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集团有限公司审计实施办法

第一条 为加强发行集团审计监督职能，规范审计实务操作，维护企业良好的经济秩序，根据《中华人民共和国审计法》和国家相关法律法规，结合实际，特制定本办法。
第二条 全省各设区市、县xx书店和公司所属各经营单位均属于审计的对象。
第三条 审计目标
（一）财务审计的目标：审查审计对象会计处理事项的正确性、完整性、真实性、合规性和合法性。
（二）经营审计的目标：审查审计对象的经济效益性、管理责任和经营风险性。
（三）管理审计的目标：审查审计对象的内部控制制度的健全性、可行性和有效性。
第四条 审计工作的程序
审计工作的程序包括准备、实施、终结三个阶段。对重要的审计项目，可进行后续审计。
（一）准备阶段：成立审计小组、开展审计前调查、确定审计方案、下发《审计通知书》及《审计前公示》。
（二）实施阶段：取得被审单位的相关资料、实施内部控制测试、实施有关会计账户和会计报表的审查工作、正确划分经济责任、做好审计工作底稿。
（三）终结阶段：拟订审计报告、向被审单位征求意见、出具报告、提出整改意见、对重大问题的处理意见及移送、审计整改追踪落实、归档立卷。
第五条 资产的审计
（一）货币资金的审计
1.现金的审计
①审查现金收支业务是否符合财务制度，是否严格执行财务支出审批手续，是否执行现金管理制度。
②检查现金日记账，对库存现金进行盘点，核对库存现金实有数是否与账面数相符。审查备用金的合理性，有无挪用现金的情况，有无坐支现金的情况，有无不合规收付款项的情况，有无白条和有价证券抵充现金的情况，有无将单位收入以个人名义进行储蓄的情况，有无超库存限额的情况。
③对出纳收款收据存根，审查现金的完整性，有无截留收入私设“小金库”的情况。
2.银行存款的审计
①审查银行账户是否按规定开设，有无多头开户情况，是否存在出租、出借银行账户为他人套取现金和收付款项的情况，有无转移资金形成账外账的情况。
②审查银行存款收支业务是否符合银行结算制度，是否严格执行财务收支审批手续。
③审查银行存款收支中有无作假、虚报冒领。
④检查银行存款日记账有关数据的真实性；银行存款账面金额与银行对账单是否调节平衡，是否按规定编制银行存款余额调节表，未达账项是否查明原因并及时处理。
⑤审查银行印鉴的管理是否符合规定，审查有价证券、发票的管理是否符合规定。
（二）应收及预付款项的审计
1.核对应收及预付款项明细账与实际清单余额是否相符。
2.审查应收及预付款项增减的真实性、合法性，验证辅助明细账余额的合理性；审查是否有个人借款的情况。
3.审查应收款项是否如实在资产负债表上恰当披露。
4.审查各款项的账龄情况，各款项是否及时核对清收，检查应收和预付款项是否有形成呆账的款项，核实形成的原因。
5.审查“坏账准备”提取和使用，坏账的确认与核销是否按照有关规定和程序办理。
6.审查应收及预付款项内部控制制度的合理性和有效性，检查各管理环节是否严谨。
（三）存货的审计
1.审查存货内部控制制度的健全性和有效性。根据存货进、销、存、调、退等流程的原始单据检查内控制度执行情况，检查岗位职责分离及手续完善的情况。
2.审查存货收入、发出和结存的真实性、合法性。包括核实存货明细账、总账的余额；确认存货计价和核算办法，有无虚假记账影响本期销售成本的正确性和资产负债表中存货的正确性；检查存货中商品码价、商品进销差价和进项税余额的合理性。
3.审查经营商品的进销比例及存货的结构是否合理，存货的有效性是否对企业的经营产生效益风险。
4.审查存货的盘点资料，检查存货的盈亏、损耗、报废等的认定程序和审批手续是否真实可靠、是否符合规定；商品的盈亏、损耗、报废等是否按规定处理，是否长期挂账造成存货金额不真实。
5.审查商品削价准备金提取、使用的规范性、合理性。
6.审查存货的管理情况。包括存货的分类、堆放、保管是否科学，库存场所是否完善，保管条件是否良好，报废商品是否移出原库房并由专人保管。
7.审查存货有关的经济活动的合法性、合规性、真实性。检查存货购销合同签订合规性。有无违反规定购进高价商品等营私舞弊行为。
（四）投资的审计
1.审查投资的合法性、合规性和有效性。即投资是否符合国家和上级主管部门的有关规定，投资行为是否经过可行性论证和集体决策；相关审批程序，投资协议是否合法有效。
2.审查对外投资账务处理的合理性和正确性。包括对外投资的计价是否符合规定，并正确进行账务处理，确定投资收益的计算、取得和账务处理的情况。
3.审查对外投资的清理及回收是否及时、正确、合规。检查终结清算处理是否正确，有无损害企业利益的情况。
4.投资账目设置的正确性，检查投资明细账余额与总账余额及其相关单、证余额是否一致。
（五）固定资产及无形资产的审计
1.审查固定资产、无形资产内部控制制度的健全性和有效性。检查资产的购置预算和增减变动审批手续，资产验收制度是否完备、规范。
2.审查固定资产、无形资产的核算方法。检查资产的计价方法是否正确；折旧计提和无形资产摊销是否符合有关规定，金额是否正确；资产的转让、报废清理等手续是否规范，有无技术鉴定并按规定审批，残值是否如实、准确入账。
3.审查资本性支出和收益性支出的划分是否适当，审查固定资产修理及改良支出的真实性和正确性。
4．审查资产构成及管理情况。检查固定资产和无形资产是否确实存在及其产权所属，即房产是否及时办理房屋产权证及土地使用证等相关证件；审查固定资产使用、闲置情况，是否实行定期盘点制度，处理是否规范。
5.审查长期待摊费用核算的正确性。检查各项费用发生的账务处理是否正确与及时，费用开支是否经过审核，是否有合法的原始凭证为依据，长期待摊费用是否按照规定及时摊销，摊销金额计算是否正确。
6.审查资产的明细账、总账余额与资产实物是否一致。
第六条 负债的审计
（一）短期借款的审计
1.审查借款的真实性。包括贷款的原因和款项的取得、使用和偿还的真实性和合法性，账面借款余额的真实性。
2.审查账务处理的正确性。
（二）应付款项的审计
1.审查应付款项内控制度的合规性和有效性。包括与应付账款核算有关的验收、付款等岗位设置是否符合规定。
2.审查应付账款的真实性、合法性。检查应付账款相关附件的审批、审核手续是否齐全、正确、规范，检查有无虚构债务，是否有将已实现的销售收入等转入应付账款账户，隐瞒收入、转移利润等现象。
3.审查账务处理的正确性，审查应付款项的确认是否真实有据。
（三）应付职工薪酬的审计
1.审查工资和福利费的使用情况。检查实际发放工资总额的组成内容是否符合相关规定（不属于工资总额内的工资性支出不得列入），福利费的使用是否符合规定。工资总额和福利费的增长是否符合相关规定。
2.审查工资和福利费的账务处理，检查工资和福利费的核算是否正确，工效挂钩的新增效益工资提取是否正确，审查工资总额是否突破工资基数。
3.审查应付工资和福利费的支出是否合规、真实，检查有无错计错提、虚报冒领的现象。
（四）应交税费的审计
1.审查各项税费的计算基础是否准确，各项税费的计算是否符合国家相关规定，金额是否正确。审查各单位是否按税务部门要求进行税前扣除，并办理相关的报批手续，所得税纳税调整的税款及金额是否准确。
2.审查各项税费是否及时、足额计提并申报缴纳，检查有无少交、漏交或迟交税费给企业造成经济损失的现象。
（五）预提费用的审计
1.审查预提费用的核算范围是否符合规定。
2.审查预提费用的账务处理，检查有无长期挂账或未转销的款项，审查预提费用是否有跨年的款项发生。
3.审查是否存在借方余额。
（六）长期负债的审计
审查长期负债业务的合法性、真实性，账务处理的正确性，使用、归还是否符合规定，审查长期负债费用计算及账务处理是否正确。
第七条 所有者权益的审计
（一）实收资本的审计
1.审查企业接受投资业务发生的合法性、真实性，包括检查货币投资是否存入银行，实物投资是否经过检查、评估、计量、验收，无形资产投资的数额是否符合国家的规定并经过评估验收，证券投资是否按照证券面值和市场价格评估。
2.审查实收资本账面金额的正确性和全面性,实收资本的计价方法是否正确，审查实收资本与工商注册登记、国有资产登记的资本是否一致。
（二）资本公积的审计
1.审查资本公积形成的合法性、真实性。
2.审查资本公积形成、转出是否符合规定的要求。
（三）盈余公积的审计
审查盈余公积的计提、使用的合法性、合规性。审查转入的资金渠道是否合理合法，转出是否符合规定的要求。
（四）未分配利润的审计
1.审查净利润的真实性，检查净利润分配前各项扣除因素是否真实、合法，提取比例是否符合规定，账务处理是否正确，审查分配给投资者的利润是否正确、合法。
2.审查未分配利润数额的真实性。检查未分配利润的年末余额是否真实正确，未分配利润是否并入本年度供投资者分配，审查企业有无未提取盈余公积就向投资者分配利润的情况。
3.审查账务处理的正确性。检查企业未分配利润的核算是否正确，是否按照规定在“利润分配”科目下设明细科目进行明细分类核算。
第八条 损益的审计
（一）收入的审计
1.审查收入内部控制制度是否健全和有效。检查销售合同是否合规，销售出库清单、销售发票是否按规定填开；销货退回、折扣、折让的确认是否经主管人员按规定审批，退回商品是否退回入库；销售款是否定期核对、及时清收；企业业务账、保管账、会计账是否定期进行核对。
2.审查各项收入项目的记录和会计处理是否正确、完整。检查已实现的销售收入是否及时入账，有无隐匿或虚构销售收入，有无收入不入账，折扣折让、销售的退回是否真实，有无非法形成“小金库”，甚至贪污现象。
3.审查其他业务收入形成的合法性、完整性和正确性。检查其他业务收入相关合同订立是否合法、合理，是否严格履行合同并及时入账，有无隐瞒转移收入、贪污等非法现象。
（二）成本费用的审计
1.审查费用内部控制制度的健全性和有效性。检查有无费用控制制度、费用支出审核制度等。
2.审查费用发生的真实性、合法性。检查费用开支是否符合相关规定，有无扩大开支范围、提高开支标准的情况；计提、摊销形成的费用，方法是否规范，账务处理是否正确。
3.审查主营业务成本的准确性。销售成本和商品进销差价计算是否真实准确，成本与主营业务收入是否匹配，有无人为调整成本和利润的现象。
4.审查主营业务税金及附加中各种税金的纳税范围是否符合规定，计税依据、税率及税款计算是否正确，检查税金及附加是否按期计提、及时缴纳并在期末如实结转到当期损益。
5.审查所得税正确性，核实验证计税利润的正确性，审查减免税、所得税纳税调整项的合法性，检查以前年度损益调整对所得税的影响。
6.审查其他业务支出项目是否符合规定的核算内容与范围，支出与其他业务收入是否匹配，有关税金计算是否正确。
（三）投资收益的审计
1.审查投资收益内部控制制度的健全性和有效性。
2.审查投资收益的合法性和真实性。审查投资协议、投资分利方法是否合规、正确，投资损失是否真实，会计处理是否符合制度规定。
3.审查投资收益的确认是否符合规定，投资收益是否及时入账。
（四）营业外收入、支出的审计
1.审查营业外收支内部控制制度的健全性和有效性。
2.审查营业外收支组成项目的合法性及各项数额的真实性。审查各项营业外收入是否及时入账，有无将属于营业外收入的款项长期挂账或隐瞒收入形成小金库的现象。
第九条 财务报表的审计
1.审查会计报表的编制是否符合国家规定和财经法律法规。
2.审查会计报表在所有重大方面是否真实、准确、完整，是否恰当地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况。
第十条 附则
1.本办法由公司审计部负责解释。
2.本办法自下发之日起执行。