清算审计报告及清算说明模版.docx

xx核字[2014]XXXX号审核报告

XX公司
清算审计报告
xx核字[2014]XXX号

xx会计师事务所(特殊普通合伙)

Xx Certified Public Accountants（Special General Partnership）

XX公司
清算审计报告及财务报表
（20xx年xx月xx日至20xx年xx月xx日止）

目 录

页 次
一、
清算审计报告

1-2
二、
已审清算财务报表

清算资产负债表

1

清算损益表

2

债务清偿表

3

剩余财产分配表

4

清算财产表

5
三、
清算事项说明

1-x

xx核字[2014]XXXX号审核报告

清 算 审 计 报 告

xx核字[2014]第XXX号

XX公司清算组：
我们审计了后附的XX公司（以下简称ABC公司）的清算财务报表，包括20XX年XX月XX日的清算资产负债表和自20XX年XX月XX日起至20XX年XX月XX日止的清算期间的清算损益表及剩余财产分配表以及清算事项说明。
一、ABC公司清算组对清算财务报表的责任
编制和公允列报清算财务报表是ABC公司清算组的责任。这种责任包括：（1）按照后附清算事项说明二的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在执行审计工作的基础上对清算财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对清算财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关清算财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的清算财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与清算财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价清算组选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价清算财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见
我们认为，上述清算财务报表在所有重大方面按照后附的清算事项说明二所述之编制基础编制，公允反映了ABC公司于20XX年XX月XX日的财务状况以及自20XX年XX月XX日起至20XX年XX月XX日止期间内的清算损益和剩余财产分配情况。
四、编制基础以及对分发和使用的限制
我们提醒清算财务报表使用者关注后附的清算事项说明二对编制基础的说明。ABC公司清算组编制清算财务报表是为了向有关主管部门报送注销登记所需材料。因此，清算财务报表可能不适于其他用途。我们的报告仅供ABC公司清算组用于向有关主管部门报送注销登记所需材料，而不适用于其他用途。本段内容不影响已发表的审计意见。

xx会计师事务所(特殊普通合伙)
中国注册会计师：
中国·北京

中国注册会计师：

二〇一四年XX月XX日

第2页

ABC有限公司
20XX年XX月XX日—20XX年XX月XX日
清算事项说明
【编制说明：】
1、本模板为通常情况下披露的参考格式，可根据清算财务报表使用者的信息需求而作出适当调整。
2、编制清算事项说明应遵循重要性原则，对于明显不重要的交易或事项可以不予披露。
3、本模板并非唯一可以接受的披露格式，亦非对可能情况的全面列举而适用于所有情况。项目组应根据具体情况，予以适当增删和修改，而不应一概照搬。
ABC有限公司清算事项说明
20XX年XX月XX日—20XX年XX月XX日

除特别说明外，金额单位为人民币元

一、公司基本情况
ABC有限公司（以下简称“本公司”或“ABC公司”）系由××有限公司与××有限公司共同出资设立的有限责任公司，于XXXX年XX月XX日经XX市工商行政管理局批准注册成立，取得注册号为XXXXXXXXXXXXXX（X-X）的企业法人营业执照，经营期限XX年。法定代表人：XXX；注册资本：XX万元，其中××有限公司出资XX万元，占注册资本的XX. XX%，××有限公司出资XX万元，占注册资本的XX. XX%；注册地址：XXX XXX；经营范围：XXX XXX XXX。
本公司由于XXX问题，企业经营困难，亏损严重，【经股东会于20XX年XX月XX日决议解散／经第X届董事会第X次会议于20XX年XX月XX日决议并报经XX局XX字(20XX) XX号文于20XX年XX月XX日批准，决定解散】，实行清算。清算期自20XX年XX月XX日开始，至20XX年XX月XX日结束。
二、清算报表的编制基础和会计政策
1、清算的依据
本公司依据【《中华人民共和国公司法》】、【《外资企业法实施细则》（中华人民共和国国务院令[2001]第301号）【《中外合资经营企业法实施条例》（中华人民共和国国务院令[2001] 第311号）；《中外合作经营企业法实施细则》（对外贸易经济合作部令[1995]第6号）；[和《商务部办公厅关于依法做好外商投资企业解散和清算工作的指导意见》（商法字[2008]31号）]的规定实施清算。
2、清算报表的编制基础
本公司清算组编制清算财务报表是为了向有关主管部门报送注销登记所需材料。因此，清算财务报表可能不适于其他用途。
于本公司清算期间，本公司清算组根据本公司于清算期间内实际发生的与清算相关的交易和事项，参照《财政部关于印发〈国有企业试行破产有关会计处理问题暂行规定〉的通知》（财会字[1997]28号）的规定进行会计核算，编制清算财务报表。
3、清算期间
本公司的清算期间自20XX年XX月XX日起，至20XX年XX月XX日止。
4、清算财产的评估作价
清算财产由清算组作价，报股东会（董事会）确认。
资产变现损益于相关资产处置变现时计入清算损益。
5、清算费用
（1）管理、变卖和分配企业清算财产所需要的费用；
（2）公告、诉讼、仲裁费用；
（3）在清算过程中需要支付的其他费用（如审计、差旅费等）。
清算费用于实际发生时计入清算损益。
6、清算财产的清偿顺序
（1）支付清算费用；
（2）偿付职工的工资、社会保险费用和法定补偿金；
（3）缴纳所欠税款；
（4）清偿公司的其他债务。
【上述清偿顺序为按照《公司法》实施普通清算时的清偿顺序，如为破产清算，应按照《企业破产法》第一百一十三条的规定表述。】
确实无法或者无需清偿的负债，在获取相关证据和律师出具的法律意见后，于清算期结束日转入清算损益。
7、剩余财产的分配方法
支付清算费用，并清偿全部债务后的剩余财产，按股东的实际出资比例分配。
三、清算情况
本公司清算组于20XX年XX月XX日成立。就清算有关事项，本公司于20XX年XX月XX日通知债权人，并于20XX年XX月XX日在《XX报》上发布清算公告。
自20XX年XX月XX日起，本公司全部清算工作按照规定的清算原则和清算手续进行，具体清算情况如下：
【在此详细说明资产处置、债权回收、清算费用支付、职工安置、税费清缴、债务清偿情况，其中债权债务区别有无担保分别说明。】
（一）资产处置情况
1、货币资金清算开始日余额XX元，清算期间收到XX公司欠付货款XX元，取得利息收入XX元，支付以前年度欠税XX元，支付费用XX元，支付清算期间应交所得税XX元。清算结束日，货币资金余额XX元。
2、应收债权中应收××有限公司××元其他应收款无法收回，已经转入清算损益，其他应收债权均以收回。
3、固定资产净值除XX资产经投资各方协商决定由×方按账面价××元承受外，其余均已拍卖变现，拍卖价款共计XX元，扣除帐面净值××元，差额××元转入清算损益。
4、公司尚未摊销完毕的开办费××元已转入清算损失。
……
（二）负债清偿情况
1、ABC公司应付职工薪酬已经按照规定优先支付；
2、清算开始日应交税费余额××元已经全额上缴税务局；
3、清算开始日应付账款××元、预付货款××元、其他应付款××元，经清算组清理和处置后，尚有负债XX元无法支付。其中应付账款XX元、其他应付款XX元，共计XX元转为清算收益。
……
（三）清算损益情况
1、公司资产处置清算收益（或损失）为XX元，其中处理固定资产清算收益（或损失）XX元，无法收回的应收账款XX元，清算期间利息收入 XX元；
2、公司债务清偿收益（或损失）为XX元，其中应付XX公司货款XX元；
3、清算期间发生清算费用XX元，其中补交税金XX元，支付税务咨询费XX元，支付办公费用XX元，预提用于单位注销和清算的审计等费用XX元，另有其他费用支出XX元。
（四）清算结果
经清算，清算收益XX元，清算损失XX元，清算费用XX元，清算所得税XX元，清算净损益XX元，清算后所有者权益为XX元。
（五）剩余财产分配
根据第XX次股东会会议决议，将公司剩余财产XX元按照出资比例进行分配。XX公司应分得资产XX元，；XX公司分得资产XX元。ABC公司清算组将债权债务清理完毕后，将以货币资金形式向股东分配剩余资产。
四、其他事项说明
本清算财务报表及其他所有会计凭证、账簿、报表等会计资料移交XX有限公司存档保管。

XX公司清算组（或清算委员会）
二〇一三年XX月XX日

清算说明 第11页