银行合作办理远期结售汇会计核算办法(试行).doc

xx银行合作办理远期结售汇会计核算办法（试行）xx总发xx107号附件7，xx年6月15日印发根据xx银行合作办理远期结售汇业务管理办法等相关制度，特制定本会计核算办法。一、保证金账务处理1、与客户签订远期结售汇协议时，按约定需要缴纳保证金。会计分录为：借：201 人民币或外币 贷：25120其他保证金 人民币或外币2、履约完成后，退还客户保证金。会计分录为：借：25120其他保证金 人民币或外币 贷：201 人民币或外币二、签约日会计核算与客户签订远期结售汇协议时，按合同金额（外币）进行表外科目登记，余额在收方，反映未履约的远期结售汇金额。会计分录为：1、远期结汇的账务处理收：6060101远期结汇 外币2、远期售汇的账务处理收：6070101远期售汇 外币三、交割日按协议交割的会计核算1、远期结汇交割（1）代客远期结汇交割时，会计分录为：借：201/. 外币 贷：4250307代客远期结售汇 外币借：4250307代客远期结售汇 人民币贷：201/. 人民币同时进行表外科目付出登记，会计分录为：付：6060101远期结汇 外币（2）与具备资格银行远期结汇平盘（需逐笔同具备资格银行平盘），会计分录为：借：4250308合作远期结售汇平盘 外币贷：114存放境内同业款项/. 外币借：114存放境内同业款项/. 人民币 贷：4250308合作远期结售汇平盘 人民币2、远期售汇交割（1）代客远期售汇交割时，会计分录为：借：201/. 人民币贷：4250307代客远期结售汇 人民币借：4250307代客远期结售汇 外币 贷：201/. 外币同时进行表外科目付出登记，会计分录为：付：6070101远期售汇 外币（2）与具备资格银行远期结汇平盘（需逐笔同具备资格银行平盘），会计 分录为：借：4250308合作远期结售汇平盘 人民币 贷：114存放境内同业款项/. 人民币借：114存放境内同业款项/. 外币 贷：4250308合作远期结售汇平盘 外币四、展期客户展期后，对原表外科目不进行账户处理。客户违约后产生的损益按“五、客户违约的会计核算”中相关规定确认记账。五、客户违约的会计核算对原表外科目进行账务处理，会计分录同上。客户违约后，产生的损益按以下原则确认记账：1、远期结汇（1）当违约汇率高于原协议汇率时原于我行的收益及损失，直接从客户的保证金账户或活期存款账户中扣收，会计分录为：借：201/251/. 人民币或外币贷：51204外汇业务收入外汇买卖汇兑损益 人民币或外币（2）当违约汇率低于原协议汇率时属于客户的收益，不予确认。2、远期售汇（1）当违约汇率高于原协议汇率时属于客户的收益，不予确认。（2）当违约汇率低于原协议汇率时原于我行的收益，直接从客户的保证金账户或活期存款账户中扣收，会计分录为：借：201/251/. 人民币或外币 贷：51204外汇业务收入外汇买卖汇兑损益 人民币或外币3