JJ-含有已审计财务报表的文件中的其他信息-审计工作底稿.doc

XX会计师事务所(特殊普通合伙)
含有已审计财务报表的文件中的其他信息

被审计单位：
项目： 其他信息
编制：
日期：
索引号： JJ
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
一、审计目标
当含有已审计财务报表的文件中的其他信息可能损害财务报表和审计报告的可信性时，作出恰当的应对。
二、审计程序
可供选择的审计程序
索引号
执行人
1．提请被审计单位作出适当安排，以便在审计报告日前获取其他信息，包括：
(1)被审计单位管理层或治理层的经营报告；
(2)财务数据摘要；
(3)就业数据；
(4)计划的资本性支出；
(5)财务比率；
(6)董事和高级管理人员的姓名；
(7)摘要列示的季度数据。

2.阅读其他信息，识别其是否与已审财务报表存在重大不一致：

(1)如果在审计报告日前获取的其他信息中识别出重大不一致，并且需要对已审计财务报表作出修改，但管理层拒绝作出修改，在审计报告中发表非无保留意见。

(2)如果在审计报告日前获取的其他信息中识别出重大不一致，并且需要对其他信息作出修改，但管理层拒绝作出修改，此外，采取下列措施之一：
①在审计报告中增加其他事项段，说明重大不一致；
②拒绝提交审计报告；
③解除业务约定。

(3)如果在审计报告日后获取的其他信息中识别出重大不一致，并且需要对已审计财务报表作出修改，遵守《中国注册会计师审计准则第1332号—期后事项》的相关规定。

(4)如果在审计报告日后获取的其他信息中识别出重大不一致，并且需要对其他信息作出修改，同时管理层同意修改，根据具体情况实施必要的审计程序。

(5)如果在审计报告日后获取的其他信息中识别出重大不一致，并且需要对其他信息作出修改，但管理层拒绝作出修改，除非治理层的所有成员参与管理被审计单位，将对其他信息的疑虑告知治理层，并采取适当的进一步措施，包括征询法律意见。

3.在阅读其他信息以识别重大不一致时，如果注意到明显对事实的重大错报，与管理层讨论该事项。
(1)如果在讨论后仍然认为存在明显的对事实的重大错报，提请管理层咨询被审计单位的法律顾问等有资格的第三方的意见，并考虑管理层收到的咨询意见。
(2)如果认为在其他信息中存在对事实的重大错报，但管理层拒绝作出修改，除非治理层的所有成员参与管理被审计单位，将对其他信息的疑虑告知治理层，并采取适当的进一步措施。

三、审计说明：

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