集团公司一般会计处理和期末关账的实施管理业务流程--内控.docx

一般会计处理和期末关账的实施管理业务流程 一、业务目标 l 确保企业的会计政策和程序满足国家法律、法规和相关监管机构的要求； l 完善企业会计管理体系，确保企业财务信息能够被真实、准确、完整的处理，满足财务报告和信息披露的要求。 二、业务风险 l 违反国家法律、法规，可能使企业遭受外部处罚，给企业带来经济及名誉损失； l 会计处理出现漏洞，影响企业财务信息的准确性，可能导致企业财务报告错报、漏报或信息披露错误。 三、 业务范围 该子流程主要描述了xx股份有限公司（以下简称“股份公司”）一般会计处理与期末关账实施管理的相关流程，主要包括企业会计政策的制定和会计科目的维护、会计凭证的处理、非经常事项或特殊事项的会计处理、期末关账程序的运行与审核等。在执行会计处理与期末关账实施管理的过程中，应确保不相容职责的分离。 四、 业务流程描述 1 企业会计制度的制定和科目的维护 1.1 根据国家相关法律、法规以及xx股份有限公司章程，股份公司财务部结合公司实际情况，开展会计政策研究，根据需要适时更新适用于股份公司的会计制度。 1.2 针对拟订更新的股份公司会计制度（包括会计科目及会计编码的更新），财务部编制会计制度变更预案，依次报经财务部经理/总会计师、总经理审核并签署意见后，提交公司董事会审议并作出书面批复。财务部根据批复及时制定、更新公司会计制度，并通过电子办公系统或书面形式转发各级公司及各职能部门和业务板块遵照执行。 1.3 按照“统一制度，分级实施”的原则，股份公司各级企业及其内部独立核算单位按照股份公司统一制定的会计制度进行会计核算，不再另行制定本企业的会计制度。 1.4 各企业按照股份公司会计制度中统一规定的会计科目和科目编码进行会计科目的设置和使用，股份公司所属各企业三级公司（不含三级公司）以下公司无编码权。 1.5 工程局财务部监控全局各单位会计科目及会计编码的变化，确需发生账户变动（包括临时账户）或主会计科目代码的增加和删除等情况，局所属各单位提交书面的会计科目变更申请报告，局财务部汇总，经财务部经理、总会计师审批并签字确认后，报股份公司财务部。 1.6 股份公司财务部经理/总会计师审批核准后，正式下发会计科目变更通知给相关工程局。工程局系统管理员根据股份公司的批复在账务系统内添加或修改账户，并下发三级单位遵照执行。 2 会计凭证的录入和审核 2.1 财务部门贯彻国家财经税务法规和企业财务会计管理制度，按照会计基础工作规范实施细则的要求粘贴原始单据，填制记账凭证、会计账簿等会计资料，办理财务核销、资金收支业务。 2.2 根据股份公司会计制度及有关财务信息系统的规定，财务部门对会计凭证的编制权限进行划分，包括财务主管、记账、审核、制单和出纳，按各自职责依照业务流程在审核记账凭证的正确性后在凭证上签章。财务部信息主办会计按照财务部的会计业务分工及岗位职责权限表的规定在 NC 财务中进行增减账套、人员设置等日常维护工作，设置财务人员的工作权限，维护主要交易文档，禁止越权行为的发生，确保每笔常规/非常规事项和交易都能有效的、完整的记录于适当的会计期间。 2.3 对于货币资金收、付款业务，经办人将经过审批后的收、付款单据报财务部核销会计，核销会计审核原始单据无误后，通过财务软件系统填制记账凭证，并在系统中通过复核后，将记账凭证打印出来并签章; 财务部稽核会计对纸质记账凭证复核、签章，由经办人在凭证上签字，报出纳员办理资金收、付款事项， 后返至核销会计。 2.4 其他类型的会计分录参照本流程2.3进行编制。 3 非经常事项或特殊事项的会计处理与审核 3.1 对于非经常事项或特殊事项的定义及会计处理，在xx股份有限公司会计制度中进行了明确规定，适用各级公司。 3.2 关于非经常事项或特殊事项的会计处理，财务部经理/业务主管对事项和交易的详细信息进行审核分析后编制书面的非经常事项或特殊事项分析报告，并报公司主管财务的副总/总会计师审核。 3.3 各级公司主管财务的副总/总会计师对非经常事项或特殊事项分析报告中非常规事项或交易所适用的会计政策的适当性和客观性进行审核，审核同意后在非经常事项或特殊事项分析报告上签字确认（复核主要关注比较同时期发生的非常规事项/交易的会计处理结果、确定正确程度的评估、信息公正性和证据），然后依次报总经理/总经理办公会或董事会审批并签署意见后进行账务处理。 3.4 核销会计根据审批意见编制会计凭证，经稽核会计、财务部经理在凭证上审核签字，财务部业务主管/副经理月末在系统中进行复核后记入总账。 4 期末关账程序的运行与审核 4.1 各公司均以年度、半年度、季度、月度末为关账日，各公司财务部在关账日进行关账。 4.2 财务部业务主管/副经理月末在系统中对账，对账时系统自动核对总账和明细账，生成试算平衡表，体现试算平衡无误后才能关账。 4.3 期末关账前，财务部业务主管/副经理对发现的错误，形成复核工作底稿，报财务部经理审批后，立即通知制单人员根据实际差错原因及发生时间进行账务调整。如在分录层面出现账务处理需变更的情况，系统需要首先撤销审核，再由财务部会计对自己职责权限内的会计凭证内容进行修改、删除等操作；如在总账层面出现账务处理需变更的情况则制作调整凭证。 4.4 关账后的分录需进行调整时，由财务部经理在分录调整附件上签字审核后，会计核算岗位人员负责在财务系统中进行账务处理，并在系统中生成用于编制财务报告的试算平衡表。 4.5 重新制作记账凭证和制作调整凭证的流程与一般会计处理中凭证审核和流转的过程相同。出纳，制单人，复核人和财务部经理对调整凭证审核签字确认，并由业务主管/副经理在系统中重新记账,修改后应再次进行复核。 4.6 报表的编制与审批参见“财务报告管理业务流程”。 五、相关制度目录 1 财政部中华人民共和国会计法 2 财政部企业会计准则 3 财政部企业财务通则 4 财政部内部会计控制规范-基本规范（试行） 5 证监会上市公司信息披露管理办法 6 xx股份公司会计制度 六、主要控制点 1 股份公司会计政策、法规变更预案的确定与审批 2 制定、更新股份公司会计政策、法规，并下发所属单位遵照执行 3 会计政策、法规或主会计代码变更的审核 4 财务部经理分析记录公司非经常事项或特殊事项的信息 5 非经常事项或特殊事项会计处理方式的审核 6 会计凭证的填制与审核 7 财务部业务主管在NC系统中复核账册进行记账处理 8 财务关账的执行与审核 七、主要检查资料 1 会计制度变更预案 2 股份公司会计制度 3 会计科目变更申请报告 4 会计科目变更通知 5 岗位职责权限表 6 非经常事项或特殊事项的分析报告 7 会计凭证、试算平衡表 8 复核工作底稿