审计工作底稿之控制测试过程-销售与收款流程.doc

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销售与收款流程

控制测试过程
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C220
会计期间

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编制说明：
1. 本审计工作底稿记录执业人员执行控制测试的过程。
2. 执业人员必须对所有能够实现控制目标的关键控制活动执行控制测试。
3. 控制测试的样本量受控制发生的频率以及与控制相关的风险共同影响。
4. 所有测试的样本，不需要取得相关单据的复印件作为审计底稿，除非执业人员认为有必要。同时我们建议执业人员在底稿中记录样本的详细信息，如订单编号、提货单编号、客户名称、产品规格、购买数量、单价、总价等。
控制测试1：销售
控制编号
订单-5 开票-6
控制测试的类型
询问（ ） 观察（ ） 检查（ ） 重新执行（ ）
拟实施的程序
在此处列示拟实施的测试程序。对于询问和观察，在本部分记录其结果：

对每一笔选取的销售收入，取得相关的销售订单、提货单和发票并实施以下程序：
程序（1）
检查订单上是否有销售经理的签名批准
程序（2）
检查提货单是否经客户或物流公司人员签字确认收货
程序（3）
将订单、提货单和发票上的客户名称、产品规格、购买数量、单价、总价互相核对一致。
对总体进行定义

(1) 控制的性质
自动控制（ ） 依赖信息系统的人工控制（ ） 人工控制（ ）
(2) 对总体进行定义
201×年全年所有入账的销售收入
(3) 总体的来源
201×年全年的销售收入明细账
(4) 控制执行的频率（期间）
订单-5 不定期，淡季时可能两到三天一次，旺季时可能一天数次。根据我们对××公司销售情况的了解，全年销售订单超过1000份，因此视同一天多次。
开票-6 一天多次
(5) 总体中项目的总数
××笔销售收入
2.对偏差进行定义
订单-5：订单未经销售经理签字批准
开票-6：提货单上没有客户或物流公司的签字确认；订单，提货单，发票上的客户名称、产品规格、购买数量、单价和总价存在差异。
3. 确定所测试项目的数量并选取项目
填入所测试项目的数量。如果选择的并非最小样本规模，应于此处记录基本理由。

样本规模：（ ）个。
选取样本的方法：在××笔销售收入中自第10笔起每12笔选一笔，即10，22，34，46….等。
4. 实施测试并评估结果
详细的控制测试记录如下表。
5. 识别出的偏差
未发现偏差。
6. 考虑扩大测试范围（如适用）
了解和评估识别出的例外的性质和起因，并确定是否可扩大测试范围，以及增加的样本规模。

不适用。测试的××个样本中未发现偏差。
7. 控制缺陷（如适用）
偏差是否被视为控制缺陷

本测试中未发现偏差，控制运行有效。

序号
样本信息
测试程序(1)
测试程序(2)
测试程序（3）

备注
1
订单编号
订单编号××××，经销售经理签字确认
提货单编号××××，经物流公司人员签字确认收货
客户名称为
产品规格
购买数量
单价
总价

2

3

4

5

6

…

60