高新技术企业认定专项审计工作底稿之高新技术性收入审计程序表.xls

高高新新技技术术性性收收入入审审计计程程序序表表被被审审计计单单位位：索索引引号号：32213221项项目目：财财务务报报表表截截止止日日期期：编编制制：复复核核：编编制制日日期期：复复核核日日期期：一一、审审计计目目标标与与认认定定对对应应关关系系表表项项 目目财财务务报报表表认认定定发发生生完完整整性性准准确确性性截截止止分分类类 列列报报和和披披露露A.高新技术产品（服务）收入明细表中记录的收入为申报企业通过技术创新、开展研发活动而形成的符合国家重点支持的高新技术领域要求的产品（服务）收入，且真实发生。B.所有应当记录的高新技术产品（服务）收入均已记录。C.高新技术产品（服务）收入已记录于正确的会计期间。D.与高新技术产品（服务）收入有关的金额和其他数据已恰当记录。E.高新技术产品（服务）收入已记录于恰当的账户。F.高新技术产品（服务）收入已按照高新技术企业认定管理工作指引的规定恰当地列报和披露。二二、审审计计目目标标与与审审计计计计划划的的衔衔接接1是否计划确定的重大风险点？是（）否（）风险点编号_2准备实施综合性方案（）/实质性方案（）。3实施控制测试获得的保证程度。可信（）/不可信（）三三、审审计计程程序序审审计计目目标标计计划划实实施施的的审审计计程程序序索索引引号号执执行行人人财财务务报报表表认认定定发发生生完完整整性性准准确确性性截截止止分分类类 列列报报和和披披露露1.获取高新技术性收入及核心技术拥有自主知识产权的高新技术性收入明细表：(1)复核加计正确，并与技术性收入及核心技术收入明细账合计数核对是否相符；(2)检查以非记账本位币结算的技术性收入的折算汇率及折算结果是否正确；(3)取得知识产权证书或独占许可合同、生产批文、新产品或新技术证明、产品质量检验报告、省级以上科技计划立项证明以及其他相关证明材料，检查技术性收入是否属于国家重点支持的高新技术领域规定的技术所实现的收入，必要时，应当利用专家的工作。2.实质性分析程序(1)将本期各类技术性收入与上期技术性收入相比较，检查是否存在重大波动，如有，应当查明原因。3.检查技术性收入的确认方法是否与财务报表所采用的收入确认方法相一致，是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，前后各期是否保持一致。(1)检查技术转让收入是否在该项技术对应的无形资产所有权的主要风险和报酬转移时加以确认，包括检查相关合同或协议、财产移交手续和收款记录；(2)对于当期发生并在年度内完成的技术承包、技术服务、接受委托科研等合同，检查其收入是否及时、完整地于当期确认，包括检查相关合同或协议、交易对方（技术发包方、技术服务接受方、科研委托方）的确认函或验收报告以及收款记录；(3)对于当期开始提供劳务、跨期完工的技术承包、技术服务、接受委托科研等合同，检查其是否采用完工百分比法确认收入，包括检查相关合同或协议、完工进度确认文件以及收款记录，关注完工进度的确认方法是否合理。4.关注技术性收入对应的成本，如无成本或成本较少，检查相关合同或协议、原始凭证等相关资料，分析交易的实质。5.选择技术性收入的主要客户、本期收入增幅较大的客户、关联方客户或其他异常客户，函证本期技术性收入的业务内容及其金额。6.将技术性收入记录与营业税申报表中列示的应税技术性收入核对是否相符，如有不符，应当查明原因。7.截止测试：(1)抽查会计年度终了日前、后若干天与技术性收入相关的记账凭证，实施截止测试，追踪到发票、收据，确定入账时间是否正确，对于重大跨期项目作必要的调整建议；(2)取得会计年度终了日后若干月所有的技术性收入冲回记录，检查是否存在非实质性交易或提前确认收入的情形。8.调查向关联方提供的技术性收入情况，记录其交易类型、价格、金额和比例，并记录其占技术性收入总额的比例。9.对于财务报表汇总范围内的技术性收入，记录应予汇总抵销的金额10.获取申报企业上年度高新技术产品（服务）情况表，加计各类技术性服务的上年度收入，核对其与高新技术产品（服务）收入明细表中技术性收入小计数是否相符。11.高新技术服务收入占企业当年总收入比例的复核：(1)获取经具有资质的会计师事务所审计的申报企业最近一个会计年度的财务报表。(2)复算最近一个会计年度高新技术产品（服务）收入占申报企业当年总收入（主营业务收入与其他业务收入之和）的比例，与申报企业计算的结果核对是否一致。