银行合作办理远期结售汇会计核算办法(试行).doc

xx银行合作办理远期结售汇会计核算办法（试行）
xx总发〔xx〕107号附件7，xx年6月15日印发

根据《xx银行合作办理远期结售汇业务管理办法》等相关制度，特制定本会计核算办法。
一、保证金账务处理
1、与客户签订远期结售汇协议时，按约定需要缴纳保证金。会计分录为：
借：201 人民币或外币
贷：25120其他保证金 人民币或外币
2、履约完成后，退还客户保证金。会计分录为：
借：25120其他保证金 人民币或外币
贷：201 人民币或外币
二、签约日会计核算
与客户签订远期结售汇协议时，按合同金额（外币）进行表外科目登记，余额在收方，反映未履约的远期结售汇金额。会计分录为：
1、远期结汇的账务处理
收：6060101远期结汇 外币
2、远期售汇的账务处理
收：6070101远期售汇 外币
三、交割日按协议交割的会计核算
1、远期结汇交割
（1）代客远期结汇交割时，会计分录为：
借：201/... 外币
贷：4250307代客远期结售汇 外币
借：4250307代客远期结售汇 人民币
贷：201/... 人民币
同时进行表外科目付出登记，会计分录为：
付：6060101远期结汇 外币
（2）与具备资格银行远期结汇平盘（需逐笔同具备资格银行平盘），会计分录为：
借：4250308合作远期结售汇平盘 外币
贷：114存放境内同业款项/... 外币
借：114存放境内同业款项/... 人民币
贷：4250308合作远期结售汇平盘 人民币
2、远期售汇交割
（1）代客远期售汇交割时，会计分录为：
借：201/... 人民币
贷：4250307代客远期结售汇 人民币
借：4250307代客远期结售汇 外币
贷：201/... 外币
同时进行表外科目付出登记，会计分录为：
付：6070101远期售汇 外币
（2）与具备资格银行远期结汇平盘（需逐笔同具备资格银行平盘），会计 分录为：
借：4250308合作远期结售汇平盘 人民币
贷：114存放境内同业款项/... 人民币
借：114存放境内同业款项/... 外币
贷：4250308合作远期结售汇平盘 外币
四、展期
客户展期后，对原表外科目不进行账户处理。
客户违约后产生的损益按“五、客户违约的会计核算”中相关规定确认记账。
五、客户违约的会计核算
对原表外科目进行账务处理，会计分录同上。
客户违约后，产生的损益按以下原则确认记账：
1、远期结汇
（1）当违约汇率高于原协议汇率时
原于我行的收益及损失，直接从客户的保证金账户或活期存款账户中扣收，会计分录为：
借：201/251/... 人民币或外币
贷：51204外汇业务收入—外汇买卖汇兑损益 人民币或外币
（2）当违约汇率低于原协议汇率时
属于客户的收益，不予确认。
2、远期售汇
（1）当违约汇率高于原协议汇率时
属于客户的收益，不予确认。
（2）当违约汇率低于原协议汇率时
原于我行的收益，直接从客户的保证金账户或活期存款账户中扣收，会计分录为：
借：201/251/... 人民币或外币
贷：51204外汇业务收入—外汇买卖汇兑损益 人民币或外币

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