集团公司无形资产管理业务流程--内控.docx

无形资产管理业务流程

一、业务目标

l 充分利用现有无形资产服务于生产经营活动，保证无形资产的有效利用；
l 准确记录、核算无形资产价值，保证其在财务报表中恰当反映；
l 无形资产管理业务符合国家法律、法规和公司内部规章制度的要求。

二、业务风险

l 无形资产长期闲置或低效使用，可能导致资源浪费，不利于企业经济效益与效率；
l 无形资产记录、核算不准确，数据不真实，摊销不正确，可能导致财务报告信息不真实、不完整；
l 无形资产管理不符合国家法律、法规和公司内部规章制度的规定，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。

三、 业务范围

该子流程主要描述了xx股份有限公司（以下简称“股份公司）”关于无形资产管理的相关流程，主要包括无形资产的取得与计量（包括购买与开发）、无形资产的使用与保管（包括保密管理）、无形资产的摊销、无形资产的清查与价值评估、无形资产的处置等。本流程所述无形资产主要包括专利技术、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。

四、 业务流程描述

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1 无形资产取得与计量
1.1 股份公司及二、三级子（分）公司的资产使用部门编制《无形资产购买申请报告》，内容包括无形资产的用途、拟购买无形资产技术状态、市场或技术效应、价格等，上报资产管理部门审核签字。
1.2 技术部门对资产管理部门转来的《无形资产购买申请报告》进行审核，会同资产管理部门编制《无形资产可行性分析报告》并上报分管业务副总经理审核，内容包括：对拟购买无形资产技术性能、公司使用该无形资产的可能性、必要性等提出的建议或意见。
1.3 分管业务的副总经理对《无形资产可行性分析报告》及《无形资产购买申请报告》签署审核意见，并上报总经理审批签字；金额较大或较重要的，提交总经理办公会核准，形成书面批复。
1.4 资产管理部门在获准购买无形资产后，组织商务谈判，草拟购买合同。技术部门、财务部门、法务部门在《合同审批单》上对合同的具体条款提出意见和建议，经分管业务的副总经理审核签字后，报请总经理审批签字。资产管理部门根据批复编写《无形资产转让合同》，由公司总经理审核签字后，实施交易。
1.5 技术部门组织专家及技术人员，负责对所购买的无形资产进行验收并编
制《无形资产验收报告》，其内容包括产品性能是否达到到既定标准等。
参与验收人员在《无形资产验收报告》上签字。
1.6 财务部门在取得技术部门的《无形资产验收报告》后，按照合同或发票标注的金额支付款项。资产管理部门办理资产交付使用业务，并登记《无形资产台账》。每季末由资产管理部门经理就《无形资产台账》登记的正确性进行审核签字。
1.7 无形资产购建所发生的费用按规定列入投资计划，并按实际成本计价。财务部门审核无形资产取得的原始单据（包括发票、《无形资产验收报告》等），按照《xx股份公司会计制度》规定进行账务处理，登记《无形资产明细账》，财务部经理审核凭证并签字。
1.8 公司自行研发的无形资产的取得业务，适用《xx股份公司施工企业工法制度管理办法》，参见“34研发项目管理业务流程”有关内容。
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2 无形资产的使用与保管
2.1 资产管理部门根据国家有关无形资产方面的管理制度，结合本公司的实际情况，制定本单位的《无形资产保密管理规定》，避免公司经济损失和信誉损失。
2.2 当根据生产经营状况需使用公司无形资产时，申请部门（或单位）填写
《无形资产使用审批单》，由资产管理部门、技术部门对申请提出审核建议，经分管业务的副总经理审核签字后，上报总经理审批签字。
2.3 申请部门（或单位）获批可使用无形资产后，确定使用范围、指定责任
人、规定保密措施，在使用期间内严格执行《无形资产保密管理规定》，特殊情况相关责任人在保密协议上签字确认。

3 无形资产的摊销
3.1 无形资产的摊销按照《企业会计准则》、股份公司会计制度及有关规定办理。每月末，财务部资产会计编制《无形资产摊销表》，财务部负责人审核摊销金额的正确性，然后由财务部资产会计进行制单入账，并由稽核会计、财务部负责人在凭证上审核签字。

4 无形资产清查与价值评估
4.1 无形资产管理部门与技术部门、财务部门每年末进行无形资产资料、使用状况的全面清查。对《无形资产台账》上登记的无形资产，逐项与财务账表核对，进行价值评估并对无形资产进行减值测试，编制《无形资产清查表》，并对已经失效但未摊销完毕的无形资产查明原因，提出《无形资产处置意见》，经分管业务的副总经理提出审核意见后，报总经理审批签字。
4.2 根据经总经理批复的处理文件及《无形资产清查表》， 资产管理部门进行无形资产更新登记；当无形资产发生减值时，财务部资产会计按照减值测试结果计提无形资产减值准备，同时编制年末《无形资产摊销表》，报财务部门负责人批准后，由财务部依照无形资产的摊销3.1中描述的方式进行账务处理。

5 无形资产的处置
5.1 对于拟向公司外出售、转让、投资、置换的无形资产，由各级公司无形
资产归口管理部门根据市场情况和技术秘密程度，进行资产价值评估，再与需求方协商或采用招投标方式拟定交易价格，填写《无形资产转让审批单》。《无形资产转让审批单》报技术部门、财务部、法律事务部审核签字后，提交分管业务的副总经理提出审核意见后，上报总经理签字核准。
5.2 资产管理部门拟定《无形资产转让合同》，经技术部门、财务部、法律事务部审核后，报总经理审批签字后实施，并更新《无形资产台账》。财务部资产会计根据无形资产转让的原始单据编制凭证并记录在明细
账上，审核会计、财务部经理审核账目的准确性后在凭证上签字确认。

五、相关制度目录

1 《xx股份公司会计制度》
2 《xx股份公司施工企业工法制度管理办法》
3 《企业会计准则》
4 《无形资产保密管理规定》

六、主要控制点

1 无形资产的取得与审批
2 无形资产入账的计量与审核
3 无形资产的使用与审批 4 无形资产的摊销与审核
5 无形资产的清查、价值评估、账务处理的审核
6 无形资产的处置与审核

七、检查资料

1 无形资产购买申请报告
2 无形资产可行性分析报告
3 合同审批单
4 无形资产转让合同 5 无形资产验收报告
6 无形资产台账
7 无形资产明细账
8 无形资产使用审批单
9 无形资产摊销表 10 无形资产清查表
11 无形资产转让审批单