资产评估工作操作规范手册模板.doc

资 产 评 估 工 作
操 作 规 范

Z H C P A

中和会计师事务全部限责任企业

目 录

流动资产评定
长久投资评定
房屋建筑物评定
机器设备评定
递延资产评定
无形资产评定
整体资产评定
负债评定

一、流动资产评定
货币资金
评定过程
◆用货币资金申报明细表和基准日会计报表中货币资金项目进行查对（如没有会计师审计情况下，还需和货币资金总帐及明细帐查对）。
◆对现金进行实地盘点，并填制现金盘点表。假如帐实不符，应查明原因并作出统计或作合适调整。若有充抵库存现金借条、未提现支票、未作报销原始凭证，需在“盘点表”中注明或作出必需调整，并要求企业提供文字说明（署名、盖章）。
◆索取全部银行帐户基准日时银行对帐单及银行存款余额调整表，对全部银行帐户进行函证。
◆用银行对帐单、银行存款余额调整表和银行存款明细帐进行查对。
◆对银行存款余额调整表中未达帐项逐项了解其原因，对三个月以上未达帐项要求企业出具文字说明（署名、盖章）。
（2）向企业索取资料和在评定过程中形成工作底稿
①向企业索取资料
货币资金申报明细表，
银行对帐单、银行存款余额调整表
对银行余额调整表中三个月以上未达帐项出具文字说明（署名、盖章）
相关银行函证地址、邮编等资料
若有充抵库存现金借条、未提现支票、未作报销原始凭证，需在“盘点表”中注明或作出必需调整，并要求企业提供文字说明（署名、盖章）。
②在评定过程中形成工作底稿
现金盘点表
银行询证函
填制函证情况表，并写出函证情况说明，关键写出函证结果不符原因及处理情况

短期投资
（1）评定过程
◆用短期投资申报明细表和基准日会计报表中短期投资项目进行查对（如没有会计师审计情况下，还需和短期投资总帐及明细帐查对）。
◆了解投资种类、变现能力及其它需要了解特殊事项。对无法变现有价证券，要求企业出具文字说明（签字、盖章）。
◆对上市有价证券，应依据其在评定基准日收盘价、持有量计算有价证券在评定基准日时价值。
◆对非上市债券，应依据票面利率或约定利息率、面值计算债券在评定基准日时本息和。
◆对非上市股票，按帐面值确定评定值。
（2）向企业索取资料和在评定过程中形成工作底稿
①向企业索取资料
短期投资申报明细表。
对无法变现有价证券出具文字说明（署名、盖章）
短期投资各项目标复印件
有价证券保管人通讯地址
有价证券购入原始凭证

②在评定过程中形成工作底稿
库存有价证券盘点表
有价证券询证函
上市证券基准日市场价格查询资料及非上市带息证券利息计算过程。

应收票据
（1）评定过程
用应收票据申报明细表和基准日会计报表中应收票据项目进行查对（如没有会计师审计情况下，还需和应收票据总帐及明细帐查对）。
索取全部应收票据复印件和申报明细表逐项查对。对于在评定现场工作日已变现应收票据，应由企业对变现金额及变现情况出具文字说明（署名、盖章）。
逐项了解应收票据可变现情况。
（2）向企业索取资料和在评定过程中形成工作底稿
①向企业索取资料
应收票据申报明细表。
应收票据复印件
对可能和已经坏帐应收票据出具坏帐原因、坏帐金额、及相关坏帐依据（如对方企业破产，应要求企业提供法院判决书或其它外部证实材料）文字说明（署名、盖章）。
对权属不明确票据（如：用于抵押、质押票据等），应由企业提供具体文字说明（署名、盖章）和抵押、质押合相同法律文书复印件。
对可能坏帐、已经坏帐票据，要求企业出具坏帐原因、坏帐金额、及相关坏帐依据（如对方企业破产，应要求企业提供法院判决书或其它外部证实材料）文字说明（署名、盖章）。
应收票据在评定基准日贴现率
②在评定过程中形成工作底稿
贴现计算过程

应收帐款
（1）评定过程
用应收帐款申报明细表和基准日会计报表中应收帐款项目进行查对（如没有会计师审计情况下，还需和应收帐款总帐及明细帐查对）。
分析应收帐款及余额组成，选择帐龄长、金额大应收帐款向债务人函证，并依据回函情况编制函证结果汇总表。回函金额不符，要查明原因作出统计或合适调整；未回函，可再次复询，如不复询可采取替换程序进行检验，依据替换检验结果判定其债权真实性和可收回性。
对未发询证函应收帐款，应抽查相关协议、发票及原始凭证。
检验应收帐款中有没有债务人破产或死亡，和破产或遗产清偿后仍无法回收，或债务人长久未推行偿债义务，检验是否经授权同意，并向企业索取相关证实。
检验向债务人询证回函例外事项及存有争议余额。
（2）向企业索取资料和在评定过程中形成工作底稿
①向企业索取资料
应收帐款申报明细表。
依据评定人员要求提供给收帐款函证地址。
对应收帐款中不能收回项目，要求企业出含相关证实。
对方企业破产，应要求企业提供法院判决书或其它外部证实材料。
债务人死亡、失踪、对方企业长久亏损无力偿付等其它情况，应要求企业出具文字说明（署名、盖章）。
部分协议、发票及原始凭证。
②在评定过程中形成工作底稿
函证结果汇总表
应收帐款帐龄分析表

预付帐款
（1）评定过程
◆用预付帐款申报明细表和基准日会计报表中预付帐款项目进行查对（如没有会计师审计情况下，还需和预付帐款总帐及明细帐查对）。
◆选择预付帐款关键项目，函证年末余额正确性，并依据回函情况编制函证结果汇总表。回函金额不符，要查明原因作出统计或合适调整；未回函，可再次复询，如不复询可采取替换程序进行检验，依据替换检验结果判定其债权真实性或出现坏帐可能性。
对未发询证函应收帐款，应抽查相关协议、发票及原始凭证，一是检验手续是否齐备，二是检验是否属于预付性质。
抽查入库统计，查核有没有反复付款或将同一笔已付清帐款在预付帐款和应付帐款、在建工程这两个科目同时挂帐情况。
检验应收帐款中有没有债务人破产或死亡，和破产或遗产清偿后仍无法回收，或债务人长久未推行偿债义务，检验是否经授权同意，并向企业索取相关证实。
（2）向企业索取资料和在评定过程中形成工作底稿
①向企业索取资料
预付帐款申报明细表。
依据评定人员要求提供预付帐款函证地址。
对预付帐款中不能收回项目，要求企业出含相关证实。
对方企业破产，应要求企业提供法院判决书或其它外部证实材料。
债务人死亡、失踪、对方企业长久亏损无力偿付等其它情况，应要求企业出具文字说明（署名、盖章）。
部分协议、发票及原始凭证。
②在评定过程中形成工作底稿
函证结果汇总表
预付帐款帐龄分析表

应收股利（应收利润）
评定过程
用应收股利申报明细表和基准日会计报表中应收股利项目进行查对（如没有会计师审计情况下，还需和应收股利总帐及明细帐查对）。
了解应收股利收回可能性。
（2）向企业索取资料和在评定过程中形成工作底稿
◆应收股利申报明细表。
被投资单位相关发放股利董事会决议。
对应收股利中不能收回项目，要求企业出含相关说明。
若对方企业破产，应要求企业提供法院判决书或其它外部证实材料。

应收利息
（1）评定过程
用应收利息申报明细表和基准日会计报表中应收利息项目进行查对（如没有会计师审计情况下，还需和应收利息总帐及明细帐查对）。
核实企业帐面统计应收利息计算是否正确。
了解应收利息收回可能性。
（2）向企业索取资料和在评定过程中形成工作底稿
索取企业应收利息申报明细表。
债券或借据复印件。
对应收利息中不能收回项目，要求企业出含相关说明（签字、盖章）。
对方企业破产，应要求企业提供法院判决书或其它外部证实材料。

8、应收补助款
（1）评定过程
用应收补助款申报明细表和基准日会计报表中应收补助款项目进行查对（如没有会计师审计情况下，还需和应收补助款总帐及明细帐查对）。
了解应收补助款收回可能性。
（2）向企业索取资料和在评定过程中形成工作底稿
应收补助款申报明细表。
企业取得应收补助款相关文件。
对应收补助款中不能收回项目，要求企业出含相关说明。

9、其它应收款
（1）评定过程
用其它应收款申报明细表和基准日会计报表中其它应收款项目进行查对（如没有会计师审计情况下，还需和其它应收款总帐及明细帐查对）。
选择金额较大和异常项目,检验原始凭证或对其进行函证。
逐项了解其它应收款收回可能性。
（2）向企业索取资料和在评定过程中形成工作底稿
①向企业索取资料
其它应收款申报明细表。
依据评定人员要求提供债务人地址。
对其它应收款中不能收回项目，要求企业出含相关证实。
对方企业破产，应要求企业提供法院判决书或其它外部证实材料。
债务人死亡、失踪、对方企业长久亏损无力偿付等其它情况，应要求企业出具文字说明（署名、盖章）。
②在评定过程中形成工作底稿
帐龄分析表
回函情况汇总表

10、待摊费用
（1）评定过程
用待摊费用申报明细表和基准日会计报表中待摊费用项目进行查对（如没有会计师审计情况下，还需和待摊费用总帐及明细帐查对）。
抽查证实大额待摊费用发生原始凭证及相关文件、资料,以查核其发生额是否正确。
了解待摊费用原始发生额、摊销方法、摊销期、各项待摊费用对应资产或权利在评定基准日是否存在。
A：依据企业提供申报资料，分析企业待摊费用摊销方法是否合理，摊余金额是否正确。假如企业申报金额不正确，则应计算正确摊余金额。
B：假如待摊费用对应资产为实物资产，则应按实物资产评定方法进行评定。
◆检验有没有不属于待摊费用性质会计事项，有没有长久未结清待摊费用，如有，应查明原因并作出统计。
（2）向企业索取资料和在评定过程中形成工作底稿
①向企业索取资料
待摊费用申报明细表。
待摊费用各项目发生时原始凭证复印件。
②在评定过程中形成工作底稿
待摊费用评定方法及过程。

11、存货
评定过程
①查对：
◆盘点表各级累计数是否正确；申报表各级累计数是否正确。
◆用申报汇总表和基准日会计报表中存货项目进行查对。（如没有会计师审计情况下，还需和存货总帐及明细帐查对。）对数据不符应查明原因，立即提出处理意见。
②需要了解、掌握情况
◆了解产成品（库存商品）销售情况（哪些产品是畅销，哪些是通常销售，哪些是滞销）。
了解各类存货质量情况（失效、变质、残损等）。
　 ◆积压情况。
　 ◆盘盈、盘亏情况。
　 ◆关键外购存货关键供货厂家及现行市价。
对存货进行现场盘点和勘察。
◆在申报表中选择一定量样本和实物查对；在现场选择一定量样本和申报表查对。
◆通常要求：存货抽查数量应达成４０％以上，价值量应达成6０％以上；并对质量情况、成新率进行统计、评价
④分项目标具体要求
材料采购（在途物资）
◆索取申报表，并查对各级累计数是否正确。
◆查对申报总计数和明细帐是否一致。
◆了解是否有十二个月以上未清理在途材料，假如有，了解原因，并要求企业出具文字说明（签章）。
◆当年发生在途材料按申报帐面价值进行确定，以前年度发生依据具体情况确定。
原材料
◆索取申报表，并查对各级累计数是否正确。
◆查对申报总计数和明细帐是否一致。
◆在申报表中选择一定量样本和实物查对；在现场选择一定量样本和申报表查对；并对质量情况、成新率进行统计、评价。
◆填制原材料抽查盘点表*。
◆了解各类原材料核实、计价方法。
◆按实际成本核实，依据申报表会计帐面数减积压、报废，加盘盈金额减盘亏金额确定评定值。
◆对积压原材料按50%--80%折算评定值。
◆对报废原材料按10%折算评定值。
◆第6项评定值加第7项评定值加第8项评定值为最终确定原材料评定值。
包装物
◆索取申报表，并查对各级累计数是否正确。
◆查对申报总计数和明细帐是否一致。
◆了解各类包装物核实、计价方法。
◆在申报表中选择一定量样本和实物查对；在现场选择一定量样本和申报表查对；并对质量情况、成新率进行统计、评价。
◆填制包装物抽查盘点表*。
◆依据申报表帐面价值并考虑了解具体情况确定评定值。
委托加工材料
◆索取申报表，并查对各级累计数是否正确。
◆索取委托加工协议。
◆查对申报总计数和明细帐是否一致。
◆了解委托加工材料核实方法。
◆选择一定量样本向受托方函证。
◆逐项了解委托加工材料是否存在呆帐等情况，假如存在，要求企业提供说明并签章。
◆填制原材料抽查盘点表*。
◆依据申报表帐面价值并考虑了解具体情况确定评定值。
产成品（库存商品）
◆索取申报表，并查对各级累计数是否正确。
◆索取产成品（库存商品）销售价格表（注明是否含税）及销售政策。
◆索取产成品（库存商品）盘点表。
◆查对申报总计数和明细帐是否一致。
◆了解各类产成品（（库存商品）核实、计价方法
◆逐项清查产成品（库存商品），并对质量情况、成新率进行统计、评价。
◆填制产成品（库存商品）清查表*。
◆计算产成品（库存商品）市价。
◆评定确定值为市价减估计销售费用和估计所得税。
在产品
◆索取申报表，并查对各级累计数是否正确。
◆查对申报总计数和明细帐是否一致。
◆在申报表中选择一定量样本和实物查对；在现场选择一定量样本和申报表查对；并对质量情况、成新率进行统计、评价。
◆填制在产品抽查盘点表*。
◆了解在产品核实、计价方法。
◆了解在产品完工程度。
◆按实际成本核实，依据申报表会计帐面数减积压、报废数，加盘盈金额减盘亏金额确定评定值。
◆对积压产品在产品，依据完工程度按帐面价50%--80%折算评定值。
◆对报废在产品按帐面价10%折算评定值。
◆确定在产品评定值为第7项评定值加第8项评定值加第9项评定值。

分期收款发出商品
◆索取申报表，并查对各级累计数是否正确
◆索取分期收款发出商品销售价格表（注明是否含税）及销售政策。
◆索取存货盘点表。
◆索取分期收款销售协议。
◆查对申报总计数和明细帐是否一致。
◆了解各类分期收款发出商品成本结转方法及协议推行情况和成本结转是否和协议实施进度一致。
◆向购货方进行函证。
◆依据申报表帐面价值并考虑了解具体情况确定评定值。
低值易耗品
1、在库低值易耗品
◆索取申报表，并查对各级累计数是否正确。
◆索取低值易耗品盘点表。
◆查对申报总计数和明细帐是否一致。
◆了解各类低值易耗品核实、计价方法。
◆在申报表中选择一定量样本和实物查对；在现场选择一定量样本和申报表查对；并对质量情况、成新率进行统计、评价。
◆填制抽查盘点表*。
◆依据申报表帐面价值并考虑了解具体情况确定评定值。
2、在用低值易耗品
◆索取申报表，并查对各级累计数是否正确。
◆索取低值易耗品盘点表。
◆查对申报总计数和明细帐是否一致（五五摊销法）。
◆在申报表中选择一定量样本和实物查对；在现场选择一定量样本和申报表查对；并对质量情况、成新率进行统计、评价。
◆填制低值易耗品抽查盘点表*。
◆依据申报表帐面价值并考虑了解具体情况确定评定值。
委托代销商品
◆索取申报表，并查对各级累计数是否正确。
◆索取委托代销商品销售价格表（注明是否含税）及销售政策。
◆索取委托代销协议。
◆查对申报总计数和明细帐是否一致。
◆向受托方进行函证。
◆依据申报表帐面价值并考虑了解具体情况确定评定值。
受托代销商品
◆索取申报表，并查对各级累计数是否正确。
◆查对申报总计数和明细帐是否一致。
◆了解各类受托代销商品核实、计价方法。
◆在申报表中选择一定量样本和实物查对；在现场选择一定量样本和申报表查对。
◆向委托方函证。
◆填制受托代销商品抽查盘点表*。
◆依据申报表帐面价值并考虑了解具体情况确定评定值。
（2）向企业索取资料和在评定过程中形成工作底稿
①向企业索取资料
◆存货申报表。
◆产成品（库存商品）销售价格表（注明是否含税）。
◆评定基准日存货盘点表。
◆ 受托代销、委托代销商品协议及对方单位联络人、单位通讯地址清单。
◆ 分期收款发出商品协议及实际实施情况（包含成本结转百分比）。
◆假如有委托仓库应取得对方责任人姓名、单位通讯地址。
◆ 假如存货中有积压、报废物资，要求企业出具积压、报废物资明细表及积压报废原因具体说明（相关人员签字、盖章）。
◆假如存货中有盘盈、盘亏情况，要求企业出具存货盘盈盘亏原因具体说明（相关人员签字、盖章）。
②在评定过程中形成工作底稿
　◆产成品（库存商品）销售情况（哪些产品是畅销，哪些是通常销售，哪些是滞销）。
各类存货质量情况（失效、变质、残损等）。
　◆积压情况。
　◆盘盈、盘亏情况。
　◆关键外购存货关键供货厂家及现行市价。

长久投资评定

一、评定过程
◆将申报明细表和基准日会计报表中长久投资项目进行查对（如没有会计师审计情况下，还需和总帐及明细帐查对）。
◆了解投资种类、变现能力及其它需要了解特殊事项。对无法变现有价证券，要求企业出具文字说明（签字、盖章）。
◆将申报明细表中所列被投资单位、投资日期、投资金额、投资期限和投资协议、协议、章程查对，必需时要向被投资单位进行函证。
◆股权超出50％长久投资须对被投资单位进行整体评定，对应地提供被投资单位评定所需要资料。
◆对上市有价证券，应依据其在评定基准日收盘价、持有量计算有价证券在评定基准日时价值。
◆对非上市债券，应依据票面利率或约定利息率、面值计算债券在评定基准日时本息和。
对非上市股票，按帐面值确定评定值。

二、向企业索取资料和在评定过程中形成工作底稿
①向企业索取资料
长久投资申报明细表；
投资协议、协议、章程及被投资单位基准日资产负债表；
有价证券全部权证实。
对外投资或购置证券原始凭证。
②在评定过程中形成工作底稿
◆长久投资所采取评定方法。
库存有价证券盘点表
有价证券询证函
上市证券基准日市场价格查询资料及非上市带息证券利息计算过程。

资产评定工作操作规范

一、流动资产评定

货币资金

（1） 索取企业货币资金申报明细表。
（2） 用货币资金申报明细表和基准日会计报表中货币资金项目进行查对（如没有会计师审计情况下，还需和货币资金总帐及明细帐查对）。
（3） 对现金进行实地盘点，并填制现金盘点表*。假如帐实不符，要求企业提供文字说明（署名、盖章）。
（4） 索取全部银行帐户基准日时银行对帐单及银行存款余额调整表。对数量较大（占银行存款总额10%以上）银行帐户进行函证。
¨ 索取需要被函证银行名称、地址、邮编及其它通信资料。
¨ 发函。
¨ 填制函证情况表*。并写出函证情况说明，关键写出函证结果不符原因及处理情况。
（5） 用银行对帐单、银行存款余额调整表和银行存款明细帐进行查对。
（6） 对银行存款余额调整表中未达帐项逐项了解其原因，对三个月以上未达帐项要求企业出具文字说明（署名、盖章）。
（7） 其它货币资金：对占其它货币资金总额10%以上项目进行函证。
¨ 索取需要被函证银行名称、地址、邮编及其它通信资料。
¨ 发函。
¨ 填制函证情况表。并写出函证情况说明，关键写出函证结果不符原因及处理情况。
（8） 汇总货币资金中应核销金额。
（9） 确定货币资金评定值。
（10）评定人员在工作底稿中统计评定过程及结论。

短期投资

（1） 索取企业短期投资申报明细表。
（2） 用短期投资申报明细表和基准日会计报表中短期投资项目进行查对（如没有会计师审计情况下，还需和短期投资总帐及明细帐查对）。
（3） 了解投资种类、变现能力及其它需要了解特殊事项。对无法变现有价证券，要求企业出具文字说明（签字、盖章）。
（4） 索取债券、股票等复印件。
（5） 对上市有价证券，应依据其在评定基准日收盘价、持有量计算有价证券在评定基准日时价值。
（6） 对非上市债券，应依据票面利率或约定利息率、面值计算债券在评定基准日时本息和。
（7） 对非上市股票，按帐面值确定评定值。
（8） 汇总各类有价证券在评定基准日时价值。
（9） 确定评定价值。
（10） 评定人员在工作底稿中统计评定过程及结论。

应收票据

（1） 索取企业应收票据申报明细表。
（2） 用应收票据申报明细表和基准日会计报表中应收票据项目进行查对（如没有会计师审计情况下，还需和应收票据总帐及明细帐查对）。
（3） 索取全部应收票据复印件，并和申报明细表逐项查对。对于在评定现场工作日已变现应收票据，应由企业对变现金额及变现情况出具文字说明（署名、盖章）。
（4） 逐项了解应收票据可变现情况。对可能坏帐、已经坏帐票据，要求企业出具坏帐原因、坏帐金额、及相关坏帐依据（如对方企业破产，应要求企业提供法院判决书或其它外部证实材料）文字说明（署名、盖章）。
（5） 对权属不明确票据（如：用于抵押、质押票据等），应由企业提供具体文字说明（署名、盖章）和抵押、质押合相同法律文书复印件。
（6） 汇总应收票据中应核销金额。
（7） 索取全部应收票据贴现率。并计算可收回应收票据在评定基准日时贴现值。
（8） 确定应收票据评定值。
（9） 评定人员在工作底稿中统计评定过程及结论。

应收帐款

（1） 索取企业应收帐款申报明细表。
（2） 用应收帐款申报明细表和基准日会计报表中应收帐款项目进行查对（如没有会计师审计情况下，还需和应收帐款总帐及明细帐查对）。
（3） 填制应收帐款帐龄分析表*。
（4） 对应收帐款进行函证。
¨ 选出金额大、帐龄在三年及三年以上项目。
¨ 索取上述需要被函证单位名称、地址、邮编及其它通信资料。
¨ 发函。
¨ 填制函证情况表*。并写出函证情况说明，关键写出函证结果不符原因及处理情况。
（5） 逐项了解、分析应收帐款收回可能性。
（6） 对应收帐款中不能收回项目，要求企业出含相关证实。
¨ 对方企业破产，应要求企业提供法院判决书或其它外部证实材料。
¨ 债务人死亡、失踪、对方企业长久亏损无力偿付等其它情况，应要求企业出具文字说明（署名、盖章）。
（7） 汇总应收帐款中应核销应收帐款金额。
（8） 确定评定值。
（9） 评定人员在工作底稿中统计评定过程及结论。

预付帐款

（1） 索取企业预付帐款申报明细表。
（2） 用预付帐款申报明细表和基准日会计报表中预付帐款项目进行查对（如没有会计师审计情况下，还需和预付帐款总帐及明细帐查对）。
（3） 对预付帐款进行函证。
¨ 选出金额大、帐龄在三年及三年以上项目。
¨ 索取上述需要被函证单位名称、地址、邮编及其它通信资料。
¨ 发函。
¨ 填制函证情况表*。并写出函证情况说明，关键写出函证结果不符原因及处理情况。
（4） 逐项了解预付帐款收回可能性。
（5） 对预付帐款中不能收回项目，要求企业出含相关证实。
¨ 对方企业破产，应要求企业提供法院判决书或其它外部证实材料。
¨ 债务人死亡、失踪、对方企业长久亏损无力偿付等其它情况，应要求企业出具文字说明（署名、盖章）。
（6） 汇总预付帐款中应核销预付帐款金额。
（7） 确定评定值。
（8） 评定人员在工作底稿中统计评定过程及结论。

应收股利（应收利润）

（1） 索取企业应收股利申报明细表。
（2） 用应收股利申报明细表和基准日会计报表中应收股利项目进行查对（如没有会计师审计情况下，还需和应收股利总帐及明细帐查对）。
（3） 索取被投资单位相关发放股利董事会决议。
（4） 了解应收股利收回可能性。对十二个月以上未收回项目，应要求企业出具文字说明（署名、盖章）。
（5） 对应收股利中不能收回项目，要求企业出含相关说明。
¨ 对方企业破产，应要求企业提供法院判决书或其它外部证实材料。
（6） 汇总应收股利中应核销应收股利金额。
（7） 确定评定值。
（8） 评定人员在工作底稿中统计评定过程及结论。

应收利息

（1） 索取企业应收利息申报明细表。
（2） 用应收利息申报明细表和基准日会计报表中应收利息项目进行查对（如没有会计师审计情况下，还需和应收利息总帐及明细帐查对）。
（3） 索取债券复印件。
（4） 核实企业帐面统计应收利息是否正确。
（5） 了解应收利息收回可能性。对长久未收回项目，应要求企业出具文字说明（署名、盖章）。
（6） 对应收利息中不能收回项目，要求企业出含相关说明（签字、盖章）。
¨ 对方企业破产，应要求企业提供法院判决书或其它外部证实材料。
（7） 汇总应收利息中应核销或增加应收利息金额。
（8） 确定评定值。
（9） 评定人员在工作底稿中统计评定过程及结论。

应收补助款

（1） 索取企业应收补助款申报明细表。
（2） 用应收补助款申报明细表和基准日会计报表中应收补助款项目进行查对（如没有会计师审计情况下，还需和应收补助款总帐及明细帐查对）。
（3） 索取企业取得应收补助款相关文件。
（4） 了解应收补助款收回可能性。对十二个月以上未收回项目，应要求企业出具文字说明（署名、盖章）。
（5） 对应收补助款中不能收回项目，要求企业出含相关说明。
（6） 汇总应收补助款中应核销应收补助款金额。
（7） 确定评定值。
（8） 评定人员在工作底稿中统计评定过程及结论。

其它应收款

（1） 索取企业其它应收款申报明细表。
（2） 用其它应收款申报明细表和基准日会计报表中其它应收款项目进行查对（如没有会计师审计情况下，还需和其它应收款总帐及明细帐查对）。
（3） 对其它应收款进行函证。
¨ 选出金额大、帐龄在三年及三年以上项目。
¨ 索取上述需要被函证单位名称、地址、邮编及其它通信资料。
¨ 发函。
¨ 填制函证情况表*。并写出函证情况说明，关键写出函证结果不符原因及处理情况
（4） 逐项了解其它应收款收回可能性。
（5） 对其它应收款中不能收回项目，要求企业出含相关证实。
¨ 对方企业破产，应要求企业提供法院判决书或其它外部证实材料。
¨ 债务人死亡、失踪、无力偿付等其它情况，应要求企业出具文字说明（署名、盖章）。
（6） 汇总其它应收款中应核销其它应收款金额。
（7） 确定评定值。
（8） 评定人员在工作底稿中统计评定过程及结论。

10、待摊费用

（1） 索取企业待摊费用申报明细表。
（2） 用待摊费用申报明细表和基准日会计报表中待摊费用项目进行查对（如没有会计师审计情况下，还需和待摊费用总帐及明细帐查对）。
（3） 了解待摊费用原始发生额、摊销方法、摊销期、各项待摊费用对应资产或权利在评定基准日是否存在。
（4） 依据企业提供申报资料，分析企业待摊费用摊销方法是否合理，摊余金额是否正确。假如企业申报金额不正确，则应计算正确摊余金额。
（5） 假如待摊费用对应资产为实物资产，则应按实物资产评定方法进行评定。
（6） 汇总正确摊余金额。
（7） 确定评定值。
（8） 评定人员在工作底稿中统计评定过程及结论。

存货

（1） 索取资料：
¨ 存货申报表。
¨ 产成品（库存商品）销售价格表（注明是否含税）。
¨ 评定基准日存货盘点表。
¨ 受托代销、委托代销商品协议及对方单位联络人、单位通讯地址清单。
¨ 分期收款发出商品协议及实际实施情况（包含成本结转百分比）。
¨ 假如有委托仓库应取得对方责任人姓名、单位通讯地址。
¨ 假如存货中有积压、报废物资，要求企业出具积压、报废物资明细表及积压报废原因具体说明（相关人员签字、盖章）。
¨ 假如存货中有盘盈、盘亏情况，要求企业出具存货盘盈盘亏原因具体说明（相关人员签字、盖章）。
（2） 查对：
¨ 盘点表各级累计数是否正确；申报表各级累计数是否正确。
¨ 用申报汇总表和基准日会计报表中存货项目进行查对。（如没有会计师审计情况下，还需和存货总帐及明细帐查对。）对数据不符应查明原因，立即提出处理意见。
（3）需要了解、掌握情况
对了解下列情况要立即统计于工作底稿：
¨ 了解各类存货核实、计价方法。如低值易耗品等。
¨ 了解产成品（库存商品）销售情况（哪些产品是畅销，哪些是通常销售，哪些是滞销）。
¨ 了解各类存货质量情况（失效、变质、、残损等）。
¨ 积压情况。
¨ 盘盈、盘亏情况。
¨ 关键外购存货关键供货厂家及现行市价。

（4）对存货进行现场盘点和勘察。
¨ 在申报表中选择一定量样本和实物查对；在现场选择一定量样本和申报表查对。
¨ 通常要求：存货抽查数量应达成４０％以上，价值量应达成6０％以上；并对质量情况、成新率进行统计、评价
（5）分项目标具体要求
材料采购（在途物资）
¨ 索取申报表，并查对各级累计数是否正确。
查对申报总计数和明细帐是否一致。
¨ 了解是否有十二个月以上未清理在途材料，假如有，了解原因，并要求企业出具文字说明（签章）。
当年发生在途材料按申报帐面价值进行确定，以前年度发生依据具体情况确定

。
原材料
¨ 索取申报表，并查对各级累计数是否正确。
¨ 查对申报总计数和明细帐是否一致。
¨ 在申报表中选择一定量样本和实物查对；在现场选择一定量样本和申报表查对；并对质量情况、成新率进行统计、评价。
¨ 填制原材料抽查盘点表*。
¨ 了解各类原材料核实、计价方法。
¨ 按实际成本核实，依据申报表会计帐面数减积压、报废，加盘盈金额减盘亏金额确定评定值。
¨ 对积压原材料按50%--80%折算评定值。
¨ 对报废原材料按10%折算评定值。
¨ 第6项评定值加第7项评定值加第8项评定值为最终确定原材料评定值。

包装物

¨ 索取申报表，并查对各级累计数是否正确。
¨ 查对申报总计数和明细帐是否一致。
¨ 了解各类包装物核实、计价方法。
¨ 在申报表中选择一定量样本和实物查对；在现场选择一定量样本和申报表查对；并对质量情况、成新率进行统计、评价。
¨ 填制包装物抽查盘点表*。
依据申报表帐面价值并考虑了解具体情况确定评定

委托加工材料

值。
委托加工材料
¨ 索取申报表，并查对各级累计数是否正确。
¨ 索取委托加工协议。
¨ 查对申报总计数和明细帐是否一致。
¨ 了解委托加工材料核实方法。
¨ 选择一定量样本向受托方函证。
¨ 逐项了解委托加工材料是否存在呆帐等情况，假如存在，要求企业提供说明并签章。
¨ 填制原材料抽查盘点表*。
¨ 依据申报表帐面价值并考虑了解具体情况确定评定值。
产成品（库存商品）
产成品（库存商品）

¨ 索取申报表，并查对各级累计数是否正确。
¨ 索取产成品（库存商品）销售价格表（注明是否含税）及销售政策。
¨ 索取产成品（库存商品）盘点表。
¨ 查对申报总计数和明细帐是否一致。
¨ 了解各类产成品（（库存商品）核实、计价方法
¨ 逐项清查产成品（库存商品），并对质量情况、成新率进行统计、评价。
¨ 填制产成品（库存商品）清查表*。
¨ 计算产成品（库存商品）市价。
¨ 评定确定值为市价减估计销售费用和估计所得税。
在产品
在产品

¨ 索取申报表，并查对各级累计数是否正确。
¨ 查对申报总计数和明细帐是否一致。
¨ 在申报表中选择一定量样本和实物查对；在现场选择一定量样本和申报表查对；并对质量情况、成新率进行统计、评价。
¨ 填制在产品抽查盘点表*。
¨ 了解在产品核实、计价方法。
¨ 了解在产品完工程度。
¨ 按实际成本核实，依据申报表会计帐面数减积压、报废数，加盘盈金额减盘亏金额确定评定值。
¨ 对积压产品在产品，依据完工程度按帐面价50%--80%折算评定值。
¨ 对报废在产品按帐面价10%折算评定值。
¨ 确定在产品评定值为第7项评定值加第8项评定值加第9项评定值。

分期收款发出商品
分期收款发出商品

¨ 索取申报表，并查对各级累计数是否正确
¨ 索取分期收款发出商品销售价格表（注明是否含税）及销售政策。
¨ 索取存货盘点表。
¨ 索取分期收款销售协议。
¨ 查对申报总计数和明细帐是否一致。
¨ 了解各类分期收款发出商品成本结转方法及协议推行情况和成本结转是否和协议实施进度一致。
¨ 向购货方进行函证。
¨ 依据申报表帐面价值并考虑了解具体情况确定评定值。
低值易耗品。

低值易耗品

1、在库低值易耗品

¨ 索取申报表，并查对各级累计数是否正确。
¨ 索取低值易耗品盘点表。
¨ 查对申报总计数和明细帐是否一致。
¨ 了解各类低值易耗品核实、计价方法。
¨ 在申报表中选择一定量样本和实物查对；在现场选择一定量样本和申报表查对；并对质量情况、成新率进行统计、评价。
¨ 填制抽查盘点表*。
¨ 依据申报表帐面价值并考虑了解具体情况确定评定值。

2、在用低值易耗品
¨ 索取申报表，并查对各级累计数是否正确。
¨ 索取低值易耗品盘点表。
¨ 查对申报总计数和明细帐是否一致（五五摊销法）。
¨ 在申报表中选择一定量样本和实物查对；在现场选择一定量样本和申报表查对；并对质量情况、成新率进行统计、评价。
¨ 填制低值易耗品抽查盘点表*。
¨ 依据申报表帐面价值并考虑了解具体情况确定评定值。
委托代销商品
委托代销商品

¨ 索取申报表，并查对各级累计数是否正确。
¨ 索取委托代销商品销售价格表（注明是否含税）及销售政策。
¨ 索取委托代销协议。
¨ 查对申报总计数和明细帐是否一致。
¨ 向受托方进行函证。
¨ 依据申报表帐面价值并考虑了解具体情况确定评定值。
受托代。销商品
受托代销商品

¨ 索取申报表，并查对各级累计数是否正确。
¨ 查对申报总计数和明细帐是否一致。
¨ 了解各类受托代销商品核实、计价方法。
¨ 在申报表中选择一定量样本和实物查对；在现场选择一定量样本和申报表查对。
¨ 向委托方函证。
¨ 填制受托代销商品抽查盘点表*。
¨ 依据申报表帐面价值并考虑了解具体情况确定评定值。
最终，评定人员在工作底稿中统计评定过程及结论。

二、房屋建构筑物及隶属设施评定

（一）、一、房屋建筑物评定数据资料搜集