子项目二采购与付款循环审计技能训练Word文档.doc

子项目二 采购与付款循环审计 项目训练
能力训练一 职业判断与选择

一、 职业判断能力
1．内部控制良好的企业，在收到商品时应由负责验收的人员将商品同订单仔细核对后编制验收单。
2．对大规模企业而言，企业内部各个部门都可填列请购单。为了加强控制，企业的请购单应当预先连续编号。
3．购入的存货，应由仓储部门负责验收。
4．应付账款应同应收账款一样必须实行函证，以验证其是否真实存在。
5．应付账款均不需要函证，这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款，况且审计人员能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。
6．如果被审计单位固定资产增减均能处于良好的经批准的预算控制中，审计人员可适当减少对固定资产增加或减少的实质性测试的样本。
7．支票一经签署，就应在付款凭单和支付性凭证上加盖“付讫”戳或注销，以免重复付款。
8．审计人员实地观察固定资产的重点应放在净值较高的固定资产上。
9．将“本年计提折旧额与固定资产总成本”同上年比较，目的是发现累计折旧核算的错误。
10．即使某一应付账款明细账户年末余额为零，审计人员仍然可以将其列为函证对象。

二、 单项职业选择能力
1．对于健全的应付账款内部控制，一切购货交易，均应填写（ ），并经采购及有关部门签章批准。
A．验收单 B．订货单 C．支付凭单 D．购货发票
2．审计人员在查找未入账的应付账款时，主要应审查（ ）。
A．验收报告 B．提货单 C．购货发票 D．未支付账单
3．如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请被审计单位在资产负债表的（ ）项目列示。
A．应收账款 B．应付账款 C．预收账款 D．预付账款
4．下列各项目不属于固定资产内部控制的是（ ）。
A．区分资本性支出和收益性支出 B．保险制度
C．处置制度 D．定期盘点制度
5．下列分析性复核比率中哪个可能发现已减少固定资产未在账户上注销的问题（ ）。
A．本年各月间和本年度与以前各年度间的修理及维护费用之比较
B．固定资产原值与全年产量比较
C．本年与以前年度的固定资产增减之比较
D．本年计提折旧额与固定资产总成本比较
6．在审查固定资产增加项目时，对于接受捐赠的固定资产，审计人员应审查其是否（ ）。
A．已按评估价入账 B．按捐出单位账面净值入账
C．按同类资产的市场价格入账 D．按重置完全价值入账相
7．内部控制健全的公司，在收到商品时，应由验收人员将商品同（ ）核对。
A．供货商装运单 B．验收单与供货商发运文件
C．请购单及订货单 D．验收单与订货单
8．为证实被审计单位的固定资产是否真实存在，通常采用（ ）审计程序。
A．检查有形资产 B．重新计算 C．观察 D．分析程序
9．对应付账款函证通常采用（ ）。
A．肯定式函证 B．否定式函证 C．传统函证 D．A和B都行
10．固定资产审计目标一般不包括（ ）。
A．固定资产是否存在 B．固定资产是否归被审计单位所有
C．固定资产的计价和折旧政策是否恰当及预算是否合理
D．固定资产的期末余额是否正确

三、 多项职业选择能力
1．适当的职责分离有助于防止各种错误或舞弊。采购与付款循环的职责分离包括（ ）。
A．请购与审批要相互分离 B．供应商的选择与审批要相互分离
C．采购合同的拟订、审核与审批要相互分离
D．采购、验收与记录要相互分离
2．典型的购货与付款循环所涉及的主要凭证和会计记录有（ ）。
A．买方发票 B．请购单 C．买方对账单 D．卖方对账单
3．注册会计师进行应付账款函证，根据函证结果分别作出的处理包括（ ）。
A．回函金额不符的，应查明原因 B．未回函的，进行再次函证
C．未回函的重要项目应执行替代审计程序
D．回函金额相符的，应抽查有关原始凭证
4．应付账款一般不需要函证，但出现（ ）时，审计人员还应实施函证程序。
A．应付账款存在借方余额 B．被审计单位处于经济困难阶段
C．应付账款的金额较大 D．金额不大甚至期末余额为零，但作为企业重要供货的债权人
5．实施实地观察固定资产审计程序时可以（ ）。
A．以固定资产明细账为起点 B．以累计折旧明细账为起点
C．以实物为起点 D．以固定资产总账为起点
6．审计人员应获取、汇集不同的证据以确定固定资产是否确实归被审计单位所有，对于房地产类固定资产，需要查阅（ ）等文件。
A．合同、产权证明 B．财产税单 C．抵押贷款的还款凭证 D．保险单
7．审查折旧的计提和分配应注意（ ）。
A．计算复核本期折旧费用的计提是否正确
B．检查折旧费用的分配是否合理
C．注意固定资产增减变动时，有关折旧的会计处理是否符合规定
D．是否在资产负债表上披露
8．审计人员对某公司购货与付款循环进行审计时，该公司明细账往来账户年末余额及本年度进货总额如下，请问审计人员应进行函证的两家公司是（ ）。
A．300 000元，500 000元 B．0元，30 000 000元
C．80 000元，90 000元 D．3 000 000元，2 500 000元
9．以下各项内部控制制度中，能够防止或发现采购及应付账款环节发生错误或舞弊的有（ ）。
A．检查付款凭单后是否附有请购单、订购单、验收单、入库单、购货发票等凭单，核对内容是否相符
B．抽取订购单、验收单和购货发票，检查是否连续编号
C．抽取请购单、应付凭单等凭单，检查是否有授权批准和注销凭单的标记
D．抽取应付凭单，检查应付凭单是否经主管人员授权
10．下列各项审计程序中，可以找出未入账的应付账款的程序有（ ）。
A．检查资产负债表日后应付账款明细账发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理。
B．审查资产负债表日已经入库，但未收到发票的商品的有关记录
C．审查所有应付账款函证的回函
D．审查资产负债表日后一段时间内的现金支票存根

能力训练二 职业判断与实务操作
资料一
某股份有限公司2011年应付账款明细资料如下表所示。
应付账款明细表
供应单位
期初余额
期末余额
借方金额
贷方金额
借方金额
贷方金额
A

320 000

300 000
B

450 000

420 000
C
390 000

400 000

D

860 000

819 000
E

1500 000

2000 000
F

750 000

690 000
G

460 000
350 000

H

92 000

470 000
审计人员抽查凭证情况
（1）12月份第45号凭证记载：
借：原材料 700 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 119 000
贷：应付账款—D单位 819 000
该凭证后附有购货专用发票、材料入库单、购货单位合同等原始凭证。
（2）12月份第30号凭证记载：
借：银行存款 500 000
贷：应付账款—E公司 500 000
该凭证摘要栏注明“收回欠款”，经审查，该笔业务实为收到销售货款。该批产品销售成本为360 000元。
（3）经审查12月份材料入库单，发现有估计金额为300 000元的原材料，但未收到A公司的发票，也未支付货款，年末未作估价入账。
（4）审查应付票据时，发现应付H公司商业承兑汇票351 000元，到期日为2011年12月25日，因到期无力支付票款，报表日也未作转账处理。
要求：根据上述资料编制“应付账款检查表”和“应付账款审定表”。

资料二
（1）某股份有限公司2011年度固定资产及累计折旧明细资料如下表所示。
固定资产及累计折旧明细账
固定资产类别
期初余额
借方发生额
贷方发生额
期末余额
一、固定资产原值

房屋、建筑物
30 000 000

30 000 000
机器设备
15 000 000
6 000 000
1 000 000
20 000 000
运输设备
1 500 000
800 000

2300 000
办公设备
3 500 000
1200 000

4700 000
合计

二、累计折旧

房屋、建筑物
6 500 000

1 425 000
7 925 000
机器设备
3 500 000
950 000
1 358 875
3 908 875
运输设备
500 000

273 175
773 125
办公设备
1500 000

893 000
2393000
合计

（2）审查人员实地抽查了该公司的部分固定资产，其中：A厂房，账面价值6 000 000元，已投入使用5年，已提折旧1425 000元；B厂房，账面价值4 000 000元，已投入使用3年，已提折旧570 000元；甲机器设备，账面原值800 000元，已投入使用4年，已提折旧304 000元；乙机器设备，账面原值500 000元，已使用3年，已提折旧142 500元，抽查盘点结果与账面反映的情况相符。
（3）审计人员还审查了两张记录本期固定资产增减情况的凭证，一张为5月份第10张凭证，内容为生产线改造工程完工交付生产车间使用，转作固定资产，金额为6 000 000元；另一张为6月份第20张凭证，内容为3台设备到期报废，原值1 000 000元，两张记账凭证均所附原始凭证完整，账务处理正确，有授权批准标记。
（4）该公司房屋、建筑物按20年计提折旧，机器设备按10年计提折旧，运输工具按8年计提折旧，办公设备按5年计提折旧，折旧方法均为平均年限法，各类固定资产按5%的预计净残值率计提折旧。
要求：根据上述资料填制“固定资产及累计折旧审定表”、“固定资产抽查表”、“固定资产增加检查表”、“固定资产减少检查表”。

资料三
审计人员在某公司主营业务收入明细账审查时，发现该公司2011年12月份主营业务收入与上年同期相比大幅度下降，审计人员怀疑该公司隐瞒收入，于是进一步审查2011年12月份相关明细账及记账凭证，发现其中一张记账凭证作了以下会计分录：
借：银行存款 585 000
贷：应付账款 585 000
该记账凭证后所附原始凭证为银行进账单回单和该公司开出的增值税专用发票一张，发票上注明货款500 000元，增值税为85 000元。
要求：（1）指出该公司存在的问题，提出处理意见；
（2）编制审计调整分录。

资料四
2012年2月15日，审计人员在审计某公司2011年度“固定资产”和“累计折旧”项目时，发现下列情况：
（1）12月10日购入管理用设备2台，价值25 000元，预计使用寿命10年，预计净残值1 000元，12月计提折旧200元。
（2）12月12日外单位租用大修理用仪器一台，该公司未对该仪器计提折旧，修理用仪器采用年限平均法计提折旧，11月该仪器计提折旧1500元。
（3）11月30日购入不需安装的管理用设备一台，当月投入使用。该设备使用寿命10年，预计无净残值，采用年限平均法计提折旧，价款为234 000，运杂费20 000元。某公司所作会计分录为：
借：固定资产 234 000
管理费用 20 000
贷：银行存款 254 000
要求：（1）指出该公司存在的问题，提出处理意见；
（2）编制审计调整分录。

资料五
某企业2011年12月管理费用明细账如下表所示：
管理费用明细账
2011年
凭证号
摘要
借方
贷方
余额
12月1日
1
报销电话费
3 000

12月5日
6
报销业务招待费
5 000

12月8日
10
污染罚款
2 000

12月13日
18
报销业务员差旅费
2 000

12月18日
33
报销广告费
3 000

12月24日
48
计提管理部门固定资产折旧
8 000

12月29日
55
支付购买空调一台
3 500

12月31日
90
结转本年利润

26 500

本月合计
26 500
26 500
（平）
要求：请审查该明细账是否有误，应如何处理？