FO-长期应付款审计底稿.xlsx

目目录录表表被审计单位：XXX公司索引号：FO项目：长期应付款财务报表截止日/期间：2012年12月31日编制人：张三复核人：李四日期：2013-1-1日期：2013-1-2序序号号底底稿稿目目录录索索引引号号模模板板性性质质备备注注1可供参考程序表FO参考2实质性程序表FO必须执行3长期应付款审定表FO1必须执行4长期应付款明细表FO2必须执行5长期应付款未确认融资费用测算FO3必须执行6长期应付款借贷分析FO4参考7长期应付款汇率等FO5参考外币负债必须执行8替代测试表FO6参考9长期应付款函证汇总FO7参考执行发函程序时必须执行10长期应付款询证函FO8参考11细节性测试样本量及样本确定过程FO9-1参考12细节测试表FO9-2参考如果样本量没有单独底稿，必须在检查表中说明选样方法及样本量说明13关联方交易检查及分析表FD10参考存在关联方交易时适用，分析在本科目中发现的关联方交易事项考虑审计过的信息是否满足披露要求14长期应付款披露表（国企适用）FO11参考第 1 页，共 31 页长长期期应应付付款款实实质质性性程程序序表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：FO财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2一一、审审计计目目标标与与认认定定对对应应关关系系表表：审计目标财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露A资产负债表中记录的长期应付款是存在的。B所有应当记录的长期应付款均已记录。C记录的长期应付款是被审计单位应当履行的现时义务。D长期应付款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E长期应付款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。二二、审审计计目目标标与与审审计计程程序序对对应应关关系系表表：序号可供参考的实质性程序索引号执行人财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露1获取或编制长期应付款明细表:(1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；(2)检查非记账本位币长期应付款的折算汇率及折算是否正确；(3)检查长期应付款的内容是否符合企业会计准则的规定（主要包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产等发生的应付款项等）。2取得并审阅股东大会、董事会和管理层会议记录等，查明被审计单位是否存在融资租赁事项和购入固定资产超过正常信用条件延期支付价款等融资事项。第 2 页，共 31 页3对本期发生的长期应付款明细项目的增减变动，检查至支持性文件，确定会计处理是否正确。4检查应付融资租入固定资产的租赁费：(1)重点关注企业融资租入的固定资产，检查企业融资租入的固定资产是否经授权批准，在租赁期开始日,长期应付款是否按最低租赁付款额确认；(2)结合合同的审查,是否按合约规定的付款条件按期支付租金；(3)检查会计处理是否正确。5检查以分期付款方式购入固定资产等发生的应付款项：(1)检查购入超过信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的资产，长期应付款是否按应支付的金额确认；(2)结合合同的审查,是否按合约规定的付款条件按期支付价款；(3)检查会计处理是否正确。6检查未确认融资费用。重新计算实际利率，并与被审计单位的所计算确定的实际利率进行比较，检查被审计单位是否按照实际利率分摊未确认融资费用，分摊是否正确，相应的会计处理是否正确等。7结合相关账项的审计,检查有无未入账的长期应付款。8.1 实施函证程序：（1）编制长期应付款函证结果汇总表，检查回函；（2）调查不符事项，确定是否表明存在错报；（3）如果未回函，实施替代程序；（4）如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响；序号可供参考的实质性程序索引号执行人财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露第 3 页，共 31 页8.2（5）如果管理当局不允许寄发询证函：询问管理层不允许寄发询证函的原因，并就其原因的正当性及合理性收集审计证据；评价管理层不允许寄发询证函对评估的重大错报风险（包括舞弊风险），以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响；实施替代程序，以获取相关可靠的审计证据；如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理，或实施替代程序无法获取相关、可靠的审计证据，与治理层进行沟通，并确定其对审计工作和审计意见的影响。9检查各项长期应付款本息的计算是否准确,会计处理是否正确。10如存在应付关联方的款项：10.1（1）了解交易的商业理由；10.2（2）检查证实交易的支持性文件（例如发票、合同、协议及入库和运输单据等相关文件）。10.3（3）如果可获取与关联方交易相关的审计证据有限，考虑实施下列审计程序：10.3.1 向关联方函证交易的条件和金额，包括担保和其他重要信息；10.3.2 检查关联方拥有的信息；10.3.3 向与交易相关的人员和机构（例如银行、律师）函证或与其讨论有关信息；10.4（4）完成“关联方”审计工作底稿。序号可供参考的实质性程序索引号执行人财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露第 4 页，共 31 页11根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。12检查长期应付款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报和披露:(1)长期应付款是否按减去未确认融资费用后的余额列示；(2)一年内到期的长期应付款是否列入一年内到期的非流动负债。序号可供参考的实质性程序索引号执行人财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露第 5 页，共 31 页长长期期应应付付款款实实质质性性程程序序表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：FO财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2一一、审审计计目目标标与与审审计计计计划划的的衔衔接接：审计目标财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露1评估的重大错报风险水平2控制测试结果是否支持风险评估结论3需从实质性程序获取的保证程度二二、计计划划实实施施的的实实质质性性程程序序：序号计划实施的实质性程序索引号执行人财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露第 6 页，共 31 页序号计划实施的实质性程序索引号执行人财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露第 7 页，共 31 页长长期期应应付付款款审审定定表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：FO1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2项目名称未审数期初调整（负数为调减，正数为调增）本期调整审定数备注期初数本期增加本期减少期末数本期增加本期减少期初数期末数补偿贸易设备引进款-应付土地使用权款-应付专用技术款7,000,000.00100,000.00700,000.006,400,000.007,000,000.006,400,000.00特准储备基金-应付融资租赁款7,000,000.00100,000.00700,000.006,400,000.007,000,000.006,400,000.00进口设备转贷款-工程质量保证金-其他-合计14,000,000.00200,000.001,400,000.0012,800,000.00-14,000,000.0012,800,000.00减：一年内到期的长期应付款-合计14,000,000.00 12,800,000.0014,000,000.0012,800,000.00 OK审审计计调调整整事事项项:N/A审审计计说说明明:1、帐帐表表核核对对：复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；结合坏账准备科目与报表数核对是否相符；年初数核对：年末数核对：项目年初余额项目期末余额上年审定数14,000,000.00未审报表数12,800,000.00第 8 页，共 31 页企业报表年初数总账数企业账面数明细账数-上年审定数与报表年初数核对差异：14,000,000.00未审报表数与总账数核对差异：12,800,000.00企业帐面数与报表年初数核对差异：-总账数与明细账合计数核对差异：-结论：（1）年初数复核加计正确，与上年审定数相符。（2）年末数复核加计正确，并与明细账及合计数、总账数、未审报表数核对相符。2、检检查查非非记记账账本本位位币币款款项项的的折折算算汇汇率率及及折折算算金金额额是是否否正正确确项目币种原币金额账面本位币金额期末汇率帐面应计本位币金额折算差异合计结论：差异金额小，不予调整结论：差异金额较大，予以调整如下：调整外币汇率折算差额，调整分录如下：DR：财务费用-汇兑损益CR：长期应付款-XX项目-美元3、检检查查长长期期应应付付款款的的内内容容是是否否符符合合企企业业会会计计准准则则的的规规定定：结论：经检查，长期应付款的内容符合企业会计准则的规定。长长期期应应付付款款审审定定表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：FO1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2第 9 页，共 31 页结论：经检查，长期应付款中XX项目应为“其他应付款”的核算内容，应予以调整，调整分录如下：DR：长期应付款-XX项目CR：其他应付款-XX项目4、函函证证：已对主要项目进行函证，发函及回函情况详见索引号发函金额发函比例0 回函金额回函比例#DIV/0!5、根根据据合合同同（协协议议）检检查查各各项项长长期期应应付付款款本本息息的的计计算算是是否否准准确确（1）已检查并获取相关协议（合同）详见（2）根据协议（合同）检查各项长期应付款本息如下：单位账面原始发生额按照合同（协议）应有原始发生额核对差异本金应付利息本金应付利息本金应付利息-合计-单位账面年末余额额按照合同（协议）应有额核对差异本金应付利息本金应付利息本金应付利息-长长期期应应付付款款审审定定表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：FO1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2第 10 页，共 31 页合计-结论：经检查长期应付款原始发生额系按应支付的金额确认；经检查长期应付款按合约规定的付款条件按期支付价款。6、检检查查年年末末是是否否存存在在一一年年内内到到期期的的长长期期应应付付款款结论：经检查，年末余额中不存在一年内到期的长期应付款。结论：经检查，年末余额中一年内到期的长期应付款金额 元，应予以调整，调整分录如下：DR：长期应付款CR：一年内到期的非流动负债7、检检查查未未确确认认融融资资费费用用（1）检查未确认融资费用初始金额公司上年报表经本所审计，以前年度未确认融资费用初始金额已经审定。本所首次对公司进行审计，逐笔对未确认融资费用初始金额形成过程进行检查如下：（2）检查未确认融资费用分摊准确性本次已对未确认融资费用分摊情况进行测算详见索引号长长期期应应付付款款审审定定表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：FO1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2第 11 页，共 31 页8、细细节节测测试试：已检查长期应付款大额发生凭证详见索引号9、公公司司长长期期应应付付款款本本期期较较上上期期增增加加（负负数数为为减减少少）：-8.57%-8.57%构构成成项项目目变变动动分分析析如如下下：构成项目变动分析撰写要求：a：对各明细核算反映的主要内容进行总体描述；b：对主要构成明细的变动进行说明，分析说明时请先列明该明细变化系主要由于什么性质构成，然后说明哪个项目的变化所构成，需要具体说明项目名称；c：最后如果需要可以补充说明我们取得可以支持该变化的重要资料的名称。注意：*分析时一定要将变化的实质性原因进行说明，而不仅仅只分析到是哪个项目的变动。*如两个期间的数据变动幅度达30%以上，或占公司报表日资产总额5%或报告期利润总额10%以上的，需要对变动原因做重点说明*分析的详细程度请达到各科目变动金额的90，如剩余10大于XXXX万元（该项数据由审计负责人确定），则需要继续进行说明，直至剩余未分析金额小于XXXX万元；审审计计结结论论：未未见见异异常常，可可以以确确认认。长长期期应应付付款款审审定定表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：FO1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2第 12 页，共 31 页长长期期应应付付款款明明细细表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：FO2财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2往来单位款项类型初始金额起始日约定的最后一次收款日期期限(年)实际利率年初余额本年增加本年还款年末未审余额审计调整年末审定余额资产负债表日后还款计划金额应付金额未确认的融资费用合计应付金额未确认的融资费用应付金额未确认的融资费用应付金额未确认的融资费用合计应付金额未确认的融资费用应付金额未确认的融资费用合计1年1-2年2-3年3年一、合并范围内关联方 20,000,000.00 16,000,000.00 2,000,000.0014,000,000.00200,000.00-1,600,000.00200,000.0014,600,000.00 1,800,000.0012,800,000.00-14,600,000.00 1,800,000.0012,800,000.00-XXX公司应付融资租赁款10,000,000.002011/11/11 周五2020/1/1 周三8-98,000,000.001,000,000.007,000,000.00100,000.00-800,000.00100,000.007,300,000.00900,000.006,400,000.007,300,000.00900,000.006,400,000.00应付专用技术款10,000,000.002011/11/11 周五2020/1/1 周三8-98,000,000.001,000,000.007,000,000.00100,000.00-800,000.00100,000.007,300,000.00900,000.006,400,000.007,300,000.00900,000.006,400,000.00-二、合并范围外关联方-三、非关联方-明明细细合合计计 20,000,000.00 16,000,000.00 2,000,000.0014,000,000.00200,000.00-1,600,000.00200,000.0014,600,000.00 1,800,000.0012,800,000.00-14,600,000.00 1,800,000.0012,800,000.00-补偿贸易设备引进款-应付土地使用权款-应付专用技术款 10,000,000.00 8,000,000.001,000,000.007,000,000.00100,000.00-800,000.00100,000.007,300,000.00900,000.006,400,000.00-7,300,000.00900,000.006,400,000.00-特准储备基金-应付融资租赁款 10,000,000.00 8,000,000.001,000,000.007,000,000.00100,000.00-800,000.00100,000.007,300,000.00900,000.006,400,000.00-7,300,000.00900,000.006,400,000.00-进口设备转贷款-工程质量保证金-其他-分分类类汇汇总总 20,000,000.00 16,000,000.00 2,000,000.0014,000,000.00200,000.00-1,600,000.00200,000.0014,600,000.00 1,800,000.0012,800,000.00-14,600,000.00 1,800,000.0012,800,000.00-减：一年内到期长期应付款小计 审计说明：OK核核对对相相符符审计结论：第 13 页，共 31 页长长期期应应付付款款未未确确认认融融资资费费用用测测算算表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：FO3财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2长期应付款融资租赁形成的长期应付款长期应付款（最低租赁付款额）融资租赁资产入账价值(最低租赁付款额现值和租赁开始日租赁资产公允价值两者中的较低者)未确认融资费用（未确认融资费用=最低租赁付款额-租赁资产入账价值）应付本金（应付本金在融资租赁中等于最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值两者中的较低者，即租赁资产的入账价值）最低租赁付款额现值租赁资产公允价值期数/日期各期租金承租人担保余值最低租赁付款额合计租赁内含利率年金现值系数/复利现值系数折现金额尚未确认的未确认融资费用确认的融资费用应付本金减少额应付本金余额（1）（2）（6）（3）=期初（5）（6）（4）=（2）-（3）期末（5）=期初（5）-（4）一、计算未确认融资费用总额6150,000.00900,000.007.00%4.767715,050.006100.00100.007.00%0.66666.60合计900,100.00715,116.60700,000.00200,100.00二、计算未确认融资费用的分摊#700,000.002006/6/30 周五150,000.00150,000.007.70%146,200.0053,900.0096,100.00603,900.002006/12/31 周日150,000.00150,000.007.70%99,699.7046,500.30103,499.70500,400.302007/6/30 周六150,000.00150,000.007.70%61,168.8838,530.82111,469.18388,931.122007/12/31 周一150,000.00150,000.007.70%31,221.1829,947.70120,052.30268,878.822008/6/30 周一150,000.00150,000.007.70%10,517.5120,703.67129,296.33139,582.492008/12/31 周三150,000.00150,000.007.70%-10,517.51139,482.49100.002008/12/31 周三100.00100.00100.00第 14 页，共 31 页合计：900,100.00-900,100.00200,100.00700,000.00长期应付款长长期期应应付付款款未未确确认认融融资资费费用用测测算算表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：FO3财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2第 15 页，共 31 页具有融资性的延期付款形成的长期应付款长期应付款（分期付款）初始确认金额实际利率(折现率）长期应付款现值未确认融资费用（等于长期应付款初始确认金额-长期应付款额现值）应付本金（等于长期应付款的现值）年份各期付款金额尚未确认的未确认融资费用确认的融资费用应付本金减少额应付本金余额（1）（2）（6）（3）=期初（5）（6）（4）=（2）-（3）期末（5）=期初（5）-（4）（长期应付款入账日）-合计-长长期期应应付付款款未未确确认认融融资资费费用用测测算算表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：FO3财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2第 16 页，共 31 页长长期期应应付付款款借借贷贷分分析析汇汇总总表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：FO4财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2借方发生额分析贷方发生额分析对应科目对应金额备注对应科目对应金额备注小计-小计-第 17 页，共 31 页“长长期期应应付付款款”查查验验记记录录被审计单位：XXX公司编制人：张三索引号：FO5财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四1、检检查查非非记记帐帐本本位位币币折折合合记记帐帐本本位位币币采采用用的的折折算算汇汇率率是是否否正正确确。债权人名称币种原币金额汇率本位币金额帐面余额调整数-小计-2、检检查查各各项项长长期期应应付付款款本本息息的的计计算算是是否否准准确确，会会计计处处理理是是否否正正确确，因购建固定资产而发生的利息费用处理是否正确债权人名称借款金额借款日还款日计息天数年利率应计利息实际计提利息计入科目差异差异原因调整数0-0-0-0-0-3、检检查查一一年年内内到到期期的的长长期期应应付付款款是是否否转转列列“一一年年内内到到期期的的长长期期负负债债”第 18 页，共 31 页长长期期应应付付款款替替代代程程序序表表-ABC-ABC公公司司被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：FO6项目：长期应付款复核人：李四日期：2013-1-2一、测试目标：执行未回函款项的替代程序，包括检查期后付款、检查原始凭证，验证长期应付款的存在/发生、完整性、估值。二、样本选取标准与规模：抽测原因：大额（）关联方（）大额交易频繁（）异常（）其他（）三、测试：日期凭证编号业务内容对方科目借方贷方附件及支付性资料记录测试内容合同号发票收货单123456抽凭合计-四、审计说明：测试内容说明：（1）抽样情况：本期累计-分别明细客户作替代性测试,参考检查内容如下（可以根据检查项目性质修改）：抽凭合计金额占本期累计的百分比#DIV/0!#DIV/0!（1）与业务合同、订单内容性质一致；（2）对关联方交易、往来的专项检查程序：（2）与采购发票核对内容一致；（3）与验收单、入库单、运输单据内容相符；（4）与付款凭证核对一致；（3）替代性测试中异常情况的原因：（5）与银行对账单核对一致；（6）期后已支付款项。五五、审审计计结结论论：第 19 页，共 31 页长长期期应应付付款款函函证证结结果果汇汇总总表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：FO7财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2发函询证纪要是否回函()收到回函未收到回函审计意见备注序号项目/单位名称询证函编号选样目的函证金额函证方式回函日期 回函形式可以确认金额未确认金额是否替代()替代测试索引通过替代确认回函直接确认调节后确认争议未决金额其他合 计-抽取样本占期末审定数的比例：#DIV/0!通过回函确认金额占期末审定数的比例#DIV/0!通过替代确认金额占期末审定数的比例#DIV/0!审审计计说说明明：1、选选样样方方法法及及样样本本量量说说明明可以参考细节性测试样本量确定过程.xlsx单独编制底稿，在此索引该底稿，或直接在此处说明2、对对询询证证函函保保持持的的控控制制的的说说明明3、对对以以传传真真或或电电子子邮邮件件形形式式收收到到的的回回函函的的可可靠靠性性的的考考虑虑第 20 页，共 31 页4、对对误误差差的的分分析析可以参考细节性测试样本量确定过程.xlsx单独编制底稿，在此索引该底稿，或直接在此处说明审审计计结结论论：长长期期应应付付款款函函证证结结果果汇汇总总表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：FO7财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2发函询证纪要是否回函()收到回函未收到回函审计意见备注序号项目/单位名称询证函编号选样目的函证金额函证方式回函日期 回函形式可以确认金额未确认金额是否替代()替代测试索引通过替代确认回函直接确认调节后确认争议未决金额其他第 21 页，共 31 页询询证证函函索引号：FO-8致：编 号：本公司聘请的大华会计师事务所（特殊普通合伙）正在对本公司财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来等事项。下列信息出自本公司账簿记录,如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符及需加说明事项”处详为指正。回函请寄大华会计师事务所（特殊普通合伙）业务 部 注册会计师。地址：邮编：电话：传真：（本函仅为复核帐目之用，并非催款结算）截止日期贵公司欠欠贵公司投资于贵公司本公司科目长期应付款若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。（公司印鉴）信息证明无误信息不符及需加证明事项(详细附后)第 22 页，共 31 页签章：签章：日期:日期:第 23 页，共 31 页细细节节性性测测试试样样本本量量确确定定及及样样本本结结果果评评估估被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：FO9-1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2一一、样样本本设设计计1、确定测试目标:2、总体定义:通过分层确定样本总体项目数量项目金额占比分层说明0.00%单独测试的项目分析性复核的项目剩余样本（即确定的抽样样本总体）-3、定义抽样单元:4、界定错报:二二、选选择择样样本本1、利用模型确定样本规模抽样样本总体数量总体账面金额总体的变异性评估的重大错报风险可容忍错报预计总体错报第 24 页，共 31 页-其他实质性程序说明评估其他实质性测试未能发现重大错报的风险保证系数样本规模2、调整估计的样本规模模型确定样本规模调整数量调整后样本规模调整原因 3、选取样本并实施审计程序（1）剩余样本清单索索引引号号：说明：需要对纳入抽样范围样本进行编号（2）利用EXCEL公式确定随机编号，并截图保存。公式为：=RANDBETWEEN(1,抽样样本总体数量)截截图图索索引引号号：（3）确定的样本清单索索引引号号：（4）审计程序及实施底稿详见:索索引引号号：三三、评评估估样样本本结结果果（在在细细节节性性测测试试时时发发现现错错报报的的情情况况下下适适用用）1、错报分析错报的频率错报的金额分析错报的性质和原因对财务报表重大错报风险的影响2、推断总体误差（如果对剩余样本进行了分层，方法总体误差样本中包含的账面金额计算说明细细节节性性测测试试样样本本量量确确定定及及样样本本结结果果评评估估被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：FO9-1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2第 25 页，共 31 页方法一：比率法样本错报金额/（样本中包括的账面金额除以样本总体账面总金额）方法二：差异法（样本错报金额除以确定的样本规模数量）*抽样总体规模数量3、单独测试的项目发现的误差底底稿稿索索引引号号：4、全部误差汇总与可容忍错报比较：推断误差大于可容忍误差审计结论：1、由于推断误差远远小于可容忍错报，能合理确信抽样风险很低，可以接受2、由于推断误差大于可容忍错报，应实施追加测试程序(或扩大的样本量、或要求被审计单位对错报进行调查，必要时调整账面记录）3、由于推断误差与可容忍错报的差距不是很小，也不是很大，通过其他实质性程序判断实际错报超过可容忍错报的风险很高，应实施追加测试程序(或扩大的样本量、或要求被审计单位对错报进行调查，必要时调整账面记录）4、由于推断误差与可容忍错报的差距不是很小，也不是很大，通过其他实质性程序判断实际错报超过可容忍错报的风险较低，能合理确信抽样风险很低，可以接受5、细细节节性性测测试试样样本本量量确确定定及及样样本本结结果果评评估估被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：FO9-1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2第 26 页，共 31 页长长期期应应付付款款细细节节测测试试表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：FC9财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2记账日期凭证编号业务内容对应科目借方金额贷方金额核对(/)附件及支持性资料备注12345核对内容说明：1原始凭证是否齐全；2记账凭证与原始凭证是否相符；3是否经过授权批准；4账务处理是否正确；5审审计计说说明明：1 1、选选样样方方法法及及样样本本量量说说明明方法一：按细节性测试样本量确定过程.xlsx表格编制底稿，然后在此填写：长期应付款选样底稿详见索引号XXXX方法二：在此处直接说明选样方法及样本量说明2 2、对对误误差差的的分分析析（填填写写说说明明同同上上）已经识别的误差推断出的总体误差（扣除已识别误差）3 3、需需要要说说明明的的其其他他事事项项审审计计结结论论：第 27 页，共 31 页关关联联方方交交易易检检查查及及分分析析表表-采采购购被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：FD10财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2一一、关关联联方方往往来来余余额额序号关联方名称关联关系期初余额本期借方本期贷方期末余额已经统计的含税交易额与贷方发生额的差异差异原因分析本期付款情况函证索引重点（或替代）检查底稿索引号银行存款付款合计票据付款合计其他合计合合并并范范围围内内关关联联方方-1-2-3-4-非非合合并并范范围围内内关关联联方方-1-2-二二、企企业业提提供供的的本本期期关关联联方方采采购购商商品品、购购买买劳劳务务情情况况序号关联方名称交易的商业理由交易条件担保情况本期不含税交易额合计其中：向非关联方采购同期同类产品同行业同类产品采购单价资料索引主要交易内容数量不含税单价金额数量金额不含税单价单价差异率单价差异率合合并并范范围围内内关关联联方方-1234第 28 页，共 31 页非非合合并并范范围围内内关关联联方方-12续续上上表表：本本期期采采购购数数量量分分析析性性复复核核（由由现现场场经经理理根根据据关关联联方方交交易易复复杂杂程程度度以以及及交交易易量量，决决定定按按关关联联方方单单户户进进行行分分析析，还还是是按按交交易易内内容容汇汇总总分分析析）序号关联方名称主要交易内容数量金额本年同类交易采购总量本年同类交易采购总金额本年关联交易占同类交易数量的比例本年关联交易占同类交易金额的比例上年关联采购数量上年关联采购金额上年同类交易采购总量上年同类交易采购总金额上年关联交易占同类交易数量的比例本年比上年的差异上年关联交易占同类交易金额的比例本年比上年的差异合合并并范范围围内内关关联联方方 1234非非合合并并范范围围内内关关联联方方 12第 29 页，共 31 页三三、非非经经营营性性资资金金往往来来产产生生的的交交易易事事项项序号关联方名称交易内容交易的商业理由交易金额拆借条件担保情况本期拆借情况（适用于资金拆借）备注拆入本金利率应付利息合计本期支付本期减免合合并并范范围围内内关关联联方方-12合合并并范范围围外外关关联联方方-12四四、审审计计说说明明1、发生额与已获取交易额存在差异原因说明：2、关联采购价格异常原因：3、关联采购比重情况说明：4、关联采购比重变动较大的原因：5、.五五、审审计计结结论论第 30 页，共 31 页长长期期应应付付款款披披露露表表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：FC11财务报表截止日/期间：2012年12月31日 复核人：李四日期：2013-1-2项目年末余额年初余额合计0.000.00第 31 页，共 31 页