审计工作底稿之具体审计计划.doc

客 户签 名日 期项 目具体审计计划编制索引号P320会计期间复核页 次1一、了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）提示：执业人员应在实施风险评估程序后，就获取的被审计单位如下情况进行表述并评价：1行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素；2. 被审计单位的性质；3. 被审计单位对会计政策的选择和运用；4. 被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；5. 被审计单位财务业绩的衡量和评价。二、了解内部控制提示：执业人员应在实施风险评估程序后，就被审计单位的内部控制总体情况进行表述，包括被审计单位与财务报表相关的内部控制建立、执行情况，内部控制存在的重大缺陷等。 （参考格式）项目了解结果及评价底稿索引（一）企业层面控制与控制环境（即内部环境）相关的控制针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险设计的控制风险评估过程对内部信息传递的控制对控制的内部监督（即监督其他控制的控制）和内部控制评价对期末财务报告流程的控制其他企业层面控制如：集中化的处理与控制（包括共享的服务环境）、监控经营成果的控制以及针对重大经营控制及风险管理实务的政策（二）对企业利用信息技术的考虑企业利用的对总体审计策略有重要影响的信息技术影响财务报告内部控制有效性的与信息技术环境相关的重要事项及变化（三）上年度审计发现的控制缺陷上年度审计发现的控制缺陷及对本年度审计的影响（四）对企业层面控制和信息技术一般控制有效性作出的初步结论及其对审计的影响对于重要的企业层面控制有效性的初步判断（间接、监督性的/精确性的企业层面控制）及其对审计的影响关于信息技术一般控制有效性的初步结论三、对审计前财务报表实施分析程序四、对舞弊的考虑（参考格式）项目说明底稿索引（一）就舞弊风险询问管理层和其他人员（二）考虑舞弊风险的因素五、在识别和评估重大错报风险过程中需要考虑的几个事项提示：主要就被审计单位对法律法规的总体了解，对关联方的考虑，对被审计单位使用服务机构的考虑，了解被审计单位会计估计(包括公允价值会计估计)和披露的考虑，对环境事项的考虑，对衍生金融工具的考虑，对电子商务的考虑以及对集团公司合并财务报表的考虑等方面展开描述。（参考格式）项目说明底稿索引（一）关联方关系和重大关联交易（二）会计估计(包括公允价值会计估计)和披露（三）违反法律法规的风险（四）集团审计范围决策1.确定在哪些组成部分执行工作以及工作类型（包括内部控制审计工作类型）具有财务重大性的组成部分存在特别风险的组成部分非重要组成部分2.其他考虑对组成部分注册会计师工作的参与程度计划要求组成部分注册会计师提交报告、成果的关键日期（）重大的新会计问题或复杂的会计问题（）以前审计的影响，包括以往发现的错误（包括控制缺陷和财务报表错报）（）对其他信息的考虑如董事会和主要委员会的会议纪要、重要合同、内部审计报告及注意到的其他固有风险因素（市场分析报告、行业期刊、互联网上等提出的问题等）；初步业务活动的结果；对企业执行其他业务时获得的经验。六、评估的重大错报风险及总体应对措施(一）识别的报表层次重大错报风险及其应对措施(二) 识别的认定层次重大错报风险汇总表(三) 总体应对措施（参考格式）应对措施应对或底稿索引1. 总体应对措施对于特别风险，拟通过控制测试和实质性程序获得的保证恰当分派重要项目责任提供适应实际情况的督导向项目组强调在收集和评估审计证据时保持职业怀疑态度的必要性2. 对管理层凌驾于控制之上的风险的应对计划针对以下五个领域应对管理层凌驾于控制之上的舞弊风险：分录和其他调整收入确认会计估计（包括相关披露）重大异常交易临时账户/公司内部往来账户/关联方账户3.应对舞弊风险的总体措施员工调配需要特殊技能的人员，如系统风险和管理专家、反舞弊调查专家（如适用）重要会计政策考虑管理层对重大会计政策的选择和运用，尤其是涉及主观计量和复杂交易的会计政策（如适用）不可预见的审计程序七、针对评估的认定层次重大错报风险实施的进一步审计程序（计划矩阵） 提示：如果系集团财务报表审计，审计计划还应后附组成部分的计划矩阵。八、对上年度审计方案的变更 提示：总结本年度总体审计策略相对于上一年度总体审计策略的重要变化（如尚未在前述总体审计策略和具体审计计划中涉及），例如重要账户的变化，集团审计中对重要组成部分的认定及其工作范围的变化，对企业层面控制的信赖程度的变化，利用他人工作的变化等。九、对计划的修改提示：修改计划的原因、修改的内容、对进一步审计程序的影响、结论等内容。