银行固定资产等会计核算标准手册模版.docx

附件：xxx村镇银行固定资产、无形资产和在建工程会计核算标准手册（试行）一、固定资产和在建工程1、房屋建筑物1.1会计科目1601固定资产16010101房屋建筑物1602固定资产累计折旧16020101房屋建筑物1603固定资产减值准备16030101房屋建筑物1605在建工程16050101房屋建筑物1606在建工程减值准备16060101房屋建筑物1.2会计核算1.2.1初始计量(1)预付款项方向会计科目金额借：11230201工程预付款预付款项金额贷：1003XXXX存放中央银行款项预付款项金额(2)取得发票单据方向会计科目金额借：16050101房屋建筑物发票单据金额贷：11230201工程预付款发票单据金额(3)达到预定可使用状态方向会计科目金额借：16010101房屋建筑物暂估金额贷：16050101房屋建筑物账面余额贷：22412201资产预估应付款差额(4)办理竣工决算方向会计科目金额借：22412201资产预估应付款账面余额借：16010101房屋建筑物竣工决算金额-暂估金额贷：22412801报账应付款合计数(5)支付剩余款项（包括尾款）方向会计科目金额借：22412801报账应付款支付款项金额贷：1003XXXX存放中央银行款项支付款项金额(6)不需支付款项（如尾款）方向会计科目金额借：22412801报账应付款不需支付金额贷：63010309其他营业外收入不需支付金额1.2.2后续计量(1)计提折旧方向会计科目金额借：66013201房屋建筑物折旧费折旧计提额贷：16020101房屋建筑物折旧计提额(2)发生日常修理费用方向会计科目金额借：66013501房屋修理费支付金额贷：22412801报账应付款支付金额(3)发生可资本化的大修理支出(3.1)转入在建工程方向会计科目金额借：16050101房屋建筑物合计数借：16020101房屋建筑物账面余额借：16030101房屋建筑物账面余额贷：16010101房屋建筑物账面余额(3.2)达到预定可使用状态方向会计科目金额借：16010101房屋建筑物暂估金额贷：16050101房屋建筑物账面余额贷：22412201资产预估应付款差额注：其他的核算参见“1.2.1初始计量”的相关内容。1.2.3减值(1)计提固定资产减值准备方向会计科目金额借：67010701固定资产减值损失计提金额贷：16030101房屋建筑物计提金额(2)计提在建工程减值准备方向会计科目金额借：67010901在建工程减值损失计提金额贷：16060101房屋建筑物计提金额1.2.4处置(1)转入固定资产清理方向会计科目金额借：16070101固定资产清理差额借：16020101房屋建筑物账面余额借：16030101房屋建筑物账面余额贷：16010101房屋建筑物账面余额(2)发生清理税费方向会计科目金额借：16070101固定资产清理合计数贷：2221XXXX应交税费发生金额贷：22412801报账应付款发生金额(3)取得处置收入方向会计科目金额借：10010101库存现金等实收金额贷：16070101固定资产清理实收金额(4)追究保险公司或过失人赔偿责任方向会计科目金额借：12211201其他应收款项可追偿金额贷：16070101固定资产清理可追偿金额(5)处理清理净收益方向会计科目金额借：16070101固定资产清理账面余额贷：63010101资产清理收益账面余额(6)处理清理净损失方向会计科目金额借：67110102资产盘亏及清理损失账面余额贷：16070101固定资产清理账面余额1.2.5盘亏(1)转入待处理财产损溢方向会计科目金额借：19010201非流动资产待处理损益差额借：16020101房屋建筑物账面余额借：16030101房屋建筑物账面余额贷：16010101房屋建筑物账面余额(2)追究赔偿责任方向会计科目金额借：12211201其他应收款项可追偿金额贷：19010201非流动资产待处理损益可追偿金额(3)转入当期损益方向会计科目金额借：67110102资产盘亏及清理损失账面余额贷：19010201非流动资产待处理损益账面余额1.2.6盘盈(1)金额不重大方向会计科目金额借：16010101房屋建筑物评估金额贷：63010309其他营业外收入评估金额(2)金额重大方向会计科目金额借：16010101房屋建筑物评估金额贷：69010101以前年度损益调整评估金额2、装修2.1会计科目1601固定资产16010102装修1602固定资产累计折旧16020102装修1605在建工程16050102装修2.2会计核算2.2.1初始计量(1)预付款项方向会计科目金额借：11230201工程预付款预付款项金额贷：1003XXXX存放中央银行款项预付款项金额(2)取得发票单据方向会计科目金额借：16050102装修发票单据金额贷：11230201工程预付款发票单据金额(3)达到预定可使用状态方向会计科目金额借：16010102装修暂估金额贷：16050102装修账面余额贷：22412201资产预估应付款差额(4)办理竣工决算方向会计科目金额借：22412201资产预估应付款账面余额借：16010102装修竣工决算金额-暂估金额贷：22412801报账应付款合计数(5)支付剩余款项（包括尾款）方向会计科目金额借：22412801报账应付款支付款项金额贷：1003XXXX存放中央银行款项支付款项金额(6)不需支付款项（如尾款）方向会计科目金额借：22412801报账应付款不需支付金额贷：63010309其他营业外收入不需支付金额2.2.2后续计量(1)计提折旧方向会计科目金额借：66013202装修折旧费折旧计提额贷：16020102装修折旧计提额2.2.3处置(1)转入固定资产清理方向会计科目金额借：16070101固定资产清理差额借：16020102装修账面余额贷：16010102装修账面余额(2)发生清理税费方向会计科目金额借：16070101固定资产清理合计数贷：2221XXXX应交税费发生金额贷：22412801报账应付款发生金额(3)取得处置收入方向会计科目金额借：10010101库存现金等实收金额贷：16070101固定资产清理实收金额(4)追究保险公司或过失人赔偿责任方向会计科目金额借：12211201其他应收款项可追偿金额贷：16070101固定资产清理可追偿金额(5)处理清理净收益方向会计科目金额借：16070101固定资产清理账面余额贷：63010101资产清理收益账面余额(6)处理清理净损失方向会计科目金额借：67110102资产盘亏及清理损失账面余额贷：16070101固定资产清理账面余额3、机器设备3.1会计科目1601固定资产16010301机器设备1602固定资产累计折旧16020301机器设备1603固定资产减值准备16030301机器设备1605在建工程16050201机器设备1606在建工程减值准备16060201机器设备3.2会计核算3.2.1初始计量（需要安装）(1)预付款项方向会计科目金额借：11230201工程预付款预付款项金额贷：1003XXXX存放中央银行款项预付款项金额(2)取得发票单据方向会计科目金额借：16050201机器设备发票单据金额贷：11230201工程预付款发票单据金额(3)安装调试后达到设计要求或合同规定的标准方向会计科目金额借：16010301机器设备暂估金额贷：16050201机器设备账面余额贷：22412201资产预估应付款差额(4)暂估调整方向会计科目金额借：22412201资产预估应付款账面余额借：16010301机器设备最终结算金额-暂估金额贷：22412801报账应付款合计数(5)支付剩余款项（包括尾款）方向会计科目金额借：22412801报账应付款支付款项金额贷：1003XXXX存放中央银行款项支付款项金额(6)不需支付款项（如尾款）方向会计科目金额借：22412801报账应付款不需支付金额贷：63010309其他营业外收入不需支付金额3.2.1初始计量（不需要安装）(1)预付款项方向会计科目金额借：11230901其他预付账款预付款项金额贷：1003XXXX存放中央银行款项预付款项金额(2)购入方向会计科目金额借：16010301机器设备合同或发票金额贷：11230901其他预付账款账面余额贷：22412801报账应付款差额(3)支付剩余款项方向会计科目金额借：22412801报账应付款支付款项金额贷：1003XXXX存放中央银行款项支付款项金额3.2.3后续计量(1)计提折旧方向会计科目金额借：66013204机器设备折旧费折旧计提额贷：16020301机器设备折旧计提额(2)发生日常修理费用方向会计科目金额借：66013509其他修理费支付金额贷：22412801报账应付款支付金额3.2.4减值(1)计提固定资产减值准备方向会计科目金额借：67010701固定资产减值损失计提金额贷：16030301机器设备计提金额(2)计提在建工程减值准备方向会计科目金额借：67010901在建工程减值损失计提金额贷：16060201机器设备计提金额3.2.5处置(1)转入固定资产清理方向会计科目金额借：16070101固定资产清理差额借：16020301机器设备账面余额借：16030301机器设备账面余额贷：16010301机器设备账面余额(2)发生清理税费方向会计科目金额借：16070101固定资产清理合计数贷：2221XXXX应交税费发生金额贷：22412801报账应付款发生金额(3)取得处置收入方向会计科目金额借：10010101库存现金等实收金额贷：16070101固定资产清理实收金额(4)追究保险公司或过失人赔偿责任方向会计科目金额借：12211201其他应收款项可追偿金额贷：16070101固定资产清理可追偿金额(5)处理清理净收益方向会计科目金额借：16070101固定资产清理账面余额贷：63010101资产清理收益账面余额(6)处理清理净损失方向会计科目金额借：67110102资产盘亏及清理损失账面余额贷：16070101固定资产清理账面余额3.2.6盘亏(1)转入待处理财产损溢方向会计科目金额借：19010201非流动资产待处理损益差额借：16020301机器设备账面余额借：16030301机器设备账面余额贷：16010301机器设备账面余额(2)追究赔偿责任方向会计科目金额借：12211201其他应收款项可追偿金额贷：19010201非流动资产待处理损益可追偿金额(3)转入当期损益方向会计科目金额借：67110102资产盘亏及清理损失账面余额贷：19010201非流动资产待处理损益账面余额3.2.7盘盈(1)金额不重大方向会计科目金额借：16010301机器设备评估金额贷：63010309其他营业外收入评估金额(2)金额重大方向会计科目金额借：16010301机器设备评估金额贷：69010101以前年度损益调整评估金额4、交通工具4.1会计科目1601固定资产16010201交通工具1602固定资产累计折旧16020201交通工具1603固定资产减值准备16030201交通工具4.2会计核算4.2.1初始计量(1)预付款项方向会计科目金额借：11230901其他预付账款预付款项金额贷：1003XXXX存放中央银行款项预付款项金额(2)购入方向会计科目金额借：16010201交通工具合同或发票金额贷：11230901其他预付账款账面余额贷：22412801报账应付款差额(3)支付剩余款项方向会计科目金额借：22412801报账应付款支付款项金额贷：1003XXXX存放中央银行款项支付款项金额4.2.2后续计量(1)计提折旧方向会计科目金额借：66013203交通工具折旧费折旧计提额贷：16020201交通工具折旧计提额(2)发生日常修理费用方向会计科目金额借：66013502汽车修理费支付金额贷：22412801报账应付款支付金额4.2.3减值(1)计提固定资产减值准备方向会计科目金额借：67010701固定资产减值损失计提金额贷：16030201交通工具计提金额4.2.4处置(1)转入固定资产清理方向会计科目金额借：16070101固定资产清理差额借：16020201交通工具账面余额借：16030201交通工具账面余额贷：16010201交通工具账面余额(2)发生清理税费方向会计科目金额借：16070101固定资产清理合计数贷：2221XXXX应交税费发生金额贷：22412801报账应付款发生金额(3)取得处置收入方向会计科目金额借：10010101库存现金等实收金额贷：16070101固定资产清理实收金额(4)追究保险公司或过失人赔偿责任方向会计科目金额借：12211201其他应收款项可追偿金额贷：16070101固定资产清理可追偿金额(5)处理清理净收益方向会计科目金额借：16070101固定资产清理账面余额贷：63010101资产清理收益账面余额(6)处理清理净损失方向会计科目金额借：67110102资产盘亏及清理损失账面余额贷：16070101固定资产清理账面余额4.2.5盘亏(1)转入待处理财产损溢方向会计科目金额借：19010201非流动资产待处理损益差额借：16020201交通工具账面余额借：16030201交通工具账面余额贷：16010201交通工具账面余额(2)追究赔偿责任方向会计科目金额借：12211201其他应收款项可追偿金额贷：19010201非流动资产待处理损益可追偿金额(3)转入当期损益方向会计科目金额借：67110102资产盘亏及清理损失账面余额贷：19010201非流动资产待处理损益账面余额4.2.6盘盈(1)金额不重大方向会计科目金额借：16010201交通工具评估金额贷：63010309其他营业外收入评估金额(2)金额重大方向会计科目金额借：16010201交通工具评估金额贷：69010101以前年度损益调整评估金额5、电子设备5.1会计科目1601固定资产16010401电子设备1602固定资产累计折旧16020401电子设备1603固定资产减值准备16030401电子设备1605在建工程16050301电子设备1606在建工程减值准备16060301电子设备5.2会计核算5.2.1初始计量（需要安装）(1)预付款项方向会计科目金额借：11230201工程预付款预付款项金额贷：1003XXXX存放中央银行款项预付款项金额(2)取得发票单据方向会计科目金额借：16050301电子设备发票单据金额贷：11230201工程预付款发票单据金额(3)安装调试后达到设计要求或合同规定的标准方向会计科目金额借：16010401电子设备暂估金额贷：16050301电子设备账面余额贷：22412201资产预估应付款差额(4)暂估调整方向会计科目金额借：22412201资产预估应付款账面余额借：16010401电子设备最终结算金额-暂估金额贷：22412801报账应付款合计数(5)支付剩余款项（包括尾款）方向会计科目金额借：22412801报账应付款支付款项金额贷：1003XXXX存放中央银行款项支付款项金额(6)不需支付款项（如尾款）方向会计科目金额借：22412801报账应付款不需支付金额贷：63010309其他营业外收入不需支付金额5.2.2初始计量（不需要安装）(1)预付款项方向会计科目金额借：11230901其他预付账款预付款项金额贷：1003XXXX存放中央银行款项预付款项金额(2)购入方向会计科目金额借：16010401电子设备合同或发票金额贷：11230901其他预付账款账面余额贷：22412801报账应付款差额(3)支付剩余款项方向会计科目金额借：22412801报账应付款支付款项金额贷：1003XXXX存放中央银行款项支付款项金额5.2.3后续计量(1)计提折旧方向会计科目金额借：66013205电子设备折旧费折旧计提额贷：16020401电子设备折旧计提额(2)发生日常修理费用方向会计科目金额借：66013509其他修理费支付金额贷：22412801报账应付款支付金额(3)发生维保费方向会计科目金额借：66010501电子设备运转费支付金额贷：22412801报账应付款支付金额5.2.4减值(1)计提固定资产减值准备方向会计科目金额借：67010701固定资产减值损失计提金额贷：16030401电子设备计提金额5.2.5处置(1)转入固定资产清理方向会计科目金额借：16070101固定资产清理差额借：16020401电子设备账面余额借：16030401电子设备账面余额贷：16010401电子设备账面余额(2)发生清理税费方向会计科目金额借：16070101固定资产清理合计数贷：2221XXXX应交税费发生金额贷：22412801报账应付款发生金额(3)取得处置收入方向会计科目金额借：10010101库存现金等实收金额贷：16070101固定资产清理实收金额(4)追究保险公司或过失人赔偿责任方向会计科目金额借：12211201其他应收款项可追偿金额贷：16070101固定资产清理可追偿金额(5)处理清理净收益方向会计科目金额借：16070101固定资产清理账面余额贷：63010101资产清理收益账面余额(6)处理清理净损失方向会计科目金额借：67110102资产盘亏及清理损失账面余额贷：16070101固定资产清理账面余额5.2.6盘亏(1)转入待处理财产损溢方向会计科目金额借：19010201非流动资产待处理损益差额借：16020401电子设备账面余额借：16030401电子设备账面余额贷：16010401电子设备账面余额(2)追究赔偿责任方向会计科目金额借：12211201其他应收款项可追偿金额贷：19010201非流动资产待处理损益可追偿金额(3)转入当期损益方向会计科目金额借：67110102资产盘亏及清理损失账面余额贷：19010201非流动资产待处理损益账面余额5.2.7盘盈(1)金额不重大方向会计科目金额借：16010401电子设备评估金额贷：63010309其他营业外收入评估金额(2)金额重大方向会计科目金额借：16010401电子设备评估金额贷：69010101以前年度损益调整评估金额6、办公家具6.1会计科目1601固定资产16010501办公家具1602固定资产累计折旧16020501办公家具6.2会计核算6.2.1初始计量(1)预付款项方向会计科目金额借：11230901其他预付账款预付款项金额贷：1003XXXX存放中央银行款项预付款项金额(2)购入方向会计科目金额借：16010501办公家具合同或发票金额贷：11230901其他预付账款账面余额贷：22412801报账应付款差额(3)支付剩余款项方向会计科目金额借：22412801报账应付款支付款项金额贷：1003XXXX存放中央银行款项支付款项金额6.2.2后续计量(1)计提折旧方向会计科目金额借：66013206办公家具折旧费折旧计提额贷：16020501办公家具折旧计提额(2)发生日常修理费用方向会计科目金额借：66013509其他修理费支付金额贷：22412801报账应付款支付金额6.2.3处置(1)转入固定资产清理方向会计科目金额借：16070101固定资产清理差额借：16020501办公家具账面余额贷：16010501办公家具账面余额(2)发生清理税费方向会计科目金额借：16070101固定资产清理合计数贷：2221XXXX应交税费发生金额贷：22412801报账应付款发生金额(3)取得处置收入方向会计科目金额借：10010101库存现金等实收金额贷：16070101固定资产清理实收金额(4)追究保险公司或过失人赔偿责任方向会计科目金额借：12211201其他应收款项可追偿金额贷：16070101固定资产清理可追偿金额(5)处理清理净收益方向会计科目金额借：16070101固定资产清理账面余额贷：63010101资产清理收益账面余额(6)处理清理净损失方向会计科目金额借：67110102资产盘亏及清理损失账面余额贷：16070101固定资产清理账面余额6.2.4盘亏(1)转入待处理财产损溢方向会计科目金额借：19010201非流动资产待处理损益差额借：16020501办公家具账面余额贷：16010501办公家具账面余额(2)追究赔偿责任方向会计科目金额借：12211201其他应收款项可追偿金额贷：19010201非流动资产待处理损益可追偿金额(3)转入当期损益方向会计科目金额借：67110102资产盘亏及清理损失账面余额贷：19010201非流动资产待处理损益账面余额6.2.5盘盈(1)金额不重大方向会计科目金额借：16010501办公家具评估金额贷：63010309其他营业外收入评估金额(2)金额重大方向会计科目金额借：16010501办公家具评估金额贷：69010101以前年度损益调整评估金额7、其他固定资产7.1会计科目1601固定资产16010901其他固定资产1602固定资产累计折旧16020901其他固定资产1603固定资产减值准备16030901其他固定资产1605在建工程16050901其他在建工程1606在建工程减值准备16060901其他在建工程7.2会计核算7.2.1初始计量（需要安装）(1)预付款项方向会计科目金额借：11230201工程预付款预付款项金额贷：1003XXXX存放中央银行款项预付款项金额(2)取得发票单据方向会计科目金额借：16050901其他在建工程发票单据金额贷：11230201工程预付款发票单据金额(3)安装调试后达到设计要求或合同规定的标准方向会计科目金额借：16010901其他固定资产暂估金额贷：16050901其他在建工程账面余额贷：22412201资产预估应付款差额(4)暂估调整方向会计科目金额借：22412201资产预估应付款账面余额借：16010901其他固定资产最终结算金额-暂估金额贷：22412801报账应付款合计数(5)支付剩余款项（包括尾款）方向会计科目金额借：22412801报账应付款支付款项金额贷：1003XXXX存放中央银行款项支付款项金额(6)不需支付款项（如尾款）方向会计科目金额借：22412801报账应付款不需支付金额贷：63010309其他营业外收入不需支付金额7.2.2初始计量（不需要安装）(1)预付款项方向会计科目金额借：11230901其他预付账款预付款项金额贷：1003XXXX存放中央银行款项预付款项金额(2)购入方向会计科目金额借：16010901其他固定资产合同或发票金额贷：11230901其他预付账款账面余额贷：22412801报账应付款差额(3)支付剩余款项方向会计科目金额借：22412801报账应付款支付款项金额贷：1003XXXX存放中央银行款项支付款项金额7.2.3后续计量(1)计提折旧方向会计科目金额借：66013209其他固定资产折旧费折旧计提额贷：16020901其他固定资产折旧计提额(2)发生日常修理费用方向会计科目金额借：66013509其他修理费支付金额贷：22412801报账应付款支付金额7.2.4减值(1)计提固定资产减值准备方向会计科目金额借：67010701固定资产减值损失计提金额贷：16030901其他固定资产计提金额(2)计提在建工程减值准备方向会计科目金额借：67010901在建工程减值损失计提金额贷：16060901其他在建工程计提金额7.2.5处置(1)转入固定资产清理方向会计科目金额借：16070101固定资产清理差额借：16020901其他固定资产账面余额借：16030901其他固定资产账面余额贷：16010901其他固定资产账面余额(2)发生清理税费方向会计科目金额借：16070101固定资产清理合计数贷：2221XXXX应交税费发生金额贷：22412801报账应付款发生金额(3)取得处置收入方向会计科目金额借：10010101库存现金等实收金额贷：16070101固定资产清理实收金额(4)追究保险公司或过失人赔偿责任方向会计科目金额借：12211201其他应收款项可追偿金额贷：16070101固定资产清理可追偿金额(5)处理清理净收益方向会计科目金额借：16070101固定资产清理账面余额贷：63010101资产清理收益账面余额(6)处理清理净损失方向会计科目金额借：67110102资产盘亏及清理损失账面余额贷：16070101固定资产清理账面余额7.2.6盘亏(1)转入待处理财产损溢方向会计科目金额借：19010201非流动资产待处理损益差额借：16020901其他固定资产账面余额借：16030901其他固定资产账面余额贷：16010901其他固定资产账面余额(2)追究赔偿责任方向会计科目金额借：12211201其他应收款项可追偿金额贷：19010201非流动资产待处理损益可追偿金额(3)转入当期损益方向会计科目金额借：67110102资产盘亏及清理损失账面余额贷：19010201非流动资产待处理损益账面余额7.2.7盘盈(1)金额不重大方向会计科目金额借：16010901其他固定资产评估金额贷：63010309其他营业外收入评估金额(2)金额重大方向会计科目金额借：16010901其他固定资产评估金额贷：69010101以前年度损益调整评估金额二、无形资产和在建工程1、计算机软件1.1会计科目1605在建工程16050501软件工程1606在建工程减值准备16060501软件工程1701无形资产17010401计算机软件1702无形资产累计摊销17020401计算机软件1703无形资产减值准备17030401计算机软件1.2会计核算1.2.1初始计量（外购）(1)预付款项方向会计科目金额借：11230201工程预付款预付款项金额贷：1003XXXX存放中央银行款项预付款项金额(2)取得发票单据方向会计科目金额借：16050501软件工程发票单据金额贷：11230201工程预付款发票单据金额(3)达到预定可使用状态方向会计科目金额借：17010401计算机软件暂估金额贷：16050501软件工程账面余额贷：22412201资产预估应付款差额(4)暂估调整方向会计科目金额借：22412201资产预估应付款账面余额借：17010401计算机软件最终结算金额-暂估金额贷：22412801报账应付款合计数(5)支付剩余款项（包括尾款）方向会计科目金额借：22412801报账应付款支付款项金额贷：1003XXXX存放中央银行款项支付款项金额(6)不需支付款项（如尾款）方向会计科目金额借：22412801报账应付款不需支付金额贷：63010309其他营业外收入不需支付金额1.2.2初始计量（自行开发的研究阶段或未满足资本化条件的开发阶段）(1)预付款项方向会计科目金额借：11230101项目预付款预付款项金额贷：1003XXXX存放中央银行款项预付款项金额(2)取得发票单据方向