企业内部控制手册-财务报告与分析.doc

财务报告与分析1.1 概述规定了XX市XX股份有限公司及其下属公司财务报告分析过程，旨在明确财务报表的内容、填报方式、报送时间，规范公司财务报表的编制与管理，保证财务报告的编制符合国家法律、法规以及企业内部相关规章制度的要求。1.2 适用范围适用于XX市XX股份有限公司及其下属公司。1.3 相关制度u 财务管理制度u XX市XX股份有限公司控股子公司财务管理办法u XX市XX股份有限公司会计师事务所选聘制度u XX市XX股份有限公司信息披露管理制度u XX市XX股份有限公司年报信息披露重大差错责任追究制度1.4 职责分工n 财务部：负责制定会计政策及财务报告编制方案；在编制年度财务报告前，进行资产清查、减值测试和核实债务，负责财务报表的编制工作；负责财务报表的分析工作。n 财务负责人：负责对公司会计政策的审批及财务报告的审核。n 审计委员会：安排并督促外部审计师开展审计工作，与审计师沟通调整财务报表。n 董事会：负责对财务报表的最后审批，负责财务报表的对外披露工作。1.5 流程图21.6 控制矩阵风险编号风险描述控制措施编号控制类型控制措施应用系统控制控制频率（随时/日/周/月/季/年）控制实施证据对应制度/管理办法应用系统控制所属模块系统控制措施14.2-PR1未明确财务报表编制方案，包括财务报告编制方法、会计政策调整与原则、财务报告编制流程、责任与分工、编报时间安排等，可能导致财务报表编制不合理，影响财务报告的完整性，影响公司财务信息真实性目标14.2-C1A预防性财务报表根据企业会计准则及公司财务会计报告条例规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法进行编制月财务报告编制方案14.2-C1B预防性财务处应事前部署报告编制工作，明确各部门的职责、相互间的配合、责任人、联络人等月财务报告编制方案14.2-C1C预防性与会计师事务所讨论确定决算审计的时间安排、年度财务报告的内部审核程序、上报时间以及配合公司年度决算工作开展年度财务报告财务审计等方面工作月财务报告编制方案14.2-PR2财务报告编制方案前期准备工作不充分，可能导致方案编制不合理，影响公司经营效率目标14.2-C2预防性财务部负责人拟定年度财务报告编制方法、年度财务报告会计调整政策、披露政策及报告的时间要求等并制定年度财务报告编制方案年财务报告编制方案14.2-PR3财务报告编制方案未经适当审核或超越授权审批，可能可能会产生重大差错而导致损失，影响公司财务信息真实性目标14.2-C3预防性公司年度财务报告编制方案应当经公司财务总监审核并提出修改意见后签发至集团公司及下属各单位财务部年财务报告编制方案14.2-PR4公司合并财务报表的编制未关注准确性、合理性，可能导致财务报表不够准确，影响公司财务信息真实性目标14.2-C4A预防性财务处定期收集有关内部整合、外部购并等相关信息并按照国家统一的会计准则制度的规定对其进行判断，决定是否纳入报表合并范围，经管理层审核后执行年企业合并财务报表14.2-C4B预防性总账会计负责合并报表编制，并由财务处负责人复核和审核合并报表，确保合并报表编制的准确性和合理性。总账会计将复核无误后的集团公司的财务报表和各分子公司的财务报表进行汇总，并与分子公司上报的各种明细报表进行核对年企业合并财务报表14.2-C4C预防性总账会计负责编制抵消分录，由独立人员检查并审核，以确保符合会计准则和公司的会计制度；总账会计编制合并报表，报独立人员复核，复核无误后上报财务负责人审批年企业合并财务报表14.2-PR5未对以前年度集团公司财务报告中所指出的影响公司财务状况及正常生产经营的问题进行原因分析并制定合理的解决方案，可能导致以前年度发生的问题重复出现，影响公司经营效率目标14.2-C5发现性公司财务处应对以前年度财务报告中所指出的影响公司财务状况及正常生产经营的问题及时进行分析调查，查找问题的原因，提出解决方案并报财务经理及总经理审批年领导审核意见14.2-PR6未及时上报会计事项变化情况，包括以前年度审计调整以及相关事项对当期情况的影响、会计准则的变化及对会计报表的影响、新增业务及对会计报表的影响、对会计报表有重大影响的其他新发生的事项，可能影响财务报告的真实性、准确性14.2-C6A预防性各财务部门应在决算期末一个月前，将拟在本年决算中处理的重要的会计政策和会计估计变更以及重大会计差错的更正等会计调整事项，报部门负责人、财务总监审核批准年领导审核意见14.2-C6B预防性各财务部门应在决算期末一个月前将拟在本年度决算中处理的按规定应报税务部门核准的清查盘亏损失等，经部门负责人、财务总监审核批准，各公司法定代表人签字后报税务部门核准、备案年领导审核意见14.2-PR7财务部对于需要专业判断的重大会计事项未制定合理合法的会计核算办法并经财务主管及相关领导审核，可能导致会计核算不准确，影响财务报告的真实性、准确性，从而影响公司财务信息真实性目标14.2-C7预防性财务部对需要专业判断并进行会计核算的重大会计事项应先上报财务经理及分管领导审核，审核后报总经理审批，必要时须经董事会决议。审批后，财务部根据领导审批意见制定合理的会计核算办法并提交领导审核，经领导审核确认后，按相关核算办法进行会计处理年领导审核意见14.2-PR8重大影响交易会计处理审议工作不规范，可能导致会计处理不当，使企业受到重大影响，影响公司财务信息真实性目标14.2-C8预防性发生重大影响交易，财务部经理须提请总经理和审计委员会审核决议，财务部经理根据审议意见确定重大影响交易会计处理方法年领导审核意见14.2-PR9重大影响交易披露不规范、不合理，可能因虚假记载、误导性陈述、重大遗漏和未按规定及时披露而导致损失，影响公司财务信息真实性目标14.2-C9预防性财务部会计人员应按照企业会计准则对重大交易事项进行会计处理，编制会计报表时，应根据会计准则在财务报告附注中对重大事项进行披露年公司财务报告14.2-PR10重大交易会计处理方法不当或没有经过严格审核和审批，可能导致财务报告信息不真实、不完整，影响公司财务信息真实性目标14.2-C10A预防性企业应当制定对会计报表可能产生重大影响的交易或事项的判断标准。对会计报表可能产生重大影响的交易或事项，应将会计处理方法、合并会计报表编制范围的方法以及发生变更的情况及时提交审计委员会和董事会审议年领导审核意见；董事会决议14.2-C10B预防性财务总监应真实、完整地在会计报表附注和财务情况说明书中说明需要说明的事项年公司财务报告14.2-PR11财务报告编制前期准备工作不充分，可能导致结账前未能及时发现会计差错，影响公司财务信息真实性目标14.2-C11A预防性财务部在编制年度财务报告前，应当全面进行资产清查、减值测试和核实债务年资产清查及减值测试报告14.2-C11B预防性财务部人员将会计账簿记录与实物资产、会计凭证、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符年会计账簿及明细账14.2-C11C预防性财务部通过人工分析或利用计算机信息系统自动检查会计报表之间、会计报表各项目之间的勾稽关系是否正确，重点对下列项目进行校验（1）会计报表内有关项目的对应关系（2）会计报表中本期与上期有关数字的衔接关系（3）会计报表与附表之间的平衡及勾稽关系年企业会计报表14.2-PR12在未确认公司各项经济业务（包括对账、调账、差错更正等业务）是否已经处理完毕的情况下编制财务报告，可能导致编报信息不完整，影响财务报告的完整性，从而影响公司财务信息真实性目标14.2-C12预防性在编制财务报告前，除应当全面清查资产、核实债务外，还应当完成下列工作：1）核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致，记账方向是否相符；2）依照规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的余额和发生额，并核对各会计账簿之间的余额；3）检查相关的会计核算是否按照公司会计制度的规定进行；4）检查各项交易、事项是否按照会计核算的一般原则进行确认、计量，以及相关账务处理是否合理；5）检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或本期相关项目年企业会计报表14.2-PR13财务报告中未披露影响总公司重大财务状况及生产经营情况的事项，可能影响财务报告的真实性、完整性14.2-C13预防性财务部将所有在会计年度内发生的影响公司财务状况的重大事项整理汇总，包括公司重大投融资事项、资产重组、并购、相关或有事项及可能影响公司正常经营生产的事项等，报总经理审核，经领导审核确认后与审计师沟通确认在财务报告中进行披露的内容年公司财务报告14.2-PR14财务报告编制未经适当审核或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊行为而使企业遭受损失，从而影响公司财务信息真实性目标14.2-C14预防性公司财务报告编制完成后须经过财务经理、财务总监及公司总经理审核确认，财务部根据审议结果和审核意见修改、编制年度财务报表年领导审核意见14.2-PR15财务报表编制完成后未经财务主管及相关领导审核，可能导致财务报表数据不准确，影响财务报告的真实性、准确性，从而影响公司财务信息真实性目标14.2-C15预防性财务报表由财务会计机构负责人审核，由主管财务会计工作的领导审定。年度财务报表还须经公司负责人审阅并签字确认，公司的财务报表报出必须经公司负责人、公司主管财务会计工作负责人、公司财务会计机构负责人、报表编制人签字、盖章确认年企业会计报表14.2-PR16公司财务处未对各下属单位上报的财务报告进行合理复核，不能确保各下属单位财务报告的准确性、完整性、合理性，从而影响公司财务信息真实性目标14.2-C16预防性财务部负责人对各下属单位按期上报的财务报告进行汇总和合并层面的分析性复核，以确保各下属单位的总体合理性。对各下属单位的报告有异议的，要求提供分析及说明，由下属单位根据集团公司财务部领导意见进行修改年领导审核意见14.2-PR17合并报表编制范围更改审议工作不规范，可能导致会计处理不当，使企业受到重大影响，影响公司财务信息真实性目标14.2-C17预防性由集团公司财务部经理提出合并报表编制范围变更申请，编制合并报表编制范围更改申请报告，经财务总监及总经理审批后提交公司董事会决议确认年合并报表编制范围更改申请报告；领导审核意见；董事会决议14.2-PR18合并报表编制披露不规范、不合理，可能因虚假记载、误导性陈述、重大遗漏或未按规定及时披露而导致损失，影响公司财务信息真实性目标14.2-C18预防性集团公司财务部经理根据领导审议意见确定合并报表编制范围，由财务部编报人员进行会计处理，在财务报告附注中进行披露年企业合并财务报表14.2-PR19未以经过核对确认的各下属单位财务报表为基础编制总公司合并财务报表，可能导致合并财务报基数不准确，影响财务报告的真实性、准确性14.2-C19A预防性集团公司与下属单位之间业务往来的会计处理应严格贯彻权责发生制原则，相关的账务处理必须符合公司财务会计制度的规定年集团下属单位财务报表14.2-C19B预防性集团下属公司应按集团公司规定的时间和统一设定的合并会计报表工作底稿格式向集团公司报送相关报表资料年集团下属单位财务报表14.2-C19C预防性集团公司财务部对下属单位报送的财务报表数据进行核对确认并由部门负责人审核确认年集团下属单位财务报表14.2-PR20未对经授权批准的合并抵销分录与实际录入的合并抵销分录进行核对并生成合并工作底稿，且核对与录入工作由同一会计人员完成，可能影响合并财务报表的真实性、准确性，从而影响公司财务信息真实性目标14.2-C20A预防性公司合并财务报表编制人员核对集团公司与下属单位内部交易事项和金额，编制内部交易及内部交易往来确认表，发现差异应及时查明原因并进行调整，集团公司财务经理审核内部交易确认表，并签字确认年内部交易往来确认表14.2-C20B预防性公司合并财务报表编制人员根据企业会计准则、企业会计准则应用指南、公司会计制度以及编制财务报告的有关规定编制合并抵消分录，报公司财务经理审核确认年合并报表抵消分录14.2-C20C预防性公司财务报表编制人员按核准的合并抵消分录编制合并工作底稿，并形成合并财务报表初稿，合并财务报表初稿经公司财务部门负责人审核确认后，报部门领导审定年企业合并报表工作底稿14.2-PR21年度财务报告审计调整未经过充分讨论及确认，可能影响财务报表的真实性、准确性，从而影响公司财务信息真实性目标14.2-C21预防性对于涉及计算的调整事项，应加以准确核实，保证计算依据客观，计算过程准确，计算结果真实；对于各项调整涉及的有关事实（特别是各项减值准备、预计负债等），要逐一核实，对于因事实不清而产生的判断差异，应提供进一步的信息，并与外部审计师进行充分沟通。对于重要的需要调整财务会计报表的事项，要确保调整分录数字真实可靠、引用会计科目准确无误年公司财务报告审计调整事项14.2-PR22年度财务报表（决算）未及时交付档案室保管，可能造成重要财务资料遗失，影响财务分析及财务审计工作，影响公司经营效率目标14.2-C22预防性公司月、季度财务报表（包括文字分析）保管期限3年；年度财务报表（决算）永久保存（包括文字分析，合并财务报表底稿）年财务资料档案管理制度14.2-PR23公司未有效利用财务报告信息以提高企业经营管理水平，财务报告流于形式，可能影响公司经营效率目标14.2-C23A预防性集团公司财务部应定期审阅各下属单位财务分析报告，在此基础上根据财务报表、总账、明细账、历史财务数据和同行业数据等信息对合并财务报表进行分析，制作财务分析报告并提交财务部负责人审阅， 财务分析报告包括但不限于以下内容：1、分析财务数据之间的关系（例如资产负债表项目之间和利润表项目之间），以及财务数据与非财务数据之间的关系（例如工资费用与员工人数之间）；2、比较当期数据与前期同期数据；3、基于上述分析和比较，分析异常变化；4、调查上述异常变化原因或解释；5、评价上述变化对公司的影响及公司应采取对策年财务分析报告14.2-C23B预防性财务部在公司生产经营调度会上汇报公司财务状况综合信息，全面分析公司的财务收支状况、资金状况、经营管理状况和存在的问题年财务分析报告14.2-C23C预防性公司在对各部门的年度绩效考核体系中纳入利润完成率、单位可变成本完成率等财务分析指标，考核结果与相关部门及下属单位员工的薪酬挂钩年公司绩效考核制度20