高新技术企业研究开发费用专项审计报告之否定意见.doc

XXX有限责任公司右键单击上一行首，选择更新域键入公司名称的全称ABCD公司右键单击上一行首，选择更新域键入公司名称的简称XXX有限责任公司研究开发费用结构明细表的专项审计报告zz核字2014号zz会计师事务所(特殊普通合伙)Xx Certified Public Accountants（Special General Partnership）XXX有限责任公司研究开发费用结构明细表的专项审计报告（2011年1月1日至年12月31日止）目 录页 次一、研究开发费用结构明细表的专项审计报告1-3二、已审研究开发费用明细表研究开发费用结构明细表1-3研究开发费用结构明细表编制说明1-xx研究开发费用结构明细表的专项审计报告zz核字2014xxx号注协报备号：注：如有报备号就在此写上，没有就删除XXX有限责任公司全体股东:我们审计了后附的XXX有限责任公司（以下简称“ABCD公司”）2011、2012和年度的研究开发费用结构明细表及有关编制说明。一、管理层的责任在企业会计准则框架下，按照高新技术企业认定管理办法和高新技术企业认定管理工作指引的规定，如实编制研究开发费用结构明细表，是申报企业管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与研究开发费用结构明细表相关的内部控制，以使研究开发费用结构明细表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计；（4）恰当界定研究开发项目的具体范围。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对研究开发费用结构明细表发表审计意见。我们按照高新技术企业认定专项审计指引的规定执行了审计工作。高新技术企业认定专项审计指引要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对研究开发费用结构明细表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关研究开发费用结构明细表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的研究开发费用结构明细表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与研究开发费用结构明细表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用相关会计政策的恰当性和作出相关会计估计的合理性，以及评价研究开发费用结构明细表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、导致否定意见的事项ABCD公司的研究开发费用结构明细表反映的20年度研究开发费用总额万元，其中万元不符合高新技术企业认定管理工作指引关于研究开发活动确认及研究开发费用归集的规定，如果予以剔除，ABCD公司20年度的研究开发费用总额应为万元，占ABCD公司20年度销售收入总额的比例将减少至%。我们提出了调整建议，但ABCD公司未予采纳。四、审计意见由于受到前段所述事项的重大影响，ABCD公司2011、2012和年度的研究开发费用结构明细表没有按照高新技术企业认定管理办法和高新技术企业认定管理工作指引的规定编制，未能在所有重大方面公允反映ABCD公司在所审计期间的研究开发费用情况。（本页无正文）zz会计师事务所(特殊普通合伙)中国注册会计师：中国北京中国注册会计师：二一四年月日研究开发费用结构明细表2011年度编制单位：XXX有限责任公司 金额单位：人民币万元科目一、内部研究开发投入额二、委托外部研究开发投入额三、研究开发投入额(内、外部)小计 本期发生额其中:人员人工 直接投入折旧费用与长期费用摊销 设计费装备调试费无形资产摊销其他费用其中:境内的外部研发投入额研发项目编号123456789101119RD01XX项目RD02XX项目RD03XX项目RD04XX项目RD05XX项目RD06XX项目合计公司法定代表人：主管会计工作的公司负责人：公司会计机构负责人：研究开发费用结构明细表2012年度编制单位：XXX有限责任公司 金额单位：人民币万元科目一、内部研究开发投入额二、委托外部研究开发投入额三、研究开发投入额(内、外部)小计 本期发生额其中:人员人工 直接投入折旧费用与长期费用摊销 设计费装备调试费无形资产摊销其他费用其中:境内的外部研发投入额研发项目编号123456789101119RD01XX项目RD02XX项目RD03XX项目RD04XX项目RD05XX项目RD06XX项目合计公司法定代表人：主管会计工作的公司负责人：公司会计机构负责人：研究开发费用结构明细表年度编制单位：XXX有限责任公司 金额单位：人民币万元科目一、内部研究开发投入额二、委托外部研究开发投入额三、研究开发投入额(内、外部)小计 本期发生额其中:人员人工 直接投入折旧费用与长期费用摊销 设计费装备调试费无形资产摊销其他费用其中:境内的外部研发投入额研发项目编号123456789101119RD01XX项目RD02XX项目RD03XX项目RD04XX项目RD05XX项目RD06XX项目合计公司法定代表人：主管会计工作的公司负责人：公司会计机构负责人：研究开发费用结构明细表编制说明2011年1月1日至年12月31日 金额单位：人民币万元一、公司基本情况（提示：公司基本情况应当采用简洁的语言，一般应分段表述。其内容主要包括基本沿革、所处行业、经营范围、主要产品或提供的劳务、分支机构等有关资料。）XXX有限责任公司（以下简称“本公司”）系经批准，由发起设立，于年月日在工商行政管理局登记注册，取得注册号为的企业法人营业执照，现有注册资本元。本公司属行业。经营范围：。主要产品或提供的劳务：。本公司下设、等分支机构。二、研究开发费用结构明细表的编制基础本公司在企业会计准则（或企业会计制度）框架下，按照高新技术企业认定管理办法和高新技术企业认定管理工作指引的规定编制研究开发费用结构明细表。三、公司采用的编制原则和方法（提示：研究开发费用结构明细表是根据高新技术企业认定管理办法和高新技术企业认定管理工作指引的规定，对研究开发费用进行归集而编制的。公司应当说明各项研究开发费用的归集方法、依据以及重要估计。）（一）人员人工 人员人工是指从事研究开发活动人员（也称开发人员）的工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。 本公司研发人员是指从事研究开发活动的，全年累计工作时间在183天以上的全时工作人员，具体包括 （二）直接投入 直接投入是指为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出，包括用于研究开发的原材料、水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。 （三） 折旧费用与长期待摊费用摊销 折旧费用是指为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用。本公司各类固定资产的折旧年限、残值率如下： 固定资产类别折旧年限残值率12（四） 设计费用 设计费用是指为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。 （五） 装备调试费 装备调试费是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研究生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不计入。（六） 无形资产摊销 无形资产摊销是指因研究开发活动而需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的支出的摊销费用。各类无形资产摊销方法如下： 无形资产类别摊销年限净残值率12（七） 委托外部研究开发费用 委托外部研究开发费用是指委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行的项目成果为公司所有，且与公司的主要经营业务紧密相关的研究开发活动所发生的费用。 委托外部研究开发发生的费用按独立交易的原则确定，按发生额的80%归集。 （八） 其他费用 其他费用是指为研究开发活动所发生的其他费用，包括办公费、通讯费、专利申请维护费、高新技术研究保险费等。此项费用按不超过研究开发费用总额的10%确认。 四、报告期内主要研究开发项目的基本情况说明（提示：包括项目内容、立项情况、审批情况（如需要）、项目预算情况和截至目前进展情况等。）五、其他说明（提示：详细阐述研究开发费用结构明细表中需要特别说明的有关项目（如关联交易）和公司认为需要说明的其他事项，如申报明细表中对前期已审计财务报表中涉及研究开发支出的重大会计差错的更正情况等。）XXX有限责任公司 二一四年月日