现金流量表审计底稿-多页工作表.xlsx

目目录录表表被审计单位：XXX公司索引号：I项目：现金流量表财务报表截止日/期间：2012年度编制人：张三复核人：李四日期：2013/1/1日期：2013/1/2序序号号底底稿稿目目录录索索引引号号底底稿稿性性质质底底稿稿说说明明1现金流量表可供参考程序表参考2现金流量表实际实施程序表I必须执行3现金流量表审定表I1必须执行4现金流量表项目测试表I2必须执行5分析性复核程序I3必须执行6列示于现金流量表的现金及现金等价物检查I4必须执行7了解被审计单位现金流量表编制情况I5参考8现金流量表审计所需获取的资料I6参考9现金流量表披露表（上市公司适用）I7必须执行三者选其一10现金流量表披露表（IPO适用）I7必须执行11现金流量表披露表（国企适用）I7必须执行第 1 页，共 38 页现现金金流流量量表表审审计计程程序序表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：I财务报表截止日/期间：2012年度复核人：李四日期：2013/1/2一、审计目标1.确定现金流量表的内容、性质和数额是否正确、合理完整；2.确定现金流量表有关数据与其他报表及附注勾稽关系是否正确；3.确定现金流量表各项目的披露是否恰当。二、审计程序审 计 目 标 和 审 计 程 序是否计划实施执行人索引号1.了解被审计单位现金流量表的编制情况；I52.检查对现金及现金等价物的界定是否符合规定，界定范围在前后期会计期间是否保持一致；I43.获取现金流量表编制工作底稿，将其中的数据与经审计后的相关数据进行核对，将现金流量表与工作底稿中的数据进行核对。I64.对现金流量表实施分析性复核程序，并对异常项目作进一步检查：I3（1）主表与补充资料之“现金及现金等价物净增加额”是否一致；（2）主表与补充资料之“经营活动产生的现金流量净额”是否一致；（3）补充资料之现金及现金等价物期末期初余额与资产负债表货币资金的勾稽是否合理；（4）现金流量表有关数据与审计后的财务报表及附注的勾稽是否合理；（5）检查是否存在金额异常的项目，如有异常，作进一步追查；（6）检查现金流量表补充资料中不涉及现金收支的投资和筹资活动各项目金额是否正确、合理、完整；(7)检查现金流量表中对受限资金的处理是否合理；5.对现金流量的各项目进行测试；I26.对现金流量表披露事项进行检查；I77.形成审计结论。I1注：请项目负责人根据风险评估的结果及制定的审计计划选择适当的审计程序编制实际实施的实质性程序表，以获取充分、适当的审计证据。以上审计程序仅供参考,本表不打印。第 2 页，共 38 页现现金金流流量量表表审审计计程程序序表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：I财务报表截止日/期间：2012年度复核人：李四日期：2013/1/2一、审计目标1.确定现金流量表的内容、性质和数额是否正确、合理完整；2.确定现金流量表有关数据与其他报表及附注勾稽关系是否正确；3.确定现金流量表各项目的披露是否恰当。二、审计程序审 计 目 标 和 审 计 程 序是否计划实施执行人索引号第 3 页，共 38 页现现金金流流量量表表审审定定表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：I1财务报表截止日/期间：2012年度 复核人：李四日期：2013/1/2现现金金流流量量表表主主表表：单位：人民币元项 目注释本年金额上年金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计-购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计-经营活动产生的现金流量净额-二、投资活动产生的现金流量:收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计-购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 投资所支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付的其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计-投资活动产生的现金流量净额-三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资所收到的现金 取得借款收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计-第 4 页，共 38 页 偿还债务所支付的现金 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计-筹资活动产生的现金流量净额-四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额-加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额现现金金流流量量表表补补充充资资料料：单位：人民币元补 充 资 料注释本年金额上年金额 1 1、将将净净利利润润调调节节为为经经营营活活动动的的现现金金流流量量 净利润 加：资产减值准备 固定资产折旧、油气资产折耗、生产行生物资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 处置固定资产、无形资产和其他长期资产损失 固定资产报废损失 公允价值变动损失 财务费用 投资损失 递延所得税资产减少 递延所得税负债增加 存货的减少 经营性应收项目的减少 经营性应付项目的增加 其他 经经营营活活动动产产生生的的现现金金流流量量净净额额-现现金金流流量量表表审审定定表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：I1财务报表截止日/期间：2012年度 复核人：李四日期：2013/1/2第 5 页，共 38 页 2 2、不不涉涉及及现现金金收收支支的的投投资资和和筹筹资资活活动动 债务转为资本 一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产 3 3、现现金金及及现现金金等等价价物物净净增增加加情情况况 现金的期末余额 减：现金的期初余额 加：现金等价物的期末余额 减：现金等价物的期初余额 现现金金及及现现金金等等价价物物净净增增加加额额-报表的核对OKOK报表的核对OKOK审计说明：审计结论：未未见见异异常常可可以以确确认认现现金金流流量量表表审审定定表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：I1财务报表截止日/期间：2012年度 复核人：李四日期：2013/1/2第 6 页，共 38 页现现金金流流量量表表项项目目测测试试表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：I2财务报表截止日/期间：2012年度复核人：李四日期：2013/1/2经经营营活活动动现现金金流流入入测测试试一一、销销售售商商品品、提提供供劳劳务务收收到到的的现现金金测测试试项目序号本年金额上年金额涉及的会计科目主营业务收入（1）主营业务收入其他业务收入（2）其他业务收入销项税（3）应交税金-增值税销项加：应收票据的减少(期初期末)（4）应收账款的减少(期初期末)（5）预收账款的增加(期末期初)（6）当期收回前期核销的坏账（7）减：票据贴现的利息（8）财务费用（根据审计工作底稿）本期计提的坏账准备（9）资产减值损失、坏账准备（根据审计工作底稿）应收票据的减少中背书转让的金额（10）应收票据（根据企业填列的明细表）应收账款的减少中的债务重组金额收到非现金资产抵应收款（11）应收账款（根据审计工作底稿）应收账款减少中的与应付款对冲金额（12）应收账款、应付账款（根据审计工作底稿）预收账款的预提费用的增加额(减少额为负数表示)（13）预提费用（根据企业提供的明细表 应收账款核销（14）其他非经营活动项目剔除额（15）应收账款、固定资产、应收票据（根据审计工作底稿）测试结果：=(1)+(3)+(7)-(8)-(9)-(15)-报表金额：测试差异：-差异原因：二二、收收到到的的税税费费返返还还的的现现金金测测试试项目本年金额上年金额对方科目增值税（1）营业税金及附加、营业外收入、其他应收款营业税（2）营业税金及附加、营业外收入、其他应收款所得税（3）营业税金及附加、营业外收入、其他应收款消费税（4）营业税金及附加、营业外收入、其他应收款教育费附加返还（5）营业税金及附加、营业外收入、其他应收款第 7 页，共 38 页其他（6）测试结果：=(1)+(6)-报表金额：测试差异：-差异原因：现现金金流流量量表表项项目目测测试试表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：I2财务报表截止日/期间：2012年度复核人：李四日期：2013/1/2第 8 页，共 38 页三三、收收到到的的其其他他与与经经营营活活动动有有关关的的现现金金测测试试项目本年金额上年金额对方科目违约金收入（1）罚款收入（2）实际收到的赔偿收入（3）财务费用-利息收入（4）经营租赁固定资产收到的现金（5）除税费返还外的其他政府补助收入（6）其他（7）财务费用-利息收入测试结果：=(1)+(7)-报表金额：测试差异：-差异原因：经经营营活活动动现现金金流流出出测测试试一一、购购买买商商品品、接接受受劳劳务务支支付付的的现现金金测测试试项目本年金额上年金额对方科目主营业务成本（1）其他业务支出（2）购买商品接受劳务对应的进项税支出（3）加:存货的增加（期末期初）（4）加:当期计提的存货跌价准备（5）加：工程项目领用、投资、盘亏、报废、捐赠等影响存货的减少数（6）减:投资投入、非货币性交换、债务重组等非购入增加存货的价税合计（7）存货的增加的非付现部分减：列入生产成本及制造费用中的职工薪酬（8）存货增加中的非付现部分减：列入生产成本及制造费用中的未付现部分（折旧费）（9）存货的增加的非付现部分本期需要付现的存货的增加额（10）=(1)+(2)+.+(6)-(7)-(8)-(9)-加:应付账款的减少(期初期末)（11）加:应付票据的减少(期初期末)（12）加:预付账款的增加(期末期初)（13）现现金金流流量量表表项项目目测测试试表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：I2财务报表截止日/期间：2012年度复核人：李四日期：2013/1/2第 9 页，共 38 页减:以非现金资产抵债减少的应付账款（14）减:应收抵应付（15）减:应付票据中的利息（16）减:应付账款的核销（17）减：非经营活动部份（18）=(19)+(20)+(21)-应付工程及设备款（期初-期末）（19）预付工程及设备款(期末期初)（20）其他非经营性应付项目的调减项（21）加：预收账款中预提费用的增加额(期初期末)（22）测试结果：=(10)+(11)+(12)+(13)-(14)-(15)-(17)-(18)+(22)-报表金额：测试差异：-差异原因：现现金金流流量量表表项项目目测测试试表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：I2财务报表截止日/期间：2012年度复核人：李四日期：2013/1/2第 10 页，共 38 页二二、支支付付给给职职工工以以及及为为职职工工支支付付的的现现金金测测试试项目本年金额上年金额对方科目列示在生产成本、制造费用、管理费用、销售费用的职工薪酬（1）加：应付职工薪酬的减少（期初-期末）（2）减：应付职工薪酬(在建工程)的减少（期初-期末）（3）减：列示在当期成本费用中的非货币性职工薪酬（4）其他（5）测试结果：=(1)+(2)-(3)-(4)+(5)-报表金额：测试差异：-差异原因：三三、支支付付的的各各项项税税费费的的现现金金测测试试项目本年金额上年金额对方科目增值税的实际缴纳额（1）应交税费的借方发生额(除增值税外)（2）直接通过“管理费用”科目、不通过“应交税金”科目核算的印花税（3）减:由在建工程负担的耕地占用税的付现额（4）减:处置固定资产无形资产营业税税金现的付现额（5）（6）测试结果：=(1)+(2)+(3)-(4)-(5).-报表金额：测试差异：-差异原因：三三、支支付付的的其其他他与与经经营营活活动动有有关关收收到到的的现现金金测测试试项目本年金额上年金额对方科目现现金金流流量量表表项项目目测测试试表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：I2财务报表截止日/期间：2012年度复核人：李四日期：2013/1/2第 11 页，共 38 页财务费用账户-银行手续费（1）管理经营费用 业务招待费（2）差旅费（3）办公费（4）交通费（运输费）（5）会议费（6）通讯费（7）维修费（8）审计费（9）水电费（10）物业费（11）低值易耗品（12）劳务费（13）保险费（14）退休人员工资（15）其他（16）（17）测试结果：=(1)+(2)+.+(16)-报表金额：测试差异：-差异原因：现现金金流流量量表表项项目目测测试试表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：I2财务报表截止日/期间：2012年度复核人：李四日期：2013/1/2第 12 页，共 38 页投投资资活活动动现现金金流流入入测测试试一一、收收回回投投资资收收到到的的现现金金测测试试项目本年金额上年金额对方科目收回交易性金融资产的现金额（1）交易性金额资产收回可供出售金融资产的现金额（2）收回长期股权投资收回的现金额（3）收回持有至到期投资本金收回的现金额（4）出售投资性房地产而收到的现金（5）（6）测试结果：=(1)+(2)+.+(5)-报表金额：测试差异：-差异原因：二二、取取得得投投资资收收益益收收到到的的现现金金测测试试项目本年金额上年金额对方科目股权投资分得的现金股利（1）应收股利、投资收益子公司、联营企业、合营企业分回的利润（2）应收股利、投资收益持有至到期投资的现金利息收入（3）应收利息、投资收益（4）测试结果：=(1)+(2)+(3)-报表金额：测试差异：-差异原因：三三、处处置置固固定定资资产产、无无形形资资产产和和其其他他资资产产收收回回的的现现金金净净额额测测试试项目本年金额上年金额对方科目出售固定资产、无形资产和其他资产取得的现金（1）固定资产清理、无形资产、营业外收入处置上述资产发生的税费支付的现金（2）固定资产清理、无形资产、营业外收入由于自然灾害等原因所造成的固定资产的长期资产报废、毁损而收到的保险赔偿款（3）固定资产清理、其他应收款现现金金流流量量表表项项目目测测试试表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：I2财务报表截止日/期间：2012年度复核人：李四日期：2013/1/2第 13 页，共 38 页（4）测试结果：=(1)-(2)+(3)-报表金额：测试差异：-差异原因：四四、处处置置子子公公司司及及其其他他经经营营单单位位收收到到的的现现金金净净额额测测试试项目本年金额上年金额对方科目处置子公司及其他营业单位收到的现金（1）相关的处置费用（2）子公司及其他营业单位所持有的现金及现金等价物（3）测试结果：=(1)-(2)-(3)-报表金额：测试差异：-差异原因：现现金金流流量量表表项项目目测测试试表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：I2财务报表截止日/期间：2012年度复核人：李四日期：2013/1/2第 14 页，共 38 页五五、收收到到的的其其他他与与投投资资活活动动有有关关的的现现金金测测试试项目本年金额上年金额对方科目收到购买股票或债券所支付的款项中所包含的已到期尚未收到的股利或已到期尚未领取的利息（1）取得子公司及其他营业单位支付的现金净额为负数时（2）其他（3）测试结果：=(1)+(2)+(3)-报表金额：测试差异：-差异原因：投投资资活活动动现现金金流流出出测测试试一一、购购建建固固定定资资产产、无无形形资资产产和和其其他他长长期期资资产产支支付付的的现现金金测测试试项目本年金额上年金额对方科目固定资产、无形资产、和其他长期资产的增加额（1）固定资产、在建工程、工程物资、无形资产等科目购买固定资产允许抵扣的进项税（2）应交增值税进项税加：应付工程及设备款（期初-期末）（3）应付账款加：预付工程及设备款（期末-期初）（4）预付账款加：应付职工薪酬(在建工程)（期初-期末）（5）应付职工薪酬减：购建固定资产、无形资产、长期资产发生的借款利息资本化部分（6）固定资产、在建工程、无形资产等科目减：投资投入、非货币性交换、债务重组等非购入增加固定资产、无形资产和其他长期资产的增加额（7）结合长期股权投资、非货性资产交换、债务重组审计工作抵稿填列减:融资租入增加的固定资产（8）结合审计工作底稿填列其他因素（9）测试结果：=(1)+(2)+(3)+(4)+(5)-(6)-(7)-（8）-报表金额：测试差异：-差异原因：二二、投投资资所所支支付付的的现现金金测测试试项目本年金额上年金额对方科目现现金金流流量量表表项项目目测测试试表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：I2财务报表截止日/期间：2012年度复核人：李四日期：2013/1/2第 15 页，共 38 页取得除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产而支付的现金以及支付的佣金、手续费等交易费用（1）交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产除对子公司投资之外的长期股权投资支付的现金（2）长期股权投资取得投资性房地产所支付的现金（3）投资性房地产测试结果：=(1)+(2)+(3)-报表金额：测试差异：-差异原因：三三、取取得得子子公公司司及及其其他他营营业业单单位位支支付付的的现现金金净净额额测测试试项目本年金额上年金额对方科目取得子公司及其他营业单位支付的现金（1）子公司及其他营业单位所持有的现金及现金等价物（2）测试结果：=(1)-(2)-报表金额：测试差异：-差异原因：现现金金流流量量表表项项目目测测试试表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：I2财务报表截止日/期间：2012年度复核人：李四日期：2013/1/2第 16 页，共 38 页四四、支支付付的的其其他他与与投投资资活活动动有有关关的的现现金金测测试试项目本年金额上年金额对方科目购买股票或债券所支付的款项中所包含的已到期尚未收到的股利或已到期尚未领取的利息（1）处置子公司及其他营业单位收到的现金净额为负数时（2）处置固定资产、无形资产和其他资产收回的现金净额为负数时（3）测试结果：=(1)+(2)+(3)-报表金额：测试差异：-差异原因：筹筹资资活活动动现现金金流流入入测测试试一一、吸吸收收投投资资所所收收到到的的现现金金测测试试项目本年金额上年金额对方科目发行股票收到的现金净额（1）实收资本、资本公积发行债券收到的现金净额（2）应付债券测试结果：=(1)+(2)-报表金额：测试差异：-差异原因：二二、取取得得借借款款收收到到的的现现金金测测试试项目本年金额上年金额对方科目长期借款收到的现金（1）长期借款短期借款收到的现金（2）长期借款测试结果：=(1)+(2)-报表金额：测试差异：-差异原因：现现金金流流量量表表项项目目测测试试表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：I2财务报表截止日/期间：2012年度复核人：李四日期：2013/1/2第 17 页，共 38 页三三、收收到到的的其其他他与与筹筹资资活活动动有有关关的的现现金金测测试试项目本年金额上年金额对方科目接受现金捐赠（1）其他筹资收现（2）测试结果：=(1)+(2)-报表金额：测试差异：-差异原因：筹筹资资活活动动活活动动现现金金流流出出测测试试一一、偿偿还还债债务务所所支支付付的的现现金金测测试试项目本年金额上年金额对方科目偿还短期借款本金付现额（1）短期借款偿还长期借款本金付现额（2）长期借款偿付到期债券本金付现额（3）应付债券测试结果：=(1)+(2)+(3)-报表金额：测试差异：-差异原因：二二、分分配配股股利利、利利润润或或偿偿付付利利息息所所支支付付的的现现金金测测试试项目本年金额上年金额对方科目支付的现金股利（1）应付股利、利润分配支付给其他投资单位的现金利润（2）应付利息、利润分配支付的长短期借款利息（3）财务费用、在建工程、研发费用、应付利息支付的债券利息（4）财务费用、在建工程、研发费用、应付债券测试结果：=(1)+(2)+(3)+(4)-报表金额：测试差异：-差异原因：现现金金流流量量表表项项目目测测试试表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：I2财务报表截止日/期间：2012年度复核人：李四日期：2013/1/2第 18 页，共 38 页三三、支支付付的的其其他他与与筹筹资资活活动动有有关关的的现现金金测测试试项目本年金额上年金额对方科目融资租入固定资产所支付的租赁费（1）长期应付款发行股票债券直接支付的手续费、宣传费、咨询费等费用（2）管理费用等现金捐赠支出（3）商业承况汇票贴现息（4）测试结果：=(1)+(2)+(3)+（4)-报表金额：测试差异：-差异原因：现现金金流流量量表表补补充充资资料料测测试试一一、财财务务费费用用项目本年金额上年金额对方科目长短期借款利息（1）债券利息（2）商业承况汇票贴现息（3）其他非经营活动的财务费用（4）测试结果：=(1)+(2)+(3)+(4)-报表金额：测试差异：-差异原因：二二、存存货货的的减减少少（“一一”增增加加）项目本年金额上年金额对方科目存货的减少（期初期末）（1）加：工程项目领用、投资、盘亏、报废、捐赠等影响存货的减少数（2）减:投资投入、非货币性交换、债务重组等非购入增加存货（3）测试结果：=(1)+(2)+(3)-报表金额：现现金金流流量量表表项项目目测测试试表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：I2财务报表截止日/期间：2012年度复核人：李四日期：2013/1/2第 19 页，共 38 页测试差异：-差异原因：现现金金流流量量表表项项目目测测试试表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：I2财务报表截止日/期间：2012年度复核人：李四日期：2013/1/2第 20 页，共 38 页三三、经经营营性性应应收收的的减减少少（“一一”增增加加）项目本年金额上年金额对方科目 其他应收款的减少(期初期末)（1）应收票据的减少(期初期末)（2）应收账款的减少(期初期末)（3）预付账款的减少(期初期末)（4）减：应收票据的减少中背书转让的金额（5）应收账款的减少中的债务重组金额及收到非现金资产金额（6）应收账款减少中的与应付款对冲金额（7）预付工程及设备款的减少（期初-期末）（8）其他非经营活动项目剔除额（9）测试结果：=(1)+(4)-(5)-(6)-(9)-报表金额：测试差异：-差异原因：四四、经经营营性性应应付付的的增增加加（“-”“-”减减少少）项目本年金额上年金额对方科目应付账款的增加(期末期初)（1）应付票据的增加(期末期初)（2）预收账款的增加(期末期初)（3）其他应付款的增加(期末期初)（4）应交税费的增加(期末期初)（5）应付应付职工薪酬的增加(期末期初)（6）减：应付工程及设备款（期末-期初）（7）减：应付职工薪酬(在建工程)的增加(期末期初)（8）减：应交税增加中非经营性活动税费变化(期末期初)（9）减：其他非经营部分应付项目的增加（10）加:以非现金资产抵债减少的应付账款（11）加:应收抵应付（12）现现金金流流量量表表项项目目测测试试表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：I2财务报表截止日/期间：2012年度复核人：李四日期：2013/1/2第 21 页，共 38 页测试结果：=(1)+(6)-(7)-(10)+(11)+(12)-报表金额：测试差异：-差异原因：五五、计计提提的的减减值值准准备备项目本年金额上年金额对方科目坏账准备（1）存货跌价准备（2）投资性房地产减值准备（3）长期股权投资减值准备（4）持有至到期投资减值准备（5）固定资产减值准备（6）在建工程减值准备（7）工程物资减值准备（8）无形资产减值准备（9）商誉减值准备（10）测试结果：=(1)+(10)-报表金额：测试差异：-差异原因：现现金金流流量量表表项项目目测测试试表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：I2财务报表截止日/期间：2012年度复核人：李四日期：2013/1/2第 22 页，共 38 页列列示示于于现现金金流流量量表表的的现现金金及及现现金金等等价价物物被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：I4财务报表截止日/期间：2012年度复核人：李四日期：2013/1/2项 目未审报表期末数符合现金流量定义的现金及现金等价物金额审计调整审定期末数一、现金-其中：库存现金-可随时用于支付的银行存款-可随时用于支付的其他货币资金-可用于支付的存放中央银行款项-存放同业款项-拆放同业款项-二、现金等价物-其中：三个月内到期的债券投资-三、期末现金及现金等价物余额-第 23 页，共 38 页现现金金流流量量表表分分析析性性复复核核程程序序被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：I3财务报表截止日/期间：2012年度复核人：李四日期：2013/1/2分析性复核的内容分析性复核结论（1）主表与补充资料之“现金及现金等价物净增加额”是否一致；（2）主表与补充资料之“经营活动产生的现金流量净额”是否一致；（3）补充资料之现金及现金等价物期末期初余额与资产负债表货币资金的勾稽是否合理；（4）现金流量表有关数据与审计后的财务报表及附注的勾稽是否合理；（5）检查是否存在金额异常的项目，如存在异常项目则进行追查。（6）检查投资活动筹资活动业务是否产生应收应付款项,在编制经营性产生的现金流量净额时主表及附表是否对上述事项进行考虑；（7）关注本期发生的债务重组事项,并检查是否在编制现金流表时对上述事项进行考虑；（8）关注本期发生的非货币交易事项,并检查是否在编制现金流表时对上述事项进行考虑；（9）关注本期在建工程的增加情况，关注其工资及税金事项，并检查是否在编制现金流表时对上述事项进行考虑；（10）关注以承担债务形式购置资产、融资租入固定资产的情况，并检查是否在编制现金流表时对上述事项进行考虑；（11）检查现金流量表补充资料中不涉及现金收支的投资和筹资活动各项目金额是否正确、合理、完整。（12）审计结论：审计说明：第 24 页，共 38 页了了解解被被审审计计单单位位现现金金流流量量表表编编制制情情况况被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：I5财务报表截止日/期间：2012年度复核人：李四日期：2013/1/2审计提示：红色字体为建议实施的调查程序，蓝体字为描述模板示例，审计工作结束后应该对现金流量表的编制有一个全面的描述，被审计单位的实际情况与模板会存在较大的差别，审计人员应根据被审计单位的实际设计了解程序。1、经询问了解被审计单位编制现金流量表的方法1）首先了解被审计单位编报的现金流量表时是否编制工作底稿。A被审计单位编报的现金流量表时编制工作底稿，进一步了解编制工作底稿的依据，是否设有辅助账。B被审计单位编报的现金流量表时没有编制工作底稿，进一步询问被审计单位编制现金流量表的依据，2）对于没有编制工作底稿，进一步询问被审计单位编制现金流量表的依据A采用财务软件编制现金流量表。B没有采用财务软件编制现金流量表3）采用财务软件编制现金流量表，对财务软件编制现金流量表的方法进行了解。以以下下说说明明现现金金流流量量表表的的几几种种编编制制方方法法A在现金等科目下按现金流量表项目分类设置明细科目的方法这种方法就是按与现金流量有关和无关的项目设置明细科目，在编制凭证时就将经济业务发生的数据按现金流量表需要填列的项目进行分类，在报表中定义取数公式时直接从现金等科目的明细科目中进行取数。B使用设置现金辅助账的方法这种方法编制现金流量表就是将与编制现金流量表有关的会计科目设为项目等辅助核算科目，同时按现金流量表项目来定义项目辅助核算档案，填制凭证时涉及与现金流量表有关的会计科目时必须输入项目辅助账，报表定义取数公式直接从现金等科目的辅助账中取数。C利用现金流量控制科目的方法 这种方法就是利用财务软件系统内置的现金流量项目，通过修改、设置账务系统的现金流量处理选项，在凭证填制时将数据录入现金流量项目，报表编制时通过现金流量项目函数定义取数公式。利用这种方法用户可以随时查询被审计单位任意时间的现金流量情况，有助于提高被审计单位的经营决策质量，在未记账情况下也可根据需要随时出表。2、编制现金流量表相关人员的了解1）经询问了解被审计单位财务人员对会计准则的掌握程度。A被审计单位对会计准则进行了多次培训掌握情况较好；B财务人员不太掌握会计准则。2）经询问了解被审计单位财务人员对现金流量表编制的掌握程度。A财务人员掌据现金流量表的编制；B财务人员不能完全掌据现金流量表的编制。3）通过各会计报表审计的实质性测试程序对被审计单位财务人员评价。A通过对被审计单位凭证的抽查认为被审计单位财务人员对新准则掌握的较好；B通过对被审计单位凭证的抽查认为被审计单位财务人员对新准则掌握的不是很好。4）是否有复核人员对相关会计凭证的填制进行认真的审核。A有独立并胜任的人员进行凭证的复核；第 25 页，共 38 页B没有专人进行复核或只是形式上的复核。可供选择的评价：评价结果A、经了解被审计单位采用工作底稿编报工作底稿，并能提供相关的辅助财簿，经了解被审计单位财务人员能够掌握现金流量表的编制方法，有独立的复核人员定期对相关的凭证及账簿资料进行复核，因此认为被审计单位现金流量表的编制值得信赖。B、经了解被审计单位采用“用友”财务软件进行编制现金流量表，采用“使用设置现金辅助账的方法”，经了解这种方法是按与现金流量有关和无关的项目设置明细科目，在编制凭证时就将经济业务发生的数据按现金流量表需要填列的项目进行分类，在报表中定义取数公式时直接从现金等科目的明细科目中进行取数。由于在编制凭证时需对发生的业务进行分类，因此凭证生成对现金流量表编制的掌握情况很重要，经了解被审计单位财务人员能够掌握现金流量表的编制方法，有独立的复核人员定期对相关的凭证及账簿资料进行复核，因此认为被审计单位现金流量表的编制值得信赖。C、经了解被审计单位没有采用财务软件编制现金流量表，也没有在日常业务发生时设置辅助账时行核算，经了解被审计单位财务人员对新准则及现金流量表的编制没有完全掌握，因此我们认为被审计单位现金流量表的编制不值得信赖。D、上述三种都不适用，根据被审计单位的实际情况进行评价。了了解解被被审审计计单单位位现现金金流流量量表表编编制制情情况况被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：I5财务报表截止日/期间：2012年度复核人：李四日期：2013/1/2第 26 页，共 38 页现现金金流流量量表表的的审审计计需需获获取取的的资资料料(供供参参考考)被审计单位：XXX公司编制人：张三 日期：2013/1/1索引号：I6财务报表截止日/期间：2012年度复核人：李四 日期：2013/1/2会计科目需提供的资料现金流量表编制工作底稿货币资金明细情况交易性金融资产本期增加及减少的金融资产情况，三个月内到期的债券投资。应收票据银行承兑汇票的贴现金额、银行承兑汇票的贴现息、应收票据背书转让额、商业承兑汇票的贴现金额、商业承兑汇票的贴现息应收账款坏账的计提情况、当期收回前期核销的坏账、当期发生的坏账核销金额、当期发生的债务重组金额、以非货币资产抵应收账款金额、当期应收与应付对冲的金额、出售固定资产及其他长期资产的挂账额及年初年末的变化。预付账款预付工程及设备等非经营性挂账及增减变动情况。预付账款中待摊费用的金额及明细项目，待摊列支项目应收利息区分购债券所支付的款项中所包含的已到期已到期尚未领取的利息及实际计提的利息，本期借方及贷方的发生额情况。应收股利区分购买股票支付的款项中所包含的已到期尚未收到的股利及实际计提的股利，本期借方及贷方的发生额情况。其他应收款非经营性挂账及增减变动情况。存货存货计提跌价准备情况、本期投资、分配、抵债、工程项目领用、分给职工、盘亏、报废、捐赠等销售减少的存货情况；本期投资、分配、抵债、损赠等非购入增加的存货。购入存货的税率情况可供出售金融资产本期增加及减少情况及相应的收付现情况持有至到期投资本期增加及减少情况及相应的收付现情况长期应收款本期增加及减少情况及相应的收付现情况长期股权投资本期增加及减少情况及相应的收付现情况投资性房地产本期增加及减少情况及相应的收付现情况固定资产固定资产的增加及减少情况、增加中购入的部分的固定资产原值、非购入增加的固定资产原值、融资租入固定资产的情况、减少的固定资产本期处置情况、当期购建固定资产的资本化情况。在建工程在建工程中利息的资本化情况固定资产清理的资料详细资料无形资产增加减少的明细情况、其中非购入无形资产的情况、利息的资本化情况开发支出利息的资本化情况短期借款利息的资本化情况，本期增加及还款情况应付票据应付工程及设备等长期资产购置款的票据情况、应付票据的明细情况应付账款应付工程及设备等长期资产购置款的挂账情况、应收应付对冲情况、以非现金资产抵债减少的应付账款、应付账款的核销等非经营性的应付账款的增减情况。预收账款预收账款中预提费用的年初年末金额及明细项目，预提时的列支项目。非经营性挂账及增减变动情况。第 27 页，共 38 页应付职工薪酬明细科目情况，支付在建工程人员的工资及离退休人员的工资的情况及本期应付职工薪酬的现金支付情况应交税费应由在建工程但负的税金情况及出售固定资产等长期资产发生的税费情况及本期应交税费的现金支付情况。其他应付款非经营性挂账及增减变动情况。长期借款利息的资本化情况，本期增加及还款情况应付债券本期发行及到期偿还情况实收资本（或股本）增加情况资本公积增加情况营业收入主营业务收入的税率及对应的收入、其他业务收入明细表营业成本主营业务成本及其他业务成本明细表营业税金及附加提供明细资料销售费用提供明细资料管理费用提供明细资料财务费用(收益以“-”号填列）区分利息收入、银行手续费借款利息、债券利息、银行承兑汇票贴现息、商业承兑汇票贴现息资产减值损失提供明细资料投资净收益(净损失以“-”号填列)提供明细资料营业外收入提供明细资料营业外支出提供明细资料 其中：非流动资产处置损失(净收益以“-”号填列)提供明细资料说明：以上资料是复核现金流量表的所需最基础的资料，审计人员应根据被审计单位的情况增加获取的资料。现现金金流流量量表表的的审审计计需需获获取取的的资资料料(供供参参考考)被审计单位：XXX公司编制人：张三 日期：2013/1/1索引号：I6财务报表截止日/期间：2012年度复核人：李四 日期：2013/1/2会计科目需提供的资料第 28 页，共 38 页现现金金流流量量表表披披露露被审计单位：XXX公司索引号：I7财务报表截止日/期间：2012年度编制人：张三日期：2013/1/1复核人：李四日期：2013/1/2(一一)现现金金流流量量表表附附注注1、收收到到的的其其他他与与经经营营活活动动有有关关的的现现金金项 目本期金额合计收到的其他与经营活动有关的现金说明：xxxxxx2、支支付付的的其其他他与与经经营营活活动动有有关关的的现现金金项 目本期金额合计支付的其他与经营活动有关的现金说明：xxxxxx3、收收到到的的其其他他与与投投资资活活动动有有关关的的现现金金项 目本期金额合计收到的其他与投资活动有关的现金说明：xxxxxx4、支支付付的的其其他他与与投投资资活活动动有有关关的的现现金金项 目本期金额合计支付的其他与投资活动有关的现金说明：xxxxxx5、收收到到的的其其他他与与筹筹资资活活动动有有关关的的现现金金第 29 页，共 38 页项 目本期金额合计收到的其他与筹资活动有关的现金说明：xxxxxx6、支支付付的的其其他他与与筹筹资资活活动动有有关关的的现现金金项 目本期金额合计支付的其他与筹资活动有关的现金说明：xxxxxx(二二)现现金金流流量量表表补补充充资资料料1、现现金金流流量量表表补补充充资资料料项