湖南大学经济与贸易学院《433税务专业基础》[专业硕士]历年考研真题汇编（含部分答案）.pdf

目录2014年湖南大学经济与贸易学院433税务专业基础专业硕士考研真题2013年湖南大学经济与贸易学院433税务专业基础专业硕士考研真题2012年湖南大学经济与贸易学院433税务专业基础专业硕士考研真题2012年湖南大学经济与贸易学院433税务专业基础专业硕士考研真题及详解2011年湖南大学经济与贸易学院433税务专业基础专业硕士考研真题2011年湖南大学经济与贸易学院433税务专业基础专业硕士考研真题及详解2014年湖南大学经济与贸易学院433税务专业基础专业硕士考研真题2013年湖南大学经济与贸易学院433税务专业基础专业硕士考研真题2012年湖南大学经济与贸易学院433税务专业基础专业硕士考研真题2012年湖南大学经济与贸易学院433税务专业基础专业硕士考研真题及详解一、单项选择题（20题，每小题1分，共20分）1下列不属于税收特征的是（）。A强制性B无偿性C固定性D稳定性2增值税属于（）。A中央税B地方税C所得税D中央与地方税共享税D【答案】税收是国家普遍采用的取得财政收入的形式，它与其他财政收入形式相比，具有强制性、无偿性、固定性等形式特征。【解析】D【答案】中央与地方共享税收入在中央和地方之间按一定标准分享，由中央立法，并由代表中央的国家税务局进行税收征收和管理。增值税属于中央与地方税共享税，国内增值税部分，中央政府分享75，【解析】3增值税计算中的应税销售额不包括（）。A收取的集资款B收取的包装物租金C收取的补贴D收取的销项税额4下列商品中，征收消费税的有（）。A冰箱B保健食品C空调地方政府分享25。除此之外，中央与地方共享税还包括：资源税按不同的资源品种划分，部分资源税作为地方收入，海洋石油资源税作为中央收入；证券交易税，中央与地方各分享50；印花税，证券交易印花税收入的94归中央所有，其余归地方所有；企业所得税。D【答案】增值税销售额，是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，从购买方或承受应税劳务方收取的全部价款和一切价外费用。因向购买方收取的销项税额属于价外税，所以增值税销售额中不包括向购买方收取的销项税额。价外费用是指销售方向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。【解析】D酒精【说明】自2014年12月1日起，消费税中，“酒精”税目和“汽车轮胎”税目取消。5下列经营者中，属于营业税纳税人的是（）。A从事修理行业的人B发生销售货物并负责运输所售货物的运输单位C将饭店承包给他人经营的发包人D将不动产无偿赠送他人的行政单位D【答案】我国消费税的征税范围为：烟；酒及酒精；化妆品；贵重首饰及珠宝玉石；鞭炮、焰火；成品油；汽车轮胎；摩托车；小汽车；高尔夫球及球具；高档手表；游艇；木制一次性筷子；实木地板，共14种。ABC三项均不属于消费税税目。【解析】C【答案】营业税的纳税人为在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人。特殊规定中有：单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人等。AB两项属于增值税纳税人；D项，行政单位将不动产无偿赠送他人，不需缴纳营业税。【解析】6以下单位属于资源税纳税人的是（）。A生产天然气的油田B销售天然气的天然气公司C出口天然气的石化进出口公司D使用天然气的用户7对纳税人所得应按次征税的是（）。A工资薪金所得B个体工商户的生产经营所得C稿酬所得D承包承租经营所得A【答案】在中华人民共和国境内开采或者生产应税产品的单位和个人，为资源税的纳税义务人。BC两项属于增值税纳税义务人；D项属于资源税的负税人。【解析】C【答案】根据我国个人所得税法规定：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得均为按次征收；工资、薪金所得为按月征收；个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得为按年征收。【解析】8土地增值税实行（）。A定额税率B比例税率C超额累进税率D超率累进税率9下列属于城市维护建设税的纳税人的是（）。A缴纳企业所得税的单位B缴纳资源税的单位和个人C缴纳增值税、消费税的单位和个人D缴纳农业税的个人D【答案】土地增值税以转让房产或土地取得的收入，减除法定扣除项目金额后的增值额作为计税依据，并按四级超率累进税率进行征收：增值额未超过扣除项目金额50的部分，税率为30；增值额超过扣除项目金额50、未超过扣除项目金额100的部分，税率为40；增值额超过扣除项目金额100、未超过扣除项目金额200的部分，税率为50；增值额超过扣除项目金额200的部分，税率为60。【解析】C【答案】城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，缴纳“三税”（即增值税、消费税和营业税，下同）的单位和个人。任何单位或个人，只要缴纳“三税”中的一种，就必须同时缴纳城市维护建设【解析】10城镇土地使用税的计税依据是（）。A拥有的土地面积B实际占用的土地面积C纳税人申报的土地面积D税务机关认定的土地面积【解析】城镇土地使用税是对在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位，以实际占用的土地面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种行为税。11下列项目采用定额税率的是（）。A购销合同B资金账簿C权利许可证照D财产保险合同12企业2010年发生如下（）业务中，原购进货物所含的进项税。B【答案】C【答案】C项，权利许可证照按件征收，5元每件。ABD三项，均按合同或账簿金额采用比例税率。【解析】税额不得抵扣。A混合销售行为依照规定应当缴纳增值税的，该混合销售行为所涉及的非增值税应税劳务所用购进货物的进项税额B一般纳税人外购货物，因自然灾害发生损失C某企业购入原材料用于建造厂房D某商场外购用于销售的应征消费税的摩托车13某制药厂为增值税一般纳税人，2010年9月销售免税药品取得价款40000元，销售非免税药品取得含税价款187200元。当月购进原材料、水、电等取得的增值税专业发票（已通过税务机关认证）上的税款合计为20000元，其中有4000元进项税额对应的原材料用于免税药品的生产；10000元进项税额对应的原材料用于非免税药品的生产；其他进项税额对应购进部分，企业无法划分清楚其用途。该企业本月应缴纳增值税（）元。A11200B12400C13200D17200C【答案】C项，将外购货物用于非增值税项目，不得抵扣进项税；AD两项，均可以正常抵扣进项税；B项，外购货物因自然灾害发生损失可以抵扣进项税，但是如果是因为人为原因发生的非正常损失则不得抵扣进项税。【解析】142010年3月，某娱乐公司餐厅经营收入40万元，台球室经营收入44万元，网吧经营收入25万元，取得的各项收入未能分别核算。该公司当月应纳营业税（）万元。（当地人民政府规定台球室适用5的税率，网吧适用20的税率）A5.45B9.20C15.80D21.8015下列税款缴纳方法中，不属于车辆购置税税款缴纳方法的是B【答案】外购货物用于免税项目，不得抵扣进项税；其他的进项税额由于无法划清其用途，因此按照免税药品和非免税药品销售额的比例来确定其中不得抵扣的份额。因此其他进项税额中不得抵扣的部分（20000400010000）40000（400001872001.17）1200（元），则可抵扣进项税额10000（60001200）14800(元)；销项税额187200（117）1727200（元）；本月应缴纳增值税272001480012400（元）。【解析】D【答案】纳税人兼营不同税目应税行为的，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额，然后按各自的适用税率计算应纳税额；未分别核算的，将从高适用税率计算应纳税额。应纳营业税（404425）2021.8（万元）。【解析】（）。A自报核缴B集中征收缴纳C代征、代扣、代收D查验征收16税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。从狭义税法角度看，有权的国家机关是指（）。A全国人民代表大会及其常务委员会B国务院C财务部D国家税务总局17按照企业所得税法的有关规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是（）。D【答案】根据车辆购置税征收管理办法规定，其缴纳税款的方法主要有自报核缴、集中征收缴纳、代征、代扣、代收。【解析】A【答案】狭义的税法仅指国家最高权力机关正式立法的税收法律，其中的最高国家权力机关是全国人民代表大会及其常务委员会。【解析】A固定资产减值准备B地震造成厂房倒塌C被没收财物的损失D税收滞纳金18关于企业亏损税前弥补的政策陈述，下列正确的是（）。A企业以前年度的资产损失，以前年度未申报，可以结转在以后年度扣除B企业筹办期间的筹办费用不得一次扣除，应作为长期待摊费用分次税前扣除C企业汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可抵减境内营业机构的盈利D企业因以前年度（未超过5年）资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在审批确认年度企业所得税应纳税款中予以抵B【答案】企业所得税法规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。B项属于不可抗力因素导致的损失，予以扣除。A项，除了规定的预提(应付)费用外，企业所得税计税成本均应为实际发生的成本。CD两项均为不得扣除项目，不允许从收入总额中扣除。【解析】缴19下列关于税前扣除的政策陈述，正确的是（）。A企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生的筹办费，不作为筹建期间的亏损B运输工具税前计提折旧的最低年限为4年C企业应当自生产性生物资产投入使用月份的当月起计算折旧D大修理支出，分期摊销，摊销年限不得低于3年20以下关于个人所得税有关规定的表述中，说法正确的是D【答案】A项，企业以前年度发生，按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件的损失，在当年未能扣除的，不能结转在以后年度扣除；B项，企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变；C项，企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利；D项，企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。【解析】A【答案】B项，飞机、火车、轮船以外的运输工具，计提折旧的最低年限为4年；C项，企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；D项，大修理支出按照固定资产尚可使用年限分期摊销。【解析】（）。A个人取得存款利息收入，依法征收个税B个人在行使股票认购权后，将已认购的股票（包括境内上市公司股票）转让所取得的所得，应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税C自2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20的比例税率征收个人所得税D企业年金的个人缴费部分，在计算当月工资、薪金的个人所得税时允许扣除二、简答题（5题，每小题8分。共40分）1增值税混合销售、兼营销售及它们的税务处理。答：混合销售行为与兼营行为是在1994年流转税制改革时，由于对货物销售全面实行了增值税，而对服务业除加工和修理修配外仍实行营业税，以及企业为适应市场经济需要开展多种经营的情况下，出现的两个税收概念。（1）增值税混合销售C【答案】A项，储蓄存款在2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息所得，暂免征收个人所得税；B项，个人在行使股票认购权后，将已认购的股票（不包括境内上市公司股票）转让所取得的所得，应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税；D项，企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。【解析】定义：增值税混合销售是指现实生活中有些销售行为同时涉及货物和非增值税应税劳务（指属于营业税征税范围的劳务活动），即一项销售行为中既涉及货物又涉及非增值税应税劳务。混合销售行为的特点是：销售货物与提供非应税劳务是由同一纳税人实现的，价款是同时从一个购买方取得的。税务处理：为便于征管，增值税暂行条例实施细则中规定，对于从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，均视为销售货物，征收增值税；对于其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。（2）增值税兼营销售 定义：增值税兼营销售是指纳税人的经营范围既包括销售货物和应税劳务，又包括提供非应税劳务。但是，销售货物或应税劳务与提供非应税项目不同时发生在同一项销售行为中。税务处理：纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售。不分别核算或不能准确核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。（3）混合销售与兼营销售的税务处理不同之处 混合销售的纳税主要原则是按“经营主业”划分，只征一种税，即或者征增值税或者征营业税。兼营销售的纳税原则是分别核算、分别征税，即对销售货物或应税劳务的销售额，征收增值税；对提供非应税项目获取的收入额征收营业税。对兼营行为不分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。2简述消费税征税的原则。答：（1）消费税征收范围的确定原则在种类繁多的消费品中，列入消费税征税范围的消费品并不很多，大体上可归为五类：一些过度消费会对人身健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等。非生活必需品，如化妆品、贵重首饰、珠宝玉石等。高能耗及高档消费品，如摩托车、小汽车等。不可再生和替代的稀缺资源消费品，如成品油。税基宽广、消费普遍、征税后不影响居民基本生活并具有一定财政意义的消费品。（2）消费税税率的确定原则就消费税税率水平的确定而言，通常在原则上应考虑以下因素：应当体现国家的产业政策和消费政策；能引导人们的消费行为，即有效地限制超前消费和不良消费的倾向，并发挥调节供求关系的作用；具有一定的财政意义，也就是税率水平不能太低；能适应消费者的货币支付能力和心理承受能力；应适当考虑应税品目原有的税负水平。3个人所得税制的类型包括哪些？现行的个人所得税属于哪类？最终的改革方向是什么？答：（1）个人所得税主要有三种税制模式，分别为综合所得税模式、分类所得税制模式、综合与分类相结合的税制模式。具体说明如下。综合所得税制模式，是指将纳税人在一定期间内（一般为一年）各种不同来源的所得综合起来，减去法定减免和扣除项目的数额后，就其余额按累进税率计征所得税的一种课税制度。在这种制度下，归属于同一纳税人的各种所得，不管其所得来源于何处，都作为一个所得总体来对待，按一套税率公式来计算纳税。分类所得税制模式，是指将各种所得分为若干类别，对各种来源不同、性质各异的所得，分别以不同的税率计税的一种所得税课征制度。综合与分类相结合的税制模式，是指将个人的一部分所得按性质分类征税，对其他部分所得综合起来计算一并征税。（2）我国现行个人所得税制度属于分类所得税制模式。（3）我国个人所得税最终的改革方向是综合所得税制模式。原因如下：分类所得税制模式的缺陷日益暴露我国个人所得税法长期适用分类所得税制模式以来，收到了一定的效果，使个人所得在一定程度上明确化，使个人所得税在各种税种中也日益占有重要的地位。但由于其模式的老化、缺乏弹性，社会经济的发展和个人收入取得形式和来源渠道的多样化使税收征管更加困难、效率更加低下，这将直接影响纳税人的扣除额和适用税率的苦乐不均，对个人纳税的积极性也产生了极为不利的影响。可见，分类所得税制模式的缺陷已经日益暴露出来，已经不能再统领个人所得税的发展。综合所得税制模式的优势相对凸显比较三种税制模式、综合我国国情，综合所得税制模式是最公平、最合理的模式，实行综合所得税制模式还能同个人保险、医疗以及教育制度等其他领域的改革相配套，有利于对个人的各项费用进行适当、合理的扣除，提高居民个人的纳税积极性。4企业所得税扣除项目的范围包括哪些?答：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。企业所得税扣除项目的范围包括：（1）成本，是指企业销售商品（产品、材料、下脚料、废料、废旧物资等）、提供劳务、转让固定资产、无形资产（包括技术转让）的成本。（2）费用，是指企业在生产产品及提供劳务等过程中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已计入成本的有关费用除外。（3）税金，准予扣除的税金的方式主要有两种：在发生当期扣除，可以计入营业税金及附加，如消费税、营业税、城市维护建设税等，也可以计入管理费用，如房产税、车船税、印花税等；在发生当期计入相关资产的成本，在以后各期分摊扣除，如车辆购置税。（4）损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。（5）其他支出，是指除成本、费用、税金、损失外，企业经营活动中发生的有关的、合理的支出，以及符合国务院财政、税务主管部门规定的其他支出。5简述土地增值税的立法原则与课税对象。答：（1）土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权并取得增值性收入的单位和个人所征收的一种税。开征土地增值税，是国家运用税收手段规范房地产市场秩序，合理调节土地增值收益分配，维护国家权益，促进房地产开发健康发展的重要举措，其基本立法原则为：适度加强国家对房地产开发、交易行为的宏观调控；抑制土地炒买炒卖，保障国家的土地权益；规范国家参与土地增值收益的分配方式，增加财政收入。（2）土地增值税的课税对象是有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权所取得的增值额。征收范围的一般规定为：土地增值税只对转让国有土地使用权的行为课税，转让非国有土地和出让国有土地的行为均不征税；土地增值税既对转让土地使用权课税，也对转让地上建筑物和其他附着物的产权征税；土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产，不予征税。三、计算题（共6题，每小题5分，共30分，计算结果保留两位小数）1某增值税一般纳税人2011年5月上期留抵的增值税15万元，本月不含销售额2000万元，本期购进的进项税93万元（其中购进生产用固定资产进项税20万元，进项税票已认证），请计算该企业当月应纳增值税（增值税税率为17）。答：自2009年1月1日起，我国所有地区所有行业推行增值税转型改革，由生产型增值税转化成为国际通用的消费性增值税。因而，购进固定资产的进项税准予抵扣，则：该企业当月应纳增值税2000179315232（万元）。2某外商投资企业2011年6月将闲置多年的仓库一间卖给乙单位，原值300万元，已使用8年，已提取折旧50万元。出售价格为200万元。计算转让仓库应交的营业税及城市维护建设税和教育费附加（城市维护建设税税率为7，教育费附加征收率3）。答：纳税人销售不动产的计税依据：纳税人销售不动产的营业额为纳税人销售不动产时从购买方取得的全部价款和价外费用(含货币、货物或其他经济利益)。转让仓库应交的营业税200510（万元）；城市维护建设税和教育费附加10（73）1（万元）。3某外贸进出口公司2010年7月从美国进口100辆小轿车，每辆海关的关税完税价格20万元，已知小轿车关税税率为25%，消费税税率为8%。请计算进口这些轿车应缴纳的增值税、关税、消费税。答：进口轿车应缴纳的关税关税完税价格税率1002025%500（万元）；组成计税价格（关税完税价格关税）（1消费税比例税率）10020（125%）（18%）2717.39（万元）；进口轿车应缴纳的增值税2717.3917%461.96（万元）；进口轿车应缴纳的消费税2717.398%217.39（万元）。4某企业2011年除拥有原值为800万元（市值为1500万元）的生产性房产外，还建有一座房产原值为250万元的内部医院，一个房产原值为150万元的幼儿园。当地规定允许减除房产原值的30，计算该企业当年度应纳房产税税额。答：企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产，免征房产税，因此：该企业当年度应纳房产税税额800（130）1.26.72（万元）。5公民李某是高校教授，2011年取得以下各项收入：（1）2月中央电视台“非常61”中奖实物，实物市场价值1400元。（2）8月写作论文一篇，取得稿酬收入3000元。（3）9月份为B公司进行营销筹划，取得报酬35000元。计算李教授2011年此几项收入应纳个人所得税。答：（1）中奖所得应纳个人所得税140020280（元）；（2）稿酬收入应纳个人所得税（3000800）20（130）308（元）；（3）营销筹划收入，按照劳务报酬所得征税，因此应纳个人所得税35000（120）3020006400（元）；应纳个人所得税总额28030864006988（元）。6某服装生产企业，2011年发生业务如下：（1）取得主营业务收入2000万元，取得其他业务收入300万元（为房屋出租收入）；（2）接受捐赠设备一台，该设备收到捐赠时的入账价格为45.5万元；（3）主营业务成本1000万元，营业税金及附加账户数额为17万元；（4）产品销售费用300万元（其中广告费的支出不需调整，回扣支出10万元）；（5）管理费用200万元（其中业务招待费50万元）；（6）向银行支出利息为50万元，其中支付职工集资利息30万元（利率未超过当地金融机构贷款利率）；（7）营业外支出100万元。计算该企业2011年应纳所得税额。答：会计利润200030045.510001730020050100678.5（万元）；（1）回扣支出不能税前扣除，调增应纳税所得额10万元；（2）业务招待费限额计算：506030（万元）,（2000300）511.5（万元），业务招待费限额为两者的较小值。因此，调增应纳税所得额5011.538.5（万元）；综上：应纳税所得额678.51038.5727（元）；该企业2011年应纳所得税额72725181.75（元）。四、综合分析题（共2题，每小题15分，共30分，计算结果保留两位小数）1某食品厂（增值税一般纳税人，增值税税率为17），主要生产各类食品，2010年10月发生如下涉税业务：（1）本月销售食品共取得不含税收入300000元。（2）本月收回上月委托外单位加工的食品一批，应支付加工费4000元（不含税），加工食品已验收入库，并收到受托方开来的增值税专用发票，加工费尚未支付。（3）从某粮油经营部（增值税一般纳税人）购进面粉一批，取得的增值税专用发票上注明的销售额为120000元，税额为15600元，面粉已验收入库，另支付装卸费800元。（4）因仓库最低储备的需要，部分库存面粉过期变质，经盘点损失面粉11000元。（5）因管理不善，部分产成品被盗，经盘点损失食品20000元。经查，该企业生产成本明细账中的有关数据，测算出生产成本中已抵扣的外购项目（面粉）金额占生产成本的比例为40。（6）生产面粉过程中，支付运输费10000元，取得地税部门开具的运输发票。（7）购进机器设备一台，取得普通发票，价税合计11700元，货款已支付。（8）将本厂试制的新品种作为“十一”节日礼物发给职工，新产品成本价为100000元，无同类食品市场价。（9）处理2000年购进设备一台，该设备账面原价250000元，已提折旧220000元，处理价为33280元。（所有的进项凭证均经税务机关认证）要求：计算本月的“销售货物的销项税额”、“外购货物与劳务的进项税额”、“本期应纳增值税税额”各为多少?答：（1）本月销售食品共取得不含税收入300000元，则销售货物销项税额3000001751000（元）；（2）本月收回上月委托外单位加工的食品一批，应支付加工费4000元，并收到受托方开来的增值税专用发票。则进项税额400017680（元）；（3）从某粮油经营部（增值税一般纳税人）购进面粉一批，进项税额为15600元；（4）因仓库最低贮备的需要，部分库存面粉过期变质，属于正常损失，不做进项转出；（5）因管理不善，部分产成品被盗，进项税额转出2000040171360（元）；（6）生产面粉过程中，支付运输费准予抵扣进项税额100007700（元）；（7）购进机器设备一台，取得普通发票，不能计算进项税额；（8）将自产货物作为职工福利视同销售，则销项税额100000（110）1718700（元）；（9）处理2000年购进设备，销项税额33280（14）450640（元）；综上，本月的销售货物的销项税额510001870064070340（元）；外购货物与劳务的进项税额6801560070016980（元）；本期应纳增值税税额销项税额（进项税额进项税额转出）7034016980136054720（元）。【说明】实施营改增后，若取得相应的增值税专用发票，装卸费可按6%的税率计算扣除，运输费用可按11的税率计算扣除，则准予抵扣的进项税额800（16%）6%10000（111%）111036.274（元）。自2014年7月1日起，一般纳税人销售自己使用过的，在本地区扩大增值税抵扣范围以前购进或者自制的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。因此，销项税额33280（13）2646.21（元）。本月的销售货物的销项税额5100018700646.2170346.21（元）。本月的销售货物的进项税额680156001036.27417316.274（元）。本期应纳增值税税额销项税额（进项税额进项税额转出）70346.2117316.274136054389.936（元）。2某税务师事务所于近日接受一股份有限公司委托，代理2011年度的企业所得税纳税申报。企业账面反映112月会计利润总额1000万元。本年度已预缴企业所得税250万元。注册税务师通过审核该公司全年的有关账证资料，发现如下问题未作纳税调整：（1）销售费用中列支广告费1700万元，宣传费51万元（以上支出均取得了合法的凭证）。（2）全年取得不规范发票金额4.5万元。（3）发生财产损失80万元，其中有投资损失75万元未报税务机关审核批准。（4）计提“固定资产”减值准备18万元。（5）固定资产会计按年数总和法计提折旧，本年计提81万元，税法可按平均年限法计提，本年可计提51万元。（6）“管理费用”列支的“三新开发费用”100万元按规定可享受加计扣除，但企业未作处理。（7）“财务费用”列支的“利息支出”100万元，系企业向另一家企业的生产经营周转借款，借款期间为2010年7月1日至2012年6月30日，年利率为10，同期同类金融机构贷款利率为8。（8）其他资料：该公司112月主营业务收入9000万元，其他业务收入1000万元，视同销售收入100万元，营业外收入300万元。要求回答下列问题：（1）企业所得税的纳税调整增加额有哪些项目?本例中各调整额为多少?（2）企业所得税的纳税调整减少额有哪些项目?本例中各调减额为多少?（3）调整后的应纳税所得额为多少?应补交多少企业所得税?答：（1）企业所得税的纳税调整增加额主要有：广告费和业务宣传费的扣除限额（90001000）151500（万元），实际发生额1700511751（万元），则纳税调整增加额17511500251（万元）；全年取得不规范发票不得扣减费用，则纳税调整增加额为4.5万元；发生财产损失中的投资损失未报税务机关审核批准，不得扣除，则纳税调整增加额为75万元；计提“固定资产”减值准备18万元，税法不允许扣除，纳税调整增加额为18万元；会计计提折旧81万元大于税法计提51万元，则纳税调整增加额为30万元；企业向另一家企业的生产经营周转借款，利率高于同期同类金融机构贷款利率的利息部分不得扣除，则纳税调整增加额100（108）2（万元）。（2）企业所得税的纳税调整减少额主要有：“三新开发费用”100万元按规定可享受加计扣除，则纳税调整减少额1005050（万元）；（3）调整后的应纳税所得额10002514.57518302501330.5（万元）；应补交企业所得税1330.52525082.63（万元）。五、论述题（共2题，每小题15分，共30分）1论述我国企业所得税制度的主要演变过程，简述应纳税所得额的计算公式和各项目具体内容。答：（1）我国企业所得税制度的主要演变过程经历了初创阶段、正式建立阶段和完善与合并阶段，具体说明如下：初创阶段，新中国成立后至改革开放前。1994年通过了统一全国税收政策的基本方案。1958年和1973年我国进行了两次重大的税制改革，其核心是简化税制。正式建立阶段，改革开放初期。a涉外企业所得税制度建立：1980年9月公布施行中外合资企业所得税法；1981年12月通过外国企业所得税法，标志着与我国市场经济体制相适应的所得税制度改革开始起步。b国营企业所得税制度建立：1983年在全国试行国营企业“利改税”；1985年4月，国务院发布集体企业所得税暂行条例；1988年6月，国务院发布私营企业所得税暂行条例，使我国企业所得税制度建设进入健康发展的新阶段。完善与合并阶段，深化经济体制改革时期。a我国外资企业所得税制度完善与合并时期：1991年4月将外资企业所得税法和外国企业所得税法合并整合。b我国内资企业所得税制度完善与合并时期：1993年12月13日，国务院制定企业所得税暂行条例，标志着我国所得税制度向法制、规范化方向迈出重要步伐。酝酿及其变革阶段，我国新企业所得税制度。a我国新所得税制度酝酿阶段：1996年3月17日统一内外资企业所得税，结束了我国多年来实行的内外资两套税制的局面；b我国新所得税制度变革阶段：企业所得税法和相关实施条例自2008年1月1日起施行；内外资企业所得税制度统一。（2）应纳税所得额的计算公式为：应纳税所得额收入总额不征税收入免税收入各项扣除以前年度亏损；各项目具体内容：收入总额，是指企业在生产经营活动中以及其他行为取得的各项收入的总和，包括中国境内、境外的生产经营收入和其他收入；不征税收入，是指财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；规定专项用途并经国务院批准的财政性资金；免税收入，是指国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益符合条件的非营利组织的收入；各项扣除，是指企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出；以前年度亏损，是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。2按照福布斯税负痛苦指数的统计方法，各税种都选用最高的边际税率来计算痛苦指数。按照此方法，我国个人所得税痛苦指数为45，企业缴纳的社会保险费用痛苦指数为49，个人缴纳的社会保险费痛苦指数为23，增值税的痛苦指数为17，财产税的痛苦指数为0，直接加总得出中国内地的税收痛苦指数159，仅次于法国的167.9，名列全球第二。根据你所学的有关个人所得税与增值税的计税原理与方法论述这种统计方法的不合理性。答：（1）个人所得税计税原理与方法根据不同的征税项目，个人所得税分别规定了3种不同的税率：税率设置：a工资、薪金所得，适用345%的7级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。b个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位适用535%的5级超额累进税率。按年计算、分月预缴税款。a对个人的稿酬所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用比例税率，一般为20。计税方法：应纳个人所得税税额应纳税所得额适用税率速算扣除数。（2）增值税计税原理与方法增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。一般计税方法适用于增值税一般纳税人，其税率有三档：17、13、0。简易计税方法适用于小规模纳税人，其征收率为3。【说明】实行营改增后，增值税的税率有17%、13%、11%、6%和零税率五档。（3）福布斯税负痛苦指数统计方法的不合理性有如下几点：指数选取的名义税率不等于实际税率，实际税率往往比名义税率低。因为在个人所得税有费用扣除，会降低纳税人的应纳税额，增值税里有低税13，而且这两个税种都有大量的税收优惠规定，都在很大程度上减轻了纳税人的名义税负。最高的边际税率只适用很小比例的纳税人，不能反映一国居民的总体税负状况。像在个人所得税里适用45的税率的纳税人只有极少数。简单相加的假设前提是对每个税种赋予同等的权重，而这一假设与实际情况相差很大。增值税在我国税收体系里是第一大税种，而个人所得税在整体税收总额中比重不大，这样将两者放在一起简单相加，不能反映我国税收制度的真实情况。2011年湖南大学经济与贸易学院433税务专业基础专业硕士考研真题2011年湖南大学经济与贸易学院433税务专业基础专业硕士考研真题及详解一、单项选择题（每题只有一个最适当的答案，将此答案写在后面的答卷纸上。20题，每小题1分，共20分）1在我国税收的雏形阶段，（）是强制课征的最早形式。A赋B助C彻D贡2我国最早的税收形式为（）。A“初税亩”B“井田制”C“关市之赋”D“山泽之赋”D【答案】中国税收发展的雏形阶段包括夏、商、周三代。夏代的税收形式成为贡，夏贡是国家凭借政权力量进行强制课征的形式，是税收的早期雏形；进入商代，贡逐渐演变为助法，助法是井田制已经定型后的税收形式；到了周代，助法逐渐遭到破坏，遂演变为彻法。【解析】A【答案】3税收的本质是（）。A税收仅仅是一种取得财政收入的工具B税收能调节国民经济分配格局C税收体现了国家与纳税人的一种特定分配关系D税收能监督国民经济运行4税收收入应能随着财政支出的需要进行调整，体现了税收的（）。A便利原则B配置原则C经济原则D弹性原则公元前594年的鲁国，实行了“初税亩”的农业税制，这是我国历史上最早以税的名义征税。初税亩即履亩而税，就是对农民试行按土地面积来征税。其表明当时鲁国的农奴制度已经为封建制度所取代，农民获得了地权，必须按取得的权利承担纳税义务，取代了传统的贡制和助制。【解析】C【答案】税收是国家为满足社会公共需求，凭借公共权力，按照法律规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制取得财政收入所形成的一种特殊分配关系，它体现了一定社会制度下国家与纳税人在征收、纳税的利益分配上的一种特定分配关系。【解析】5对社会经济条件不同的纳税人区别课税，体现了税收的（）。A横向公平原则B纵向公平原则C普遍原则D配置原则6下列关于税收原则的表述中正确的是（）。A税收的经济效率原则是指节约税收的行政费用B税收本身的效率原则是指税收应利于资源的有效配置和经济的有效运行C税收的财政原则是指税收所提供的财政收入要能满足国家实现D【答案】税收弹性原则是指在设计税收政策和税收制度时应当选择对国民经济增长和税率变化有一定弹性的税种，保证税收收入增长的自动性。瓦格纳在财政政策原则下又提出了税收必须具有良好的弹性原则。【解析】B【答案】税收公平原则是西方国家设计税收制度的最基本的准则，包括横向和纵向公平。其中，横向公平是指凡有相同纳税能力的人应缴纳相同的税收，纵向公平是指纳税能力不相同的人应缴纳数量不同的税收。【解析】其职能的需要D税收的横向公平是对社会经济条件不同的纳税人区别课税7税目是课税对象的具体化，确定税目往往同确定税率同步进行，并以税目税率表的形式表示出来，下列税种未列示税目税率（额）表的是（）。A消费税B营业税C增值税