发挥审计建设性作用计建设性作用 从体制、机制和法制方面深入分析产从体制、机制和法制方面深入分析产生问题的深层次原因，从深化改革的高生问题的深层次原因，从深化改革的高度提出审计建议度提出审计建议 围绕国家重大宏观调控政策执行情况围绕国家重大宏观调控政策执行情况和涉及人民群众切身利益问题，加强对和涉及人民群众切身利益问题，加强对重点专项资金的审计调查，从深化改革、重点专项资金的审计调查，从深化改革、完善政策角度提出建议。完善政策角度提出建议。三、不断深化和规范部门预算执行审计三、不断深化和规范部门预算执行审计（一）立足于推进预算管理的规范性、（一）立足于推进预算管理的规范性、严肃性开展审计工作。严肃性开展审计工作。（二二）立立足足于于推推进进部部门门预预算算改改革革、推推动动预预算的科学管理和公开透明开展审计工作。算的科学管理和公开透明开展审计工作。（三三）立立足足于于促促进进部部门门提提高高预预算算绩绩效效水水平平、提高政府效能开展审计工作。提高政府效能开展审计工作。以以部门预算执行审计指南部门预算执行审计指南规范审计工作规范审计工作指南指南中有关业务章节的结构中有关业务章节的结构 以第七章以第七章“部门预算项目支出部门预算项目支出”为例为例 几个特点：几个特点：1、描述了该项业务的主要内容；、描述了该项业务的主要内容；2、强调了审计目标：、强调了审计目标：a、发生；、发生；b、完整性；、完整性；c、计算准确性；、计算准确性；d、合法性；、合法性；e、效益性；、效益性；f、揭示与披露。、揭示与披露。3、介绍了审计应取得的资料介绍了审计应取得的资料 有关立项和预算的文件资料有关立项和预算的文件资料 项目执行中的各类文件资料项目执行中的各类文件资料 财务数据和业务数据财务数据和业务数据 项目验收总结等文件资料项目验收总结等文件资料4、突出了内部控制的调查与测评、突出了内部控制的调查与测评 5、规范细化了实质性测试、规范细化了实质性测试6、总结了常见错弊和典型案例、总结了常见错弊和典型案例常见错弊常见错弊项目支出预算编制不合规项目支出预算编制不合规未按规定批复项目支出预算未按规定批复项目支出预算未按规定执行项目支出预算未按规定执行项目支出预算基建项目履行程序不合规基建项目履行程序不合规审计案例审计案例案例一案例一 挤占、挪用专项资金挤占、挪用专项资金案例二案例二 基本建设项目未按规定进行报批基本建设项目未按规定进行报批四、关注财政资金使用的效益性四、关注财政资金使用的效益性 要积极开展效益审计，实行财政财要积极开展效益审计，实行财政财务收支的真实合法审计与效益审计并重，务收支的真实合法审计与效益审计并重，逐年加大效益审计份量，争取到逐年加大效益审计份量，争取到2007年，年，投入效益审计的力量占整个审计力量的投入效益审计的力量占整个审计力量的一半左右。一半左右。新修定的新修定的审计法审计法在第一条关于政在第一条关于政府审计目标中新增加了府审计目标中新增加了“提高财政资金提高财政资金使用效益使用效益”的内容。的内容。审计署审计署2006至至2010年审计工作发展年审计工作发展规划规划要求；要求；“全面推进绩效审计全面推进绩效审计,促进促进转变经济增长方式转变经济增长方式,提高财政资金使用效提高财政资金使用效益和资源利用效率、效果益和资源利用效率、效果,建设资源节约建设资源节约型和环境友好型社会。型和环境友好型社会。”效益审计应以检查损失浪费为切入点，效益审计应以检查损失浪费为切入点，选择项目开展效益审计。选择项目开展效益审计。损失浪费问题，究其原因一般都是管损失浪费问题，究其原因一般都是管理上的问题。一个部门在管理上存在问理上的问题。一个部门在管理上存在问题，必然造成一定的投入不能取得最大题，必然造成一定的投入不能取得最大最好的结果，或不能以最小的投入达到最好的结果，或不能以最小的投入达到特定的目的。特定的目的。效益审计以揭露管理不善、决策失效益审计以揭露管理不善、决策失误造成的严重损失浪费和国有资产流失误造成的严重损失浪费和国有资产流失为重点，促进提高财政资金管理水平和为重点，促进提高财政资金管理水平和使用效益，维护国有资产安全。使用效益，维护国有资产安全。效益审计的组织方式效益审计的组织方式 综合效益审计综合效益审计 专项效益审计专项效益审计效益审计的评价标准与方法效益审计的评价标准与方法 评价应实事求是，因事而异，因项目评价应实事求是，因事而异，因项目而异。而异。效益审计的方法应是灵活的，包括通效益审计的方法应是灵活的，包括通用的财务审计方法，用的财务审计方法，专门的管理方法，专门的管理方法，以及以及 调查分析的方法等。调查分析的方法等。谢谢 谢！谢！所有资料均由管理员在百度文库进行积分下载并统一编辑整理后分享给审计同仁扫描上面的二维码关注萨傲内部审计萨傲内部审计微信公众号或加入专业交流群 萨傲内部审计：萨傲内部审计：中国最专业的内部审计实务交流平台！专注于企业内部审计、内部控制、风险管理、舞弊调查、尽职调查以及相关招聘求职信息