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1、 附件： xxx村镇银行待摊费用和 长期待摊费用会计核算标准手册 （试行） 一、 待摊费用 1、 广告费 1.1 会计科目 1123预付账款——11230801广告费 1.2 会计核算 1.2.1 初始计量 (1) 支付款项 方向 会计科目 金额 借： 11230801广告费 支付款项金额 贷： 1003XXXX存放中央银行款项 支付款项金额 1.2.2 后续计量 (1) 计提摊销 方向 会计科目 金额 借： 660102XX某类广告费 摊销计提额 贷： 11230801广告费 摊销计提额 2、 租金 2.1 会计科目
2、 1123预付账款——11230802租金 2.2 会计核算 2.2.1 初始计量（租赁开始前支付） (1) 支付款项 方向 会计科目 金额 借： 11230802租金 支付款项金额 贷： 1003XXXX存放中央银行款项 支付款项金额 2.2.2 初始计量（租赁开始后支付） (1) 预提费用 方向 会计科目 金额 借： 660134XX某类租赁费 预提金额 贷： 22419801预提费用 预提金额 (2) 支付款项 方向 会计科目 金额 借： 22419801预提费用 账面余额 借： 11230802租金 差额 贷： 10
3、03XXXX存放中央银行款项 支付款项金额 2.2.3 后续计量 (1) 计提摊销 方向 会计科目 金额 借： 660134XX某类租赁费 摊销计提额 贷： 11230802租金 摊销计提额 3、 物业费 3.1 会计科目 1123预付账款——11230803物业费 3.2 会计核算 3.2.1 初始计量（提供物业前支付） (1) 支付款项 方向 会计科目 金额 借： 11230803物业费 支付款项金额 贷： 1003XXXX存放中央银行款项 支付款项金额 3.2.2 初始计量（提供物业后支付） (1) 预提费用 方向 会计科目
4、 金额 借： 66012601物业管理费 预提金额 贷： 22419801预提费用 预提金额 (2) 支付款项 方向 会计科目 金额 借： 22419801预提费用 账面余额 借： 11230803物业费 差额 贷： 1003XXXX存放中央银行款项 支付款项金额 3.2.3 后续计量 (1) 计提摊销 方向 会计科目 金额 借： 66012601物业管理费 摊销计提额 贷： 11230803物业费 摊销计提额 4、 停车费 4.1 会计科目 1123预付账款——11230804停车费 4.2 会计核算 4.2.1 初始
5、计量 (1) 支付款项 方向 会计科目 金额 借： 11230804停车费 支付款项金额 贷： 1003XXXX存放中央银行款项 支付款项金额 4.2.2 后续计量 (1) 计提摊销 方向 会计科目 金额 借： 66013409其他租赁费 摊销计提额 贷： 11230804停车费 摊销计提额 5、 押运费 5.1 会计科目 1123预付账款——11230805押运费 5.2 会计核算 5.2.1 初始计量（提供押运前支付） (1) 支付款项 方向 会计科目 金额 借： 11230805押运费 支付款项金额 贷： 1003X
6、XXX存放中央银行款项 支付款项金额 5.2.2 初始计量（提供押运后支付） (1) 预提费用 方向 会计科目 金额 借： 66010601钞证运送费 预提金额 贷： 22419801预提费用 预提金额 (2) 支付款项 方向 会计科目 金额 借： 22419801预提费用 账面余额 借： 11230805押运费 差额 贷： 1003XXXX存放中央银行款项 支付款项金额 5.2.3 后续计量 (1) 计提摊销 方向 会计科目 金额 借： 66010601钞证运送费 摊销计提额 贷： 11230805押运费 摊销计提额
7、6、 监管费 6.1 会计科目 1123预付账款——11230806监管费 6.2 会计核算 6.2.1 初始计量 (1) 预提费用 方向 会计科目 金额 借： 66014201监管费 预提金额 贷： 22419801预提费用 预提金额 (2) 支付款项 方向 会计科目 金额 借： 22419801预提费用 账面余额 借： 11230806监管费 差额 贷： 1003XXXX存放中央银行款项 支付款项金额 6.2.2 后续计量 (1) 计提摊销 方向 会计科目 金额 借： 66014201监管费 摊销计提额 贷： 11
8、230806监管费 摊销计提额 7、 房屋保险 7.1 会计科目 1123预付账款——11230807房屋保险 7.2 会计核算 7.2.1 初始计量 (1) 支付款项 方向 会计科目 金额 借： 11230807房屋保险 支付款项金额 贷： 1003XXXX存放中央银行款项 支付款项金额 7.2.2 后续计量 (1) 计提摊销 方向 会计科目 金额 借： 66010801房屋建筑物保险费 摊销计提额 贷： 11230807房屋保险 摊销计提额 8、 汽车保险 8.1 会计科目 1123预付账款——11230808汽车保险 8.
9、2 会计核算 8.2.1 初始计量 (1) 支付款项 方向 会计科目 金额 借： 11230808汽车保险 支付款项金额 贷： 1003XXXX存放中央银行款项 支付款项金额 8.2.2 后续计量 (1) 计提摊销 方向 会计科目 金额 借： 66010802汽车保险费，或 66013904车船使用税 摊销计提额 贷： 11230808汽车保险 摊销计提额 9、 设备保险 9.1 会计科目 1123预付账款——11230809设备保险 9.2 会计核算 9.2.1 初始计量 (1) 支付款项 方向 会计科目 金额 借： 11
10、230809设备保险 支付款项金额 贷： 1003XXXX存放中央银行款项 支付款项金额 9.2.2 后续计量 (1) 计提摊销 方向 会计科目 金额 借： 66010803设备保险费 摊销计提额 贷： 11230809设备保险 摊销计提额 10、 人员保险 10.1 会计科目 1123预付账款——11230810人员保险 10.2 会计核算 10.2.1 初始计量 (1) 支付款项 方向 会计科目 金额 借： 11230810人员保险 支付款项金额 贷： 1003XXXX存放中央银行款项 支付款项金额 10.2.2 后续计量
11、1) 计提摊销 方向 会计科目 金额 借： 66010804人员保险费 摊销计提额 贷： 11230810人员保险 摊销计提额 11、 其他 11.1 会计科目 1123预付账款——11230899其他 11.2 会计核算 11.2.1 初始计量 (1) 支付款项 方向 会计科目 金额 借： 11230899其他 支付款项金额 贷： 1003XXXX存放中央银行款项 支付款项金额 11.2.2 后续计量 (1) 计提摊销 方向 会计科目 金额 借： 6601XXXX某类业务及管理费 摊销计提额 贷： 11230899其他
12、 摊销计提额 二、 长期待摊费用 1、 租金 1.1 会计科目 1801长期待摊费用——18010101租金 1802长期待摊费用累计摊销——18020101租金 1.2 会计核算 1.2.1 初始计量（租赁开始前支付） (1) 支付款项 方向 会计科目 金额 借： 18010101租金 支付款项金额 贷： 1003XXXX存放中央银行款项 支付款项金额 1.2.2 初始计量（租赁开始后支付） (1) 预提费用 方向 会计科目 金额 借： 660134XX某类租赁费 预提金额 贷： 22419801预提费用 预提金额 (2) 支付款
13、项 方向 会计科目 金额 借： 22419801预提费用 账面余额 借： 18010101租金 差额 贷： 1003XXXX存放中央银行款项 支付款项金额 1.2.3 后续计量 (1) 计提摊销 方向 会计科目 金额 借： 660134XX某类租赁费 摊销计提额 贷： 18020101租金 摊销计提额 1.2.4 终止确认 (1) 处置或核销 方向 会计科目 金额 借： 18020101租金 账面余额 贷： 18010101租金 账面余额 2、 物业费 2.1 会计科目 1801长期待摊费用——18010102物业费
14、 1802长期待摊费用累计摊销——18020102物业费 2.2 会计核算 2.2.1 初始计量（提供物业前支付） (1) 支付款项 方向 会计科目 金额 借： 18010102物业费 支付款项金额 贷： 1003XXXX存放中央银行款项 支付款项金额 2.2.2 初始计量（提供物业后支付） (1) 预提费用 方向 会计科目 金额 借： 66012601物业管理费 预提金额 贷： 22419801预提费用 预提金额 (2) 支付款项 方向 会计科目 金额 借： 22419801预提费用 账面余额 借： 18010102物业费
15、差额 贷： 1003XXXX存放中央银行款项 支付款项金额 2.2.3 后续计量 (1) 计提摊销 方向 会计科目 金额 借： 66012601物业管理费 摊销计提额 贷： 18020102物业费 摊销计提额 2.2.4 终止确认 (1) 处置或核销 方向 会计科目 金额 借： 18020102物业费 账面余额 贷： 18010102物业费 账面余额 3、 停车费 3.1 会计科目 1801长期待摊费用——18010103停车费 1802长期待摊费用累计摊销——18020103停车费 3.2 会计核算 3.2.1 初始计量 (
16、1) 支付款项 方向 会计科目 金额 借： 18010103停车费 支付款项金额 贷： 1003XXXX存放中央银行款项 支付款项金额 3.2.2 后续计量 (1) 计提摊销 方向 会计科目 金额 借： 66013409其他租赁费 摊销计提额 贷： 18020103停车费 摊销计提额 3.2.3 终止确认 (1) 处置或核销 方向 会计科目 金额 借： 18020103停车费 账面余额 贷： 18010103停车费 账面余额 4、 广告费 4.1 会计科目 1801长期待摊费用——18010104广告费 1802长期待摊
17、费用累计摊销——18020104广告费 4.2 会计核算 4.2.1 初始计量 (1) 支付款项 方向 会计科目 金额 借： 18010104广告费 支付款项金额 贷： 1003XXXX存放中央银行款项 支付款项金额 4.2.2 后续计量 (1) 计提摊销 方向 会计科目 金额 借： 660102XX某类广告费 摊销计提额 贷： 18020104广告费 摊销计提额 4.2.3 终止确认 (1) 处置或核销 方向 会计科目 金额 借： 18020104广告费 账面余额 贷： 18010104广告费 账面余额 5、 房屋保险费
18、 5.1 会计科目 1801长期待摊费用——18010105房屋保险费 1802长期待摊费用累计摊销——18020105房屋保险费 5.2 会计核算 5.2.1 初始计量 (1) 支付款项 方向 会计科目 金额 借： 18010105房屋保险费 支付款项金额 贷： 1003XXXX存放中央银行款项 支付款项金额 5.2.2 后续计量 (1) 计提摊销 方向 会计科目 金额 借： 66010801房屋建筑物保险费 摊销计提额 贷： 18020105房屋保险费 摊销计提额 5.2.3 终止确认 (1) 处置或核销 方向 会计科目 金额
19、 借： 18020105房屋保险费 账面余额 贷： 18010105房屋保险费 账面余额 6、 汽车保险费 6.1 会计科目 1801长期待摊费用——18010106汽车保险费 1802长期待摊费用累计摊销——18020106汽车保险费 6.2 会计核算 6.2.1 初始计量 (1) 支付款项 方向 会计科目 金额 借： 18010106汽车保险费 支付款项金额 贷： 1003XXXX存放中央银行款项 支付款项金额 6.2.2 后续计量 (1) 计提摊销 方向 会计科目 金额 借： 66010802汽车保险费 摊销计提额 贷：
20、 18020106汽车保险费 摊销计提额 6.2.3 终止确认 (1) 处置或核销 方向 会计科目 金额 借： 18020106汽车保险费 账面余额 贷： 18010106汽车保险费 账面余额 7、 设备保险费 7.1 会计科目 1801长期待摊费用——18010107设备保险费 1802长期待摊费用累计摊销——18020107设备保险费 7.2 会计核算 7.2.1 初始计量 (1) 支付款项 方向 会计科目 金额 借： 18010107设备保险费 支付款项金额 贷： 1003XXXX存放中央银行款项 支付款项金额 7.2.2 后
21、续计量 (1) 计提摊销 方向 会计科目 金额 借： 66010803设备保险费 摊销计提额 贷： 18020107设备保险费 摊销计提额 7.2.3 终止确认 (1) 处置或核销 方向 会计科目 金额 借： 18020107设备保险费 账面余额 贷： 18010107设备保险费 账面余额 8、 人员保险费 8.1 会计科目 1801长期待摊费用——18010108人员保险费 1802长期待摊费用累计摊销——18020108人员保险费 8.2 会计核算 8.2.1 初始计量 (1) 支付款项 方向 会计科目 金额 借： 18
22、010108人员保险费 支付款项金额 贷： 1003XXXX存放中央银行款项 支付款项金额 8.2.2 后续计量 (1) 计提摊销 方向 会计科目 金额 借： 66010804人员保险费 摊销计提额 贷： 18020108人员保险费 摊销计提额 8.2.3 终止确认 (1) 处置或核销 方向 会计科目 金额 借： 18020108人员保险费 账面余额 贷： 18010108人员保险费 账面余额 9、 经营租入固定资产改良支出 9.1 会计科目 1605在建工程——16050401装修 1801长期待摊费用——18010401经营租入
23、固定资产改良支出 1802长期待摊费用累计摊销——18020401经营租入固定资产改良支出 9.2 会计核算 9.2.1 初始计量 (1) 预付款项 方向 会计科目 金额 借： 11230201工程预付款 预付款项金额 贷： 1003XXXX存放中央银行款项 预付款项金额 (2) 取得发票单据 方向 会计科目 金额 借： 16050401装修 发票单据金额 贷： 11230201工程预付款 发票单据金额 (3) 达到预定可使用状态 方向 会计科目 金额 借： 18010401经营租入固定资产改良支出 暂估金额 贷： 160504
24、01装修 账面余额 贷： 22412201资产预估应付款 差额 (4) 办理竣工决算 方向 会计科目 金额 借： 22412201资产预估应付款 账面余额 借： 18010401经营租入固定资产改良支出 竣工决算金额-暂估金额 贷： 22412801报账应付款 合计数 (5) 支付剩余款项（包括尾款） 方向 会计科目 金额 借： 22412801报账应付款 支付款项金额 贷： 1003XXXX存放中央银行款项 支付款项金额 (6) 不需支付款项（如尾款） 方向 会计科目 金额 借： 22412801报账应付款 不需支付金额
25、贷： 63010309其他营业外收入 不需支付金额 9.2.2 后续计量 (1) 计提摊销 方向 会计科目 金额 借： 66013101租入房屋装修费摊销 摊销计提额 贷： 18020401经营租入固定资产改良支出 摊销计提额 9.2.3 终止确认 (1) 报废 方向 会计科目 金额 借： 67110102资产盘亏及清理损失 差额 借： 18020401经营租入固定资产改良支出 账面余额 贷： 18010401经营租入固定资产改良支出 账面余额 (2) 出售（净收益） 方向 会计科目 金额 借： 1003XXXX存放中央银行款项
26、 实收金额 借： 18020401经营租入固定资产改良支出 账面余额 贷： 18010401经营租入固定资产改良支出 账面余额 贷： 2221XXXX应交税费 发生金额 贷： 1003XXXX存放中央银行款项 处置支出金额 贷： 63010101资产清理收益 差额 (3) 出售（净损失） 方向 会计科目 金额 借： 1003XXXX存放中央银行款项 实收金额 借： 18020401经营租入固定资产改良支出 账面余额 借： 67110102资产盘亏及清理损失 差额 贷： 18010401经营租入固定资产改良支出 账面余额 贷：
27、2221XXXX应交税费 发生金额 贷： 1003XXXX存放中央银行款项 处置支出金额 10、 其他 10.1 会计科目 1801长期待摊费用——18010901其他待摊费用 1802长期待摊费用累计摊销——18020601其他待摊费用 10.2 会计核算 10.2.1 初始计量 (1) 支付款项 方向 会计科目 金额 借： 18010901其他待摊费用 支付款项金额 贷： 1003XXXX存放中央银行款项 支付款项金额 10.2.2 后续计量 (1) 计提摊销 方向 会计科目 金额 借： 6601XXXX某类业务及管理费 摊销计提额 贷： 18020601其他待摊费用 摊销计提额 10.2.3 终止确认 (1) 处置或核销 方向 会计科目 金额 借： 18020601其他待摊费用 账面余额 贷： 18010901其他待摊费用 账面余额 （以下无正文） 23
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