货币资金内部控制设计模板.doc

货币资金内部控制要求和标准
一、现金内部控制要求
（一）明确控制目标
1、确保现金收支正当合理性
2、确保库存现金安全完整
3、确保现金收支核实统计立即可靠
（二）制订控制步骤
1、要求授予权限。部门或业务部门指派业务人员办理相关现金结算经济业务，对于大宗或特殊现金收支业务，主管部门责任人应专门审批。
2、立即填制或取得原始凭证，并由相关人员签字或盖章，作为收付现金书面证实。
审核原始凭证。会计部门收到相关现金收支业务原始凭证后，由会计主管人员进行审核，对于不符合要求凭证，可拒不受理或补办手续。
3、编制记账凭证。分管会计依据审核后凭证，填制收款凭证或付款凭证。签章后通知办理现金收支事项。
4、收付现金。出纳人员复核收付记账凭证及原始凭证，按凭证开列金额收付现金。
复核记账凭证，稽核人员或指定人员审查收款凭证及付款凭证。审核合格后，签章传输。
5、登记账簿。出纳人员依据复核收、付款凭证，登记库存现金日志账；分管会计人员依据审签合格收、付凭证，登记相关明细账。
6、盘点现金。出纳人员每日营业结束后，结出库存现金日志账收支和余额，清点库存现金，相互查对。
7、送存银行。对于超出库存现金限额现金，由出纳登记，并立即送存银行。
8、清查库存。定时由清查小组盘点库存现金，并同库存现金日志账余额进行查对。
（三）确定控制点及其控制方法
在货币资金控制点及控制方法关键包含以下7个方面。
第一、 授权同意。业务经办人员在办理现金收支业务，需得到上级领导授权。员工须在反应经济业务原始凭证上签章，并经经办部门责任人审核原始凭证。
第二、 审核。会计主管审查现金收支原始凭证，关键审核原始凭证是否反应现金收支业务以确保出纳人员支付现金正确、正当。
第三、 收付。出纳人员复核现金收支记账凭证，根据凭证所列数额，收付现金，并在凭证上加盖“收讫”或“付讫”。
第四、 复核。稽核员复核现金收支记账及附原始凭证，并签字盖章。
第五、 分工记账。出纳员依据现金收付记账凭证登记库存现金日志账；分管会计人员依据收付凭证登记现金对应科目相关明细账。总账会计登记总分类账。
第六、 清点。出纳员每日清点库存现金，并和日志账余额进行核批，保持账实相符。
第七、 清点。由财务部门主管、审计人员和稽核人员组成清查小组，定时清查库存现金，查对库存现金日志账。
二、银行存款内部控制要求
（一）明确控制目标
1) 确保银行存款收付正当性
2) 确保银行存款安全完整
3) 确保银行存款核实统计真实可靠
（二）制订控制步骤
1) 授权经办业务。业务部门责任人依据业务情况授权业务人员办理包含银行存款收支经济业务或收付往来账款事项。
2) 签署结算协议或协议。经办人员办理经营业务，应同对方约定首付款结算方法、结算时间等，以协议或协议方法加以明确。
3) 填制或取得原始凭证。业务经办人员根据财务会计制度要求填制或取得凭证，作为办理银行存款收付业务书面凭证。
4) 审核原始凭证。会计主管或指定人员审核原始凭证及其经济业务。
5) 填制或取得结算凭证并办理结算业务。出纳依据已审核原始凭证，根据会计要求手续和结算方法填制或取得银行存款结算凭证。
6) 审核结算凭证。会计主管人员或指定人员审核结算凭证并同原始凭证进行查对。
7) 编制证账凭证。会计人员依据审签结算凭证及原始凭证编制银行存款收付记账凭证。
8) 复核记账凭证。稽核员或指定人员复核记账凭证及所附结算凭证、原始凭证。
9) 登记账簿。出纳员依据审签记账凭证，逐笔登记银行存款日志账。分管会计人员依据审签记账凭证，登记对应明细分类账，总账会计登记总账。
10) 查对账单并编制银行存款余额调整表。由非出纳人员逐笔查对银行存款日志账和银行对账。
11) 账账查对。由非出纳人员查对非银行存款日志账和相关明细账、总分类账、如发觉不符要报经同意后给予处理。
（三）确定控制点及其控制方法
第一、 审批。业务部门同意员工在办理银行存款收支业务，需核实原始凭证内容并签章。
第二、 审核。会计主管人员审核原始凭证和结算凭证签章同意办理银行存款结算。
第三、 结算。出纳人员依据审签凭证，根据授权办理银行存款业务，非出纳人员不得经管银行存款业务。
第四、 复核。稽核员审核银行存款收付记账凭证是否附有原始凭证及结算凭证，结算金额是否一致。
第五、 记账。出纳员依据银行存款首付记账凭证登记银行存款日志账，会计人员依据收付凭证登记相关明细账，总账会计登记总分类账银行存款科目。
第六、 查对。稽核员查对银行存款日志账和相关明细账、总分类账。
第七、 对账。由非出纳人员逐笔查对银行存款日志账和银行对账单，并编制银行存款余额调整表，调整未达账项。
三、货币资金内部控制标准
1) 严格职责分工
2) 实施交易分开
3) 实施内部稽核
4) 实施定时轮岗制度
货币资金业务核实程序设计
门市部收现程序设计

②
3
2
营业柜
收款柜
发票1
销售日报①
1
① 2
交会计
2
用户
②
1
2
收款日报1
2
1、3
交出纳
2
日末
3
收款
营业员
收款员

该步骤反应企业自设门市部销售商品、集中收款业务处理过程。先由营业员一式三联发票，随收取货款送交收款员；收款员收款并加盖戳记后，先将第三联留下，其它两联送回营业员；营业员将发票第一联随商品送交用户。第二联暂存。然后每日营业结束时，营业员依据发票第二联编制销售日报一获两份，并将发票第二联和销售日报一份送交会计进行销售收入核实，收款员依据第三联和货款编制收款日报一获两份，并将第三联、货款和收款日报送交出纳部门，最终会计和出纳将销售日报和收款报进行查对。
二、出纳部门收现程序设计

③
②
2
业务部门 出纳部门 会计部门
负责 经办 出纳 负责 记账
收款通知1
2
审核1
收据①
收款
1
用户
②
①
③
定时
1 ②
审核
现金日志账
明细账

该步骤反应企业因收取租金、押金、罚金、赔款等在出纳部门直接收取现金业务处理过程，该收据一式三联，其中一联给用户、一联留存、另一联随同收款通知在登记库存现金日志账送交会计部门记账。
三、零星费用报销程序设计
业务部门
原始凭证
报销单
审核
审核
明细帐
付款
现金日志帐
会计部门
出纳部门

该步骤反应企业因出差报销而支付现金业务处理过程。通常先由之处费用业务部门相关人员依据原始凭证编制报销凭证，经本部门主管审核后，送交会计部门；经会计主管审核同意后交出纳员付款，随立即报销单送会计部门据此登帐。
四、支票签发程序设计

2

业 务 部 门 会计部门 出 纳 部 门
经办 负责 记账 出纳
收款通知
2
2
外单位
开户
银行
1
审核
支票登记薄
明细账
付款通知
支票1
银行存款日志账
审核

该步骤反应企业采取支票付款结算业务处理过程。业务部门将外单位收款通知或自制付款凭证经本部门审核后，送交会计部门，会计部门经审核后交出纳部门支付，出纳员签发支票并在支票登记账簿做好统计。出纳部门和会计部门依据支票回执登记银行存款日志账和其它相关账簿
生产制造内部控制和核实规程设计
1.成本核实基础工作控制制度
1. 建立和健全相关成本核实原始统计制度，并建立合理原始凭证传输步骤
2. 制订合理消耗定额，完善定额管理制度
3. 制订内部结算价格和内部结算制度
2.成本责任控制制度
1. 成本责任控制制度所确定成本控制目标要以各成本费用中心可控成本为依据
2. 进行成本责任控制制度设计一项关键工作，就是处理相对于某个责任中心而言其可控成本项目，并以此为基础确定控制目标和责任奖惩
3.成本核实方法控制制度
1. 依据企业生产特点和管理要求，正确选择成本核实方法
2. 明确每一个成本核实方法本身适应范围
生产制造核实方法设计
一、实际成本核实方法设计
（一）成本开支范围设计
（二）制订各项消耗定额
（三）建立和健全相关成本核实原始统计制度
（四）健全和成本相关各项业务管理制度
二、计划成本核实方法设计
（一）标准成本分类
（二）标准成本法核实程序
（三）标准成本制订
（四）标准成本差异分析
生产制造业务核实程序设计
一、生产费用归集分配方法设计
（一）成本计算对象设计
（二）成本项目设计
（三）生产费用分配标准设计
（四）完工产品成本和在产品成本划分标准设计
二、产品成本核实程序设计
（一）品种法

原始凭证
（领料单、工
资结算单等）
其它有
关资料
辅助生产费用明细账
辅助生产费用分配表
制造费用明细账
制造费用分配表
（1）
（2）
产品成本
明细账
（3）
（2）
（4）
（5）
产品成本
明细账
材料费用
分配表
资及福利
费分配表
折旧费
计提表
其它费用
分配表

各

种

费

用

分

配

表

（二）分批法
材料分配表
工资分配表
其它费用分配表
直接费用
辅助生产成本
明细账分配表
制造费用明细账
分配表
成本计算对象
A订单
成本明细账
B订单
成本明细
C订单
成本明细

（三）分步法
1.逐步结转分步法（计算半成品成本分步法）
M产品第一步骤
成本计算单
直接材料：
直接人工：
其它费用：
月末在产品成本：
半成品成本：
M产品第二步骤
成本计算单
直接材料（包含第
一步骤半成品成本）：
直接人工：
其它费用：
月末在产品成本：
半成品成本：
M产品最终步骤
成本计算单
直接材料（包含第二
步骤半成品成本）：
直接人工：
其它费用：
月末在产品成本：
半成品成本：
自制半成品明细账
第一步半成品
增加：
降低：
余额：
自制半成品明细账
第二步半成品
增加：
降低：
余额：
产成品库

2.平行结转分步法（不计算半成品成本法）
M产品第一步骤
成本计算单
直接材料：
直接人工：
其它费用：
月末在产品成本份额
半成品成本：
在产品
成本
M产品第二步骤
成本计算单
直接材料：
直接人工：
其它费用：
计入产成品成本份额
半成品成本：
在产品
成本
M产品第最终骤
成本计算单
直接材料：
直接人工：
其它费用：
计入产成品成本份额
半成品成本：
在产品
成本
第一步骤份额
第二步骤份额
第三步骤份额
产成品成本
产成品成本计算表

成本核实方法特点比较

成本核实方法

成本核实对象

成本核实期

成本结转

在产品计算

品种法

产品品种

定时、
每个月月末

不结转

单一品种不核实多品种核实

分
步
法

逐步结转
分步法

步骤半成品、
产成品

定时、
每个月月末

步骤半成品
成本结转

核实在产品成本

平行结转
分步法

各步骤份额、
最终产品

步骤份额结转或单位半成品
加工费结转

分
批
法

全厂范围或一个
封闭车间

产品批别、件别

不定时

不结转

通常不核实
在产品成本

各步骤
连续加工

逐步结转或
平行汇总

销售和收款核实方法设计
一、协议发货制销售业务处理程序
1.协议发货制销售业务处理程序设计关键点
（1）销售部门依据销售协议编制发货通知单，分别通知仓库备货和企业内部运输部门办剪发货。
（2）货物发出后，销售部门依据仓库签收发货通知单开具销售发票，登记产成品明细账。
（3）运输部门在办理托运手续后，将提货单和运单送交销售部门，销售部门将其和销售发票一并送交会计部门。
（4）会计部门审核无误后，开具代垫运费清单，并通知出纳员办理货款结算，同时进行销售账务处理
2.协议发货制销售业务步骤控制点。
（1）销售开票、发货、收款和记账分管；
（2）严格按协议发运商品，结算货款；
（3）定时进行账账、账实查对

运单
提货单
运输机关
通知托运
产成品卡
发货
通知单
4
3
2
1
产品入库单
协议
③
②
①
销售发票
产成品明细账
通知备货
协议（副本）
代垫运费A
清单
B
明细账
明细账
1
1
2
2、3
1
3
①②
③
1、②
审
核
审
核
交出纳
收付款
B
提货单运单①、A
提货单、运单
厂内运输部门 仓库 销售部门 会计部门
负责 保管 负责 开票 记账 负责 记账 开单

二、非协议提货制销售业务处理程序
1.非协议发货制销售业务处理程序设计关键点：
（1）销售部门依据用户要求和产品价格目录编制销货发票；
（2）经销售部门主管（能够授权销售员）和会计部门主管审核后，授权出纳部门收款；
（3）仓库依据已经付款销售发票发货，并登记产成品保管账簿。
（4）销售部门和会计部门分别登记销售业务相关账簿。
2.非协议发货制销售和收款业务步骤控制关键点。
（1）销售开票、发货、收款和记账分管。
（2）销售价格按相关标准（如价目簿）实施；并给予审核。
（3）通常情况下先收款后提货，降低销售坏账损失。
（4）定时进行账账、账实查对。

产成品卡
用户
用户
提货
审核
审核
采购申请
销售发票
5
4
3
2
价目簿
产品明细账
现金日志账
明细账
收款
1
2
3
4
4
1 2 3
1 2 3 4
5
仓库 销售部门 会计部门 出纳部门
保管 负责 开单 记账 负责 记账 出纳