高新技术企业认定专项审计工作底稿之高新技术产品收入审计程序表.xls

2.2.对对高高新新技技术术产产品品（服服务务）收收入入的的实实质质性性审审计计程程序序高高新新技技术术产产品品收收入入审审计计程程序序表表被被审审计计单单位位：索索引引号号：32113211项项目目：财财务务报报表表截截止止日日期期：编编制制：复复核核：编编制制日日期期：复复核核日日期期：一一、审审计计目目标标与与认认定定对对应应关关系系表表项 目财务报表认定发生完整性准确性截止分类列报和披露1.高新技术产品（服务）收入明细表中记录的收入为申报企业通过技术创新、开展研发活动而形成的符合国家重点支持的高新技术领域要求的产品（服务）收入，且真实发生。2.所有应当记录的高新技术产品（服务）收入均已记录。3.高新技术产品（服务）收入已记录于正确的会计期间。4.与高新技术产品（服务）收入有关的金额和其他数据已恰当记录。5.高新技术产品（服务）收入已记录于恰当的账户。6.高新技术产品（服务）收入已按照高新技术企业认定管理工作指引的规定恰当地列报和披露。二二、审审计计目目标标与与审审计计计计划划的的衔衔接接1是否计划确定的重大风险点？是（）否（）风险点编号_2准备实施综合性方案（）/实质性方案（）。3实施控制测试获得的保证程度。可信（）/不可信（）三三、审审计计程程序序审计目标计划实施的审计程序索引号执行人财务报表认定发生完整性准确性截止分类列报和披露1.获取高新技术产品收入及核心技术拥有自主知识产权的高新技术产品收入明细表：（1）复核加计是否正确，并与高新技术产品收入明细账及核心技术产品收入合计数核对是否相符；（2）检查以非记账本位币结算的产品收入的折算汇率及折算结果是否正确；（3）取得知识产权证书或独占许可合同、生产批文、新产品或新技术证明、产品质量检验报告、省级以上科技计划立项证明以及其他相关证明材料，检查产品收入是否属于国家重点支持的高新技术领域规定领域的产品实现的收入，必要时，应当利用专家的工作。2.根据实际情况，实施下列实质性分析程序：（1）将本期的高新技术产品收入与上期的高新技术产品收入进行比较，分析产品销售的数量和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因；（2）比较本期各月各品种高新技术产品收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合申报企业的经营规律（如季节性、周期性等），查明异常现象和重大波动的原因；（3）将本期主要高新技术产品的销售数量、价格、毛利率与同行业企业本期相关资料进行对比分析，检查是否存在异常；（4）计算本期主要高新技术产品的毛利率并与上期比较，关注收入与成本是否配比，检查是否异常，两期之间是否存在异常波动，如有异常波动，应当查明原因。3.检查高新技术产品收入的确认方法是否与财务报表所采用的收入确认方法一致，是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，前后各期是否保持一致；关注周期性、偶然性的高新技术产品收入是否符合既定的收入确认原则、方法。4.获取申报企业高新技术产品价格目录，抽查售价是否符合价格政策，并关注销售给关联方或关系密切的重要客户的产品价格是否合理，有无以高价结算的方法向申报企业转移收入的现象。5.抽取与高新技术产品收入相关的记账凭证，核查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与发票、发货单、销售合同等一致。6.抽取与高新技术产品收入相关的发货单，核查出库日期、品名、数量等是否与发票、销售合同、记账凭证等一致。7.针对毛利率异常的高新技术产品，关注其成本结转是否正常，检查相关销售合同或协议、原始凭证等相关资料，分析交易的实质，必要时对毛利率异常的大额销售进行函证。8.选择高新技术产品销售主要客户、本期销售增幅较大的客户、关联方客户或其他异常客户，函证本期高新技术产品销售的数量和金额。9.对于出口销售，应当将出口销售记录与出口报关单、货运提单、销售发票等出口销售单据进行核对，必要时向海关函证。10.对于软件销售，应当将软件销售记录与增值税申报表、增值税退税收入表中列示的相应计税（退税）收入核对是否相符，如不相符，应当查明原因。11.销售的截止测试：（1）检查会计年度终了日前、后若干天的账簿记录、销售发票存根联及货运单，检查销售收入有无提前确认或延迟确认的情形；（2）取得会计年度终了日后若干月内所有的销售退回记录，检查是否存在不当确认收入或提前确认收入的情形；（3）结合函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售；（4）重大跨期销售的建议调整。12.存在销货退回的，检查退货手续是否符合规定，结合销售凭证检查其会计处理是否正确。13.取得申报企业销售折扣与折让的相关资料，了解折扣与折让的具体规定，与实际执行情况进行核对；抽查大额折扣与折让发生额，检查是否经授权批准，确认其合法性、真实性；检查销售折扣与折让的会计处理是否正确。14.检查有无特殊的销售行为，如委托代销、分期收款销售、商品需要安装和检验的销售、附有退回条件的销售、售后租回、售后回购、以旧换新等，选择恰当的审计程序进行审核。15.调查向关联方销售高新技术产品的情况，记录其交易品种、价格、数量、金额和比例，并记录其占总销售收入的比例。16.对于财务报表汇总范围内的内部销售活动，记录应予汇总抵销的金额。17.获取申报企业按单一产品（服务）填报的上年度高新技术产品（服务）情况表，加计各种产品上年度销售收入，核对其与高新技术产品（服务）收入明细表中产品收入小计数是否相符。18.确定高新技术产品收入的列报和披露是否恰当。19.高新技术产品收入占企业当年总收入比例的复核（1）获取经具有资质的会计师事务所审计的申报企业最近一个会计年度的财务报表。（2）复算最近一个会计年度高新技术产品（服务）收入占申报企业当年总收入（主营业务收入与其他业务收入之和）的比例，与申报企业计算的结果核对是否一致。