筹资内控手册模板.doc

6.1 筹资业务步骤

一、 业务步骤范围
1 所包含业务范围
省市子企业申请银行借款、省市子企业银行借款管理、地市分企业申请银行借款、地市分企业银行借款管理、银行借款利息计提及其资本化和费用化划分、还贷管理和和上述业务相关会计处理
2 所包含部门范围
财务部门、法律部门
3 所包含计算机系统和相关维护部门
财务管理系统、国际备查簿系统、久其报表系统
企业信息化部门、财务部门

二、 目标
1 确保长短期银行借款统计真实性、完整性、正确性和立即性；
2 确保银行借款利息计提立即正确，资本性和费用性划分正确；
3 符合相关金融法规和要求。

三、 风险
1 银行借款没有全部统计；
2 长短期银行借款分类不正确；
3 利息计提不正确，跨期记帐；
4 资本性支出和费用性支出分类不正确；

四、 相关会计科目
短期/长久借款、银行存款、预提费用、财务费用、在建工程

五、 步骤概述
1 省市子企业申请银行借款
1.1 编制月度现金流量预算及银行借款审批单
省市子企业财务部门负责银行借款取得和偿还工作。
股份企业审批包含现金流量预算在内全方面预算于每十二个月12月底下发至省市子企业，具体步骤详见预算管理和财务分析步骤。省市子企业将整年现金流量预算分解至每个月。
依据资金预算，当出现资金短缺时，财务部门应安排新银行借款。财务部门准备银行借款审批单，内容包含银行借款用途、金额、期限、利率等条款。预算内银行借款，依据审批权限由财务部门经理或企业主管领导审批；预算外银行借款，需省市子企业预算管理委员会或其授权人审批。
省市子企业外币借款应在股份企业利率指导下进行。
1.2 填写协议审核表并审批
银行借款请示被同意后，财务部门从银行取得银行借款协议草案并填写协议审核表，关键包含借款银行、银行借款用途、银行借款金额、期限、利率。
协议审核表由财务部门、法律部门和企业主管领导签署意见；若银行借款协议为企业法律部门审核规范合一样本，法律部门可授权财务部门签署审阅意见。财务部门审阅协议款项以确保银行借款合理性，法律部门审阅协议是否存在法律风险，企业主管领导进行最终审批。
1.3 签署协议及协议立案
企业法定代表人或其授权人员为协议签署人员。协议原件由财务部门连同相关文件交由档案管理部门作对应归档保留，由该部门对协议进行分类、登记、编号。其它人员如需查阅或复印按存档管理部门相关要求办理查阅手续。
2 省市子企业银行借款管理
省市子企业财务部门依据全省银行借款情况登记银行借款存量表和还款计划表。银行借款存量表包含以下信息：银行借款承接部门名称、借款银行全称、协议号、本金、利率、还本付息日期、银行借款开始日期、期初金额和期末金额等。还款计划表包含借款银行全称、协议号和还款计划。财务人员定时查对两个明细表，并依据新增银行借款和已还银行借款情况立即更新。财务人员定时将两个明细表和会计报表进行查对检验。
财务部门定时依据还款计划表中到期日对银行借款在会计报表中进行长短期重新分类。
相关IT步骤：
(1) 财务部门人员在EXCEL表中编制银行借款存量台帐及依据银行借款存量台帐编制还款计划表、长短期借款分类等信息。
3 地市分企业申请银行借款
3.1 地市分企业标准上不能从企业外部借款，特殊情况下借款必需经省市子企业总经理授权。考虑到银行对部分地市分企业业务贡献，省市子企业可授权地市分企业一定银行借款权。
3.2 地市分企业填写银行借款申请汇报
申请银行借款时，地市分企业需要填写银行借款申请汇报，汇报内容包含：申请融资必需性分析，借款银行对地市分企业贡献情况及发展趋势等。汇报需要地市分企业总经理同意，并上报省市子企业财务部门。
3.3 省市子企业审批银行借款申请汇报
省市子企业财务部门收到地市分企业银行借款申请汇报后，由财务部门经理审核并报省市子企业主管财务副总经理同意，出具“借款授权书”，下发到对应地市。地市分企业借款额度应在本月省市子企业预算总额度内。
3.4 地市分企业银行借款管理
地市分企业收到借款授权书后，和当地银行洽谈签署银行借款协议。银行借款协议由省市子企业法律部门审阅后方可签署。签署后借款协议报备省市子企业财务部门。
地市分企业实际还款后，需将银行回单反馈回省市子企业财务部门。
4 计提利息及划分银行借款费用资本化和费用化
4.1 省市子企业银行借款计提利息
省市子企业财务部门定时根据银行借款存量表编制利息计算表，由财务部门经理或授权人复核并签字后立即入帐。
相关IT步骤：
(1) 财务部门人员依据银行借款存量台帐在EXCEL表编制借款利息预提表。
(2) 财务部门人员在财务管理系统输入借款信息。
(3) 财务管理系统生成借款利息预提数据，经财务部门人员确定触发后生成对应会计凭证。
(4) 对于借款计提利息，财务部门人员在财务管理系统中入帐。
4.2 划分银行借款费用资本化和费用化
省市子企业财务人员应每个月底依据中国《企业会计准则-借款费用》将专题银行借款对应工程项目和负责在建工程财务人员及工程部门责任人查对工程进度，计算需要资本化银行借款费用，编制银行借款费用分配表，省市子企业财务部门经理或其授权人审核银行借款费用分配表并签字，财务人员据以编制中国会计准则会计报表。
在国际会计准则下，对于不是专门为获取相关资产而借入和使用资金，符合资本化条件银行借款费用也应给予资本化。省市子企业财务人员根据在建工程汇总表和资本化率计算对应资本化利息，编制银行借款费用分配表，省市子企业财务部门经理或其授权人查对银行借款费用分配表并审批，财务人员据以编制国际会计准则会计报表。
相关IT步骤：
(1) 财务部门人员在EXCEL表上按平均在建工程余额及平均银行借款余额孰低值计算银行借款利息分配，将部分中国会计准则项下财务费用支出转入国际会计准则项下资本性费用支出。
(2) 财务部门人员在国际备查簿系统统计银行借款利息分配调整数。

5 还贷管理
5.1 偿还银行借款（包含外币借款）
省市子企业收到贷款银行签发还本付息通知单后，财务部门查对还本付息通知单和本企业银行借款统计无误后，填写付款申请，附上对应单据，由财务部经理审批后进行付款。付款后银行出具回单，财务部门将该银行回单作为记帐凭证附件。
相关IT步骤：
(1) 银行还本付息交易由财务部门人员在财务管理系统中入帐。
(2) 财务部门人员在银行借款存量台帐EXCEL表中更新银行还本付息信息。

6 其它筹资活动
企业增、减股本、发行任何种类股票、认股证、其它类似证券和企业债、进行利润分配或填补亏损等特殊活动需按相关法律法规程序由股东大会审批，然后由相关部门实施。
7 股份企业总部银行借款管理
相关IT步骤：
(1) 银行借款交易由财务部门人员在财务管理系统中入帐。

六、 控制点及监督检验方法
控制点
手工/自动
原有/新增
监督检验方法
1省市子企业申请银行借款

1.1编制月度现金流量预算及银行借款审批单

1.1.1预算内银行借款审批单，依据审批权限由财务部门经理或企业主管领导审批；预算外银行借款审批单，需省市子企业预算管理委员会或其授权人审批。
手工
原有
1.1.1分别检验预算内和预算外银行借款审批单是否由合适企业领导或其授权人员审批签字。
1.2填写协议审核表并审批

1.2.1协议审核表由财务部门、法律部门和企业主管领导审批。
手工
原有
1.2.1检验财务部门、法律部门和企业主管领导在协议审核表上审核意见及签字。
1.3签署协议及协议立案
手工
原有

2省市子企业银行借款管理

2.1财务部主管人员定时将银行借款存量表和还款计划表两张明细表和会计报表进行查对检验。
手工
原有
2.1检验财务部人员定时查对银行借款存量表、还款计划表和会计报表书面统计；检验三张表符合性。
2.2只有财务部门授权人员才可访问及输入／更新银行借款信息到银行借款存量台帐。
自动
新增
2.2检验只有财务部门授权人员才可访问及输入／更新银行借款信息到银行借款存量台帐。
2.3银行借款存量台帐由IT部门定时备份。
自动
新增
2.3检验银行借款存量台帐由IT部门定时备份。
3地市分企业银行借款管理

3.1地市分企业特殊情况下从银行借款须经省市子企业总经理授权。考虑到银行对部分地市分企业业务贡献，省市子企业可授权地市分企业一定银行借款权
手工
原有
3.1检验地市分企业从企业外借款总经理授权文件。
3.2地市分企业填写银行借款申请汇报

3.2.1银行借款申请汇报需要地市分企业总经理同意。
手工
原有
3.2.1检验地市分企业总经理对银行借款申请汇报审批签字。
3.3省市子企业审批银行借款申请汇报

3.3.1银行借款申请汇报要由省市子企业财务部门经理审核，并需报省市子企业主管财务副总经理同意，出具“借款授权书”。
手工
原有
3.3.1检验大用户部门及财务部门审核意见；检验省企业副总经理对借款授权书审批签字
3.4地市分企业银行借款管理

3.4.1地市分企业和当地银行洽谈签署银行借款协议，并由省市子企业法律部门审阅后方可签署。
手工
原有
3.4.1检验省市子企业法律部门对借款协议审阅签字。
4计提利息及划分银行借款费用资本化和费用化

4.1省市子企业银行借款计提利息

4.1.1财务部门经理或授权人复核利息计算表并签字。
手工
原有
4.1.1抽查利息计算表中利率、本金、期限等和协议一致性及利息计算正确性；检验财务部门经理或授权人在利息计算表上复核签字。
4.1.2只有财务部门授权人员能够访问／更新利息预提表。
自动
新增
4.1.2检验只有财务部门授权人员能够访问／更新利息预提表。
4.1.3利息预提表由IT部门定时备份。
自动
新增
4.1.3检验利息预提表由IT部门定时备份。
4.1.4 借款利息预提表参数更改，只有财务部门授权人员能够在EXCEL表上更改。
自动
新增
4.1.4检验借款利息预提表参数更改，只有财务部门授权人员能够在EXCEL表上更改。
4.1.5 财务管理系统生成借款利息预提数据，只有财务部门授权人员能够确定触发后生成对应会计凭证。
自动
新增
4.1.5检验财务管理系统生成借款利息预提数据，只有财务部门授权人员能够确定触发后生成对应会计凭证。
4.1.6对于借款计提利息，只有财务部门授权人员能够在财务管理系统中入帐。
自动
新增
4.1.6检验对于借款计提利息，只有财务部门授权人员能够在财务管理系统中入帐。
4.2划分银行借款费用资本化和费用化

4.2.1财务部门经理或其授权人审核银行借款费用分配表并签字。
手工
原有
4.2.1检验财务部门经理或授权人对银行借款费用分配表审批签字。
4.2.2只有财务部门授权人员才可在EXCEL表上按平均在建工程余额及平均银行借款余额孰低值计算银行借款利息分配，将部分中国会计准则项下财务费用支出转入国际会计准则项下资本性费用支出。
自动
新增
4.2.2检验只有财务部门授权人员才可在EXCEL表上按平均在建工程余额及平均银行借款余额孰低值计算银行借款利息分配。
4.2.３ 银行借款利息分配计算表参数更改，只有财务部门授权人员才可在EXCEL表上更改。
自动
新增
4.2.３检验银行借款利息分配计算表参数更改，只有财务部门授权人员才可在EXCEL表上更改。
4.2.4只有财务部门授权人员能够在国际备查簿系统统计银行借款利息分配调整数。
自动
新增
4.2.4检验只有财务部门授权人员能够在国际备查簿系统统计银行借款利息分配调整数。
5还贷管理

5.1偿还银行借款（包含外币借款）

5.1.1人民币还款付款申请需要财务部门经理审批签字。
手工
原有
5.1.1检验财务部门经理在付款申请上审批签字。
5.1.2 对于银行还本付息，只有财务部门授权人员能够在财务管理系统中入帐。
自动
新增
5.1.2检验对于银行还本付息，只有财务部门授权人员能够在财务管理系统中入帐。
6.其它筹资活动

7．股份企业总部银行借款管理

7.1 对于入银行借款，只有经授权财务部门人员才可在财务管理系统中入帐。
自动
新增
7.1检验对于入银行借款，只有经授权财务部门人员才可在财务管理系统中入帐。

七、 关键控制点相关资料
1 银行借款审批单
2 协议审核表、银行借款协议
3 银行借款存量表、还款计划表
4 地市分企业借款申请汇报、借款授权书、地市分企业借款协议
5 利息计算表、利息分配表
6 还贷付款申请
7 还款相关凭证

八、 相关制度及备查文件