财政专项资金审计工作底稿.docx

财政专项资金审计工作底稿参考格式 试行版

XX市XX

CZ专项资金审计工作
底稿参考格式

（试行版）

被审计单位：

会计师事务所：

项目负责人:

20XX年 月

CZ专项资金审计工作底稿目录

一、 综合类工作底稿
审计小结……………………………………………………………………M1
提供给CZ局监督局的审计工作小结和典型案例………………………M2
审计沟通……………………………………………………………………M3
意见征询……………………………………………………………………M4
被审计单位领导人承诺书…………………………………………………M5
被审计单位管理层声明书…………………………………………………M6
会议记录……………………………………………………………………M7
被审计单位基本情况表……………………………………………………M8
CZ专项资金基本情况表…………………………………………………M9

二、 业务承接、风险评估、计划阶段
初步业务活动………………………………………………………………A
业务承接评价表 …………………………………………………………AA
总体审计策略 ……………………………………………………………B
具体审计计划 …………………………………………………BA、BB、BC

三、 内部控制测试
被审计单位整体层面了解内部控制………………………………………C
了解、测试和评价CZ专项资金内部控制………………………………CA
内部控制测试表-实物资产 ………………………………………………CB
内部控制测试表-工程项目 ………………………………………………CC
内部控制测试表-信息系统 ………………………………………………CD

四、 审计业务实施工作底稿
CZ专项资金审计程序表…………………………………………………D
第一部分
项目申报立项审批…………………………………………………………E
资金落实情况（一）………………………………………………………FA
资金落实情况（二）………………………………………………………FB
项目实施情况………………………………………………………………G
资金使用情况（一）………………………………………………………HA
资金使用情况（二）………………………………………………………HB
资金使用情况（三）………………………………………………………HC
资金运用测试………………………………………………………………HD
财务核算情况………………………………………………………………I
内控机制情况………………………………………………………………J
预期效果检查程序表………………………………………………………Y
预期效果检查工作底稿……………………………………………………YA
预期效果经济指标检查工作底稿…………………………………………YB
第二部分
研发项目审计程序表………………………………………………………K
研发项目（了解研发项目）………………………………………………KA
研发项目（人员工资）……………………………………………………KB
研发项目（折旧与摊销）…………………………………………………KC
研发项目（直接/其他费用） ……………………………………………KD
研发费用细节测试…………………………………………………………KE
资产购置审计程序表………………………………………………………L
资产购置情况………………………………………………………………LA
工程建设审计程序表………………………………………………………N
工程建设情况审计工作底稿………………………………………………NA
工程建设细节测试…………………………………………………………NB

注1：本工作底稿供参考，未涵盖审计档案归档的全部要求，会计师事务所可以结合自身需求调整。
注2：审计业务实施中底稿分成二部分，资金运用、研发项目、购置资产、工程建设等底稿，可以根据项目实际情况选用。

XX市CZ专项资金审计
CZ专项资金-审计小结
被审计单位：
项目：
编制：
日期：
索引号： M1
报表截止日/期间：
复核：
日期：
编制说明：
（1）本底稿也可由独立审计小组编制，为出具审计报告依据。
（2）本底稿可供CZ专项资金因量大分多个审计小组共同执行业务的，由不同审计小组分别编制，最终由项目负责人汇总出具审计报告。
审计组成员：
审计时间：
审计项目资金名称：
被审计单位：
专项资金概述：

审计发现问题：详见《市级CZ专项资金审计情况表》索引号：
《审计评价与建议情况统计表》索引号：

审计结论：
1、CZXX专项资金的申报立项审批手续是否完备、合规
2、该项目是否如期按规定的进度和要求组织实施、验收：
3、该项目资金的落实情况（包括CZ专项的拨付、配套资金、自筹资金的情况）：

4、是否正确、规范使用了该专项资金：
5、是否按照相关专项资金的管理办法、企业会计准则与相关企业会计制度的规定进行财务核算：
6、被审计单位的内控机制是否完备，并得到有效执行：

XX市CZ专项资金审计
审计监督工作小结
注：一家会计师事务所出具一份工作总结和一份典型案例提供给XX市XX局
工作小结参考格式： 索引号： M2
一、引言

二、审计监督工作基本情况

三、审计监督工作的主要做法及成效

四、相关工作建议和意见（重点关注对CZ部门、被审计单位主管部门建议和意见）

落款：xxxx会计师事务所
年 月 日

典型案例参考格式：
一、背景材料

二、审计监督思路与方法

三、问题描述
（一）问题事实
（二）认定依据
（三）方法手段

四、处理建议及依据

五、问题产生原因分析

六、教训和启示

落款：xxxx会计师事务所
年 月 日
XX市CZ专项资金审计
CZ专项资金-审计沟通
被审计单位名称（盖章）：

索引号： M3 　
CZ专项资金名称：

审计情况概述：

CZ专项资金项目管理负责人签字：

被审计单位负责人签字：

年 月 日

审计项目负责人签字：

日期：

注：被审计单位相关人员签证只需认定沟通笔录所述情况是否真实， 如属实，签“情况属实”；如不实，签“情况不实”，并书面说明。

XX市CZ专项资金审计
CZ专项资金-审计意见征询单
索引号： M4
XX市XX局：
我所已完成关于 专项资金的审计。现将审计报告（征询意见稿）及附表送上，请对审计报告报列事实、数据、审计评价以及我所提出的意见和建议等方面是否确切和恰当，请与相关部门征求意见后， 年 月 日前提出书面意见。

XX 事务所有限公司

项目负责人/注册会计师 ：

年 月 日
回复意见栏（若内容较多不够填写，请另加附页）：

委托方签章
年 月 日

CZ专项资金送审领导人承诺书
索引号： M5

承　诺　书

XX 有限公司法定代表人（负责人）　　　　　
承诺：XXXX 保证 年 CZ专项资金申报工作中不存在任何虚假信息和重大遗漏，并对编制的CZ专项资金申报报表数据的真实性、准确性和完整性负责，并承担相应责任。

XXXX 有限公司
　　　　　　　　　　　法定代表人（负责人）

（签字盖章）：

2013年　　月　　日

提示：以下是管理层声明书范例，注册会计师可以根据审计项目具体情况进行增减
管 理 层 声 明 书 索引号： M6
××会计师事务所并××注册会计师：
依据XX市CZ局的委托，由贵事务所对本单位20 年、20 年的CZ专项资金情况/收付表（以下简称申报明细表）进行审计，并且向XX市CZ局出具专项审计报告。
为配合贵事务所的审计工作，本单位就已知的全部事项作出如下声明：
1．本单位承诺，按照相关CZ专项资金管理办法、本单位适用的企业会计准则与企业会计制度、规定编制CZ专项资金情况/收付表与编制说明是我们的责任。
本单位承诺上述申报明细表符合相关CZ专项资金管理办法、企业会计准则与企业会计制度的规定，公允反映本单位对CZ拨付的专项资金收付情况，不存在重大错报。贵事务所在审计过程中发现的未更正错报，无论是单独还是汇总起来，对上述CZ专项资金情况表整体均不具有重大影响。
2．本单位管理层对上述申报明细表的真实性、合法性和完整性承担责任。
3．设计、实施和维护内部控制，保证CZ专项资金按规定用途使用及本单位按专项资金购置的资产安全和完整，防止或发现并纠正错报，是本单位管理层的责任。
4．本单位已向贵事务所提供了：
（1）与编制上述申报明细表相关信息、涉及的其他财务信息（如配套资金、预期效果的计算）和相关其他信息与数据（如申报CZ专项资金主体资格的各种证明文件等）
（2）全部重要的与CZ专项资金支付相关的决议、合同、章程等相关资料；
（3）与CZ专项资金情况收付相关的全部批准文件和相关的会议记录。
5．本单位所有CZ专项资金收入、支出事项均已按规定入账，不存在账外资产或未计负债。
6．本单位承诺的筹集与投入配套资金，已经按照要求及时、足额筹措与投入，不存在筹集事项的重大障碍。
7．本单位已提供全部或有事项的相关资料。除上述申报明细表编制说明中披露的事项外，本单位不存在其他与CZ专项资金支付相关的诉讼、赔偿、承兑、担保等或有事项。
8．.除申报明细表编制说明中已披露的承诺事项外，本单位不存在其他应披露而未披露的承诺事项。
9．本单位不存在未披露的影响申报明细表公允性的重大不确定事项。
10．本单位已采取必要措施防止或发现舞弊及其他违反法规行为，未发现：
（1）涉及管理层的任何舞弊行为或舞弊嫌疑的信息；
（2）涉及对内部控制产生重大影响的员工的任何舞弊行为或舞弊嫌疑的信息；
（3）涉及对申报明细表的编制具有重大影响的其他人员的任何舞弊行为或舞弊嫌疑的信息。
11．本单位严格遵守了合同规定的条款，不存在因未履行合同而对申报明细表产生重大影响的事项。
12．本单位已提供上述报表日后事项的相关资料，除申报明细表编制说明中披露的日后事项外，本单位不存在其他应披露而未披露的重大日后事项。
13．本单位管理层确信：
（1）对单独占有的核心知识产权不存在任何纠纷；
（2）运用CZ专项资金建造资产的无任何权属纠纷。
单位(盖章)
单位负责人：（签名）
财务负责人：（签名）
二○ 年 月 日

XX市CZ专项资金审计
会议记录 索引号： M7
时间：
地点：
参加人：
会议主要内容：

被审计单位基本情况表
索引号： M8
CZ专项资金名称

资金使用单位名称

单位性质

单位人数

单位地址

邮编

单位电话

传真

网址

单位法人代表

主要负责人

专项资金负责人

财务部门负责人

联系人

职务

联系人电话

邮箱

传真

资金使用单位主管部门

主管部门地址

主管部门邮编

项目基本情况
项目名称

项目内容

计划投资总额

项目实施时间

资金来源构成
(万元)
市级CZ专项资金

区、镇级配套资金

自筹资金

其他：

资金使用情况
市级CZ专项资金

区、镇级配套资金

自筹资金

其他：

市级CZ专项资金使用情况
用途

批复时间

取得时间

专项资金计划使用期间

实际使用期间

批复金额

实收金额

实际支出

资金结余

市级CZ专项资金基本情况表
索引号： M9
专项资金名称： 资金 主管部门： CZ处室：
背景资料
设立时间
设立目的依据（政策导向）

专项资金起止时间
政策文件（管理办法）名称及文号

《 》
支持重点和方向
分配方式（分项目情况）

管理要点
资金来源

资金支持方式及标准
资金结构（配套资金要求）
支持方式：□补贴 □贴息
□以奖代补 □其他：________

标准：

专项资金申报及管理流程
1、项目申报（责任部门：区县有关部门和市行业主管部门）； 2、项目审核（责任部门：评审小组）； 3、资金拨付（责任部门：市CZ局）；
4、管理监督（责任部门：评审小组、区县有关部门和市行业主管部门）
检查年度执行情况
资金总量
项目（课题）个数
万元
个
资金使用单位户数
项目组织与审批情况
户
（根据实际填写）
项目实施与验收情况
资金拨付与使用情况
（根据实际填写）
（根据实际填写）
XX市CZ专项资金审计
初步业务活动程序表
被审计单位：
项目： 初步业务活动
编制：
日期：
索引号： A
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：

初步业务活动目标：
在接受业务委托后，确保在计划审计工作时达到下列要求：
（1）注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；
（2）不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师承接该项业务意愿的情况；
（3）与委托方不存在对业务约定条款的误解。

初步业务活动程序
索引号
执行人
1．首次接受审计委托，实施下列程序：
(1)按照XX市CZ局签订的业务委托书与被审计单位面谈，讨论下列事项：
1）审计的目标；
2）审计报告的用途；
3）管理层对认定报表的责任；
4）审计范围；
5）执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求；
6）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式；
7）管理层提供必要的工作条件和协助；
8）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息；
9）利用被审计单位专家或内部审计人员的程度（必要时）；
10）接受市CZ局与有关部门的专业指导。
(2) 初步了解被审计单位及其环境，并予以记录。
(3) 征得被审计单位书面同意后，与前任注册会计师沟通
（如适用）。

2．应当考虑的事项

（1）被审计单位关键管理人员的诚信情况。

（2）评价是否具备执行该项审计业务所需的专业胜任能力。

（3）会计师事务所与项目组是否遵守职业道德。

（4）会计师事务所与项目组是否具有独立性。

3．完成业务承接评价表（首次承接适用）
AA/AB

4．完成业务保持评价表（对同一CZ专项资金实施连续审计适用）
AC

XX市CZ专项资金审计
业务承接评价表
被审计单位：
项目：
编制：
日期：
索引号： AA
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：

1． 被审计单位基本情况 ： [详见M8]

2．业务委托书规定要求出具审计报告的日期：

3．需要审计的分支机构的名称、地址、负责人：

4．客户主管税务机关：

5．法律顾问或委托律师：

6．根据对客户及其环境的了解，记录下列事项：
（1）客户的诚信：
（2）信息来源与考虑因素：
（3）取得的CZ专项资金情况：
资金来源（属性）
资金名称/批准文件编号
取得时间
金额
一般预算安排

政府性基金

国有资本经营预算

其他经批准设立

说明：按照资金来源（属性）分类，依据拨付资金名称逐笔说明

或者：[详见M9]
客户的风险级别（高/中/低）：

7．根据本所目前的情况，考虑下列事项：
（1）项目组的时间和人力资源
预计需要时间： 自 年 月 日 至 年 月 日止
预计安排人员数量：
（2）专业胜任能力评价（职务 / 姓名、执业资格、接受本项审计培训时间）
项目负责人：
助理人员：

（3）独立性
是否因经济利益而损害独立性： 是□ 否□
自我评价：是否因曾是客户的高级管理人员、向客户提供其他服务等影响独立性：是□ 否□
是否与被审计单位的关键管理人员存在近亲属关系： 是□ 否□
是否与长期承接被审计单位的财务报表审计业务： 是□ 否□
是否与被审计单位存在长期交往或曾接受客户的贵重礼品、超越社会公认标准的接待：是□ 否□
如果上述选项为“是”，请说明原因，以及如何为消除影响而采取的措施：

（4）收取的费用
预计审计收费： 预计成本（计算过程）：

8．其他方面的意见：

项目负责合伙人评价结论： （签名）日期：

风险管理负责人评价结论： （签名）日期：

XX市CZ专项资金审计
总体审计策略
被审计单位：
项目： 总体审计策略
编制：
日期：
索引号： B
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：

一、审计范围
按照XX市CZ部门招投标确定的范围。

二、审计业务时间安排

（一）对外报告时间安排：

（二）执行审计时间安排
执行审计时间安排
时 间
执行人员
相关的专项资金名称
1．制定总体审计策略、具体审计计划

2．实施控制测试

3．实施实质性测试

（1）项目费用支付细节测试

（2）实地考察工程项目及研发项目

（3）实施其他细节测试

4．与审计质量控制复核人员沟通

（三）沟通的时间安排
所 需 沟 通
时 间
参加人员
与管理层沟通

项目组会议（包括预备会和总结会）

与专家或有关人士的沟通

与其他注册会计师沟通

与审计质量控制复核人员沟通

与主管CZ专项资金的部门沟通

三、影响审计业务的重要因素
（一）重要性
确定的重要性水平
索引号
CZ专项资金名称
金额
重要性标准

提示：确定重要性标准时，应当按照资金总额、涉及的工程项目情况等确定。涉及分项目、分年度的应分拆重要性标准。

（二）可能存在较高重大错报风险的领域

可能存在较高重大错报风险的领域
索引号
提示:依据专项资金的涉及工程项目\固定资产购置、一般费用、扶贫\救济\赈灾类资金、其他等确定相关需要重点关注的业务领域

资金名称
资金总额
重点关注领域

（三）重要的分支机构和账户

重要的组成部分和账户余额
索引号
1．重要的分支机构

机构名称
地点
涉及专项资金额

2．重要的账户及发生额

账户名称
累计发生额

如：固定资产（或在建工程）

应付职工薪酬

管理费用

3．资金效益计算确认

四、对专家或有关人士工作的利用（如适用）

XX市CZ专项资金审计
具体审计计划
第一部分：了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)
被审计单位：
项目：了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）
编制：
日期：
索引号： BA
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：

一、审计目标
从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险：
1．被审计单位的性质，包括主要业务类型；
2．CZ专项资金的申报及使用情况，包括申报用途、计算依据、计算结果与核准情况；
3．被审计单位对CZ专项资金核算会计政策的选择和运用；
4．被审计单位对CZ专项资金的管理风险。

二、实施的风险评估程序
（一）了解的内容和评估出的风险
风险评估程序
执行人
执行时间
索引号
解被审计单位的主要业务类型

了解被审计单位申报取得CZ专项资金的目的与申报过程

了解被审计单位对取得CZ专项资金的项目实施管理情况

了解被审计单位自身的内部控制制度

了解被审计单位对取得的CZ专项资金的运用与控制

（二）被审计单位的性质
1．实施的风险评估程序
风险评估程序
执行人
执行时间
索引号
询问被审计单位所有权结构、组织结构、治理结构、上级主管部门等。

了解主营业务性质和范围，近三年主要业务开展情况。

询问经费核算方法（全额拨款、差额拨款、自收自支）。

了解CZ专项资金申报过程、计算依据。

查阅运用CZ专项资金相关的管理体系，包括组织结构图、主要研究开发项目采购与投资、筹资合同等。

实地察看被审计单位运用CZ专项资金建造的工程项目，生产或研究开发的场所。

了解近年的主要投资或筹资活动。

……

2．了解的内容和评估出的风险
（1）所有权结构和治理结构（提示：企业单位适用）
（2）经营（业务）活动
① 主营业务的性质：
② 主要业务描述

（3）研究开发活动
① 人员数量及结构情况
l 员工总数： ，从事研究开发人员数量 其中留学归国人员：
l 主要研究开发人员的技术职称：
② 研究与开发活动及其支出
A了解研究开发部门与人员情况
部门名称
主要负责人
人员数量
在职人数
主要研究开发项目

B 了解近年研究开发情况
年度
计划研发项目数量
实施项目数量
取得阶段性成果的项目名称
完成数量

C了解研究开发项目情况
项目名称
主要负责人
项目性质 / 类型
立项时间
分年预算

说明：研发性质按 原创、后续开发， 类型按产品、技术填报
D了解委托 / 合作研发情况
项目名称
委托 / 合作对象
委托内容/合作方式
委托 / 合作研发内容
对方负责人

③ 了解研究开发项目费用核算体系
费用项目
分配方法
分配基础确定说明

④ 了解科研人员考核体系
考核项目
考核指标
指标计算基础
工作过程记录
考核说明

⑤ 了解个别研究开发项目 （按个别项目编制）（详见“研究开发费用审计工作底稿”）

（4）CZ专项资金建造/购置资产情况
① 投资计划支出
资产名称
主要功能
金额
外购 / 自制
CZ资金
自筹资金

说明：主要功能是指测试、试制说明，是否专用是指是否本项目专用或与其他研发项目共用
② 委托施工（外包）情况
项目名称
委托情况
受托方
委托业务
委托金额
委托方式
合同编号

说明：委托方式是指是否按照公开招标方式、邀标方式或其他方式。

（5）一般经费
时间
受益对象/数量
安排的资金金额
费用类别
资金运用方式与支付方式

说明：资金运用方式是指现金支付、购买物资交付或其他方式。支付方式是指货币支付、银行转账支付或物资交付等。

三、被审计单位对会计政策的选择和运用
（一）实施的风险评估程序
风险评估程序
执行人
执行时间
索引号
询问CZ专项资金相关的主要会计政策、核算人员的配备和业务素养。

会计政策变更的情况是否与财务报表编制时采用的政策相一致，包括领用材料计价、固定资产折旧、