银行固定资产等会计核算标准手册模版.docx

附件：

xxx村镇银行固定资产、无形资产
和在建工程会计核算标准手册
（试行）
一、 固定资产和在建工程
1、 房屋建筑物
1.1 会计科目
1601固定资产——16010101房屋建筑物
1602固定资产累计折旧——16020101房屋建筑物
1603固定资产减值准备——16030101房屋建筑物
1605在建工程——16050101房屋建筑物
1606在建工程减值准备——16060101房屋建筑物
1.2 会计核算
1.2.1 初始计量
(1) 预付款项
方向
会计科目
金额
借：
11230201工程预付款
预付款项金额
贷：
1003XXXX存放中央银行款项
预付款项金额
(2) 取得发票单据
方向
会计科目
金额
借：
16050101房屋建筑物
发票单据金额
贷：
11230201工程预付款
发票单据金额
(3) 达到预定可使用状态
方向
会计科目
金额
借：
16010101房屋建筑物
暂估金额
贷：
16050101房屋建筑物
账面余额
贷：
22412201资产预估应付款
差额
(4) 办理竣工决算
方向
会计科目
金额
借：
22412201资产预估应付款
账面余额
借：
16010101房屋建筑物
竣工决算金额-暂估金额
贷：
22412801报账应付款
合计数
(5) 支付剩余款项（包括尾款）
方向
会计科目
金额
借：
22412801报账应付款
支付款项金额
贷：
1003XXXX存放中央银行款项
支付款项金额
(6) 不需支付款项（如尾款）
方向
会计科目
金额
借：
22412801报账应付款
不需支付金额
贷：
63010309其他营业外收入
不需支付金额
1.2.2 后续计量
(1) 计提折旧
方向
会计科目
金额
借：
66013201房屋建筑物折旧费
折旧计提额
贷：
16020101房屋建筑物
折旧计提额
(2) 发生日常修理费用
方向
会计科目
金额
借：
66013501房屋修理费
支付金额
贷：
22412801报账应付款
支付金额
(3) 发生可资本化的大修理支出
(3.1) 转入在建工程
方向
会计科目
金额
借：
16050101房屋建筑物
合计数
借：
16020101房屋建筑物
账面余额
借：
16030101房屋建筑物
账面余额
贷：
16010101房屋建筑物
账面余额
(3.2) 达到预定可使用状态
方向
会计科目
金额
借：
16010101房屋建筑物
暂估金额
贷：
16050101房屋建筑物
账面余额
贷：
22412201资产预估应付款
差额
注：其他的核算参见“1.2.1初始计量”的相关内容。
1.2.3 减值
(1) 计提固定资产减值准备
方向
会计科目
金额
借：
67010701固定资产减值损失
计提金额
贷：
16030101房屋建筑物
计提金额
(2) 计提在建工程减值准备
方向
会计科目
金额
借：
67010901在建工程减值损失
计提金额
贷：
16060101房屋建筑物
计提金额
1.2.4 处置
(1) 转入固定资产清理
方向
会计科目
金额
借：
16070101固定资产清理
差额
借：
16020101房屋建筑物
账面余额
借：
16030101房屋建筑物
账面余额
贷：
16010101房屋建筑物
账面余额
(2) 发生清理税费
方向
会计科目
金额
借：
16070101固定资产清理
合计数
贷：
2221XXXX应交税费
发生金额
贷：
22412801报账应付款
发生金额
(3) 取得处置收入
方向
会计科目
金额
借：
10010101库存现金等
实收金额
贷：
16070101固定资产清理
实收金额
(4) 追究保险公司或过失人赔偿责任
方向
会计科目
金额
借：
12211201其他应收款项
可追偿金额
贷：
16070101固定资产清理
可追偿金额
(5) 处理清理净收益
方向
会计科目
金额
借：
16070101固定资产清理
账面余额
贷：
63010101资产清理收益
账面余额
(6) 处理清理净损失
方向
会计科目
金额
借：
67110102资产盘亏及清理损失
账面余额
贷：
16070101固定资产清理
账面余额
1.2.5 盘亏
(1) 转入待处理财产损溢
方向
会计科目
金额
借：
19010201非流动资产待处理损益
差额
借：
16020101房屋建筑物
账面余额
借：
16030101房屋建筑物
账面余额
贷：
16010101房屋建筑物
账面余额
(2) 追究赔偿责任
方向
会计科目
金额
借：
12211201其他应收款项
可追偿金额
贷：
19010201非流动资产待处理损益
可追偿金额
(3) 转入当期损益
方向
会计科目
金额
借：
67110102资产盘亏及清理损失
账面余额
贷：
19010201非流动资产待处理损益
账面余额
1.2.6 盘盈
(1) 金额不重大
方向
会计科目
金额
借：
16010101房屋建筑物
评估金额
贷：
63010309其他营业外收入
评估金额
(2) 金额重大
方向
会计科目
金额
借：
16010101房屋建筑物
评估金额
贷：
69010101以前年度损益调整
评估金额
2、 装修
2.1 会计科目
1601固定资产——16010102装修
1602固定资产累计折旧——16020102装修
1605在建工程——16050102装修
2.2 会计核算
2.2.1 初始计量
(1) 预付款项
方向
会计科目
金额
借：
11230201工程预付款
预付款项金额
贷：
1003XXXX存放中央银行款项
预付款项金额
(2) 取得发票单据
方向
会计科目
金额
借：
16050102装修
发票单据金额
贷：
11230201工程预付款
发票单据金额
(3) 达到预定可使用状态
方向
会计科目
金额
借：
16010102装修
暂估金额
贷：
16050102装修
账面余额
贷：
22412201资产预估应付款
差额
(4) 办理竣工决算
方向
会计科目
金额
借：
22412201资产预估应付款
账面余额
借：
16010102装修
竣工决算金额-暂估金额
贷：
22412801报账应付款
合计数
(5) 支付剩余款项（包括尾款）
方向
会计科目
金额
借：
22412801报账应付款
支付款项金额
贷：
1003XXXX存放中央银行款项
支付款项金额
(6) 不需支付款项（如尾款）
方向
会计科目
金额
借：
22412801报账应付款
不需支付金额
贷：
63010309其他营业外收入
不需支付金额
2.2.2 后续计量
(1) 计提折旧
方向
会计科目
金额
借：
66013202装修折旧费
折旧计提额
贷：
16020102装修
折旧计提额
2.2.3 处置
(1) 转入固定资产清理
方向
会计科目
金额
借：
16070101固定资产清理
差额
借：
16020102装修
账面余额
贷：
16010102装修
账面余额
(2) 发生清理税费
方向
会计科目
金额
借：
16070101固定资产清理
合计数
贷：
2221XXXX应交税费
发生金额
贷：
22412801报账应付款
发生金额
(3) 取得处置收入
方向
会计科目
金额
借：
10010101库存现金等
实收金额
贷：
16070101固定资产清理
实收金额
(4) 追究保险公司或过失人赔偿责任
方向
会计科目
金额
借：
12211201其他应收款项
可追偿金额
贷：
16070101固定资产清理
可追偿金额
(5) 处理清理净收益
方向
会计科目
金额
借：
16070101固定资产清理
账面余额
贷：
63010101资产清理收益
账面余额
(6) 处理清理净损失
方向
会计科目
金额
借：
67110102资产盘亏及清理损失
账面余额
贷：
16070101固定资产清理
账面余额
3、 机器设备
3.1 会计科目
1601固定资产——16010301机器设备
1602固定资产累计折旧——16020301机器设备
1603固定资产减值准备——16030301机器设备
1605在建工程——16050201机器设备
1606在建工程减值准备——16060201机器设备
3.2 会计核算
3.2.1 初始计量（需要安装）
(1) 预付款项
方向
会计科目
金额
借：
11230201工程预付款
预付款项金额
贷：
1003XXXX存放中央银行款项
预付款项金额
(2) 取得发票单据
方向
会计科目
金额
借：
16050201机器设备
发票单据金额
贷：
11230201工程预付款
发票单据金额
(3) 安装调试后达到设计要求或合同规定的标准
方向
会计科目
金额
借：
16010301机器设备
暂估金额
贷：
16050201机器设备
账面余额
贷：
22412201资产预估应付款
差额
(4) 暂估调整
方向
会计科目
金额
借：
22412201资产预估应付款
账面余额
借：
16010301机器设备
最终结算金额-暂估金额
贷：
22412801报账应付款
合计数
(5) 支付剩余款项（包括尾款）
方向
会计科目
金额
借：
22412801报账应付款
支付款项金额
贷：
1003XXXX存放中央银行款项
支付款项金额
(6) 不需支付款项（如尾款）
方向
会计科目
金额
借：
22412801报账应付款
不需支付金额
贷：
63010309其他营业外收入
不需支付金额
3.2.1 初始计量（不需要安装）
(1) 预付款项
方向
会计科目
金额
借：
11230901其他预付账款
预付款项金额
贷：
1003XXXX存放中央银行款项
预付款项金额
(2) 购入
方向
会计科目
金额
借：
16010301机器设备
合同或发票金额
贷：
11230901其他预付账款
账面余额
贷：
22412801报账应付款
差额
(3) 支付剩余款项
方向
会计科目
金额
借：
22412801报账应付款
支付款项金额
贷：
1003XXXX存放中央银行款项
支付款项金额
3.2.3 后续计量
(1) 计提折旧
方向
会计科目
金额
借：
66013204机器设备折旧费
折旧计提额
贷：
16020301机器设备
折旧计提额
(2) 发生日常修理费用
方向
会计科目
金额
借：
66013509其他修理费
支付金额
贷：
22412801报账应付款
支付金额
3.2.4 减值
(1) 计提固定资产减值准备
方向
会计科目
金额
借：
67010701固定资产减值损失
计提金额
贷：
16030301机器设备
计提金额
(2) 计提在建工程减值准备
方向
会计科目
金额
借：
67010901在建工程减值损失
计提金额
贷：
16060201机器设备
计提金额
3.2.5 处置
(1) 转入固定资产清理
方向
会计科目
金额
借：
16070101固定资产清理
差额
借：
16020301机器设备
账面余额
借：
16030301机器设备
账面余额
贷：
16010301机器设备
账面余额
(2) 发生清理税费
方向
会计科目
金额
借：
16070101固定资产清理
合计数
贷：
2221XXXX应交税费
发生金额
贷：
22412801报账应付款
发生金额
(3) 取得处置收入
方向
会计科目
金额
借：
10010101库存现金等
实收金额
贷：
16070101固定资产清理
实收金额
(4) 追究保险公司或过失人赔偿责任
方向
会计科目
金额
借：
12211201其他应收款项
可追偿金额
贷：
16070101固定资产清理
可追偿金额
(5) 处理清理净收益
方向
会计科目
金额
借：
16070101固定资产清理
账面余额
贷：
63010101资产清理收益
账面余额
(6) 处理清理净损失
方向
会计科目
金额
借：
67110102资产盘亏及清理损失
账面余额
贷：
16070101固定资产清理
账面余额
3.2.6 盘亏
(1) 转入待处理财产损溢
方向
会计科目
金额
借：
19010201非流动资产待处理损益
差额
借：
16020301机器设备
账面余额
借：
16030301机器设备
账面余额
贷：
16010301机器设备
账面余额
(2) 追究赔偿责任
方向
会计科目
金额
借：
12211201其他应收款项
可追偿金额
贷：
19010201非流动资产待处理损益
可追偿金额
(3) 转入当期损益
方向
会计科目
金额
借：
67110102资产盘亏及清理损失
账面余额
贷：
19010201非流动资产待处理损益
账面余额
3.2.7 盘盈
(1) 金额不重大
方向
会计科目
金额
借：
16010301机器设备
评估金额
贷：
63010309其他营业外收入
评估金额
(2) 金额重大
方向
会计科目
金额
借：
16010301机器设备
评估金额
贷：
69010101以前年度损益调整
评估金额
4、 交通工具
4.1 会计科目
1601固定资产——16010201交通工具
1602固定资产累计折旧——16020201交通工具
1603固定资产减值准备——16030201交通工具
4.2 会计核算
4.2.1 初始计量
(1) 预付款项
方向
会计科目
金额
借：
11230901其他预付账款
预付款项金额
贷：
1003XXXX存放中央银行款项
预付款项金额
(2) 购入
方向
会计科目
金额
借：
16010201交通工具
合同或发票金额
贷：
11230901其他预付账款
账面余额
贷：
22412801报账应付款
差额
(3) 支付剩余款项
方向
会计科目
金额
借：
22412801报账应付款
支付款项金额
贷：
1003XXXX存放中央银行款项
支付款项金额
4.2.2 后续计量
(1) 计提折旧
方向
会计科目
金额
借：
66013203交通工具折旧费
折旧计提额
贷：
16020201交通工具
折旧计提额
(2) 发生日常修理费用
方向
会计科目
金额
借：
66013502汽车修理费
支付金额
贷：
22412801报账应付款
支付金额
4.2.3 减值
(1) 计提固定资产减值准备
方向
会计科目
金额
借：
67010701固定资产减值损失
计提金额
贷：
16030201交通工具
计提金额
4.2.4 处置
(1) 转入固定资产清理
方向
会计科目
金额
借：
16070101固定资产清理
差额
借：
16020201交通工具
账面余额
借：
16030201交通工具
账面余额
贷：
16010201交通工具
账面余额
(2) 发生清理税费
方向
会计科目
金额
借：
16070101固定资产清理
合计数
贷：
2221XXXX应交税费
发生金额
贷：
22412801报账应付款
发生金额
(3) 取得处置收入
方向
会计科目
金额
借：
10010101库存现金等
实收金额
贷：
16070101固定资产清理
实收金额
(4) 追究保险公司或过失人赔偿责任
方向
会计科目
金额
借：
12211201其他应收款项
可追偿金额
贷：
16070101固定资产清理
可追偿金额
(5) 处理清理净收益
方向
会计科目
金额
借：
16070101固定资产清理
账面余额
贷：
63010101资产清理收益
账面余额
(6) 处理清理净损失
方向
会计科目
金额
借：
67110102资产盘亏及清理损失
账面余额
贷：
16070101固定资产清理
账面余额
4.2.5 盘亏
(1) 转入待处理财产损溢
方向
会计科目
金额
借：
19010201非流动资产待处理损益
差额
借：
16020201交通工具
账面余额
借：
16030201交通工具
账面余额
贷：
16010201交通工具
账面余额
(2) 追究赔偿责任
方向
会计科目
金额
借：
12211201其他应收款项
可追偿金额
贷：
19010201非流动资产待处理损益
可追偿金额
(3) 转入当期损益
方向
会计科目
金额
借：
67110102资产盘亏及清理损失
账面余额
贷：
19010201非流动资产待处理损益
账面余额
4.2.6 盘盈
(1) 金额不重大
方向
会计科目
金额
借：
16010201交通工具
评估金额
贷：
63010309其他营业外收入
评估金额
(2) 金额重大
方向
会计科目
金额
借：
16010201交通工具
评估金额
贷：
69010101以前年度损益调整
评估金额
5、 电子设备
5.1 会计科目
1601固定资产——16010401电子设备
1602固定资产累计折旧——16020401电子设备
1603固定资产减值准备——16030401电子设备
1605在建工程——16050301电子设备
1606在建工程减值准备——16060301电子设备
5.2 会计核算
5.2.1 初始计量（需要安装）
(1) 预付款项
方向
会计科目
金额
借：
11230201工程预付款
预付款项金额
贷：
1003XXXX存放中央银行款项
预付款项金额
(2) 取得发票单据
方向
会计科目
金额
借：
16050301电子设备
发票单据金额
贷：
11230201工程预付款
发票单据金额
(3) 安装调试后达到设计要求或合同规定的标准
方向
会计科目
金额
借：
16010401电子设备
暂估金额
贷：
16050301电子设备
账面余额
贷：
22412201资产预估应付款
差额
(4) 暂估调整
方向
会计科目
金额
借：
22412201资产预估应付款
账面余额
借：
16010401电子设备
最终结算金额-暂估金额
贷：
22412801报账应付款
合计数
(5) 支付剩余款项（包括尾款）
方向
会计科目
金额
借：
22412801报账应付款
支付款项金额
贷：
1003XXXX存放中央银行款项
支付款项金额
(6) 不需支付款项（如尾款）
方向
会计科目
金额
借：
22412801报账应付款
不需支付金额
贷：
63010309其他营业外收入
不需支付金额
5.2.2 初始计量（不需要安装）
(1) 预付款项
方向
会计科目
金额
借：
11230901其他预付账款
预付款项金额
贷：
1003XXXX存放中央银行款项
预付款项金额
(2) 购入
方向
会计科目
金额
借：
16010401电子设备
合同或发票金额
贷：
11230901其他预付账款
账面余额
贷：
22412801报账应付款
差额
(3) 支付剩余款项
方向
会计科目
金额
借：
22412801报账应付款
支付款项金额
贷：
1003XXXX存放中央银行款项
支付款项金额
5.2.3 后续计量
(1) 计提折旧
方向
会计科目
金额
借：
66013205电子设备折旧费
折旧计提额
贷：
16020401电子设备
折旧计提额
(2) 发生日常修理费用
方向
会计科目
金额
借：
66013509其他修理费
支付金额
贷：
22412801报账应付款
支付金额
(3) 发生维保费
方向
会计科目
金额
借：
66010501电子设备运转费
支付金额
贷：
22412801报账应付款
支付金额
5.2.4 减值
(1) 计提固定资产减值准备
方向
会计科目
金额
借：
67010701固定资产减值损失
计提金额
贷：
16030401电子设备
计提金额
5.2.5 处置
(1) 转入固定资产清理
方向
会计科目
金额
借：
16070101固定资产清理
差额
借：
16020401电子设备
账面余额
借：
16030401电子设备
账面余额
贷：
16010401电子设备
账面余额
(2) 发生清理税费
方向
会计科目
金额
借：
16070101固定资产清理
合计数
贷：
2221XXXX应交税费
发生金额
贷：
22412801报账应付款
发生金额
(3) 取得处置收入
方向
会计科目
金额
借：
10010101库存现金等
实收金额
贷：
16070101固定资产清理
实收金额
(4) 追究保险公司或过失人赔偿责任
方向
会计科目
金额
借：
12211201其他应收款项
可追偿金额
贷：
16070101固定资产清理
可追偿金额
(5) 处理清理净收益
方向
会计科目
金额
借：
16070101固定资产清理
账面余额
贷：
63010101资产清理收益
账面余额
(6) 处理清理净损失
方向
会计科目
金额
借：
67110102资产盘亏及清理损失
账面余额
贷：
16070101固定资产清理
账面余额
5.2.6 盘亏
(1) 转入待处理财产损溢
方向
会计科目
金额
借：
19010201非流动资产待处理损益
差额
借：
16020401电子设备
账面余额
借：
16030401电子设备
账面余额
贷：
16010401电子设备
账面余额
(2) 追究赔偿责任
方向
会计科目
金额
借：
12211201其他应收款项
可追偿金额
贷：
19010201非流动资产待处理损益
可追偿金额
(3) 转入当期损益
方向
会计科目
金额
借：
67110102资产盘亏及清理损失
账面余额
贷：
19010201非流动资产待处理损益
账面余额
5.2.7 盘盈
(1) 金额不重大
方向
会计科目
金额
借：
16010401电子设备
评估金额
贷：
63010309其他营业外收入
评估金额
(2) 金额重大
方向
会计科目
金额
借：
16010401电子设备
评估金额
贷：
69010101以前年度损益调整
评估金额
6、 办公家具
6.1 会计科目
1601固定资产——16010501办公家具
1602固定资产累计折旧——16020501办公家具
6.2 会计核算
6.2.1 初始计量
(1) 预付款项
方向
会计科目
金额
借：
11230901其他预付账款
预付款项金额
贷：
1003XXXX存放中央银行款项
预付款项金额
(2) 购入
方向
会计科目
金额
借：
16010501办公家具
合同或发票金额
贷：
11230901其他预付账款
账面余额
贷：
22412801报账应付款
差额
(3) 支付剩余款项
方向
会计科目
金额
借：
22412801报账应付款
支付款项金额
贷：
1003XXXX存放中央银行款项
支付款项金额
6.2.2 后续计量
(1) 计提折旧
方向
会计科目
金额
借：
66013206办公家具折旧费
折旧计提额
贷：
16020501办公家具
折旧计提额
(2) 发生日常修理费用
方向
会计科目
金额
借：
66013509其他修理费
支付金额
贷：
22412801报账应付款
支付金额
6.2.3 处置
(1) 转入固定资产清理
方向
会计科目
金额
借：
16070101固定资产清理
差额
借：
16020501办公家具
账面余额
贷：
16010501办公家具
账面余额
(2) 发生清理税费
方向
会计科目
金额
借：
16070101固定资产清理
合计数
贷：
2221XXXX应交税费
发生金额
贷：
22412801报账应付款
发生金额
(3) 取得处置收入
方向
会计科目
金额
借：
10010101库存现金等
实收金额
贷：
16070101固定资产清理
实收金额
(4) 追究保险公司或过失人赔偿责任
方向
会计科目
金额
借：
12211201其他应收款项
可追偿金额
贷：
16070101固定资产清理
可追偿金额
(5) 处理清理净收益
方向
会计科目
金额
借：
16070101固定资产清理
账面余额
贷：
63010101资产清理收益
账面余额
(6) 处理清理净损失
方向
会计科目
金额
借：
67110102资产盘亏及清理损失
账面余额
贷：
16070101固定资产清理
账面余额
6.2.4 盘亏
(1) 转入待处理财产损溢
方向
会计科目
金额
借：
19010201非流动资产待处理损益
差额
借：
16020501办公家具
账面余额
贷：
16010501办公家具
账面余额
(2) 追究赔偿责任
方向
会计科目
金额
借：
12211201其他应收款项
可追偿金额
贷：
19010201非流动资产待处理损益
可追偿金额
(3) 转入当期损益
方向
会计科目
金额
借：
67110102资产盘亏及清理损失
账面余额
贷：
19010201非流动资产待处理损益
账面余额
6.2.5 盘盈
(1) 金额不重大
方向
会计科目
金额
借：
16010501办公家具
评估金额
贷：
63010309其他营业外收入
评估金额
(2) 金额重大
方向
会计科目
金额
借：
16010501办公家具
评估金额
贷：
69010101以前年度损益调整
评估金额
7、 其他固定资产
7.1 会计科目
1601固定资产——16010901其他固定资产
1602固定资产累计折旧——16020901其他固定资产
1603固定资产减值准备——16030901其他固定资产
1605在建工程——16050901其他在建工程
1606在建工程减值准备——16060901其他在建工程
7.2 会计核算
7.2.1 初始计量（需要安装）
(1) 预付款项
方向
会计科目
金额
借：
11230201工程预付款
预付款项金额
贷：
1003XXXX存放中央银行款项
预付款项金额
(2) 取得发票单据
方向
会计科目
金额
借：
16050901其他在建工程
发票单据金额
贷：
11230201工程预付款
发票单据金额
(3) 安装调试后达到设计要求或合同规定的标准
方向
会计科目
金额
借：
16010901其他固定资产
暂估金额
贷：
16050901其他在建工程
账面余额
贷：
22412201资产预估应付款
差额
(4) 暂估调整
方向
会计科目
金额
借：
22412201资产预估应付款
账面余额
借：
16010901其他固定资产
最终结算金额-暂估金额
贷：
22412801报账应付款
合计数
(5) 支付剩余款项（包括尾款）
方向
会计科目
金额
借：
22412801报账应付款
支付款项金额
贷：
1003XXXX存放中央银行款项
支付款项金额
(6) 不需支付款项（如尾款）
方向
会计科目
金额
借：
22412801报账应付款
不需支付金额
贷：
63010309其他营业外收入
不需支付金额
7.2.2 初始计量（不需要安装）
(1) 预付款项
方向
会计科目
金额
借：
11230901其他预付账款
预付款项金额
贷：
1003XXXX存放中央银行款项
预付款项金额
(2) 购入
方向
会计科目
金额
借：
16010901其他固定资产
合同或发票金额
贷：
11230901其他预付账款
账面余额
贷：
22412801报账应付款
差额
(3) 支付剩余款项
方向
会计科目
金额
借：
22412801报账应付款
支付款项金额
贷：
1003XXXX存放中央银行款项
支付款项金额
7.2.3 后续计量
(1) 计提折旧
方向
会计科目
金额
借：
66013209其他固定资产折旧费
折旧计提额
贷：
16020901其他固定资产
折旧计提额
(2) 发生日常修理费用
方向
会计科目
金额
借：
66013509其他修理费
支付金额
贷：
22412801报账应付款
支付金额
7.2.4 减值
(1) 计提固定资产减值准备
方向
会计科目
金额
借：
67010701固定资产减值损失
计提金额
贷：
16030901其他固定资产
计提金额
(2) 计提在建工程减值准备
方向
会计科目
金额
借：
67010901在建工程减值损失
计提金额
贷：
16060901其他在建工程
计提金额
7.2.5 处置
(1) 转入固定资产清理
方向
会计科目
金额
借：
16070101固定资产清理
差额
借：
16020901其他固定资产
账面余额
借：
16030901其他固定资产
账面余额
贷：
16010901其他固定资产
账面余额
(2) 发生清理税费
方向
会计科目
金额
借：
16070101固定资产清理
合计数
贷：
2221XXXX应交税费
发生金额
贷：
22412801报账应付款
发生金额
(3) 取得处置收入
方向
会计科目
金额
借：
10010101库存现金等
实收金额
贷：
16070101固定资产清理
实收金额
(4) 追究保险公司或过失人赔偿责任
方向
会计科目
金额
借：
12211201其他应收款项
可追偿金额
贷：
16070101固定资产清理
可追偿金额
(5) 处理清理净收益
方向
会计科目
金额
借：
16070101固定资产清理
账面余额
贷：
63010101资产清理收益
账面余额
(6) 处理清理净损失
方向
会计科目
金额
借：
67110102资产盘亏及清理损失
账面余额
贷：
16070101固定资产清理
账面余额
7.2.6 盘亏
(1) 转入待处理财产损溢
方向
会计科目
金额
借：
19010201非流动资产待处理损益
差额
借：
16020901其他固定资产
账面余额
借：
16030901其他固定资产
账面余额
贷：
16010901其他固定资产
账面余额
(2) 追究赔偿责任
方向
会计科目
金额
借：
12211201其他应收款项
可追偿金额
贷：
19010201非流动资产待处理损益
可追偿金额
(3) 转入当期损益
方向
会计科目
金额
借：
67110102资产盘亏及清理损失
账面余额
贷：
19010201非流动资产待处理损益
账面余额
7.2.7 盘盈
(1) 金额不重大
方向
会计科目
金额
借：
16010901其他固定资产
评估金额
贷：
63010309其他营业外收入
评估金额
(2) 金额重大
方向
会计科目
金额
借：
16010901其他固定资产
评估金额
贷：
69010101以前年度损益调整
评估金额
二、 无形资产和在建工程
1、 计算机软件
1.1 会计科目
1605在建工程——16050501软件工程
1606在建工程减值准备——16060501软件工程
1701无形资产——17010401计算机软件
1702无形资产累计摊销——17020401计算机软件
1703无形资产减值准备——17030401计算机软件
1.2 会计核算
1.2.1 初始计量（外购）
(1) 预付款项
方向
会计科目
金额
借：
11230201工程预付款
预付款项金额
贷：
1003XXXX存放中央银行款项
预付款项金额
(2) 取得发票单据
方向
会计科目
金额
借：
16050501软件工程
发票单据金额
贷：
11230201工程预付款
发票单据金额
(3) 达到预定可使用状态
方向
会计科目
金额
借：
17010401计算机软件
暂估金额
贷：
16050501软件工程
账面余额
贷：
22412201资产预估应付款
差额
(4) 暂估调整
方向
会计科目
金额
借：
22412201资产预估应付款
账面余额
借：
17010401计算机软件
最终结算金额-暂估金额
贷：
22412801报账应付款
合计数
(5) 支付剩余款项（包括尾款）
方向
会计科目
金额
借：
22412801报账应付款
支付款项金额
贷：
1003XXXX存放中央银行款项
支付款项金额
(6) 不需支付款项（如尾款）
方向
会计科目
金额
借：
22412801报账应付款
不需支付金额
贷：
63010309其他营业外收入
不需支付金额
1.2.2 初始计量（自行开发的研究阶段或未满足资本化条件的开发阶段）
(1) 预付款项
方向
会计科目
金额
借：
11230101项目预付款
预付款项金额
贷：
1003XXXX存放中央银行款项
预付款项金额
(2) 取得发票单据
方向