暨南大学经济学院《433税务专业基础》[专业硕士]历年考研真题汇编（含部分答案）.pdf

目录2011年暨南大学经济学院433税务专业基础专业硕士考研真题2011年暨南大学经济学院433税务专业基础专业硕士考研真题及详解2012年暨南大学经济学院433税务专业基础专业硕士考研真题2012年暨南大学经济学院433税务专业基础专业硕士考研真题及详解2013年暨南大学经济学院433税务专业基础专业硕士考研真题2013年暨南大学经济学院433税务专业基础专业硕士考研真题及详解2014年暨南大学经济学院433税务专业基础专业硕士考研真题2015年暨南大学经济学院433税务专业基础专业硕士考研真题2016年暨南大学经济学院433税务专业基础专业硕士考研真题2017年暨南大学经济学院433税务专业基础专业硕士考研真题2018年暨南大学经济学院433税务专业基础专业硕士考研真题2011年暨南大学经济学院433税务专业基础专业硕士考研真题2011年暨南大学经济学院433税务专业基础专业硕士考研真题及详解一、简述题（每小题10分，本题共40分）1全额累进税率与超额累进税率计算方法的差异。答：（1）两种税率计算方法的概念全额累进税率，是把征税对象的数额划分为若干等级，对每个等级分别规定相应税率，当税基超过某个级距时，课税对象的全部数额都按提高后级距的相应税率征税。超额累进税率，是指把征税对象按数额的大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，但每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款。当税基超过一个级距时，超额累进税率是分别以其超额的部分适用相应级距的税率。（2）两种税率计算方法的差异 在名义税率相同的情况下，全额累进税率的累进程度高，而超额累进税率的累进程度低；在税率级次和比例相同时，前者的负担重，后者的负担轻；在所得额级距的临界点附近，全额累进税率会出现税额增长超过所得额增长的不合理情况，而超额累进税率不会出现这个情况。2增值税的混合销售行为。答：（1）混合销售行为是指既涉及货物又涉及非增值税应税劳务的销售行为。出现混合销售行为，涉及的货物和非增值税应税劳务只是针对一项销售行为而言的，即非增值税应税劳务是为了直接销售一批货物而提供的，二者之间是紧密相连的从属关系。（2）与兼营行为区分开来。兼营行为指既从事这个税的应税项目又从事另一个税的应税项目，二者之间没有直接从属关系的行为，故混合销售行为与兼营行为是完全不同的。（3）应当注意的是，纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额。3小型商贸企业增值税一般纳税人的认定条件。答：新办小型商贸企业必须自税务登记之日起，一年内实际销售额达到180万元，方可申请一般纳税人资格认定。具体认定条件和步骤如下：（1）新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前，一律按照小规模纳税人管理。（2）一年内销售额达到180万元以后，税务机关对企业申报材料以及实际经营、申报缴税情况进行审核评估，确认无误后方可认定为一般纳税人，并相继实行纳税辅导期管理制度。（3）一般纳税人纳税辅导期一般应不少于6个月。辅导期结束后，经主管税务机关审核同意，可转为正式一般纳税人。4消费税应税委托加工业务的判断标准。答：委托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。（1）消费税应税委托加工业务的判断标准 委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。由受托方提供原材料或其他情形的业务一律不能视同委托加工应税消费品的业务。消费税应税委托加工业务，以委托单位或个人为消费税的纳税人，征税对象为委托加工应税消费品。即纳税人为委托方，受托方为扣缴义务人。（2）不得作为消费税委托加工业务的情形若出现下列情形，无论纳税人在财务上如何处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应按销售自制应税消费品缴纳消费税，即由受托方按自制应税消费品计算消费税，委托方不承担消费税纳税义务：受托方提供原材料生产的应税消费品；受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品；受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品。二、计算分析题（每小题25分，本题共50分）1某会计师事务所接受某企业委托，对其2009年企业所得税纳税情况进行审查，审查发现如下情况：公司2009年损益类有关账户如下：主营业务收入500万元，主营业务成本400万元，其他业务收入20万元，其他业务成本6万元，营业税金及附加1.2万元，销售费用17万元，其中广告费、业务宣传费15万元。管理费用30万元，其中业务招待费2万元，新产品研究开发费10万元。财务费用2.2万元，其中利息收入3万元，向银行借款100万元支付利息5万元，手续费支出2000元。营业外收入处置固定资产净收益5万元，营业外支出10万元，其中通过市民政局向汶川地震灾区捐赠现金5万元。投资收益国债利息收入5万元。准予扣除的成本费用中包括全年的工资费用200万元，企业全年平均从业人数30人；实际发生职工福利费支出35万元，其中，原“应付福利费”账户中有贷方余额9万元；职工教育经费支出5.5万元；工会经费4万元（已取得工会组织开具的工会经费拨缴款专用书据）；折旧费20万元（其中2009年以前购置的设备按5%保留残值，并按照税法规定的年限计提各类固定资产的折旧；2009年6月购置汽车1辆，原值20万元，电脑5台，原值2.5万元，均按5%保留残值，折旧年限均按3年计算）。企业自行核算2009年应纳税所得额以及税额为：50020（4006）1.217302.2510563.6万元63.625%15.9万元要求：（1）指出该企业纳税申报企业所得税时存在的问题并提出改正意见。（2）计算该企业2009年应纳企业所得税。答：（1）2009年企业销售收入主营业务收入其他业务收入50020520（万元）；广告费和业务宣传费扣除限额52015%78（万元），大于15万元，可全额扣除，则无需进行纳税调整；业务招待费扣除限额52052.6（万元）260%1.2（万元），取两者较小为限额，则应调增应纳税所得额21.20.8（万元）；未形成无形资产的研发费用应加计扣除50%，则应调减应纳税所得额1050%5（万元）；国债利息收入属于免税收入，则应调减应纳税所得额5万元；职工福利经费扣除限额20014%28（万元）大于35926（万元），则只能据实扣除26万元，因此调增应纳税所得额9万元；职工教育经费扣除限额2002.5%5（万元），小于5.5万元，则应调增应纳税所得额5.550.5（万元）；工会经费扣除限额2002%4（万元），可全额扣除，则无需进行纳税调整；税法规定，飞机、火车、轮船以外的运输工具的折旧年限为4年，则需要调整汽车的折旧数额20（15%）19（万元），需要调增应纳税所得额（193194）6120.79（万元）；（2）2009年企业的应纳税所得额63.30.85590.50.7964.39（万元）；2009年企业应纳企业所得税64.3925%16.10（万元）。2某鞭炮厂为增值税一般纳税人，某月份发生业务如下；（1）自营出口自产的鞭炮一批，离岸价格5000万元。（2）销售给某外贸企业鞭炮一批，开具增值税专用发票注明销售额为3000万元，注明销项税为510万元。（3）当期购进原材料一批，经核实准予抵扣进项税额为980万元，支付生活用水电费取得增值税专用发票注明的税金0.6万元，支付鞭炮燃放说明书的加工费取得专用发票注明税金0.1万元，其他准予当期扣除的进项税额为0.588万元。上期留抵进项税额为20万元。（4）上述外贸企业购进鞭炮后，将其中的60%出口，离岸价为2500万元；其余40%内销，取得收入1500万元。（该企业货物使用增值税退税率为13%；消费税税率为15%）要求：计算该鞭炮厂和外贸企业应纳与应退的增值税和消费税。答：题中鞭炮厂和外贸企业具体纳税情况如下：（1）鞭炮厂：出口应税消费品，增值税免税并退税；消费税只免税不退税。出口应退增值税：当期不予抵扣或退税的税额5000（17%13%）200（万元）；当期应纳税额当期销项税额（当期进项税额当期不得免征和抵扣税额）上期留抵进项税510（9800.10.5880.6200）20291.29（万元）。所以，本期期末留抵税额291.29（万元）。免抵退税额500013%650（万元），大于291.29万元，因此：当期应退增值税税额为291.29万元；当期免抵税额650291.29358.71（万元）；销售给外贸企业应纳消费税300015%450（万元）。（2）外贸企业：将60%鞭炮出口，增值税免税并退税；消费税免税并退税。外贸企业出口直接按照出口离岸价格乘以适用的出口退税率计算退税额。应退增值税300060%13%234（万元）；应退消费税300060%15%270（万元）；外贸企业将40%购进鞭炮内销，应缴纳增值税但不缴纳消费税。应缴增值税150017%300040%17%51（万元）。三、论述题（每小题30分，本题共60分）12010年1月8日胡锦涛主席强调要加快完善税收制度，优化税制结构，公平税收负担，构建有利于科学发展的财税体制。要求：请运用优化税制理论阐述我国税制改革的政策取向答：优化税制理论，是对如何构建经济合理的税制结构进行研究的学说。税制结构的优化应符合收入、公平、效率、确实、便利等税收原则。其中，组织财政收入以满足政府公共支出的需要是首要和基本的原则；公平和效率主要考虑政府征税对社会经济产生的影响；确实和便利是要求税制的可行性、有效性和低运行成本。目前我国税制结构存在税费比例不协调，税收覆盖面不全；公平税负仍有较大差距；调节经济的税收内在调控机制有欠缺；环境和资源保护的税收内在调控机制有所欠缺；个人收入分配的税收内在调控机制有所欠缺；法制化不健全等较为突出的问题，针对这些问题，我国税制改革的政策取向如下：（1）优化税种结构 主体税种的选择与完善。a主体税种的选择是税种结构的首要问题和关键。我国主体税种的选择应继续坚持流转税（主要是增值税）和所得税并重的双主体税制结构，适当加大所得税在整体税收中的比重。b主体税的内部结构也应逐步加以完善。对于流转税，应逐步扩大增值税的征收范围顺利实现营改增项目的转换，适当增加消费税的征税项目，逐步降低关税税率；而对于所得税，应选择以企业所得税为主，逐步实现个人所得税制向分类综合所得税制过渡。辅助税种的选择与完善。辅助税种的选择是税制结构优化的重要内容，应对现行税制中的辅助税种进行适当的调整与完善，使其更符合社会经济发展的需要。a适时设置我国税收收入体系和调控体系中缺位的税种。在适合的领域开征环境税，如排污税，用税收手段限制和消除环境污染；结合社会保障制度改革开征社会保障税，稳定社会保障资金来源；适时开征财产税、遗产税和赠与税，增进税制公平。b调整或完善车船税、证券交易印花税、契税等名不副实或者重复设置的税种，简化税制。（2）优化中央税与地方税结构 按税种的功能性质划分收入。a按照结构优化理论，应将与宏观经济稳定和收入分配关系密切的税种和收入规模较大的税种作为中央税，如消费税、关税、个人所得税。未来的社会保障税也应作为中央税。b在现阶段尚未建立起完善的地方税体系的情况下，可将企业所得税作为共享税，实行税源共享，中央和地方分率计征。c随着增值税改革的深入和征税范围的扩大，增值税的规模将会提高直至取代营业税，营业税规模会相应下降直至完全消失，作为共享税，应扩大增值税的地方分成比例。在给予地方政府必要税权的基础上，完善地方税体系。增值税和企业所得税应成为省级地方政府的主要收入来源。地方政府应有权在法定范围内对地方税税种的征收标准进行适合本地情况的调整或征收新税种。建立和完善省级以下分税制。尽快改革和完善财产课税制度，使其成为省级以下地方政府的主要收入，从而形成完善的地方税体系，保证地方各级政府都有稳定的收入来源。与完善的中央税和地方税结构相配套，必须明确划分中央与地方各级政府的职责范围。同时，完善转移支付制度。2在西方文明中，“正义”就是向外扩张征服掠夺而向内进行分配。它的逻辑起点是承认人的欲望是自私的、膨胀的，并把这种膨胀的欲望看成是向外扩张的动力加以保护和鼓励。而在东方文明中，主张遏制贪欲至关紧要。认为人本身就是一个巨大的宝库，甚至与整个宇宙同体，开启它的钥匙不是贪欲，而恰恰是放下对一切贪婪的执着。要求：从前述观点出发，阐述构建现代税收制度应遵循的理念。答：（1）税收制度税收制度，简称“税制”，它是国家以法律或法令形式确定的各种课税办法的总和，反映国家与纳税人之间的经济关系，是国家财政制度的主要内容。现代社会税收制度的建立，一般应遵循兼顾与可能的原则、促进国民经济发展的原则、公平税负，区别对待的原则、简化税制原则。科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。现代税收制度不仅要在经济领域，而且要在包括经济、政治、文化、社会、生态文明在内的所有领域履行功能和发挥作用。它不仅要作为政府的宏观经济调控手段，而且要作为国家治理的重要要素履行功能和发挥作用。（2）构建税制的理念题目中所表达的观点主张人与自然、社会属于一体，应和谐相处，这体现了税收制度的生态、可持续发展的原则与理念。在构建现代税收制度的过程中所遵循的下列原则，正是对该理念的重要体现：兼顾与可能的原则在国家发展、涵养税源、社会稳定之间倡导一个和谐共生的状态。国家建设、经济发展需要大量税收作为物质基础，然而过度征税会伤害税源，使人民税收负担过重，这样不利于社会稳定。因此只有从人民取税有度、有节，在满足经济发展需求的基础上，整个社会才会和谐稳定。促进国民经济发展正是因为有促进国民经济发展的原则，才有公平税负、简化税制、兼顾与可能原则与其进行匹配，共同约束，才能实现优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安，实现经济、社会、自然三者的和谐统一。促进国民经济发展是目标，在实现目标的过程中，倡导的不是一味的、毫无节制的索取，即征税越多越好。相反，构建税制要坚持可持续发展理念，在满足经济社会发展需求的基础上，实现征税与养税、征税与人民税收负担、征税与经济发展活力、征税与社会稳定的和谐统一。2012年暨南大学经济学院433税务专业基础专业硕士考研真题2012年暨南大学经济学院433税务专业基础专业硕士考研真题及详解一、简答题（每小题15分，共60分）1税收效率原则的涵义。答：税收效率原则要求政府征税要有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，提高税务行政的管理效率。征税给社会带来的非税款负担具体可分为两类：一类是税收的超额负担；另一类是征税过程中本身承担的负担，又称征纳费用。税收的效率也因此分为税收的经济效率和税收本身的效率（即税收的行政效率）两个方面。（1）税收经济效率原则是指政府征税应尽可能保持税收对市场机制运行的“中性”，即要使税收超额负担最小化和尽量增加税收的额外收益。税收经济效率是从税收与经济关系角度，将税收置于经济运行过程之中，考察税收对社会资源和经济运行机制的影响状况。检验税收经济效率的标准是使税收的额外负担最小化和额外收益最大化。在有利于国民经济有效运转的前提下，提高税收经济效率的路径包括：尽可能压低税收的征收数额，减少税收对资源配置的影响度；尽可能保持税收对市场机制运行的中性，并在市场机制失灵时，将税收作为调节杠杆加以有效纠正。（2）税收行政效率原则是指政府应该以尽可能小的税收成本获得税收收入。有效率就要求税收的征收费用和奉行费用尽可能最小化，而税收尽可能最大化。对征税主体来说，行政效率通过一定时期的税收成本与税收收入的对比加以衡量。提高税收本身效率的途径如下：以先进科学方法管理税务，节省管理费用；简化税制，以便更易于掌握纳税人，压低执行费用；尽可能将执行费用转化为管理费用，减少纳税人负担或费用分布的不公，增加税务支出的透明度。2营业税起征点的标准及适用范围。答：根据相关税法的相关规定，纳税人营业额未达到规定的营业税起征点的，免征营业税；达到起征点的，全额计算缴纳营业税。（1）幅度标准规定：按期纳税的，为月营业额500020000元；按次纳税的，为每次（日）营业额300500元。（2）适用范围：营业税起征点的适用范围限于个人。【说明】其他规定如下。小微企业：自2014年10月1日2015年12月31日，对月营业额2万元到3万元的营业税纳税人（包含个体工商户、其他个人、企业和非企业性单位），免征营业税；其中，以1个季度为纳税期限的营业税纳税人，季度营业额不超过9万元的，免征营业税。营业额包括免税项目的营业额。小规模纳税人：增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，免征增值税；月营业额不超过3万元（按季纳税9万元）的，免征营业税。3我国企业所得税现行核定征收方法原理。答：企业所得税征收方式分查账征收和核定征收：查账征收适用于账证健全符合规定的；核定方式征收适用于不能准确核算成本费用或销售收入的。我国企业所得税核定征收方法原理如下：（1）核定征收企业所得税的适用范围：按照相关规定可以不设置账簿的；按照相关规定应当设置但未设置账簿的；擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。（2）核定征收的办法：具有下列情形之一的，核定其应税所得率：a能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的。b能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的。c通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。纳税人不属于以上情形的，核定其应纳所得税额。税务机关采用下列方法核定征收企业所得税：a参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定。b按照应税收入额或成本费用支出额定率核定。c按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定。d按照其他合理方法核定。具体计算公式如下：采用应税所得率方式核定征收企业所得税的：应纳所得税额应纳税所得额适用税率应纳税所得额应税收入额应税所得率或：应纳税所得额成本（费用）支出额（1应税所得率）应税所得率 实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率。4税制结构与税收职能关系。答：（1）税制结构税收结构是指一国税收体系的整体布局和总体结构，在特定税收制度下，由税类、税种、税制要素和征收管理层次所组成的，有主次之分，并相互协调、相互补充的整体系统。其包括三个层次的内容：税制中不同税系或税类及其相互关系。不同的税系在税制中具有不同的作用和地位，它们有主体和辅助之分。同一税系内部或不同税系之间各个税种之间的组合关系。同一税系内部各税种之间有主辅之分，有职责分工。税制要素的组合关系。在同一税系内部，课税要素的选择会影响该税系的格局和功能配置。（2）税收职能税收职能是税收所具有的满足国家需要的能力。税收职能以税收的内在功能为基础，以国家行使职能的需要为转移，是两者的有机统一。税收的职能一般有三种：财政职能。税收承担起为国家经济建设筹集财政收入的重要任务，是最基本的职能。经济职能。国家有目的地利用税收体现其有关的社会经济政策，通过对各社会成员经济利益的调节，使微观经济行为尽可能符合国家预期的社会经济发展方向，以有助于社会经济的顺利发展，从而使税收成为国家调节社会经济活动的重要经济杠杆。监督职能。税收政策体现着国家的意志，税收制度是纳税人必须遵守的法律依据，它约束和监督纳税人的经济行为，使之符合国家的政治要求。（3）税制结构和税收职能是相辅相成、相互促进的关系。税制结构是一国税制体系建设的主体工程，合理地设置各类税种，从而形成一个相互协调、相互补充的税制体系，是有效发挥税收职能作用的前提，也是充分体现税收公平与效率原则的有力保证。明确税收目标，实现税收职能，使得目的、目标和形式组合在当前税制体制内达到最优，有利于促进税制结构的优化。二、论述题（本题共50分）从经济效率的福利经济学内涵阐述税收的公平与效率效应。答：福利经济学研究的重要内容包括二个方面，一是社会的资源配制在什么条件下达到最优状态以及如何才能达到最优状态；二是国民收入如何进行分配，才能使社会全体成员的经济福利达到最大化。效率与公平既是福利经济学所追求的基本社会目标，也是其基本政策目标，福利经济学是研究一个国家如何实现公平与效率，以及在这二者之间如何选择的一门科学。（1）福利经济学的内涵 福利经济学中的效率是指帕累托效率。帕累托效率是指这样一种社会资源配置状态：这种资源配置的改变在不损害任何一个社会成员境况的前提下，已经不可能使任何一个社会成员的境况变好，或者说，要改善任何一个社会成员的境况，必定要损害其他社会成员的境况。a在这种状态下，一个社会的资源配置达到了最大效率，但这并不意味着收入分配是公平的；b如果一个经济没有达到帕累托效率状态，那么这个经济体制中存在着一些无效率状态；c当产出可以分割时，从理论上讲，帕累托改进将会使得每一个人的境况改善。福利经济学家们对公平的看法大致可以分为以下几个派别和观点：a功利主义者（庇古，豪尔绍尼）的效用公平理论，把经济福利即总效用作为公平的标准，认为财富分配越平均，福利越大。b罗尔斯（1971）的自由和基本物品公平理论。c阿马蒂亚森（1980、1985）的能力公平理论。福利经济学上的公平指分配的公平，这是由福利经济学研究的对象决定。福利经济学研究的对象是国民收入，目标就是要提高国民收入，并实现国民收入优化分配，从而提高国民的福利水平。优化国民收入的分配就是要保证分配的公平。在福利经济学中，效率与公平是辩证统一的关系。a两者是对立的，帕累托效率的实现可能是极端不公平的分配。帕累托作为效率标准可能会与自由主义等非效率标准相冲突，即帕累托自由悖论。b两者又是统一的，帕累托的效率实现需要考虑公平问题。按照福利经济学的第一定理，在完全竞争的经济中，如果存在竞争性均衡，那么这种均衡就实现了帕累托最优效率，但此帕累托原则忽视了分配问题。福利经济学第二定理，试图解决分配公平问题，认为从无数个帕累托最优中寻找最优点，会实现公平分配。（2）税收的公平和效率效应 效率是成本与效益、投入与产出之间的对比关系。税收效率利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，要用尽可能少的税收成本，取得符合税法规定的尽可能多的税收效益。a税收的经济效率原则，旨在考察税收对社会资源配置和经济机制运行的影响状况。检验税收经济效率的标准，在于征税成本最小化和额外收益最大化。即税收分配必须有利于发挥税收对经济的调节作用，有利于促进经济的发展和经济效率的提高。关于经济效率，西方经济学界对此提出了“帕累托最优”概念。b把“帕累托效率”概念应用于税收，西方经济学家认为税收在将社会资源从纳税人手中转移到政府部门的过程中，势必会对经济发生影响。但这种影响不可能仅限于征税数额本身。若除这种正常影响之外，经济活动因此受到干扰和阻碍，便产生了税收超额负担，使得经济处于无效率或低效率状态。降低税收额外负担的根本途径，在于尽可能保持税收对市场机制运行的“中性”。政府应当尽量减少对经济的干预，国家征税不要影响到纳税人正常的经济决策，不要使纳税人因征税而产生税收超额负担，政府应尽可能依靠市场机制那只“看不见的手”来避免政府征税的不利影响。税收公平原则就是指政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平或纳税能力相同的人应当缴纳数额相同的税收衡量。大致可把税收公平的标准归纳为受益标准、能力标准和机会标准。a能力标准，根据纳税人的纳税能力，判定其应纳多少税或其税负应为多大。纳税能力大者应多纳税，无纳税能力者则不纳税。b这些衡量标准与新福利经济学提出的边际概念相承接：交换的最优条件，对于消费两种商品的两个交易人来说，就是每一个人所购买的商品的边际代替率完全相等。生产的最优条件，对于用来生产两组商品的两种生产资源来说，就是每一组合的边际技术代替率相等。新福利经济学认为，当整个社会交换的最优条件和生产的最优条件都同时得到满足时，即当整个社会的交换和生产都最有效率，都达到最优状态时，整个社会就达到最优状态，就实现社会公平最大化。三、案例分析题（本题共40分）某公司为增值税一般纳税人，2011年相关生产、经营资料如下：（1）公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计140000平方米，其中：公司办的职工子弟学校占地10000平方米、幼儿园占地4000平方米、非独立核算的门市部占地6000平方米、职工宿舍占地40000平方米、生产经营场所占地80000平方米。（2）公司上年末结转到本年度的固定资产原值共计5200万元，其中：房产原值3200万元，机器设备原值2000万元。签订租赁合同1份，7月1日将房产原值200万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限2年，共计租金48万元。签订合同时预收半年租金12万元，其余的在租用期的当月收取。（3）年初签订销售合同20份，记载金额9000万元。年终实现不含税销售额9000万元，取得送货运输费收入46.8万元；购进原材料，取得增值税专用发票，并以就能过税务机关认证，增值税专用发票注明购货金额2400万元、进项税额408万元；支付购货运输费50万元，保险费和装卸费30万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票。（4）应扣除的销售产品成本5500万元；发生销售费用1200万元，其中：含广告宣传费950万元；发生财务费用320万元，其中：1月1日与某企业签订借款合同、借款200万元，借期1年，支付利息费用20万元，同期银行贷款的年利息率为5%；发生管理费用960万元（不包括有关税金），其中：含业务招待费100万元，新产品开发费用80万元；全年计入成本、费用中的实发工资总额2300万元，并按照规定的比例实际支出了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，取得了工会相关票据。（5）8月发生意外事故，经税务机关核定库存原材料损失50万元（不考虑运费），10月取得了保险公司赔款10万元；9月8日通过教育部门向农村义务教育捐款8万元，10月1日直接向某老年服务机构捐款5万元。（城镇土地使用税每平方米单位税额4元；房产税计算余值时的扣除比例为25%；购销合同印花税税率为0.3）该公司计算的应缴纳企业应纳税所得额为：900012550012003209605085969万元应纳所得税额为：96925%242.25万元【要求】说明企业计算的上述应纳税额是否正确，如不正确请计算正确的应纳税额。答：该企业计算的应纳税额不正确，正确的应纳税所得额计算过程如下：（1）该公司内办的职工子弟学校和幼儿园的占地，按照税法相关规定应免征城镇土地使用税。所以，应缴纳的城镇土地使用税（140000100004000）41000050.4（万元）。（2）该业务应纳税种包括房产税和印花税：房产原值按扣除一定比例后的余额从价计征，应纳房产税3200（125%）1.2%28.8（万元）；企业预收房产租金，按照租金收入征收房产税，应纳房产税1212%1.44（万元），故应缴纳房产税合计28.81.4430.24（万元）；签订的租赁合同应纳印花税4810.048（万元）0.05（万元）。（3）该业务应纳税种包括增值税、城建税及教育费附加、印花税：运输费用计算可抵扣的进项税额时，不包括保险费和装卸费。所以，应纳增值税900046.18（117%）17%（408507%）1125.21（万元）。应纳城建税和教育费附加1125.21（7%3%）112.52（万元）。购销合同应纳印花税90000.32.7（万元）。因此，税前可扣除税金合计50.430.240.052.7112.52195.91（万元）。销售收入主营业务收入其他业务收入90001246.18（117%）9052（万元）；会计利润905210195.91550012003209605085823.09（万元）。（4）应作纳税调整如下：广告费扣除限额905215%1357.8（万元），大于实际发生的950万元，则可全额扣除；利息费用扣除限额2005%10（万元），小于实际发生的20万元利息，则应调增应纳税所得额201010（万元）；业务招待费扣除限额10060%60（万元），9052545.26（万元），两者取其小进行扣除，则应调增应纳税所得额10045.2654.74（万元）；新品开发费用加计扣除50%，则调减应纳税所得额8050%40（万元）；（5）应作纳税调整如下：企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，准予税前扣除。题中将保险赔款计入收入，再减除发生损失计算会计利润，与税法要求相符合，因此无需做纳税调整；公益性捐赠扣除限额823.0912%98.77（万元），大于8万元，则对农村义务教育捐赠额可全额扣除；允许扣除的公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门，用于规定的公益性捐赠，并按不超过利润总额的12%，为扣除限额。但该企业直接向某老年服务机构捐款，则不符合规定，不得税前扣除，则调增应纳税所得额5万元。综上，应纳税所得额823.091054.74405852.83（万元）；该公司应缴纳企业应纳企业所得税852.8325%213.21（万元）。2013年暨南大学经济学院433税务专业基础专业硕士考研真题2013年暨南大学经济学院433税务专业基础专业硕士考研真题及详解一、简答题（每小题30分，共60分）1东方文明主张人本身是一个巨大的宝库，甚至与整个宇宙同体，开启它的钥匙不是贪欲，而恰恰是放下对一切贪婪的执着，与自然和谐相处。要求：从前述观点出发，阐述构建现代税收制度应遵循的理念。答：（1）税收制度税收制度简称“税制”，是国家以法律或法令形式确定的各种课税办法的总和，反映国家与纳税人之间的经济关系，是国家财政制度的主要内容。现代社会税收制度的建立，一般应遵循四个原则：兼顾与可能的原则；促进国民经济发展的原则；公平税负，区别对待的原则；简化税制原则。科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。现代税收制度不仅要在经济领域，而且还要在包括政治、文化、社会、生态文明在内的所有领域履行功能和发挥作用。（2）构建现代税收制度应遵循的理念题目中所表达的观点主张人与自然、社会属于一体，应和谐相处，这体现了税收制度的生态、可持续发展的原则与理念。在构建现代税收制度的过程中所遵循的下列原则，正是该理念的重要体现：兼顾与可能的原则。在国家发展、涵养税源、社会稳定之间倡导一个和谐共生的状态。国家建设、经济发展需要大量税收作为物质基础，然而过度征税会伤害税源，使人民税收负担过重，这样不利于社会稳定。因此，征税主体只有有节、有度的从人民处取税，在经济稳定发展的基础上，整个社会才会实现和谐稳定。促进国民经济发展的原则。正是因为有促进国民经济发展的原则，才有公平税负、简化税制、兼顾与可能原则与其进行匹配，共同约束，才能实现优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安，实现经济、社会、自然三者的和谐统一。促进国民经济发展是目标，在实现目标的过程中，我们倡导的不是一味的、毫无节制的索取，相反，构建税制要坚持可持续发展理念，在满足经济社会发展需求的基础上，实现征税与养税、征税与人民税收负担、征税与经济发展活力、征税与社会稳定的和谐统一。2简要阐述税收效率原则。答：税收效率原则是指用尽可能少的人力、物力、财力消耗取得尽可能多的税收收入，并通过税收分配促使资源得到合理有效的配置。要求政府征税要有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，提高税务行政的管理效率。现代税收理论一般将税收效率原则概括为两个方面：（1）税收经济效率原则是指政府征税应尽可能保持税收对市场机制运行的“中性”，即要使税收超额负担最小化和尽量增加税收的额外收益。税收经济效率是从税收与经济关系角度，将税收置于经济运行过程之中，考察税收对社会资源和经济运行机制的影响状况。检验税收经济效率的标准，是使税收的额外负担最小化和额外收益最大化。提高税收经济效率的路径：尽可能压低税收的征收数额，减少税收对资源配置的影响度；尽可能保持税收对市场机制运行的中性，并在市场机制失灵时，将税收作为调节杠杆加以有效纠正。（2）税收行政效率原则是指政府应该以尽可能小的税收成本获得税收收入。有效率就要求税收的征收费用和奉行费用尽可能最小化，而税收尽可能最大化。对征税主体来说，通过一定时期税收成本与税收收入的对比加以衡量。提高税收本身效率的途径如下：以先进科学方法管理税务，节省管理费用；简化税制，以便更好的掌握纳税人，压低执行费用；尽可能将执行费用转化为管理费用，减少纳税人负担或费用分布的不公，增加税务支出的透明度。二、论述题（本题共50分）在一个稳定有序的社会结构中，经济公平可以作为衡量社会总公平程度的一个相对准确的尺度。税收就是政府用来改变收入分配状况进而调节社会公平的重要经济工具。要求：从经济效率的福利经济学内涵阐述税收的公平效应。答：福利经济学是从资源配置和国民收入分配两方面来研究市场经济国家实现最大社会福利所需要具备的条件以及为了增进社会福利所应当采取的政策措施的经济学的一个分支。（1）福利经济学分为新旧两个派别 旧福利经济学的代表人物庇古，根据边际效用基数论提出两个基本的福利命题：国民收入总量愈大，社会经济福利就愈大；国民收入分配愈是均等化，社会经济福利就愈大。经济福利在相当大的程度上取决于国民收入的数量和国民收入在社会成员之间的分配情况。因此，要增加经济福利，在生产方面必须增大国民收入总量，在分配方面必须消除国民收入分配的不均等。新福利经济学家认为福利经济学应当研究效率而不是研究水平，只有经济效率问题才是最大福利的内容。经济效率指社会经济达到帕累托最优状态所需具备的条件，包括交换的最优条件和生产的最优条件。（2）税收的经济效率原则税收的经济效率原则旨在考察税收对社会资源配置和经济机制运行的影响状况。税收分配必须有利于发挥税收对经济的调节作用，有利于促进经济的发展和经济效率的提高。关于经济效率，西方福利经济学家对此提出了“帕累托最优”概念。帕累托最优是指资源配置达到这样的状态：不可能通过改变资源配置来使一些人得到利益的同时又不使另一些人受到损失。在一定的条件下，每一种具有帕累托效率的资源配置均能达到竞争均衡。任何帕累托有效率配置都能得到市场机制的支持。社会资源配置都可以通过给定一定的收入分配结构、所有权结构，并通过市场达到。价格在这种市场机制中起到配置、分配两种作用。有效率是通过市场机制支持，主要是利用价格竞争实现。每一种具有帕累托效率的资源配置都可以通过市场机制实现。人们所应做的一切只是使政府进行某些初始的总量再分配，进而实现社会公平。（3）税收公平原则就是指政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平或纳税能力相同的人应当缴纳数额相同的税收。税收公平的标准归纳为受益标准、能力标准和机会标准。其中，能力标准即根据纳税人的纳税能力，判定其应纳多少税或其税负应为多大。纳税能力大者应多纳税，无纳税能力者则不纳税。能力说又分为客观说和主观说两种：客观说。主张以纳税人拥有财富的多少作为测度其纳税能力的标准。由于财富多用收入、财产和支出来测度，也就可具体分为收入、财产和支出三种尺度。主观说。主张以纳税人因纳税而感受的牺牲程度大小作为测定其纳税能力的尺度。而牺牲程度的测定，具体又有均等牺牲、比例牺牲和最小牺牲三种尺度。a均等牺牲，要求每个纳税人因纳税而牺牲的总效用相等。均等牺牲（又称“等量绝对牺牲”），要求每个纳税人因纳税而牺牲的总效用相等。西方经济学家认为，如果对边际效用大的收入和边际效用小的收入征同样比例的税，则前者的牺牲程度就要大于公平的程度。为使每个纳税人牺牲的总效用相等，就须对边