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资产管理内部控制规范 1.1 资产管理流程概况 1.1.1 资产管理流程概述 xx资产管理流程主要包括资产配置、资产日常管理、资产处置、资产收益和资产信息化管理等流程。其中，资产配置管理流程包括预算申报与审批、采购申请与审批、购入资产验收入库、调入资产验收入库等流程；资产日常管理流程包括资产维修、资产盘点、资产内部调拨等流程。本流程主要明确了xx资产管理流程的各流程节点、岗位分工及关键流程节点的控制要求。图6-1 xx公园资产管理流程总图 1.1.2 管控目标 Ø 确保资产购置计划和预算经过合理授权审批，保证资产配置符合财政要求、资产限额在规定的范围内。 Ø 确保资产购置事由合理、必要，资产购置程序合法、合规。 Ø 确保购入的资产经过清点、验收，保证资产合格、安装完工并建立资产卡片。 Ø 确保调入的资产经过清点、验收，保证资产合格、安装完工并建立资产卡片。 Ø 确保资产的内部调拨程序规范。 Ø 确保定期进行固定资产盘点，保证固定资产账账相符、账实相符。 Ø 确保资产及时进行维护、维修，资产维修程序规范，保证资产得到合理利用。 Ø 确保资产处置经合理授权审批，资产处置程序合法、合规。 Ø 确保国有资产收益按规定上缴国库，符合非税收入管理规定。 Ø 确保所有资产的变动情况都已真实、及时、准确、完整的记录于资产管理系统。 1.1.3 主要风险 Ø 如果未编制资产购置计划和预算或未经过审批程序，可能导致购置的资产超过配置标准和限额标准或资产购置过多造成资源的浪费。 Ø 如果资产购置未经合理授权审批，或资产购置未按照政府采购相关规定执行，可能导致资产购置事由不合理、不必要，也可能导致资产购置程序违规，给单位造成不良影响。 Ø 如果购入的资产未经验收或入库，可能导致无法及时发现不合格的资产，将不利于资产的管理，造成资产管理混乱。 Ø 如果调入的资产未经验收或入库，可能导致无法及时发现不合格的资产，将不利于资产的管理，造成资产管理混乱。 Ø 如果资产的内部调拨未经合理审批，可能导致资产管理混乱，甚至造成国有资产流失。 Ø 如果未定期进行固定资产盘点或盘点程序不规范，可能导致账账不符、账实不符，影响单位资产管理秩序，甚至造成国有资产流失。 Ø 如果资产未得到及时维修或维修程序不规范，可能不利于单位对资产的有效利用。 Ø 如果资产处置未经合理授权审批，可能资产处置程序不合法、不合规，甚至造成国有资产流失。 Ø 如果资产收益未如实反映或未按照规定上缴国库，违反规定使用国有资产收益，可能导致单位遭受处罚，影响单位的形象与声誉。 Ø 如果资产管理信息系统的信息更新不及时，可能导致不能如实反映资产的存量与管理现状。 1.2 资产管理流程及管控措施 1.2.1 资产配置流程 1.2.1.1 预算申报与审批流程具体详见xx公园预算编报与批复流程的控制措施。 1.2.1.2 采购申请与审批流程具体详见xx公园采购申请与审批流程的控制措施。 1.2.1.3 购入资产验收入库流程 1.2.1.3.1 流程图 1.2.1.3.2 流程描述编号流程步骤责任科队/岗位流程步骤描述输出文档流程开始： 01 对购入的固定资产进行验收使用科队后勤队固定资产管理员采购科队使用科队、后勤队固定资产管理员和采购科队对购入的固定资产进行验收，并于验收合格后在验收单或送货单上签字确认。验收单或送货单 02 办理固定资产入库手续，并录入资产信息后勤队固定资产管理员后勤队固定资产管理员在资产验收通过后，办理固定资产入库手续，登记固定资产卡片，并在资产信息系统中录入资产信息，包括资产名称、使用科队、购置时间、原值等内容。固定资产入库单固定资产卡片 03 负责人签字使用科队负责人使用科队负责人在固定资产入库单上签字确认。 04 提出资金支付申请采购科队内勤员采购科队内勤员提出资金支付申请，提供发票、事前审批单据、合同等原始单据，并按照xx公园财务审批权限报相关领导审批。转入预算执行-资金支付（费用报销）流程 05 进行账务处理计划财务科会计转自预算执行-资金支付（费用报销）流程。计划财务科会计根据入库单、验收单或送货单及报销相关单据进行相应的账务处理。流程结束。 1.2.1.4 调入资产验收入库流程 1.2.1.4.1 流程图 1.2.1.4.2 流程描述编号流程步骤责任科队/岗位流程步骤描述输出文档流程开始： 01 对调入的固定资产进行验收计划财务科会计使用科队固定资产管理员后勤队固定资产管理员计划财务科会计、使用科队固定资产管理员和后勤队固定资产管理员共同对调入的固定资产进行验收，并于验收通过后在市公园管理中心固定资产调拨单上签字确认。市公园管理中心固定资产调拨单 02 办理固定资产入库手续，并录入资产信息后勤队固定资产管理员资产验收通过后，后勤队固定资产管理员办理固定资产入库手续，登记固定资产卡片，并在资产信息系统中录入资产信息，包括资产名称、使用科队、购置时间、原值等内容。固定资产入库单固定资产卡片 03 负责人签字使用科队负责人使用科队负责人在固定资产入库单上签字确认。 04 进行账务处理计划财务科会计计划财务科会计根据入库单和调拨单进行相应的账务处理。流程结束。 1.2.2 资产日常管理流程 1.2.2.1 资产维修流程 1.2.2.1.1 流程图 1.2.2.1.2 流程描述编号流程步骤责任科队/岗位流程步骤描述输出文档流程开始： 01 提出资产维修申请使用科队经办人使用科队经办人根据资产使用状况提出资产维修申请。如果所维修资产在质保期内，则转至步骤02；否则，转至步骤03。 02 与使用科队商议维修事宜后联系供应商进行维修资产采购科队资产采购科队与使用科队商议维修事宜后联系供应商进行维修。转至步骤04。 03 视资产损坏情况自行维修或组织外部机构进行维修使用科队使用科队视资产损坏情况自行维修或组织外部机构进行维修。 04 验收资产维修情况使用科队使用科队验收维修后的资产，并于验收通过后在资产维修验收单上签字确认。如果涉及固定资产增值，则转至步骤05；否则，流程结束。资产维修验收单 05 办理固定资产增值入库手续，并更新资产信息后勤队固定资产管理员后勤队固定资产管理员办理固定资产增值入库手续，并在资产信息系统中更新资产信息。固定资产卡片 06 进行账务处理计划财务科会计计划财务科会计根据资产增值情况进行相应的账务处理。流程结束。 1.2.2.2 资产盘点流程 1.2.2.2.1 流程图 1.2.2.2.2 流程描述编号流程步骤责任科队/岗位流程步骤描述输出文档流程开始： 01 制定固定资产盘点方案后勤队固定资产管理员计划财务科会计后勤队固定资产管理员和计划财务科会计共同制定固定资产盘点方案。固定资产盘点方案 02 审批主管资产园长主管资产园长审批固定资产盘点方案，并于审批通过后签字确认。 03 现场盘点，对固定资产盘盈盘亏情况进行核实，并查明原因监盘使用科队后勤队计划财务科使用科队和后勤队进行现场盘点，对固定资产盘盈盘亏情况进行核实，并查明原因。计划财务科负责对现场盘点、固定资产盘盈盘亏核实情况和原因查找情况进行监督。如果经查明确实存在盘盈盘亏情况，则转至步骤04；否则，转至步骤06。 04 出具盘盈盘亏说明使用科队经办人使用科队经办人出具盘盈盘亏说明。盘盈盘亏说明 05 审核使用科队负责人使用科队负责人审核盘盈盘亏说明，并于审核通过后签字确认。 06 编制固定资产盘点报告后勤队固定资产管理员计划财务科会计后勤队固定资产管理员和计划财务科会计共同编制固定资产盘点报告，并对盘盈盘亏情况提出相应的处理建议。固定资产盘点报告 07 审核主管资产园长主管资产园长审核固定资产盘点报告，并于审核通过后签字确认。 08 审核主管财务园长主管财务园长审核固定资产盘点报告，并于审核通过后签字确认。 09 审议园长办公会园长办公会审议固定资产盘点报告，并于审议通过后形成园长办公会会议纪要。园长办公会会议纪要 10 审批市公园管理中心市公园管理中心审批固定资产盘点报告，并于审批通过后下达批复文件。固定资产盘点报告批复文件 11 更新资产信息和固定资产卡片信息后勤队固定资产管理员后勤队固定资产管理员根据资产盘盈盘亏情况更新固定资产卡片，并在资产信息系统中更新资产信息。固定资产卡片 12 进行账务处理计划财务科会计计划财务科会计根据审批后的固定资产盘点报告进行相应的账务处理。流程结束。 1.2.2.3 资产内部调拨流程 1.2.2.3.1 流程图 1.2.2.3.2 流程描述编号流程步骤责任科队/岗位流程步骤描述输出文档流程开始： 01 固定资产管理员填写申报表调出科队固定资产管理员调出科队固定资产管理员提出内部调拨申请，并填写行政事业单位国有资产处置申报表（内部调拨）行政事业单位国有资产处置申报表（内部调拨） 02 审核调出科队主管园长调出科队主管园长审核行政事业单位国有资产处置申报表（内部调拨），并于审核通过后签字确认。 03 固定资产管理员签字调入科队固定资产管理员调入科队固定资产管理员在行政事业单位国有资产处置申报表（内部调拨）上签字确认。 04 审核调入科队主管园长调入科队主管园长审核行政事业单位国有资产处置申报表（内部调拨），并于审核通过后签字确认。 05 审批主管资产园长主管资产园长审批行政事业单位国有资产处置申报表（内部调拨），并于审批通过后签字确认。 06 更新资产信息和固定资产卡片信息后勤队固定资产管理员后勤队固定资产管理员更新固定资产卡片，并在资产信息系统中更新资产信息。固定资产卡片 07 办理实物变更调出科队调入科队调出科队、调入科队办理实物变更。流程结束。 1.2.3 资产处置流程 1.2.3.1.1 流程图 1.2.3.1.2 流程描述编号流程步骤责任科队/岗位流程步骤描述输出文档流程开始： 01 提出固定资产处置申请使用科队经办人使用科队经办人根据资产使用情况提出固定资产处置申请，填写固定资产处置申请表，注明资产名称、品牌及规格型号、单价、数量、原值、购置日期、使用年限、处置形式以及申报原因等内容。固定资产处置申请表 02 审核使用科队负责人使用科队负责人审核固定资产处置申请表，并于审核通过后签字确认。 03 审核主管业务园长主管业务园长审核固定资产处置申请表，并于审核通过后签字确认。 04 审核后勤队固定资产管理员后勤队固定资产管理员核实待处置固定资产的维修情况、是否可以继续使用等情况，并于审核通过后签字确认。 05 审核后勤队负责人后勤队负责人审核固定资产处置申请表，并于审核通过后签字确认。 06 审核计划财务科负责人计划财务科负责人核实待处置固定资产的价值情况，并于审核通过后签字确认。 07 审核主管资产园长主管资产园长审核固定资产处置申请表，并于审核通过后签字确认。 08 审议园长办公会园长办公会审议固定资产处置申请表，并于审议通过后形成园长办公会会议纪要。如果所处置资产为单位价值在10万元（含10万元）以上，批量价值在30万元（含30万元）以上的其他国有资产处置（单位占有、使用的房屋建筑物、土地和车辆除外），则转至步骤09；如果所处置资产为单价在10万元以下，批量价值在30万元以下的其他国有资产处置（单位占有、使用的房屋建筑物、土地和车辆除外），则转至步骤11。园长办公会会议纪要 09 审批并下达固定资产处置批复文件市公园管理中心市公园管理中心审批固定资产处置申请表，并于审批通过后下达固定资产处置批复文件。如果所处置资产为单位占有、使用的房屋建筑物、土地和车辆，以及单位价值在50万元(含)以上，批量价值在100万元(含)以上的其他国有资产处置，则转至步骤10；否则，转至步骤11。固定资产处置批复文件 10 审批并下达固定资产处置批复文件市财政局市财政局审批固定资产处置申请表，并于审批通过后下达批复文件。固定资产处置批复文件 11 办理出库手续，并更新资产信息后勤队固定资产管理员后勤队固定资产管理员办理出库手续，并在资产信息系统中更新资产信息。固定资产出库单 12 进行账务处理计划财务科会计计划财务科会计根据固定资产处置批复文件进行相应的账务处理。 13 每年将上一年度资产处置汇总情况报市公园管理中心备案计划财务科计划财务科于每年1月20日前将上一年度资产处置汇总情况报市公园管理中心备案。资产处置汇总情况表流程结束。 1.2.4 资产收益流程行政事业单位国有资产处置收入属于国家所有，按照政府非税收入管理的规定，实行“收支两条线”管理，处置收入全额上缴市财政局。 1.2.5 资产信息化管理流程 xx建立和完善资产管理信息系统，对本单位国有资产实行动态管理。后勤队固定资产管理员及时将本单位资产变动信息录入统一的资产动态管理系统，实现单位内部固定资产信息化管理和财政部门对单本位的固定资产动态监管。 1.3 资产管理风险控制矩阵二级流程三级流程控制目标风险描述控制措施责任科队/岗位控制重要性控制频率主要涉及制度控制文档资产配置预算申报与审批确保资产购置计划和预算经过合理授权审批，保证资产配置符合财政要求、资产限额在规定的范围内。如果未编制资产购置计划和预算或未经过审批程序，可能导致购置的资产超过配置标准和限额标准或资产购置过多造成资源的浪费。具体详见预算编报与批复流程的控制措施。业务科队经办人业务科队负责人主管业务园长计划财务科负责人主管财务园长园长办公会关键控制年度《xx公园预算管理办法》《xx公园固定资产配置管理暂行办法》预算申报资料园长办公会会议纪要预算编报方案预算批复文件资产购置确保资产购置事由合理、必要，资产购置程序合法、合规。如果资产购置未经合理授权审批，或资产购置未按照政府采购相关规定执行，可能导致资产购置事由不合理、不必要，也可能导致资产购置程序违规，给单位造成不良影响。具体详见采购申请与审批流程、政府采购-供应商选择流程、自行采购-供应商选择流程的控制措施。业务科队经办人业务科队负责人主管业务园长计划财务科负责人园长办公会采购科队关键控制随时《xx公园采购管理办法》固定资产购置申请表园长办公会会议纪要供应商审批单资产（购入固定资产）验收入库确保购入的资产经过清点、验收，保证资产合格、安装完工并建立资产卡片。如果购入的资产未经验收或入库，可能导致无法及时发现不合格的资产，将不利于资产的管理，造成资产管理混乱。资产到货后，由采购科队、使用科队、后勤队固定资产管理员共同验收，并于验收合格后在验收单或送货单上签字。后勤队固定资产管理员根据验收单或送货单办理资产入库手续，登记固定资产卡片，并在资产信息系统中录入资产信息，包括资产名称、使用科队、购置时间、原值等内容。使用科队负责人在固定资产入库单、卡片上签字确认。采购科队提出固定资产购置资金支付申请，附上发票、合同、事前审批文件等单据，按照xx财务审批权限报相关领导审批。计划财务科会计根据入库单、验收单或送货单及报销相关单据进行相应的账务处理。使用科队经办人采购科队经办人后勤队固定资产管理员使用科队负责人采购科队内勤员计划财务科会计关键控制随时《xx公园固定资产管理实施细则》验收单或送货单固定资产入库单固定资产卡片支出证明单或发票资产（调入固定资产）验收入库确保调入的资产经过清点、验收，保证资产合格、安装完工并建立资产卡片。如果调入的资产未经验收或入库，可能导致无法及时发现不合格的资产，将不利于资产的管理，造成资产管理混乱。资产调入后，计划财务科会计、使用科队固定资产管理员和后勤队固定资产管理员共同对调入的固定资产进行验收，并于验收通过后在市公园管理中心固定资产调拨单上签字确认。验收通过后，后勤队固定资产管理员办理固定资产入库手续，登记固定资产卡片，并在资产信息系统中录入资产信息。计划财务科会计根据入库单和调拨单进行相应的账务处理。使用科队固定资产管理员后勤队固定资产管理员使用科队负责人计划财务科会计关键控制随时《xx公园固定资产管理实施细则》市公园管理中心固定资产调拨单固定资产入库单固定资产卡片资产日常管理资产内部调拨确保资产的内部调拨程序规范。如果资产的内部调拨未经合理审批，可能导致资产管理混乱，甚至造成国有资产流失。调出科队固定资产管理员提出资产内部调拨申请，填写行政事业单位国有资产处置申报表（内部调拨），经调出科队负责人、调出科队主管园长、调入科队固定资产管理员、调入科队主管园长、主管资产园长审批通过并签字确认后，后勤队固定资产管理员根据资产内部调拨事宜变更固定资产登记信息和固定资产卡片信息。调入科队、调出科队办理实物变更。调出科队固定资产管理员调出科队主管园长调入科队固定资产管理员调入科队主管园长主管资产园长后勤队固定资产管理员关键控制随时《xx公园固定资产管理实施细则》行政事业单位国有资产处置申报表（内部调拨）固定资产卡片资产盘点确保定期进行固定资产盘点，保证固定资产账账相符、账实相符。如果未定期进行固定资产盘点或盘点程序不规范，可能导致账账不符、账实不符，影响单位资产管理秩序，甚至造成国有资产流失。后勤队固定资产管理员和计划财务科会计共同制定固定资产盘点方案，报主管资产园长审批通过后签字确认。后勤队固定资产管理员和使用科队负责对固定资产进行现场清查，计划财务科对清查工作进行监督检查。固定资产管理员和使用科队对清查的盘亏盘盈情况进行核实，查明原因，由计划财务科负责监督。经查明确实存在盘盈盘亏情况的，需由使用科队经办人出具盘盈盘亏情况说明，并经使用科队负责人审核并签字确认。盘点完成后，由固定资产管理员和会计出具固定资产盘点报告并提出处理建议，经后勤队负责人、计划财务科负责人、主管资产园长、主管财务园长审核后，报园长办公会审议，固定资产管理员报送市公园管理中心资产盘盈盘亏情况，并根据上级批复意见办理相关手续并更新资产信息，计划财务科会计进行相应的账务处理。后勤队固定资产管理员计划财务科会计主管资产园长使用科队经办人使用科队负责人主管财务园长园长办公会关键控制年度《xx公园固定资产管理实施细则》固定资产盘点方案盘盈盘亏说明固定资产盘点报告园长办公会会议纪要固定资产盘点报告批复文件固定资产卡片资产维修确保资产及时进行维护、维修，资产维修程序规范，保证资产得到合理利用。如果资产未得到及时维修或维修程序不规范，可能不利于单位对资产的有效利用。使用科队根据资产的使用情况提出资产维修申请，如果资产在质保期内，资产采购科队与使用科队商议维修事宜后联系供应商进行维修；如果资产不在质保期内，由使用科队视资产损坏情况自行维修或组织外部机构进行维修。维修完毕后，使用科队验收维修后的资产，并于验收通过后在资产维修验收单上签字确认。如果资产维修涉及固定资产增值，后勤队固定资产管理员办理办理固定资产增值入库手续，并更新资产信息；计划财务科会计对涉及维修发生增值的固定资产进行账务处理。使用科队经办人资产采购科队使用科队后勤队固定资产管理员计划财务科会计关键控制随时《xx公园固定资产管理实施细则》资产维修验收单固定资产入库单固定资产卡片资产处置资产处置确保资产处置经合理授权审批，资产处置程序合法、合规。如果资产处置未经合理授权审批，可能资产处置程序不合法、不合规，甚至造成国有资产流失。使用科队经办人根据资产使用情况提出资产处置申请，填写固定资产处置申请表，经使用科队负责人、主管业务园长、后勤队固定资产管理员、后勤队负责人、计划财务科负责人、主管资产园长审核通过后，报园长办公会审议。审批通过后，后勤队固定资产管理员按照资产处置审批权限报市文化局、市财政局备案或审批。上级部门审批通过后，后勤队固定资产管理员按照财政规定办理资产出库、处置手续，并在资产信息系统中更新资产信息。计划财务科会计进行账务处理。计划财务科于每年1月20日前将上一年度本单位国有资产处置汇总情况报市公园管理中心备案。使用科队经办人使用科队负责人主管业务园长后勤队固定资产管理员后勤队负责人计划财务科负责人主管资产园长园长办公会市公园管理中心市财政局计划财务科会计关键控制随时《xx公园固定资产管理实施细则》《xx公园固定资产报废处置管理暂行规定》固定资产处置申请表园长办公会会议纪要固定资产处置批复文件出库单资产处置汇总情况表资产收益资产收益确保国有资产收益按规定上缴国库，符合非税收入管理规定。如果资产收益未如实反映或未按照规定上缴国库，违反规定使用国有资产收益，可能导致单位遭受处罚，影响单位的形象与声誉。行政事业单位国有资产处置收入属于国家所有，按照政府非税收入管理的规定，实行“收支两条线”管理，处置收入全额上缴北京市财政局。计划财务科后勤队关键控制随时《xx公园固定资产管理实施细则》 N/A 资产信息化管理资产信息化管理确保所有资产的变动情况都已真实、及时、准确、完整的记录于资产管理系统。如果资产管理信息系统的信息更新不及时，可能导致不能如实反映资产的存量与管理现状。 xx公园建立和完善资产管理信息系统，对本单位国有资产实行动态管理。后勤队固定资产管理员及时将本单位资产变动信息录入统一的资产动态管理系统，实现单位内部固定资产信息化管理和财政部门对单本位的固定资产动态监管。计划财务科关键控制随时《xx公园固定资产管理实施细则》 N/A 1.4 资产管理流程支持性制度 1.《xx公园预算管理办法》 2.《xx公园固定资产配置管理暂行办法》 3.《xx公园采购管理办法》 4.《xx公园固定资产管理实施细则》 5.《xx公园固定资产报废处置管理暂行规定》

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