首次公开发行股票尽职调查程序及工作底稿-推迟正常经营所需费用核查.xlsx

首首次次公公开开发发行行股股票票公公司司申申报报期期财财务务报报告告专专项项检检查查工工作作程程序序汇汇总总表表551-9 推推迟迟正正常常经经营营所所需需费费用用核核查查发发 行行 人人：核核查查人人员员：日日期期：索索引引号号：C-551-9核核查查期期间间：复复核核人人员员：日日期期：一一、核核查查目目的的核查发行人是否推迟正常经营管理所需费用开支，通过延迟成本费用发生期间，增加利润，粉饰报表。二二、所所执执行行的的核核查查程程序序核核查查程程序序底底稿稿索索引引是是否否适适用用（或或）核核查查人人执执行行时时间间企企业业提提供供并并项项目目组组复复核核项项目目组组根根据据相相关关资资料料编编制制程序1获取报告期各期的期间费用明细表，分析各期期间费用率水平是否合理，了解年度间变动的原因，与同行业可比公司比较，判断是否存在异常C-551-3-2销售费用变动分析表C-551-3-3管理费用变动分析表C-551-3-4财务费用变动分析表程序2根据业务特征，选择费用明细中与经营活动密切相关的项目，如广告宣传支出、运输费用等变动费用，核查费用变动与销售收入或数量的变动是否一致，年度间变化是否合理 程序2.1对于酒类、消费类、服装类等消费品行业，获取广告投放计划，检查有关合同和原始凭证，分析报告期内广告投入的变化情况，广告投入占收入、利润总额的比例以及年度间变动情况，核查广告宣传投入与收入变动是否匹配，判断是否存在推迟广告费用支出的情形广告费明细表、广告投放计划、大额广告合同、大额广告付款凭证、广告监播表（如有）C-551-9-1 广告费用明细分析表 程序2.2如果按照销售合同约定需要承担产品运输费用，且对应产品的收入能独立核算，分析申报期内产品销售数量或收入与运费之间是否匹配，结合运输单价、运输半径、运输方式的调整以及客户地理位置的变化等，判断是否存在推迟运输费用支出的情况C-14-2-8 运费销量配比表程序3获取会计师对销售费用、管理费用进行截止性测试的底稿，了解是否存在异常，选择与会计师不同的抽样原则单独对期间费用进行截止测试，核查期后发生的大额费用，判断是否存在费用跨期入账的情况会计师期间费用截止测试底稿C-551-9-2 期间费用截止测试表程序4根据实际情况，执行其他核查程序，并形成相关记录第 1 页，共 5 页三三、核核查查说说明明此部分内容可用于解释说明针对特殊行业、特殊事项或其他实际情况取证的其他资料以及采取的其他核查程序（补充程序可在程序4下增加）。如无需要特别说明的，请在此栏填写“无”。四四、核核查查结结论论经核查，未见异常，未见发行人推迟正常经营管理所需费用开支，通过延迟成本费用发生期间，增加利润，粉饰报表。（或，经核查，发行人在XX期间推迟正常经营管理所需费用开支，通过延迟成本费用发生期间，增加利润，粉饰报表，具体情况如下：）第 2 页，共 5 页广广告告费费用用明明细细分分析析表表（适适用用于于消消费费品品类类发发行行人人）发发 行行 人人：核核查查人人员员：索索引引号号：C-551-9-1核核查查期期间间：核核查查日日期期：一一、广广告告支支出出与与收收入入匹匹配配情情况况项项目目2XXX年2XXX年2XXX年金金额额变变动动幅幅度度金金额额变变动动幅幅度度金金额额广告费用营业收入利润总额占收入比例占利润总额比例二二、分分析析说说明明及及结结论论分析广告宣传投入与收入变动是否匹配，判断是否存在推迟广告费用支出的情形第 3 页，共 5 页期期间间费费用用截截止止测测试试表表发发 行行 人人：核核查查人人员员：索索引引号号：C-551-9-2核核查查期期间间：核核查查日日期期：一一、销销售售费费用用截截止止测测试试表表费费用用明明细细记记账账日日期期凭凭证证编编号号业业务务内内容容业业务务应应归归属属期期限限是是否否跨跨期期上上期期()本本期期()下下期期()否否()是是()第 4 页，共 5 页二二、管管理理费费用用截截止止测测试试表表费费用用明明细细记记账账日日期期凭凭证证编编号号业业务务内内容容业业务务应应归归属属期期限限是是否否跨跨期期上上期期()本本期期()下下期期()否否()是是()三三、核核查查程程序序及及结结论论1、获取会计师对销售费用、管理费用进行截止性测试的底稿，了解是否存在异常2、选择与会计师不同的抽样原则单独对期间费用进行截止测试，核查期后发生的大额费用，判断是否存在费用跨期入账的情况注：测试期间应至少涵盖资产负债表日之前一个月和之后三个月，选取按时间或销售金额排序的前十笔。第 5 页，共 5 页