银行待摊费用会计核算标准手册模版.docx

附件：

xxx村镇银行待摊费用和
长期待摊费用会计核算标准手册
（试行）
一、 待摊费用
1、 广告费
1.1 会计科目
1123预付账款——11230801广告费
1.2 会计核算
1.2.1 初始计量
(1) 支付款项
方向
会计科目
金额
借：
11230801广告费
支付款项金额
贷：
1003XXXX存放中央银行款项
支付款项金额
1.2.2 后续计量
(1) 计提摊销
方向
会计科目
金额
借：
660102XX某类广告费
摊销计提额
贷：
11230801广告费
摊销计提额
2、 租金
2.1 会计科目
1123预付账款——11230802租金
2.2 会计核算
2.2.1 初始计量（租赁开始前支付）
(1) 支付款项
方向
会计科目
金额
借：
11230802租金
支付款项金额
贷：
1003XXXX存放中央银行款项
支付款项金额
2.2.2 初始计量（租赁开始后支付）
(1) 预提费用
方向
会计科目
金额
借：
660134XX某类租赁费
预提金额
贷：
22419801预提费用
预提金额
(2) 支付款项
方向
会计科目
金额
借：
22419801预提费用
账面余额
借：
11230802租金
差额
贷：
1003XXXX存放中央银行款项
支付款项金额
2.2.3 后续计量
(1) 计提摊销
方向
会计科目
金额
借：
660134XX某类租赁费
摊销计提额
贷：
11230802租金
摊销计提额
3、 物业费
3.1 会计科目
1123预付账款——11230803物业费
3.2 会计核算
3.2.1 初始计量（提供物业前支付）
(1) 支付款项
方向
会计科目
金额
借：
11230803物业费
支付款项金额
贷：
1003XXXX存放中央银行款项
支付款项金额
3.2.2 初始计量（提供物业后支付）
(1) 预提费用
方向
会计科目
金额
借：
66012601物业管理费
预提金额
贷：
22419801预提费用
预提金额
(2) 支付款项
方向
会计科目
金额
借：
22419801预提费用
账面余额
借：
11230803物业费
差额
贷：
1003XXXX存放中央银行款项
支付款项金额
3.2.3 后续计量
(1) 计提摊销
方向
会计科目
金额
借：
66012601物业管理费
摊销计提额
贷：
11230803物业费
摊销计提额
4、 停车费
4.1 会计科目
1123预付账款——11230804停车费
4.2 会计核算
4.2.1 初始计量
(1) 支付款项
方向
会计科目
金额
借：
11230804停车费
支付款项金额
贷：
1003XXXX存放中央银行款项
支付款项金额
4.2.2 后续计量
(1) 计提摊销
方向
会计科目
金额
借：
66013409其他租赁费
摊销计提额
贷：
11230804停车费
摊销计提额
5、 押运费
5.1 会计科目
1123预付账款——11230805押运费
5.2 会计核算
5.2.1 初始计量（提供押运前支付）
(1) 支付款项
方向
会计科目
金额
借：
11230805押运费
支付款项金额
贷：
1003XXXX存放中央银行款项
支付款项金额
5.2.2 初始计量（提供押运后支付）
(1) 预提费用
方向
会计科目
金额
借：
66010601钞证运送费
预提金额
贷：
22419801预提费用
预提金额
(2) 支付款项
方向
会计科目
金额
借：
22419801预提费用
账面余额
借：
11230805押运费
差额
贷：
1003XXXX存放中央银行款项
支付款项金额
5.2.3 后续计量
(1) 计提摊销
方向
会计科目
金额
借：
66010601钞证运送费
摊销计提额
贷：
11230805押运费
摊销计提额
6、 监管费
6.1 会计科目
1123预付账款——11230806监管费
6.2 会计核算
6.2.1 初始计量
(1) 预提费用
方向
会计科目
金额
借：
66014201监管费
预提金额
贷：
22419801预提费用
预提金额
(2) 支付款项
方向
会计科目
金额
借：
22419801预提费用
账面余额
借：
11230806监管费
差额
贷：
1003XXXX存放中央银行款项
支付款项金额
6.2.2 后续计量
(1) 计提摊销
方向
会计科目
金额
借：
66014201监管费
摊销计提额
贷：
11230806监管费
摊销计提额
7、 房屋保险
7.1 会计科目
1123预付账款——11230807房屋保险
7.2 会计核算
7.2.1 初始计量
(1) 支付款项
方向
会计科目
金额
借：
11230807房屋保险
支付款项金额
贷：
1003XXXX存放中央银行款项
支付款项金额
7.2.2 后续计量
(1) 计提摊销
方向
会计科目
金额
借：
66010801房屋建筑物保险费
摊销计提额
贷：
11230807房屋保险
摊销计提额
8、 汽车保险
8.1 会计科目
1123预付账款——11230808汽车保险
8.2 会计核算
8.2.1 初始计量
(1) 支付款项
方向
会计科目
金额
借：
11230808汽车保险
支付款项金额
贷：
1003XXXX存放中央银行款项
支付款项金额
8.2.2 后续计量
(1) 计提摊销
方向
会计科目
金额
借：
66010802汽车保险费，或
66013904车船使用税
摊销计提额
贷：
11230808汽车保险
摊销计提额
9、 设备保险
9.1 会计科目
1123预付账款——11230809设备保险
9.2 会计核算
9.2.1 初始计量
(1) 支付款项
方向
会计科目
金额
借：
11230809设备保险
支付款项金额
贷：
1003XXXX存放中央银行款项
支付款项金额
9.2.2 后续计量
(1) 计提摊销
方向
会计科目
金额
借：
66010803设备保险费
摊销计提额
贷：
11230809设备保险
摊销计提额
10、 人员保险
10.1 会计科目
1123预付账款——11230810人员保险
10.2 会计核算
10.2.1 初始计量
(1) 支付款项
方向
会计科目
金额
借：
11230810人员保险
支付款项金额
贷：
1003XXXX存放中央银行款项
支付款项金额
10.2.2 后续计量
(1) 计提摊销
方向
会计科目
金额
借：
66010804人员保险费
摊销计提额
贷：
11230810人员保险
摊销计提额
11、 其他
11.1 会计科目
1123预付账款——11230899其他
11.2 会计核算
11.2.1 初始计量
(1) 支付款项
方向
会计科目
金额
借：
11230899其他
支付款项金额
贷：
1003XXXX存放中央银行款项
支付款项金额
11.2.2 后续计量
(1) 计提摊销
方向
会计科目
金额
借：
6601XXXX某类业务及管理费
摊销计提额
贷：
11230899其他
摊销计提额
二、 长期待摊费用
1、 租金
1.1 会计科目
1801长期待摊费用——18010101租金
1802长期待摊费用累计摊销——18020101租金
1.2 会计核算
1.2.1 初始计量（租赁开始前支付）
(1) 支付款项
方向
会计科目
金额
借：
18010101租金
支付款项金额
贷：
1003XXXX存放中央银行款项
支付款项金额
1.2.2 初始计量（租赁开始后支付）
(1) 预提费用
方向
会计科目
金额
借：
660134XX某类租赁费
预提金额
贷：
22419801预提费用
预提金额
(2) 支付款项
方向
会计科目
金额
借：
22419801预提费用
账面余额
借：
18010101租金
差额
贷：
1003XXXX存放中央银行款项
支付款项金额
1.2.3 后续计量
(1) 计提摊销
方向
会计科目
金额
借：
660134XX某类租赁费
摊销计提额
贷：
18020101租金
摊销计提额
1.2.4 终止确认
(1) 处置或核销
方向
会计科目
金额
借：
18020101租金
账面余额
贷：
18010101租金
账面余额
2、 物业费
2.1 会计科目
1801长期待摊费用——18010102物业费
1802长期待摊费用累计摊销——18020102物业费
2.2 会计核算
2.2.1 初始计量（提供物业前支付）
(1) 支付款项
方向
会计科目
金额
借：
18010102物业费
支付款项金额
贷：
1003XXXX存放中央银行款项
支付款项金额
2.2.2 初始计量（提供物业后支付）
(1) 预提费用
方向
会计科目
金额
借：
66012601物业管理费
预提金额
贷：
22419801预提费用
预提金额
(2) 支付款项
方向
会计科目
金额
借：
22419801预提费用
账面余额
借：
18010102物业费
差额
贷：
1003XXXX存放中央银行款项
支付款项金额
2.2.3 后续计量
(1) 计提摊销
方向
会计科目
金额
借：
66012601物业管理费
摊销计提额
贷：
18020102物业费
摊销计提额
2.2.4 终止确认
(1) 处置或核销
方向
会计科目
金额
借：
18020102物业费
账面余额
贷：
18010102物业费
账面余额
3、 停车费
3.1 会计科目
1801长期待摊费用——18010103停车费
1802长期待摊费用累计摊销——18020103停车费
3.2 会计核算
3.2.1 初始计量
(1) 支付款项
方向
会计科目
金额
借：
18010103停车费
支付款项金额
贷：
1003XXXX存放中央银行款项
支付款项金额
3.2.2 后续计量
(1) 计提摊销
方向
会计科目
金额
借：
66013409其他租赁费
摊销计提额
贷：
18020103停车费
摊销计提额
3.2.3 终止确认
(1) 处置或核销
方向
会计科目
金额
借：
18020103停车费
账面余额
贷：
18010103停车费
账面余额
4、 广告费
4.1 会计科目
1801长期待摊费用——18010104广告费
1802长期待摊费用累计摊销——18020104广告费
4.2 会计核算
4.2.1 初始计量
(1) 支付款项
方向
会计科目
金额
借：
18010104广告费
支付款项金额
贷：
1003XXXX存放中央银行款项
支付款项金额
4.2.2 后续计量
(1) 计提摊销
方向
会计科目
金额
借：
660102XX某类广告费
摊销计提额
贷：
18020104广告费
摊销计提额
4.2.3 终止确认
(1) 处置或核销
方向
会计科目
金额
借：
18020104广告费
账面余额
贷：
18010104广告费
账面余额
5、 房屋保险费
5.1 会计科目
1801长期待摊费用——18010105房屋保险费
1802长期待摊费用累计摊销——18020105房屋保险费
5.2 会计核算
5.2.1 初始计量
(1) 支付款项
方向
会计科目
金额
借：
18010105房屋保险费
支付款项金额
贷：
1003XXXX存放中央银行款项
支付款项金额
5.2.2 后续计量
(1) 计提摊销
方向
会计科目
金额
借：
66010801房屋建筑物保险费
摊销计提额
贷：
18020105房屋保险费
摊销计提额
5.2.3 终止确认
(1) 处置或核销
方向
会计科目
金额
借：
18020105房屋保险费
账面余额
贷：
18010105房屋保险费
账面余额
6、 汽车保险费
6.1 会计科目
1801长期待摊费用——18010106汽车保险费
1802长期待摊费用累计摊销——18020106汽车保险费
6.2 会计核算
6.2.1 初始计量
(1) 支付款项
方向
会计科目
金额
借：
18010106汽车保险费
支付款项金额
贷：
1003XXXX存放中央银行款项
支付款项金额
6.2.2 后续计量
(1) 计提摊销
方向
会计科目
金额
借：
66010802汽车保险费
摊销计提额
贷：
18020106汽车保险费
摊销计提额
6.2.3 终止确认
(1) 处置或核销
方向
会计科目
金额
借：
18020106汽车保险费
账面余额
贷：
18010106汽车保险费
账面余额
7、 设备保险费
7.1 会计科目
1801长期待摊费用——18010107设备保险费
1802长期待摊费用累计摊销——18020107设备保险费
7.2 会计核算
7.2.1 初始计量
(1) 支付款项
方向
会计科目
金额
借：
18010107设备保险费
支付款项金额
贷：
1003XXXX存放中央银行款项
支付款项金额
7.2.2 后续计量
(1) 计提摊销
方向
会计科目
金额
借：
66010803设备保险费
摊销计提额
贷：
18020107设备保险费
摊销计提额
7.2.3 终止确认
(1) 处置或核销
方向
会计科目
金额
借：
18020107设备保险费
账面余额
贷：
18010107设备保险费
账面余额
8、 人员保险费
8.1 会计科目
1801长期待摊费用——18010108人员保险费
1802长期待摊费用累计摊销——18020108人员保险费
8.2 会计核算
8.2.1 初始计量
(1) 支付款项
方向
会计科目
金额
借：
18010108人员保险费
支付款项金额
贷：
1003XXXX存放中央银行款项
支付款项金额
8.2.2 后续计量
(1) 计提摊销
方向
会计科目
金额
借：
66010804人员保险费
摊销计提额
贷：
18020108人员保险费
摊销计提额
8.2.3 终止确认
(1) 处置或核销
方向
会计科目
金额
借：
18020108人员保险费
账面余额
贷：
18010108人员保险费
账面余额
9、 经营租入固定资产改良支出
9.1 会计科目
1605在建工程——16050401装修
1801长期待摊费用——18010401经营租入固定资产改良支出
1802长期待摊费用累计摊销——18020401经营租入固定资产改良支出
9.2 会计核算
9.2.1 初始计量
(1) 预付款项
方向
会计科目
金额
借：
11230201工程预付款
预付款项金额
贷：
1003XXXX存放中央银行款项
预付款项金额
(2) 取得发票单据
方向
会计科目
金额
借：
16050401装修
发票单据金额
贷：
11230201工程预付款
发票单据金额
(3) 达到预定可使用状态
方向
会计科目
金额
借：
18010401经营租入固定资产改良支出
暂估金额
贷：
16050401装修
账面余额
贷：
22412201资产预估应付款
差额
(4) 办理竣工决算
方向
会计科目
金额
借：
22412201资产预估应付款
账面余额
借：
18010401经营租入固定资产改良支出
竣工决算金额-暂估金额
贷：
22412801报账应付款
合计数
(5) 支付剩余款项（包括尾款）
方向
会计科目
金额
借：
22412801报账应付款
支付款项金额
贷：
1003XXXX存放中央银行款项
支付款项金额
(6) 不需支付款项（如尾款）
方向
会计科目
金额
借：
22412801报账应付款
不需支付金额
贷：
63010309其他营业外收入
不需支付金额
9.2.2 后续计量
(1) 计提摊销
方向
会计科目
金额
借：
66013101租入房屋装修费摊销
摊销计提额
贷：
18020401经营租入固定资产改良支出
摊销计提额
9.2.3 终止确认
(1) 报废
方向
会计科目
金额
借：
67110102资产盘亏及清理损失
差额
借：
18020401经营租入固定资产改良支出
账面余额
贷：
18010401经营租入固定资产改良支出
账面余额
(2) 出售（净收益）
方向
会计科目
金额
借：
1003XXXX存放中央银行款项
实收金额
借：
18020401经营租入固定资产改良支出
账面余额
贷：
18010401经营租入固定资产改良支出
账面余额
贷：
2221XXXX应交税费
发生金额
贷：
1003XXXX存放中央银行款项
处置支出金额
贷：
63010101资产清理收益
差额
(3) 出售（净损失）
方向
会计科目
金额
借：
1003XXXX存放中央银行款项
实收金额
借：
18020401经营租入固定资产改良支出
账面余额
借：
67110102资产盘亏及清理损失
差额
贷：
18010401经营租入固定资产改良支出
账面余额
贷：
2221XXXX应交税费
发生金额
贷：
1003XXXX存放中央银行款项
处置支出金额
10、 其他
10.1 会计科目
1801长期待摊费用——18010901其他待摊费用
1802长期待摊费用累计摊销——18020601其他待摊费用
10.2 会计核算
10.2.1 初始计量
(1) 支付款项
方向
会计科目
金额
借：
18010901其他待摊费用
支付款项金额
贷：
1003XXXX存放中央银行款项
支付款项金额
10.2.2 后续计量
(1) 计提摊销
方向
会计科目
金额
借：
6601XXXX某类业务及管理费
摊销计提额
贷：
18020601其他待摊费用
摊销计提额
10.2.3 终止确认
(1) 处置或核销
方向
会计科目
金额
借：
18020601其他待摊费用
账面余额
贷：
18010901其他待摊费用
账面余额

（以下无正文）

23