机关单位内部控制操作流程手册之收支结算管理模版.docx

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收支结算管理第一节业务管理概述一、收支业务定义及组成收入是指局机关依法取得的非偿还性资金，包括财政拨款收入（从同级区财政局取得的财政预算资金）和其他收入。支出是指局机关为保障机构正常运转和完成工作任务所发生的资金耗费和损失，包括基本支出（为保障机构正常运转和完成日常工作任务发生的支出，包括人员支出和公用支出）和项目支出（为完成特定的工作任务在基本支出之外发生的支出）。根据管控关口前移、提高行政运行效率的原则，把局机关支出事项的执行方式分为直接执行、采购执行和需要事前申请审批执行三种。其中，（1）采用直接执行的事项是指由外部标准控制的事项、常规性基本支出事项，例如工资、社会保障支出、水电费等；（2）需要执行采购主要是达到采购限额的项目支出、基本支出等；（3）采用事前申请审批执行方式，即排除采用直接执行和采购执行方式以外的支出事项，包括：奖金、购房补贴，其他对个人和家庭的补助、办公费、印刷费、咨询费、水费、邮电费、差旅费、维修（护）费、租赁费、会议费、行政培训费、行业培训费、工会经费、福利费、其他材料费、劳务费、其他交通费、法律事务费、委托业务费、慰问费、其他商品服务支出、因公出国（境）费、公务用车运行维护费、公务接待费、信息网络及软件购置更新、网络信息运行维护费、办公设备购置、专用设备购置、其他资本性支出、拨出经费、工作用餐。二、收支管理环节及目标收入管理旨在加强局机关收入管理、落实应收款项催缴责任、确保应收尽收，防止账务资金体外循环或形成“小金库”，防范挪用局机关收入、违规使用票据等违法行为发生。支出管理分事前申请审批、经费报销审批和支付三个环节，明确各项支出的范围、开支标准与审批程序，严格执行“收支两条线”管理规定，规范费用报销程序与要求；确保财政资金使用的效率与效果，保证支出行为真实性、合理性，资源配置的有效性，支出管理的高效性；对收支情况及时分析与报告，为制定科学合理的管理决策提供依据。三、事前审批分类分额度审批流程说明类别额度经办岗业务科室负责人科室分管领导分管财务领导党组会一般事项 5000以下填写申请单审核审批无无 5000-50000 填写申请单审核审核审批无 50000以上填写申请单审核审核审核审议公务招待费 2000以下（含）填写申请单审核审批无无 2000以上填写申请单审核审核审核审议第二节控制设计一、流程目录流程编号流程类别流程名称 SZGL01 收入管理 SZGL01.01 财政拨款收入流程 SZGL02 支出管理 SZGL02.01 工资支出流程 SZGL02.02 社会保障支出流程 SZGL02.03 住房公积金支出流程 SZGL02.04 事前申请审批流程 SZGL02.05 报销审批及支付流程 SZGL02.06 借款流程二、管理流程及节点说明（一）收入事项 1、财政拨款收入（1）流程图（2）流程描述财政拨款收入编号流程步骤责任部门责任岗位流程步骤描述输出文档是否关键控制点控制要素备注 01 编制月度用款计划各业务科室经办岗业务科室根据下月安排提出资金需求《月度用款计划》是资金需求明确 02 审核各业务科室科长科长审核科室资金需求是合理性、合规性 03 审核 N 业务科室分管领导业务科室分管领导审核分管业务科室的资金需求是把控科室用款需求与项目进度 04 汇总局机关用款计划办公室预算管理岗严格按照统一格式按季分月编制，列明财政直接支付用款计划和授权支付用款计划汇总的《月度用款计划》是 05 审核办公室财务负责人财务负责人审核局机关下月用款计划合规性、规范性 06 申报办公室预算管理岗预算管理岗向国库集中支付中心申报款计划 07 审批、下达区财政局行政政法科/国库支付中心审核批复用款计划并拨款用款计划与预算的一致性；款项拨付的及时性 08 会计核算办公室(财务) 会计核算岗取得入账单据并核对入账 09 编制分析报告办公室预算管理岗对财政拨款收入进行汇总分析财政拨款情况统计表（二）支出事项 1、直接执行（1）工资支出：流程图（1）工资支出：流程描述工资支出编号流程步骤责任部门责任岗位流程步骤描述输出文档是否为关键控制点控制要素备注 01 系统维护填报人事科经办岗纳入统发的预算单位，经办岗进入工资统发系统进行数据维护、调入、调出等工作。是职工人数及工资基数计算准确符合规定。如有人员变动会有一张人员增减变动表。 02 导出数据人事科经办岗经办岗从系统中导出工资数据，形成相应纸质档工资文件。《单位信息表》《人事信息表》《工资信息表》完整无遗漏 03 审核人事科科长科长审核工资表完整无遗漏 04 审核 N 分管人事科的领导分管人事科的领导审核工资表。完整无遗漏 05 审核编制办编制办编制办对预算单位的人员编制数进行审核。若应发工资没有发生变化，无需经两部门审核。 06 审核人社局 N 人社局审核工资表(包括人事变动情况/工资调整情况等)。 07 财政统发区财政局 N 区财政局相关业务科室审核，国库集中支付中心根据逐级审核通过的工资表完成工资发放。发放的及时性 08 会计核算办公室(财务) 会计核算岗会计核算岗根据银行回单和已审核签章的工资表审核入账。会计核算的及时性和准确性（2）社会保障支出：流程图（2）社会保障支出：流程描述社保支出编号流程步骤责任部门责任岗位流程步骤描述输出文档关键控制点控制要素备注 01 核定基数，并核算金额人事科经办岗经办岗以上一年工资为基数作为本年应缴纳的社保基数按照国家规定核算社保金额。《工资表》人员变动情况和工资变动情况准确无误，以及缴纳比例符合国家标准。该步骤每年只有一次，平时没有该步骤。 02 审核人事科科长人事科科长审核核定的基数以及按照国家标准核算的社保金额。准确性、合规性该步骤每年只有一次，平时没有该步骤。 03 审核 N 人事科室分管领导人事科分管领导审核核定的基数以及按照国家标准核算的社保金额。合规性、有无异常变动该步骤每年只有一次，平时没有该步骤。 04 录入系统人事科经办岗经办岗将审核通过的应当扣除的社保金额录入系统。是 05 审核编制办经办岗编制办经办岗审核人事变动、社保基数变动等情况情况。如无人事和社保基数变动，不需要两部门审核。 06 审核人社局人社局审核人事变动、社保基数变动等情况。 07 录入信息办公室（财务）会计核算岗会计核算岗根据编制办和人社局审核无误的工资表在地税系统录入相关信息。 08 生成社保数据地税局地税局根据工资基数生成表单。 09支付流程 10 会计核算办公室(财务) 会计核算岗会计核算岗根据经过审核的支付凭证等原始凭证进行会计核算。（3）住房公积金支出：流程图（3）住房公积金支出：流程描述公积金支出编号流程步骤责任部门责任岗位流程步骤描述输出文档是否为关键控制点控制要素备注 01 导出工资表人事科经办岗经办岗根据需要提供工资表。《工资表》是人员变动及工资变动调整及时、准确。该步骤每年只有一次，平时没有该步骤。 02 审核人事科科长人事科科长审核经办岗员提供的工资表。真实性、准确性该步骤每年只有一次，平时没有该步骤。 03 审核人事科分管领导人事科分管领导审核局经办岗员提供的工资表。合规性、有异常变动该步骤每年只有一次，平时没有该步骤。 04 提供工资表人事科经办岗员经办岗人员将审核过的工资表提供给办公室。审核过的《工资表》 05 送交银行代办核定基数办公室会计核算岗会计人员送交银行代办核定基数业务。是符合《住房公积金管理办法》、《关于印发提取住房公积金支付房租实施细则的通知》、《关于确定2016年度住房公积金缴存基数上、下限的通知》的规定。 06 编制公积金缴费表办公室(财务) 会计核算岗根据核定的基数编制公积金缴费表。《编制公积金缴费表》计算准确，扣缴比例符合《关于确定2016年度住房公积金缴存基数上、下限的通知》不高于12%的规定 07 集中支付流程 08 会计核算办公室(财务) 会计核算岗会计根据经过审核的支付凭证等原始凭证进行会计核算。及时、准确，账证相符（二）事前申请审批执行（1）流程图（2）流程描述事前申请审批编号流程步骤责任部门责任岗位流程步骤描述输出文档是否为关键控制点控制要素备注 01 资金需求申请各业务科室经办岗经办岗根据资金需求填制资金需求申请表。《资金需求审批单》是资金需求必须真实与业务科室工作计划相符公务接待费，填写的是《局机关公务接待清单》。 02 审核各业务科室科长科长审核经办岗提出的资金需求申请。是资金需求的合理性、合法性以及是否符合政府收支的范围和标准。 03 审核业务科室分管领导业务科室分管领导审核资金需求申请，5000元以下科室分管领导同意则可使用。支出事项是否在预算指标内，支出的合规性、合理性等。对于公务接待费，一次接待预算总金额2000（含）以下由科室分管领导审核。 04 审核分管财务的领导分管财务领导审核资金需求申请，5000-50000的资金需求需要分管财务的领导同意后方可使用。是资金需求是否在预算指标内；资金使用的合规性。 05 审议通过党组会 50000元及以上的资金需求需要科室分管领导和分管财务领导同意签字后由办公室提请党组会审议，集体研究同意后才可使用。党组会会议纪要是资金需求的合理性与必要性对于公务接待费而言，一次接待预算总金额2000元以上的，报主要领导同意后，由科室分管领导和财务领导审核。 06 集中支付流程 07 会计核算办公室(财务) 会计核算岗会计根据经过审核的支付凭证等原始凭证进行会计核算。及时、准确，账证相符（三）采购执行对于采用政府采购执行的支出事项，参见采购管理流程。（四）报销支付和借款流程 1、报销及支付（1）流程图（2）流程描述报销及支付流程编号流程步骤责任部门责任岗位流程步骤描述输出文档是否为关键控制点控制要素备注 01 填写费用报销单各业务科室经办岗经办岗填报费用报销单，并提供有关原始依据。《费用报销单》是所附原始凭据与费用报销事项保持一致。公务接待费报销还需要附派出局机关公函和《局机关公务接待清单》。 02 审核各业务科室科长科室科长对对经办岗报销情况进行审核。是报销事项是否符合预算要求、事前是否得到审批以及报销事项的真实性、合理性、合规性等。 03 复核办公室财务负责人财务负责人对经办岗报销情况进行核实，并审核票据的真实性。是报销事项事前是否得到审批、审核原始票据的合法性、合规性以及报销金额的正确性。 04 审核 N 分管科室的领导分管业务科室的领导审核费用报销单。是报销内容是否合理、是否必要。 05 审批 N 分管财务的领导分管财务的领导审批费用报销单。是报销事项的真实性、合规性。 06支付流程（如果为现金，则由出纳办理支付即可） 06.01 申请支付办公室(财务) 会计核算岗会计核算岗根据分管财务的领导审批的费用报销单申请支付。签批手续是否完备；支付方式符合国库集中支付管理制度、《现金管理办法》《银行存款管理办法》《公务卡结算管理办法》等规定。如果是现金应该是出纳支付给经办岗，且没有06.02-06.07的过程。 06.02 进入监控系统各支付审核环节动态监控系统监控支付申请。若支出事项触发监控规则，则该支付申请进入监控系统。 06.03 审核 N 分管财务领导分管财务领导审核支付申请。审核审批材料及申请金额的真实性，完整性。 06.04 审核行政政法科经办岗审核支付申请审核提交材料是否填写正确，科目使用是否准确，是否符合预算及资金使用计划，事前审批手续是否齐全。授权支付则没有该步骤。 06.05 审核行政政法科科长审核支付申请审核合规性授权支付没有该步骤。 06.07 审核并打印支付凭证区国库集中支付中心经办岗区国库集中支付中心打印支付凭证。支付凭证 06.08 办理支付代理银行 N 代理银行根据支付凭证办理支付。银行根据支付令办理支付及时性、准确性 07 会计核算办公室(财务) 会计核算岗会计核算岗生成记账凭证。根据授权支付到账通知书或者直接支付到账通知书后以及其他原始凭证，及时准确进行会计核算。 2、借款（1）流程图（2）流程描述借款流程编号流程步骤责任部门责任岗位流程步骤描述输出文档是否为关键控制点控制要素备注 01 填写《借（领）款单》各业务科室经办岗在职在编人员应工作需要借款应按规定填写《借（领）款单》。《借（领）款单》是借款单填列正确、规范。 02 审核各业务科室科长科长审核经办岗员借款需求的真实性、必要性。是借款事项是否符合预算要求及其必要性、合理性。 03 审核分管业务科室的领导分管业务科室的领导对经办岗员借款需求进行审核。是借款事项的真实性、必要性。 04 审签同意分管财务的领导 20000以下的借款需分管财务的领导审签同意即可。是借款事项的合法性、规范性。 05 审议党组会 20000及以上的借款需求需要经党组会研究同意方可。大额借款的合理性、必要性，并评估潜在风险。 06 支付办公室出纳岗出纳根据审批的借款单进行支付。审批程序的完整性和借款单的规范性。 07 报销支付流程（借款人在1个月内报销结账。如不能按规定时间报销的应出具科室分管领导和分管财务领导签字的书面说明。）三、相关管理制度

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