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全方面预算管理实施方案
(讨论稿)

　　预算管理是企业（企业）对未来整体经营计划总体安排，是一项极其关键管理工作，它是帮助管理者进行计划、协调、控制和业绩评价关键依据，是建立现代企业制度，提升管理水平，增强竞争力不可缺乏一项管理工作。为了充足发挥全方面预算管理在企业企业管理中效能和作用，特制订本方案：
　　一、全方面预算管理组织形式
　　企业成立全方面预算管理委员会
　　主　任：总经理；
　　副主任：总会计师和各分企业经理；
　　成　员：企业计财部、各部室部长、各分子企业计划部门责任人。
　　各分子企业应对应成立预算管理机构。
　　总企业全方面预算管理委员会办公室设在计财部。
　　二、全方面预算编制
　　1、全方面预算管理总体要求
　　①预算编制应采取自上而下、自下而上、上下结合参与性编制方法。整个过程应为先由高层管理者提出企业总目标和部门分目标，各分、子企业依据一级管一级标准据以制订本单位预算方案。
　　②全方面预算管理内容要表现全方面、全过程。预算要以营业收入、成本费用、现金流量为关键，投资预算、技术改造预算、大修理预算、采购成本预算等预算要全方面。
　　③全方面预算管理工作要建立部门、分子企业关键责任人责任制。全方面预算管理是企业强化经营管理，增强竞争力，提升经济效益一项长久任务。所以，各单位、部门必需切实加强领导明确责任、落实方法、把指标落到实处。
　　④推行全方面预算管理必需切实抓好“四个结合”。
　　第一，要和实施现金收支两条线管理相结合。预算控制以成本控制为基础，现金流量控制为关键。只有经过控制现金收支，才能确保各项费用合理支出。
　　第二，要同深化目标成本管理相结合。全方面预算管理直接包含到企业中心目标－利润，所以，必需深入深化目标成本管理，从实际出发，找准影响企业利润关键问题，瞄准优异水平，制订降低成本，扭亏增效目标和方法，主动依靠全员降成本和科技降成本，降费用，以确保企业利润目标完成。
　　第三，要同落实管理制度，提升预算控制和约束力相结合。预算一经确定，含有“法律效力”，各部门、各分子企业在生产、营销及相关各项活动中，要严格实施，切实围绕预算开展活动。企业实施机构根据预算具体要求。按“以月保季，以季保年”标准，编制月度生产经营滚动预算，并建立每个月预算实施情况分析例会制度。.cn 中国最大资料库下载
　　第四，要同企业经营者（各责任人）和职员经济利益相结合。全方面预算管理是一项全员参与，全方面覆盖和全程跟踪，控制系统工作，为了确保预算完成，必需制订严格考评措施。
　　⑤企业在“量入为出，综合平衡”、“全方面、全额、全员预算”“相互衔接”三个标准指导下编制全方面预算。
　　2、企业全方面预算编制组织体系。全方面预算编制由总会计师负责，计划财务部牵头主办、生产部、供给部、企管部、技术中心、企业办公室、董事会办及各分、子企业配合，形成一个全方面预算编制管理体系。
　　3、全方面预算编制内容
　　全方面预算编制内容包含：总体效益预算、产品产量预算、产品成本预算、采购成本预算、销售价格、销售数量预算、利润预算、资本性支出资金平衡预算（工程项目投资）、投资预算（对外投资）、各项费用预算、现金收支平衡预算、资产负债预算、现金流量预算、筹措资金预算等。
　　4、全方面预算编制职能划分
　　①计划财务部是组织编制全方面预算工作主办部门。　组织编制年度全方面预算和月度生产经营计划、提供财务费用预算、搜集经营性（分）子企业经营预算。
　　②生产部。提供产品产量预算、多种消耗预算、制造成本预算、更改大修预算、月度工程实施资金预算。
　　③供给部。提供材料物资（如原料煤等）采购成本预算。
　　④技术中心。提供资本性支出中工程项目预算，新产品开发预算。
　　⑤企业办。提供总部机关管理费用预算。
　　⑥董事会办。提供对外投资预算。
　　⑦各分、子企业负责提供本企业经营范围内年度全方面预算及月度经营计划分解。
　　⑧销售分企业依据市场改变，提供统销商品销量和销价，其它商品产品销价参考信息。
　　5、预算编制步骤
　　①预算目标确实定、下达。企业依据高层管理者提出企业总目标和部门分目标，确定各分、子企业年度目标利润等预算指标，在预算年度上十二个月11月底下达给各分子企业及部门。
　　②预算草案编制、上报。各分、子企业在确保完成企业下达各项目标前提下，结合本单位实际经营情况编制预算年度全方面预算草案（附相关键事项说明），于上年度12月10号前报企业计财部。生产经营计划，月度全方面预算分解，相关单位及部门必需在上月20日前报企业计财部。具体要求以下：
　　A、各分、子企业编制预算包含四处（科）室指标，应经口归管理部门审核。
　　B、归口管理部门审核各项经济技术指标应和总企业归口管理部室统一协调。
　　C、各分、子企业编制全方面预算草案要经该企业预算管理机构审核后方可上报。
　　③预算审批、下达。各分、子企业上报年度、月度全方面预算及分解，计财部经过会审（各归口管理部室）、平衡、汇总、于12月26日前编制完企业及分、子企业全方面预算，交全方面预算管理委员会审核、平衡、调整后，报董事会审议确定。各分、子企业依据审定全方面预算进行分解于元月1日前报计财部。月度经营计划于上月25日前编制完成经总经理办公会经过后下达给分、子企业及相关部门。
　　④预算调整
　　为了全方面预算严厉性，通常情况不作调整，因为市场变动较大等不可抗力原因，确需调整预算项目，调整申报、上报、审批、下达步骤和预算编制步骤相同。利润预算、现金流量预算不突破年度预算时，由各分、子企业预算管理机构进行审批，分解变动情况报总企业计财部，超出年度预算利润预算，现金流量预算、资本性支出预算调整，资本性支出预算增减项目调整，由各分、子企业提出申请报企业预算管理委员会同意。
全方面预算管理步骤图
①
董事会

⑦

全方面预算管理委员会

⑧
⑥
②

③
⑧
全方面预算管理委员会办公室（计财部）

④
⑨
⑤
③
⑧

⑨
各职能部室
各分、子企业
企管部

　　①高层管理者提出管理目标－利润等指标；②全方面预算管理委员会将指标交预算办公室（计财部）；③预算办公室会同各职能部室草拟具体指标，综合平衡后交给各分、子企业进行编制该企业年度全方面预算草案；④各分、子企业将指标和该企业相关处（科）室核定指标，各分、子企业管理处（科）室应和企业归口部室共同核定；⑤各分、子企业依据各相关处（科）室核定指标编制年度预算草案上报企业预算办公室（计财部）；⑥预算办公室（计财部）依据各分、子企业及部室上报预算草案，经过考察、会审、平衡、汇总、调整编制企业年度全方面预算草案，上报全方面预算管理委员会审议；⑦对审议经过预算草案报董事会审议同意；⑧经董事会审议同意后全方面预算由预算办公室（计财部）下达给各分子企业及部室。各分（子）企业及部室将分解后月度指标报全方面预算管理委员会办公室（计财部）；⑨企管部依据月度预算指标考评兑现，年底进行清算兑现。
　　三、全方面预算实施情况分析
　　1、预算实施情况分析。预算管理委员会办公室及各业务归口管理部门对预算实施情况按月进行分析，着重分析利润预算、成本预算、费用预算、资本性支出预算、现金流量预算、产品产量预算完成情况。对当期实际发生和预算数之间存在差异，均要认真分析，而且要写明拟采取改善方法。关键突出差异原因及应采取方法。.cn 中国最大资料库下载
　　2、预算考评
　　推行全方面预算管理对企业建立现代企业制度，提升管理水平，增加盈利有着十分关键作用。为确保预算完成，各分、子企业必需围绕全方面预算管理要求完成指标，分解到各部门、部门分解到人，做到横到边，纵到底，事事有些人管、指标不落空，并对责任人以协议形式明确责、权、利、实施严格考评兑现。
　　①企业对分、子考评。严格实施月度分解生产经营计划，实施月考评兑现，年底根据年度全方面预算进行清算措施，并做到清算结果奖惩果断到位。
　　②企业实施全优目标管理，综合考评兑现和管理考评相结合对各分、子企业关键经营者实施考评。
　　③企管部是企业预算实施结果考评部门。对各分、子企业依据企业制订《生产企业经济责任制》、《运输分企业经济责任制》和《销售分企业经济责任制》根据月度生产经营预算完成情况进行考评兑现；对企业机关部室，根据企业制订《管理人员经济责任制实施方案》和《职能部门管理达标责任制实施方案》进行汇总考评并计算出各部室工资在15号前完成下达给各分、子企业。
③预算考评要表现一个“严”字。编制预算表现了全方面、全员、全过程，不留死角。考评也要表现出全方面、全员不留死角、不顾人情，严格兑现到人。

　　　　　　　　　　　　　　　　二○○十二个月十二月十八日