商业银行财务审计工作底稿模版资本公积.xls

进进 一一 步步 审审 计计 程程 序序 表表所属会计师事务所：xx会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：QB审查项目：资资本本公公积积会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：一一、审审计计目目标标与与认认定定对对应应关关系系表表：财务报表认定审计目标abcd存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露A资产负债表中记录的资本公积是存在的。B所有应当记录的资本公积均已记录，资本公积的增减变动符合法律、法规和合同、章程的规定。C资本公积以恰当的金额包括在财务报表中。D资本公积已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。二二、审审计计目目标标与与审审计计计计划划的的衔衔接接：项 目财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露评估的重大错报风险水平（注：结果取自风险评估工作底稿）控制测试结果是否支持风险评估结论（注：结果取自该项目所属业务循环内部控制测试工作底稿）需从实质性程序获取的保证程度三三、审审计计目目标标与与审审计计程程序序对对应应关关系系表表：审审计计目目标标与与审审计计程程序序对对应应关关系系表表审计目标可供选择的审计程序是否计划实施（）与认定的对应关系索引号C1.获取或编制资本公积明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。cABC2.首次接受委托的单位，应对期初的资本公积进行追溯查验，检查原始发生的依据是否充分。abcAB3.审阅公司章程、股东（大）会、董事会会议记录中有关实收资本（股本）的规定。收集与实收资本（股本）变动有关的董事会会议纪要、股东（大）会决议、合同、协议、公司章程及营业执照，公司设立批文、验资报告等法律性文件，并更新永久性档案。abAB3.收集与资本公积变动有关的股东（大）会决议、董事会会议纪要、资产评估报告等文件资料，更新永久性档案。abABCD4.根据资本公积明细账，对“资本（股本）溢价”的发生额逐项审查至原始凭证：(1)对股本溢价，应取得董事会会议纪要、股东（大）会决议、有关合同、政府批文，追查至银行收款等原始凭证，结合相关科目的审计，检查会计处理是否正确，注意发行股票溢价收入的计算是否已扣除股票发行费用；(2)对资本公积转增资本的，应取得股东（大）会决议、董事会会议纪要、有关批文等，检查资本公积转增资本是否符合有关规定，会计处理是否正确；(3)若有同一控制下企业合并，应结合长期股权投资科目，检查被审计单位（合并方）取得的被合并方所有者权益账面价值的份额与支付的合并对价账面价值的差额计算是否正确，是否依次调整本科目、盈余公积和未分配利润；(4)股份有限公司回购本公司股票进行减资的，检查其是否按注销的股票面值总额和所注销的库存股的账面余额，冲减资本公积；(5)检查与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用的会计处理是否正确，是否将与发行权益性证券间接相关的手续费计入本账户，若有，判断是否需要被审计单位调整。abcdACDB5.根据资本公积明细账，对“其他资本公积”的发生额逐项审查至原始凭证：(1)检查以权益法核算的被投资单位除净损益以外所有者权益的变动，被审计单位是否已按其享有的份额入账，会计处理是否正确；处置该项投资时，应注意是否已转销与其相关的资本公积；(2)以自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的公允价值大于原账面价值的，检查其差额是否计入资本公积。处置该项投资性房地产时，原计入资本公积的部分是否已转销；(3)将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，或将可供出售金融资产重分类为持有至到期投资的，是否按相关规定调整资本公积，检查可供出售金融资产的后续计量是否相应调整资本公积；(4)以权益结算的股权支付，取得相关资料，检查在权益工具授予日和行权日的会计处理是否正确；(5)对于在资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得和损失，是否进行了正确的会计处理。acdbC6.检查资本公积各项目，考虑对所得税的影响。cC7.记录资本公积中不能转增资本的项目。c8.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。D9.检查资本公积是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。d四四、调调整整事事项项说说明明及及调调整整分分录录：（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）调整分录详见后附页五五、余余额额：期初余额期末余额上年审定数（或未审数）本期审定数未审数本期审定数六六、审审计计结结论论：1、本科目经审计后无调整事项，余额可以确认：2、本科目经审计调整后，审定数可以确认：-3、因原因，本科目余额不能确认：七七、复复核核记记录录：本业务负责人已对审核员审核员A对本科目实施的审计程序（底稿附后）进行复核。本项目负责人已对审核员审核员A对本科目实施的审计程序（底稿附后）进行复核。立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版“资资本本公公积积”调调整整分分录录汇汇总总所属会计师事务所：xx会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX 索引号：QB-0审查项目：资资本本公公积积会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX 页 次：期初余额上年审定数（未审数）审计调整数本期审定数期期初初数数调调整整事事项项：调整事项说明会计分录调整金额底稿索引一级科目二级科目借方贷方期末余额未审数审计调整数本期审定数期期末末数数调调整整事事项项：调整事项说明会计分录调整金额底稿索引一级科目二级科目借方贷方立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版资资 本本 公公 积积 余余 额额 明明 细细 表表所属会计师事务所：xx会计师事务所（特殊普通合伙）索引号：QB-1被审计单位：XXX银行股份有限公司2012.12.31页 次：被审计单位提供审计人员填写备注二级明细期初余额调整金额调整后期初数本期增加本期减少期末余额T/F查验调整数调整审定金额索引借贷索引期初期末1、资本（股本）溢价2、其他资本公积其中：权益法核算下被投资单位其他权益变动 与计入所有者权益项目相关的所得税影响 可供出售金融资产公允价值变动形成的 以权益结算的股份支付形成的 原制度转入 其他合计审计说明：1、明细合计与总账、报表一致（）不一致（）。2、捐赠取得实物资产的，财产转交手续是否办妥：是（）否（）查验索引号见（）；所有权是否已变更完成：是（）否（）查验索引号见（）。资料提供人：审核员：审核员A日期：2013.XX.XX复核员：复核员B日期：2013.XX.XX建议增加IPO企业股改时，资本公积折股的审核程序？立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版“资资本本公公积积”期期初初数数重重分分类类调调整整查查验验所属事务所：xx会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX 索引号：QB-2审查项目：资资本本公公积积会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX 页次：老项目金额新项目金额1、股本溢价1、资本（股本）溢价2、接受捐赠非现金资产准备2、其他3、接受现金捐赠（1）权益法核算下被投资单位其他权益变动4、股权投资准备（2）与计入所有者权益项目相关的所得税影响5、拨款转入（3）可供出售金融资产公允价值变动形成的6、外币资本折算差额（4）以权益结算的股份支付形成的7、关联交易差价（5）原制度转入8、补充流动资本9、其他资本公积10、股权投资差额（贷差）（6）其他合计合计查查验验说说明明：按按准准则则要要求求已已核核对对调调整整一一致致。立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版“资资本本公公积积”凭凭证证测测试试所属事务所：xx会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX 索引号：QB-10审查项目：资资本本公公积积会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX 页次：1、凭证测试：日期凭证编号业务内容会计分录附件索引号审计结论科目名称二级科目借方贷方2、审计结论：（说明该项目本期有无重大波动或异常情况，本期发生额及余额是否可以确认，并注明调整事项及分录）