资产评估业务流程教材模板.doc

资产评定业务步骤

资产评定操作程序是指评定机构自接收评定项目委托起至完成评定项目、建立项目档案止全部工作过程和步骤。整体企业或单项资产评定操作程序通常有以下关键内容：
1．明确评定目标、评定对象和范围；
2. 签署资产评定业务委托协议；
　　3. 选定评定基准日；
4. 确定评定方案；
编制评定量划应涵盖现场调查、搜集评定资料、评定估算、编制和提交评定汇报等业务实施全过程。评定量划编制通常包含具体评定步骤、工作进度安排、专业人员调配、时间安排、费用预算和关键关注事项等内容。
5．指导资产占有单位清查、填报资产，搜集准备资料；
6. 检验核实资产、验证资料；
　　7. 检测判定资产；
8. 选择评定方法和计算公式；
9. 针对具体对象进行评定估算；
10.分析确定评定结果，撰写评定说明；
11.汇总编写资产评定汇报、聚集资产评定工作底稿;
12.评定机构内部审核检验评定结果；
13.提交资产评定汇报书，并按要求报送相关材料;
14.建立项目档案。
前期准备阶段：
注册资产评定师应该明确下列评定业务基础事项：
1、委托方、产权持有者和委托方以外其它评定汇报使用者；
2、评定目标；
3、评定对象和评定范围；
4、价值类型；
5、评定基准日；
6、评定汇报使用限制；
7、评定汇报提交时间及方法；
8、评定服务费总额、支付时间和方法；
9、委托方和注册资产评定师工作配合和帮助等其它需要明确关键事项。
备注：1、在业务开始阶段首先要明确是否存在委托方以外其它汇报使用者。通常委托方是被评定企业股东、投资方、融资银行、债权人、管理层等。第三方委托评定机构通常应事先通知产权持有者、资产管理者或取得资产管理者同意，这是实施评定业务先决条件。委托方能很好地协调评定机构和被评定企业之间关系，也是注册资产评定师推行评定程序保障。
2、和委托方沟通明确评定目标是由资产评定特定经济行为所决定，对价值类型、评定方法、评定结论等相关键影响，应尽可能细化评定目标和用途，如：资产转让、股权转让、企业重组、资产出资、股份经营、抵押担保、债务重组、价值重估，避免用“融资”、“重组”等比较笼统词语作为评定目标。
3、应该和委托方沟通评定对象和评定范围。评定目标、评定对象、评定范围存在一定逻辑关系，经济行为决定评定目标，也决定了评定对象，同时确定了评定范围。从次序上讲，评定范围应服从于评定对象选择。通常评定对象可界定为：单项资产、资产组合、部分权益价值和全部权益价值。对应评定范围包含数量、具体位置、帐面价值等。
4、评定特定目标对价值类型含有约束作用。价值类型确定后才能确定评定方法。了解价值类型，合理界定不一样标准下价值，有利于汇报使用者了解评定结论相对性，利于评定目标实现。
5、评定基准日是评定基础标准“时点标准”在评定事务中具体表现。基准日选择要尽可能靠近经济行为实现日,以有效服务于评定目标为根本。
6、评定汇报使用限制包含明确汇报使用人和使用范围。以降低评定机构及CPV潜在风险。注意评定汇报假设对评定结论使用产生影响。
7、评定汇报提交时间受到多方约束，如审计汇报出具时间、委托方资料提供时间等，所以评定汇报提交时间不宜确定具体日期，通常确定为委托方提供必需资料并开始现场工作后一定时限内。
8、和委托方约定其它事项，如：是否需要委托方和被评定企业协调沟通、和当地相关部门沟通信息进行协调等，是否有明确时间要求、特殊后续服务要求等。
现场调查通常包含：
1、取得需要评定资产清单；
2、核实评定对象存在性及完整性；
3、对评定对象品质、使用情况现场勘查；
4、对评定对象法律权属资料查验和关注等，应涵盖了解全部评定对象多种信息工作。
现场调查应该在评定对象或评定业务包含关键资产所在地进行。注册资产评定师应该到被评定资产所在地进行调查。因被投资单位不配合不能进现场；分支机构在境外；关系国家保密需要等情况时，CPV应总体判定是否继续实施或终止评定业务。
注册资产评定师通常应对评定业务包含关键资产进行资产勘察。要依据关键性标正确定现场调查关键及勘查盘点数量。受客观条件限制无法实施资产勘察通常情况有：养殖水产、分期收款发出商品、特殊容器盛放气体和液体、海上航行未泊在中国轮船、地下管网、资产在有危险地带、军工国防等保密企业生产资料等，在无法取得使用期内国家质检部门检测汇报，也无法实施资产查勘情形下，评定师应考虑所受限制是否会对评定结论组成重大影响，是否能采取必需方法填补不能实施调查确实失，从而决定是继续实施或中止评定业务。
注册资产评定师应该要求委托方或产权持有者对填制评定明细表及相关证实材料以签字盖章或其它方法进行确定。
委托方提供相关评定对象相关基础资料是评定最基础步骤。中国国有资产评定大量实践中，委托方和产权持有者不是同一个企业或组织时，依据国有资产管理相关要求，产权持有者有义务提供相关资料并确保资料真实、正当和完整，委托方也有义务督促产权持有者提供相关资料。产权持有者必需对评定对象进行清查核实，填写资产清查评定申报明细表，注册资产评定师要给必 要指导，并提出具体要求。委托方需要提供资料通常包含以下关键内容：
（1）评定目标，相关经济行为申请、批件、协议等
（2）产权归属证实文件；
（3）各类资产和负债清查申报明细表；
（4）资产及负债清查核实情况说明；
（5）相关原始凭证，包含会计报表，盘点表，对帐单，询证涵，平面图，判定证书，决算资料，关键资产购置发票，关键协议，关键设备运行统计和大修改造统计
（6）待核销、报废资产情况说明及证实资料；
（7）企业财务报表、赢利估计等财务资料等。
为明确法律责任，应要求委托方或产权持有者对提供相关基础资料加以盖章确定。需要盖章确定资料通常为评定对象或评定范围明细表、相关证实材料等。
能证实资产权属资料通常包含：
①协议、协议、发票、银行对帐单；②结算单、报关单、商检汇报；③房屋全部权证、国有土地使用权证、完工验收汇报、建设工程计划许可证、建设用地计划许可证、建设开工许可证、集体土地全部权证或房地产证；④机动车行驶证、船舶全部权登记证；⑤著作权、软件登记证、专利权证；⑥股权证、债权、借款协议、工商登记资料；⑦资产抵押、质押等她项权利资料；⑧探矿许可证、采矿许可证、发明证书、专利证书、联营合作开发协议、技术购置协议、商标工商注册登记证等。
现金评定工作步骤：
1.获取库存现金申报表,和审计汇报或明细账、总账、报表进行查对
2.盘点、编制“库存现金作业分析表”签字认可
3.核实其它需要说明事项
4、形成评定结论。
银行存款评定工作步骤：
1.获取银行存款申报表，和审计汇报或审计汇报或日志账、总账、报表进行查对
2. 搜集评定基准日“银行对账单”。检验会计人员编制“银行存款余额调整表”，检验未达账项真实性，并做好相关统计
3.评定时对银行基础账户、余额较大、零余额、透支存款账户，必需时函证评定基准日余额，分析函证情况
4.核实其它需要说明事项
5、形成评定结论。
应收票据评定工作步骤：
1.获取应收票据申报表，和审计汇报或审计汇报或明细账、总账、报表进行查对2.了解企业应收票据票据类型,搜集大额应收票据发生协议、协议等关键资料，并复印票据原始凭证，做好对应清查盘点统计
3.盘点应收票据。
4.了解是否有未到期确实凿证据，不能够收回或收回可能性不大应收票据，应将其转入应收账款
5.核实其它需要说明事项
6、形成评定结论。
应收账款评定工作步骤：
1.获取应收账款申报表，和审计汇报或审计汇报或明细账、总账、报表进行查对2.了解企业应收账款内控制制度和核实方法，搜集大额应收账款发生协议、协议等关键资料，并抽查相关会计凭证，做好对应清查统计
3.对应收账款实施账龄分析和其它分析程序，如有坏账，在《坏账分析表》中列示
4.选择关键明细项目（大额、有特殊情况、有疑问），填写《往来函证单》实施函证等程序步骤，了解应收账款存在性。判定应收账款可收回性
5.分析判定企业应收账款坏账及估计坏账损失，搜集相关证据
6.核实其它需要说明事项
7、形成评定结论。
预付账款评定工作步骤：
1.获取预付账款申报表，和审计汇报或审计汇报或明细账、总账、报表进行查对2.了解分析预付账款项用途，搜集大额款项发生协议、协议等关键资料，并抽查相关会计凭证，做好对应清查统计
3.对预付账款进行账龄分析程序，对长久未结算款项查明原因
4.选择关键明细项目（大额、有特殊情况、有疑问），填写《往来函证单》实施函证等程序步骤，了解应收账款存在性。无法函证，应该实施替换程序，判定预付账款可收回性
5.对可能坏账款项，查明具体原因并取证
6.对于能够收回对应货物预付款项应按摄影应形成资产或权利确定评定值。对于无望收回购货款项转入其它应收款评定
7.抽查入库统计，查核有没有反复付款或将同一笔已付清账款在预付账款和应付账款这两个科目同时挂帐情况
8.核实其它需要说明事项
9、形成评定结论。
其它应收款评定工作步骤：
1.获取其它应收款申报表，和审计汇报或审计汇报或明细账、总账、报表进行查对
2.了解分析其它应收款项用途，搜集大额其它应收款发生协议、协议等关键资料，并抽查相关会计凭证，做好对应清查统计
3.对其它应收款实施账龄分析和其它分析程序，如有坏账，在《坏账分析表》中列示
4.选择关键明细项目（大额、有特殊情况、有疑问），填写《往来函证单》实施函证，了解应收账款存在性。实施替换程序，判定应收款项可收回性
5.分析判定企业其它应收款坏账及估计坏账损失，搜集相关证据
6.对有确凿依据为坏账款项，查明具体原因并取证
7.核实其它需要说明事项
8、形成评定结论。
存货评定工作步骤：
1、取得存货报表，和存货明细帐、总帐及相关报表进行查对；
2、了解分析存货组成、分布和企业内控管理制度，存货核实方法，并抽查存货出入库统计，做好对应清查统计。
3、获取并检验被评定单位基准日或最近一次存货盘点统计，评价企业盘点可信度。
4、抽盘关键存货，填写盘点表。如有差异，加大盘点百分比或全方面盘点。存放方法特殊或存放在异地，采取其它形式确定存货存在性。
5、对盘盈、盘亏存货查明原因并做统计。
6、关注有没有代她人保留和来料加工存货，有没有未做帐务处理而置于异地存货。
7、选择合适评定方法，并对正常外购存货进行市场询价，分别计算评定值。
8、特殊行业存货应聘用相关教授咨询后确定评定值。对委托、受托加工产品，委托、受托代销商品在确定评定值时应考虑结算方法差异性。
9、形成评定结论。
待摊费用评定工作步骤：
1.获取待摊费用申报表，和审计汇报或明细账、总账、报表进行查对
2.了解待摊费用形成依据和明细过程，搜集相关协议、协议、决议、文件等关键资料，并抽查相关会计凭证，做好对应清查核实统计
3.了解待摊费用真实性、正当性、计提是否合理和正确；费用支出和摊余情况；是否形成新资产和权利及尚存情况，并形成书面统计。
4.依据评定目标实现后是否形成资产或权利情况分别情况确定评定值。对于尚存资产或权利，按资产或权利价值确定评定值，对于资产或权利价值难以正确计算，按其账面余额计算评定值，对没有尚存资产和权利，不计算评定值，对于在其它类型中已计算过，也不计算评定值。
5、形成评定结论。
其它流动资产评定工作步骤：
1.获取其它流动资产申报表，和审计汇报或明细账、总账、报表进行查对
2.了解分析其它流动资产形成依据和明细过程，搜集相关协议、协议、决议等关键资料，并抽查相关会计凭证，做好对应清查核实统计
3.对尤其重大明细项目，实施函证，了解其它流动资产存在性。无法函证，合适实施替换程序，判定其它流动资产可收回性
4.了解分析其它流动资产类别,结合资产类别,采取不一样评定方法
5.形成评定结论
长久投资评定工作步骤：
1.获取长久股权投资申报表，和审计汇报或明细账、总账、报表进行查对
2.搜集被投资单位验资汇报、协议、章程、营业执照、会计报表、审计汇报等资料
3.了解董事会及股东大会相关决议基础情况。明确投资目标，分析确定估计未来收益水平
4.核实投资方法、股权结构、形成日期、原始投资成本、投资百分比，查阅股权证实等关键资料
5.核实账面投资额、投资情况是否和实际情况相符，如不符应查明原因
6.如含有控制权长久股权投资,判定是否需对被投资单位进行单独整体评定.如未单独进行整体评定需说明原因
7.搜集确定评定值其它资料,依据是否充足、可信
8.选择合适评定方法确定评定值
9.如有评定增减值，分析评定增减值原因
10.形成评定结论。
房屋建筑物评定工作步骤：
1.获取固定资产--房屋建筑物/构筑物评定申报表和审计汇报或明细账、总账、报表进行查对，账目和资产不相符时，依据评定需要进行对应调整
2.了解固定资产房屋概况，并根据结构进行分类统计，清查完工年代、位置、结构、面积、权证等
3.搜集房地产权证、购房协议，查阅和搜集总平面部署图、施工图等建筑图纸、工程决议书、土地出让协议、动拆迁赔偿合相同相关资料,关注其土地权属是否存在瑕疵及其对评定值影响
4.对于无房地产权证房地产应搜集计划许可证、建设许可证、企业说明等资料5.权证或证实文件名称不符，应要求企业及相关单位出具说明
6.了解房地产有没有涉讼事项及抵押、担保事宜，如有，应该查明原因，并在汇报中揭示
7.实地查勘评定对象（关键是位置、周围环境、外观、建筑结构、装修、设备等情况，有没有拆除、报废、盘亏、盘盈、闲置建筑物、关注建筑物生产使用环境[如蒸汽、酸、碱]），填写现场堪查表。现场查看时，对于重大评定项目应拍摄现场实物照片；利用市场比较法预算时，还应提供比较案例资料
8.如存在待处理情形,应查明原因,取得企业相关说明材料及同意材料
9.搜集评定值确定其它依据资料(如当地定额.材料价格等文件资料)
10.选定评定方法(方法有市场比较法、收益法、成本法及这些方法综合利用)，说明评定值确实定过程（填写多种评定方法评定工作底稿）
11.核实其它需要说明事项
12.如有评定增减值，分析评定增减值原因，填写增减值分析表
13、形成评定结论。
机器设备评定工作步骤：
1.获取固定资产--设备评定申报表和审计汇报或明细账、总账、报表进行查对
2.了解固定资产设备类概况，明确价值定义
3.查验关键设备协议.购置发票.技术指标等资料
4.对运输设备应该查阅并复印车辆行使证；对锅炉、电梯、化工设备等特种设备应该查阅并复印年检统计
5.权证或证实文件名称不符，应要求企业及相关单位出具说明
6.查清设备有没有涉讼事项及抵押、担保事宜，如有，应该查明原因，并在汇报中揭示
7.实地查勘评定对象，填写设备清查核实表和关键设备作业分析表。现场查看时，对于重大评定项目应拍摄现场实物照片，被评定单位不许可拍照应要求其出具说明。清查结果和申报不一致，应要求被评定单位修改申报表
8.对原打包入账设备,尽可能进行分析评定
9.如存在待处理情形,应查明原因,取得企业相关说明材料及同意材料
10.如存在需要修复使用设备,应说明损坏具体情况,并预算修复费用
11.搜集评定值确定询价证据及其它依据资料
12.选定评定方法,逐项或分类说明评定值确实定过程
13.核实其它需要说明事项
14.如有评定增减值，分析评定增减值原因，填写增减值分析表
在建工程—土建工程评定工作步骤：
1.获取在建工程--土建工程评定申报表和审计汇报或明细账、总账、报表进行查对
2.了解在建工程概况，搜集相关协议和协议,并根据结构进行分类统计，说明位置、结构、面积等
3.查阅和搜集总平面部署图、施工图等建筑图纸、概预算书、计划许可证、建设许可证、企业说明等资料
4.相关证书或证实文件名称不符，应要求企业及相关单位出具说明
5.查清在建工程有没有涉讼事项及抵押、担保事宜，如有，应该查明原因，并在汇报中揭示
6.实地查勘评定对象（关键是位置、周围环境、外观、建筑结构、装修、设备等情况，有没有拆除、报废、盘亏、盘盈、闲置建筑物、关注建筑物生产使用环境[如蒸汽、酸、碱]），填写现场堪查表。现场查看时，对于重大评定项目应拍摄现场实物照片
7.了解在建工程开工时间、完工时间、已付工程款、未付工程款、合理工期等情况，分析协议金额合理性
8.对已完工但未完工在建工程，有条件清查调整转入固定资产进行评定；转入固定资产有困难，以固定资产评定方法评定，结果列入在建工程
9.对原打包入账等项目，尽可能进行分项评定
10.搜集评定值确定其它依据资料
11.选定评定方法。逐项说明评定值确实定过程
12.核实其它需要说明事项
13.如有评定增减值，分析评定增减值原因
14.形成评定结论。
在建工程—设备工程评定工作步骤：
1.获取在建工程--设备评定申报表和审计汇报或明细账、总账、报表进行查对，了解账面值组成内容
2.查阅和搜集设备安装概预算情况、设备采购合相同资料
3.查清在建工程有没有涉讼事项及抵押、担保事宜，如有，应该查明原因，并在汇报中揭示
4.实地查勘评定对象（关键是安装地点、型号、工程进度、设备和设施情况等位置、周围环境、外观、建筑结构、装修、设备等情况，填写现场堪查统计
5.了解在建工程已付工程款、未付工程款、合理工期及设备款项支付等情况
6.如存在待处理情形,应查明原因,取得企业相关说明材料及同意文件
7.搜集评定值确定其它依据资料
8.选定评定方法。逐项说明评定值确实定过程
9.核实其它需要说明事项
10.如有评定增减值，分析评定增减值原因，填写增减值分析表
工程物资评定工作步骤：
1.获取工程物资申报表和审计汇报或明细账、总账、报表进行查对
2.了解分析工程物资组成、分布和核实方法。并抽查相关工程物资出入库统计，做好对应清查统计
3.对打包入账等项目尽可能进行分析，并复印相关资料
4.获取并检验被评定单位评定基准日工程物资盘点统计，评价盘点可信度5.和企业管理人员选择关键工程物资进行抽盘，填写《盘点表》。盘点结果如和账面值存在差异，对差异原因不正常，应加大抽查力度。存放方法特殊，应该采取可靠盘点方法，并在工作底稿中统计下来
6.对盘盈、盘亏工程物资，查明原因并做统计
7.应该注意有没有未作账务处理而置于它处工程物资
8.对失效、变质等工程物资，应要求企业作出对应说明
9.外购工程物资,进行市场查询,计算其评定价值.对近期购入工程物资,无特殊情况且价格改变不大时,可按核实后账面价值确定评定价值
10.依据上述情况,确定评定结论.跌价准备根据零值评定.应该注意有没有和在建工程反复评定,并注意其权属问题、贷款结算方法
11.核实其它需要说明事项
12.如有评定增减值，分析评定增减值原因，填写增减值分析表
固定资产清理评定工作步骤：
1.获取固定资产申报表,和审计汇报或明细账、总账、报表进行查对
2.逐项核实固定资产清理原因、审批手续等情况
3.有固定资产残余价值清理项目，要了解核实实物资产，对变现价值进行评定4.核实其它需要说明事项
5.如有评定增减值，分析评定增减值原因
土地使用权评定工作步骤：
1.获取土地使用权申报表和审计汇报或明细账、总账、报表进行查对，依据评定需要进行合适调整，核查土地款项支付情况
2.查阅土地征用或拆迁赔偿协议、土地出让协议、土地使用权证，土地处理方案等文件资料，了解土地使用权权属性质
3.了解土地面积、容积率和土地用途等计划指标，搜集相关计划同意文件4.相关证书或证实文件名称不符，应要求企业及相关单位出具说明
5.查清土地有没有包含讼事项及抵押、担保适宜，如有，应该查明原因，并在汇报中揭示
6.搜集相关土地估价汇报，如需引用应和土地估价师沟通该汇报了解和此次评定关系
7.实地查勘评定对象,填写现场勘察表.现场查看时,对于重大评定项目应拍摄现场实物照片
8.搜集评定值确定其它依据资料（当地基准地价体系、土地收费文件）
9.选定评定方法，逐项说明评定值确实定过程
10.核实其它需要说明事项
11.如有评定增减值，分析评定增减值原因，填写增减值分析表
其它无形资产评定工作步骤：
1.获取“其它无形资产申报表”,和审计汇报或明细账、总账、报表进行查对。了解其账面价值组成和计价依据、摊销情况等
2.搜集无形资产权属证实资料，了解无形资产种类、具体名称、技术特征、存在形式、形成过程，核实取得法律手续是否完备
3.调查相关法律法规、宏观经济环境、技术进步、行业情况、产品生命周期、企业经营管理、市场环境等对该无形资产价值影响
4.选定评定方法
5.调查、搜集反应无形资产赢利能力、收益期限、折现率等相关资料
6.逐项说明评定参数确实定依据
7.核实其它需要说明事项
8.如有评定增减值，分析评定增减值原因
创办费评定工作步骤：
1.获取“创办费申报表”,和审计汇报或明细账、总账、报表进行查对。了解其账面价值组成和计价依据、摊销情况等
2.了解创办费形成依据和明细过程，搜集相关协议、协议、决议、文件等关键资料，并抽查相关会计凭证，做好对应清查核实统计
3、了解创办费真实性、正当性、计提是否合理和正确；费用支出和摊余情况；是否形成新资产和权利及尚存情况，并形成书面统计。
4.依据评定目标实现后是否形成资产或权利情况分别情况确定评定值。对于尚存资产或权利，按资产或权利价值确定评定值，对于资产或权利价值难以正确计算，按其账面余额计算评定值，对没有尚存资产和权利，不计算评定值，对于在其它类型中已计算过，也不计算评定值。
5.核实其它需要说明事项
6.如有评定增减值，分析评定增减值原因
长久待摊费用评定工作步骤：
1.获取长久待摊费用申报表，和审计汇报或日志账、总账、报表进行查对
2.抽查原始发生凭证和每期摊销凭证，核查其原始发生额及组成、发生日期、摊销月数、每期摊销额等
3.对尚存受益和受益期进行合适分析
4.有实物形态费用项目,要了解实物资产
5.有没有和其它资产存在价值反复情形
6.有没有尚存资产或权利难以正确计算,性质特殊费用项目,以清查核实后账面数为依据
7.依据尚存受益期计算评定值。对于有实物形态费用项目，通常要根据实物资产评定对应方法进行估算评定值
8.核实其它需要说明事项
9.如有评定增减值，分析评定增减值原因
其它非流动资产评定工作步骤：
1.获取其它流动资产申报表，和审计汇报或明细账、总账、报表进行查对
2.了解分析其它流动资产形成依据和明细过程，搜集相关资料，并抽查相关会计凭证，做好对应清查核实统计
3.分析判定其它非流动资产有没有包含法律诉讼已决、未决事项,作专题调查分析统计
4.核实其它需要说明事项
短期借款评定工作步骤：
1.获取短期借款申报表，和审计汇报或明细账、总账、报表进行查对
2.核实借款协议、协议和借款条件、借款性质、还款期限，查明借款利率和利息支出情况。并抽查复印协议、协议
3.抽查借款借入和还款原始凭证内容是否完整
4.复核已计借款利息是否正确
5.对未立即归还逾期借款,应查明原因
6.选择金额较大账户向借款银行函证评定基准日金额
7.经分析、核实后，确定评定结论
应付票据评定工作步骤：
1.获取应付票据申报表，和审计汇报或审计汇报或明细账、总账、报表进行查对2.查明票据类别、编号、签发日期、面额、到期日、收款人名称、利息率、协议交易号、付息条件等。搜集大额应付票据发生协议、协议等关键资料，并抽查复印票据原始凭证，做好对应清查统计
3.检验“应付票据备查薄”，注意到期已结算票据是否注销
4.选择关键明细项目，实施函证，了解应付票据存在性
5.应付票据到期而无力支付,企业转为应付账款,如为带息票据不再计提利息6.核实票据利息是否正确计提
7.核实其它需要说明事项
应付账款评定工作步骤：
1.获取应付账款申报表，和审计汇报或明细账、总账、报表进行查对
2.了解企业应付账款内控制制度和核实方法，查阅大额应付款项发生协议、协议等关键资料，并抽查相关会计凭证，做好对应清查统计
3.关注在评定基准日未处理不相符购货事项，及有材料入库凭证但未收到购货发票经济业务
4.选择关键明细项目（大额、有特殊情况、有疑问），填写《往来函证单》实施函证等程序步骤，了解应付款项存在性。无法函证，合适地实施替换程序，判定应付款项真实性
5.对应付账款中包含法律诉讼已决、未决事项、盈利挂帐和长久未付挂账项目等，作专题调查分析统计
6.对无付款对象可能无需支付账款,应查明原因,作出处理
7.核实其它需要说明事项
预收账款评定工作步骤：
1.获取预收账款申报表，和审计汇报或明细账、总账、报表进行查对
2.选择关键明细项目，查阅订购协议，实施函证，了解预收账款存在性。无法函证，合适实施替换程序，判定款项真实性
3.对款项中包含法律诉讼已决、未决事项、长久未结算挂账项目等，作专题调查分析统计
4.对可能无需支付款项，应查明原因，做出处理
5.核实其它需要说明事项
其它应付款评定工作步骤：
1.获取其它应付款申报表，和审计汇报或明细账、总账、报表进行查对
2.查阅大额应付款项发生协议、协议等关键资料，并抽查相关会计凭证，做好对应清查统计
3.选择关键明细项目实施函证，了解应付款项存在性。无法函证，合适实施替换程序，判定应付款项真实性
4.分析判定企业应付款项有没有无需支付项目，对应付款项中包含法律诉讼已决、未决事项盈利挂帐和长久未付挂账项目等，作专题调查分析统计，涉讼事项还应该核查有没有其它或有负债和债权
5.对可能无需支付账款,应查明原因,并做出处理
6.经分析,核实后,确定评定结论
应付职员薪酬评定工作步骤：
1.获取应付职员薪酬申报表，和审计汇报或明细账、总账、报表进行查对
2.抽查记账凭证并统计、复核、以明确此项业务是否符合会计制度要求
3.抽查应付职员薪酬支付，确定其计算是否符合相关要求
4.核实其它需要说明事项
应交税费评定工作步骤：
1.获取应交税费申报表，和审计汇报或明细账、总账、报表进行查对
2.抽查记账凭证并统计、复核、以明确此项业务是否符合会计制度要求
3.核实应交税费税种、税率和税目情况。了解税费政策、税费优惠政策并查阅相关政策要求
4.查阅评定基准日纳税申报表及税单并复印取证
5.检验应交税费上期未交数、本期应交数、已交数和期末未交数
6.经分析、核实后，确定评定结论
应付股利评定工作步骤：
1.获取应付利润（应付股利）申报表，和审计汇报或明细账、总账、报表进行查对
2.了解分析应付利润（应付股利）形成依据和具体过程，搜集相关投资协议、协议、股东会决议等关键资料，并抽查相关会计凭证，做好对应清查核实统计3.经分析、核实后，确定评定结论
预提费用评定工作步骤：
1.获取预提费用申报表，和审计汇报或明细账、总账、报表进行查对
2.抽查记账凭证并统计、复核、以明确此项业务是否符合会计制度要求
3.了解预提费用性质，搜集提取依据（如借款协议、政府文件等资料），确定提取是否合适
4、对于数额较大预提费用，要求被评定企业提供相关文件和权力机构说明并在汇报中作出充足披露
5.依据被评定企业提供资料，重新计算以验证其计提正确性
6.经分析、核实后，确定评定结论
其它流动负债评定工作步骤：
1.获取其它流动负债申报表，和审计汇报或明细账、总账、报表进行查对
2.抽查记账凭证并统计、复核，以明确负债真实性
3.抽查大额其它流动负债提取、转销记账凭证及相关资料
4.经分析,核实后,确定评定结论
长久借款评定工作步骤：
1.获取长久借款申报表，和审计汇报或明细账、总账、报表进行核
2.核实借款协议、协议和借款条件、借款性质、还款期限，查明借款利率和利息支出情况对
3.抽查借款借入和还款原始凭证内容是否完整，有没有授权同意，并查对相关账户进出情况
4.复核已计借款利息是否正确，如有未记利息应作出统计，补记入账
5.对未立即归还逾期借款,应查明原因
6.选择金额较大账户向借款银行函证评定基准日金额
7.对替其它单位借贷款项,应查明原因
8.检验借款费用是否按各发生日期,分别计入不一样费用科目9.经分析、核实后，确定评定结论
长久应付款评定工作步骤：
1.获取长久应付款申报表，和审计汇报或明细账、总账、报表进行查对
2.抽查记账凭证并统计、复核、以明确此项业务是否符合会计准则及相关要求3.查阅融资租赁、赔偿贸易是否已获相关同意，检验融资租赁应计利息是否正确，并做出必需统计
4.检验和长久应付款相关汇总损益是否按要求进行了会计处理
5.检验长久应付款所发生费用是否按会计制度分别计入不一样费用科目
6.选择关键明细项目,实施函证,了解应付款项存在性
7.对替其它单位借贷款项,应查明原因
8.经分析、核实后，确定评定结论
专题应付款评定工作步骤：
1.获取专题应付款申报表，和审计汇报或明细账、总账、报表进行查对
2.抽查记账凭证并统计、复核、以明确专题应付款真实性
3.抽查大额专题应付款起源、记账凭证及相关资料是否齐全
4.检验拔款项目完成后,形成各项资产部分,是否转入对应科目
5.经分析、核实后，确定评定结论
其它长久负债评定工作步骤：
1.获取其它长久负债申报表，和审计汇报或明细账、总账、报表进行查对
2.抽查记账凭证并统计、复核，以明确负债真实性
3.抽查大额其它长久负债提取、转销记账凭证及相关资料是否齐全
4.经分析,核实后,确定评定结论。