审计业务约定书-经典版.doc

编号:xxx约字[ ] 号

审 计 业 务 约 定 书

xx会计师事务所有限公司
年 月 日

审 计 业 务 约 定 书

编号：xx约字[ ] 号

委托方： （以下称甲方）
受托方：xx会计师事务所有限公司（以下称乙方）

兹由甲方委托乙方对 （填列被审计单位）（下称被审计单位）20 _年度财务报表进行审计，经双方平等充分协商，达成以下约定：

一、业务范围与审计目标
1． 乙方接受甲方委托，对被审计单位按照企业会计准则和《 会计制度》编制的(属于审计范围的,以打勾标示):
□ 20 年 月 日资产负债表；
□ 20 年 月 日合并资产负债表；
□ 20 年度利润表；
□ 20 年度合并利润表；
□ 20 年度利润及利润分配表；
□ 20 年度合并利润及利润分配表；
□ 20 年度现金流量表；
□ 20 年度合并现金流量表；
□ 20 年度股东权益变动表；
□ 20 年度合并股东权益变动表；
□ 20 年度财务报表附注；
□ 20 年度合并财务报表附注；
□ ________________________；
□ ________________________；
□ _________________________(以下统称财务报表)进行审计。
2． 乙方通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否按照企业会计准则和《 会计制度》的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
3． 当涉及合并报表审计时，本审计业务约定书所约定的需要单独出具审计报告的被审计单位名单附后，以双方盖章确认为准。

二、甲方的责任与义务
1. 根据《中华人民共和国会计法》及《企业财务会计报告条例》，甲方及甲方负责人及或被审计单位及被审计单位负责人有责任保证会计资料的真实性和完整性。因此，甲方及或被审计单位管理层有责任妥善保存和提供会计记录（包括但不限于会计凭证、会计账簿、会计报表及其他交易资料、会计资料），这些记录必须真实、完整地反映甲方及或被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。如甲方与被审计单位为非同一方，则甲方有责任要求并确保被审计单位提供乙方审计所需的会计记录（包括但不限于会计凭证、会计账簿、会计报表及其他交易资料、会计资料）。
2． 按照企业会计准则和《 会计制度》的规定编制财务报表是甲方及或被审计单位管理层的责任，这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制制度，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。
3． 及时为乙方的审计工作提供乙方所要求的全部会计资料和其他有关资料（在20 年 月 日之前提供审计所需的全部资料），并保证所提供资料的真实性和完整性。
4． 确保乙方不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需的其他信息。
[下段适用于集团财务报表审计业务，使用时需按每位客户/约定项目的特定情况而修改，如果此段不适用，应相应修改其后条款编号。]
【5．为满足乙方对甲方及或被审计单位合并财务报表发表审计意见的需要，甲方须确保：
乙方和为组成部分执行审计的其他会计师事务所的注册会计师（以下简称其他注册会计师）之间的沟通不受任何限制。（组成部分是指甲方的子公司、分部、分公司、合营企业、联营企业、受托管理的公司等关联企业。）如果甲方及或被审计单位管理层、负责编制组成部分财务信息的管理层（以下简称组成部分管理层）对其他注册会计师的审计范围施加了限制，或客观环境使其他注册会计师的审计范围受到限制，甲方应要求甲方及或被审计单位管理层和组成部分管理层及时告知乙方。
乙方及时获悉其他注册会计师与组成部分治理层和管理层之间的重要沟通（包括就内部控制重大缺陷进行的沟通）。
乙方及时获悉组成部分治理层和管理层与监管机构就财务信息事项进行重要沟通。
在乙方认为必要时，允许乙方接触组成部分的信息、组成部分管理层或其他注册会计师（包括其他注册会计师的审计工作底稿），并允许乙方对组成部分的财务信息实施审计程序。】
6． 甲方及或被审计单位管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认。
7． 为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件和协助，主要事项将由乙方于外勤工作开始前或开始时提供清单。
8． 对于某些涉及判断或从甲方及或被审计单位的记录中得不到确认的事项，乙方必须依赖甲方及或被审计单位管理层提供的信息资料和相应解释。因此，根据审计准则的要求，乙方将依据审计工作情况要求甲方（或被审计单位）的董事长及或总经理（或执行董事）及或财务总监代表管理当局签署一份正式的管理当局声明书，以确认此类有关陈述。
9． 按本约定书的约定及时足额支付审计费用以及乙方人员在审计期间的交通、食宿和其他相关费用。

三、乙方的责任义务及责任限制
1． 乙方的责任是在实施审计工作的基础上对甲方财务报表发表审计意见。乙方按照中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）的规定进行审计。审计准则要求注册会计师遵守职业道德规范、计划和实施审计工作，以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
[下段适用于集团财务报表审计业务，使用时需按每位客户/约定项目的特定情况而修改，如果此段不适用，应相应修改其后条款编号。]
【2.乙方并不对非由乙方审计的组成部分的财务信息单独出具审计报告；有关的责任由对该组成部分执行审计的其他注册会计师及其所在的会计师事务所承担。】
3． 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表披露和金额的审计证据。选择的审计程序取决于乙方的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，乙方考虑与财务报表编制相关的内部控制情况，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报情况。
4. 乙方需要合理计划和实施审计工作，以使乙方在约定时间内获取充分、适当的审计证据，为确认甲方及或被审计单位财务报表是否不存在重大错报获取合理的证据保证。
5. 乙方有责任在审计报告中指明所发现的甲方及或被审计单位在某重大方面没有遵循企业会计准则和《 会计制度》编制财务报表且未按乙方的建议进行调整的事项。
6. 由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报在审计后可能仍然未被乙方发现的风险。
7. 在审计过程中，乙方若发现甲方及或被审计单位内部控制制度存在乙方认为的重要缺陷，可向甲方提交管理建议书。但乙方在管理建议书中提出的各种事项，并不代表已全面说明所有可能存在的缺陷或已提出所有可行的改善建议。甲方在实施乙方提出的改善建议前应全面评估其影响。未经乙方书面许可，甲方不得向任何第三方提供乙方出具的管理建议书。
8. 乙方的审计不能减轻甲方及甲方管理层及或被审计单位及被审计单位管理层的责任。
9. 按照约定时间完成审计工作，出具审计报告。乙方人员进入现场工作后______日内为审计测试期，审计测试期内乙方有权要求变更约定期限或根据测试结果选择终止审计受托关系。
10. 除下列情况外，乙方应当对执业过程中知悉的甲方信息予以保密：（1）取得甲方的授权；（2）根据法律法规的规定，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及因法律的要求向监管机构报告发现的违反法规行为；（3）接受行业协会和监管机构依法进行的质量检查；（4）监管机构对乙方进行行政处罚（包括监管机构处罚前的调查、听证）以及乙方对此提起行政复议。
11. 审计报告签发日之后，乙方无直接责任去考虑或查明可能影响该期间的会计报表的期后事项。但是，甲方及或被审计单位应将在审计报告签发日之后可能影响会计报表的任何重大事项的发生或任何重大事实的发现通知乙方。

四、审计收费（包括收费的计算基础和收费安排）
1． 本次审计服务的收费是按照实际参与本项审计业务的各级别工作人员在本次工作中所耗费的时间为基础计算的，双方商定本项目的审计业务费用为人民币 元整(RMB .00)。
2． 应于本约定书签署之日起 日内支付 %的审计费用，于审计报告草稿完成日支付 %的审计费用，其余款项于提交正式审计报告时结清。(本项条款应视情况修改)
3． 如果非因乙方懈怠的原因，致使乙方从事本约定书所涉及的审计服务实际时间较本约定书签订时预计的时间有明显的增加或减少时，甲乙双方应通过协商，相应调整本约定书第四条第1项下所述的审计费用。
4． 如果乙方从事本约定书所涉及的审计服务范围出现增加，甲乙双方应通过协商，相应调整本约定书第四条第1项下所述的审计费用。
5． 如果非因乙方原因，致使乙方人员抵达甲方的工作现场后，本约定书所涉及的审计服务不再进行，及或经过现场测试后乙方要求终止审计委托关系的，甲方不得要求退还预付的审计费用；如上述情况发生于乙方人员完成现场审计工作，并离开甲方的工作现场之后，甲方应另行向乙方支付人民币 _______元的补偿费，该补偿费应于甲方收到乙方的收款通知之日起______日内支付。
6． 与本次审计业务有关的其他费用（包括交通费、食宿费及向第三方询证的费用等）由甲方承担。

五、审计报告和审计报告的使用
1． 出具审计报告的时间要求
(1) 如甲方及或被审计单位能完全配合乙方的审计计划进度，及时提供审计资料和人员配合，乙方将在20 年 月 日前完成审计报告提交给甲方。
(2) 如甲方及或被审计单位未能完全配合乙方的审计工作进度，及时提供审计资料和人员配合，影响审计工作的进度，则出具审计报告的时间
将视甲方的资料提供及人员配合情况确定。
2． 乙方按照《中国注册会计师审计准则第1501号——审计报告》和《中国注册会计师审计准则第1502号——非标准审计报告》规定的格式和类型出具审计报告。
3． 乙方向甲方出具审计报告一式 份。审计报告的交付方式为甲方至乙方住所领取，因乙方出具保留意见的报告而致使甲方拒绝受领的，审计报告签发日后五个工作日视为乙方已经完整履行本协议的义务。
4． 甲方在提交或对外公布审计报告时，不得修改或删节乙方出具的审计报告及其后附的已审计财务报表。当甲方认为有必要修改会计数据、报表附注和所作的说明时，应当事先通知乙方，乙方将考虑有关的修改对审计报告的影响，必要时，将重新出具审计报告。

六、本约定书的有效期间
本约定书自双方签署之日起生效，并在双方履行完毕本约定书约定的所有义务后终止。但其中第三10、四、五、八、九、十项并不因本约定书终止而失效。
七、约定事项的变更
如果出现不可预见的情况，影响审计工作如期完成，或需要提前出具审计报告时，甲乙双方均可要求变更约定事项，但应及时通知对方，并由双方代表协商解决书面确认。
八、终止条款
1． 如果根据乙方的职业道德及其他相关专业职责、适用的法律和法规或其他任何法定的要求，乙方认为已不适宜继续为甲方提供本约定书约定的审计服务时，乙方可以采取向甲方提出合理通知的方式终止履行本约定书。
2． 在终止业务约定的情况下，乙方有权就其于本约定书终止之日前对约定的审计服务项目所做的工作收取合理的审计费用。
九、违约责任
甲、乙双方按照《中华人民共和国合同法》的规定承担违约责任。
十、适用法律和争议解决
本约定书的所有方面均适用中华人民共和国法律进行解释并受其约束。本约定书履行地为乙方出具审计报告所在地，因本约定书所引起的或与本约定书有关的任何纠纷或争议（包括关于本约定书条款的存在、效力或终止，或无效之后果），双方选择向乙方所在地有管辖权的人民法院提起诉讼。
十一、其他约定
本约定书一式两份，双方各执一份，并具有同等法律效力。

（此页无正文）

委托方： 有限公司（盖章）

法定代表人（或授权代表）：

签署日期：二〇____年____月____日

受托方： xx会计师事务所有限公司（盖章）

法定代表人（或授权代表）：

签署日期：二〇____年____月____日

[提示]：使用中应注意下列事项，正是打印时应将本提示及文中提示内容删除
1.本约定书中同时提及《企业会计准则》和××会计制度，使用中应根据被审计单位实际执行的会计准则和制度进行适当修改，如已执行企业会计准则，则应将××会计制度删除；
2.最后一页使用“此页无正文”字样的前提是本约定书完整文件应加盖骑缝公章。
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