清产核资专项审计工作调查方案样本.doc

第五章

清产核资专题审计工作底稿模板

5．1 清产核资专题审计前期调查方案模板
清产核资专题审计前期调查方案

一、企业基础情况
1、历史沿革：
2、行业特点：
3、经营范围：
4、经营规模：

二、前期调查目标
1、了解企业基础情况；
2、部署企业清产核资前期准备工作；
3、制订清产核资具体实施方案，确立审计关键、制订出适用、切实可行清产核资策略和方法。

三、前期调查范围
1、调查单位范围
抽查标准：选择不一样行业、含有代表性关键单位进行调查。依据上述标准随机抽取一定数量单位进行调查，以表格形式列明被抽查单位名称、时间计划及抽查简明原因说明等。
2、调查时间范围
关键调查时间截止日为200х年хх月хх日。（调查截止日标准上选择距离调查日最近会计报表日。）

四、前期关键调查内容
1、企业历史演变过程、人员素质、会计核实方法、管理人员水平和生产特点等；
2、集团企业组织结构和清产核资范围；
3、报表合并方法及企业合并范围；
4、企业资产结构、规模；
5、长久投资核实方法及内容；
6、资产损失关键分布会计科目、项目；
7、资产损失金额较大企业地理位置；
8、资产损失金额较大企业行业分布情况；
9、关键会计项目（资产比重大或项目特殊）分析；
10、重大资产价值情况了解；
11、关联方交易、往来初步统计；
12、200х年度及以前年度审计情况；
13、内部控制水平了解；
14、有没有账外资产及相关账务处理方法；
15、其它重大事项。

五、前期调查策略
1、现场调查地确定为集团企业，对其它关键调查单位以电话或邮件形式实施沟通，获取所需资料；
2、前期调查关键以符合性测试或审阅形式进行，对尤其重大问题合适进行实持性测试。

六、前期调查方法
1、发放表格：企业组织结构、清产核资范围、资产结构、规模、长久投资明细、损失项目了解、重大资产情况价值情况了解、关联方交易、往来统计及企业准备工作对应表格等等；
2、问卷调查：内控制度了解、会计政策等；
3、索取文字资料：企业基础资料、内控管理制度、以前年度审计汇报、会计报表合并范围、方法及损失事项情况说明等事项；
4、调查底稿：关键会计科目分析、重大问题测试等其它事项；
5、在进行问卷调查时要注意被调查对象选择，确保调查结果针对性和有用性。

七、其它重大事项
1、调查前将调查目标和被调查单位充足沟通，最大程度得到用户了解和支持；
2、调查内容统一性和侧重性（普遍性和特殊性）；
3、了解用户对清产核资工作了解及前期准备情况（确定会计师不确定量）；
4、和用户沟通了解其期望值，确定现场进驻大致时间等。

八、调查前应准备资料（参考）
1、组织结构图表格
2、企业清产核资通讯录
3、样本基础情况调查表
4、样本损失统计明细表
5、取证材料一览表（多种情况分析）
6、清产核资基础表
7、往来询证函格式
8、银行存款询证函格式
9、存货盘点表格式
10、固定资产盘点表格式
11、长久投资明细表
12、关键固定资产情况调查表
13、内控问卷调查表
14、关联方交易、往来统计明细表
15、计提估计损失需提供资料明细表

5、2　企业集团清产核资专题审计总体方案
企业集团清产核资专题审计总体方案

第一节　序　言

（本方案认为例，按清产核资专题审计和年度会计报表审计同时进行模式编制）
受ABC集团企业委托，我所和A、B、C会计师事务所（即参审所）一道将对ABC集团企业会计报表进行审计，并对ABC集团企业为实施《企业会计制度》而开展清产核资工作进行专题财务审计，我们将竭诚为委托方提供优质服务，按时、保质、保量完成此次审计任务。
为了能顺利完成ABC集团企业清产核资和年度会计报表审计工作，使ABC集团企业、下属各被审计单位、其它参审会计师事务所能够全方面了解此次审计工作目标、范围、总体时间安排等情况，同时也利于我所和参审所能立即沟通和相互配合，我们依据《中国注册会计师独立审计准则》和ABC集团企业相关要求，确定了此次审计总体方案。

第二节 基础情况
（略）

第三节　审计目标及审计范围

一、审计目标
1、对ABC集团企业母企业及下属子企业年度会计报表及集团合并会计报表进行审计，出具年度会计报表审计汇报；
2、根据国务院国有资产监督管理委员会相关文件要求，对ABC集团企业及其所属子企业为实施《企业会计准则》而开展清产核资工作结果进行专题财务审计，出具专题审计汇报；
3、对ABC集团企业内控制度建立健全情况发表审核意见，出具管理提议书。

二、审计范围
（一）被审计单位
ABC集团企业及其所属各级子企业，具体被审计单位名单及主审、参审会计师事务所分工情况详见“ABC集团企业审计分工明细表”。
（二）审计资料范围
1、ABC集团企业及其所属各级子企业资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表、会计报表附注及其它财务信息资料。
2、ABC集团企业及其所属各级子企业内部控制制度、会计账簿、会计凭证、关键会议统计及相关文件。
3、ABC集团企业及其所属各级子企业从会计报表日（12月31日）到会计报表同意报出日之前会计账簿、凭证和对会计报表产生重大影响期后事项。
4、ABC集团企业及其所属各级子企业根据国资委相关清产核资文件要求开展清产核资工作所编制基础表、清产核资工作表，和申报清查损失和估计损失相关证实材料。
5、和被审计单位清产核资报表、年度会计报表相关、可能对注册会计师做出专业判定产生关键影响其它资料。
（三）时间范围
此次清产核资专题财务审计基准日定为12月31日。

第四节　审计策略

一、对各被审计单位进行现场审计时，在调查了解企业内部控制制度基础上实施符合性测试，并依据符合性测试结果分析审计风险，确定关键性水平，对本总体方案中实质性测试程序作必需调整，关键实质性测试程序包含查阅、监盘、函证、观察、问询、计算、分析性复核等。
二、ABC集团企业及其所属各级子企业会计报表审计关键采取预审和年度截止以后审计相结合方法；预审阶段除了对被审计单位1-9月份会计报表进行审计外，还要帮助各被审计单位开展清产核资前期工作［包含账面查对、函证、盘点、赶制会计报表附注（项目、期初数）、清产核资基础表（项目，以前年度损失等）、取证材料搜集等］，应对各项损失进行逐笔逐项审核确定取证材料真实性、完整性。
三、各审计级应严格根据本总体审计方案和ABC集团企业及所属子企业现场审计工作计划进行审计，并出具审计汇报；对于ABC集团企业所属中国拟上市企业，应审计各子企业是否已按《企业会计制度》编制会计报表及会计报表附注。
四、依据财政部合并会计报表编制文件要求，采取分级合并措施逐层编制ABC集团企业及其所属子企业合并会计报表。各被审计单位及对应审计组应该根据投资管理级次向上一级企业及审计组报送本级企业审计汇报，已审会计报表及会计报表附注、关联方往来、交易等资料（附注内容应该根据主审所统一格式进行编制）；假如本级企业按财政部要求编制了合并会计报表，应该同时报送本级企业合并报表审计汇报、已审合并会计报表及附注、审计总结、关联方往来、交易、合并工作底稿及抵消分录等。
五、主审所对年度会计报表审计汇报、清产核资专题审计汇报质量控制采取按会计报表合并级次分级负责制，结合对关键被审计单位审计汇报、审计底稿实施抽查方法。上述二个审计汇报格式（含会计报表附注、关联方往来及交易、合并会计报表底稿及分录等）及清产核资专用底稿格式（资产损失审核说明、经济鉴证证实、事务所审核底稿、企业损失申报表等）按主审所要求统一规范（底稿编制次序、索引号统一规范格式）。

第五节　审计关键依据

一、《中国注册会计师独立审计准则》、国资委《国有企业清产核资措施》。
二、《企业会计准则》、《企业会计制度》、相关行业会计制度及会计制度补充要求。
三、财政部颁发《国有企业年度会计报表注册会计师审计暂行措施》。
四、财政部颁发《合并会计报表暂行要求》及补充要求。
五、国资委、财政部颁发中央企业财务决算文件，ABC集团企业相关编报财务决算汇报具体要求。
六、国资委《国有企业清产核资措施》及相关要求，ABC集团企业相关实施《企业会计制度》进行清产核资实施方案。
七、国家其它相关法律、法规和制度要求等。

第六节　审计风险及关键性水平

一、审计风险评定
依据我们对ABC集团企业整体内控情况了解，初步确定此次审计风险水平为：
固有风险：中
控制风险：中
可接收检验风险：中等。

二、关键性水平
结合被审计单位实际情况，注册会计师初步评定确定审计总体关键性水平以下：
1、按年末资产总额1%确定资产负债表关键性水平；
2、按年度营业收入1%确定损益表关键性水平；
3、按年度税前净利润5%确定利润分配表关键性水平；
4、以上述关键性水平三者孰低为基正确定会计报表关键性水平。
依据上述确定关键性金额，按百分比分解至各账户和交易层次。

第七节　重大会计问题和关键审计领域

依据财政部、国资委中央企业年度财务决算工作和国资委清产核资工作文件要求，结合我所近两年为ABC集团企业提供审计服务所碰到实际情况，确定此次审计重大会计问题和关键审计领域以下：
1、统一会计政策问题：ABC集团企业所属企业包含不一样行业，企业性质包含国有独资、有限责任企业、股份等形式。此第二年度会计报表审计时，按原行业会计制度进行统一规范；此次估计损失清查时，对各级企业实际采取存货跌价准备、固定资产折旧、坏账准备等会计政策按集团企业要求实施统一。
2、合并范围问题：ABC集团企业年度合并会计报表合并范围应根据《合并会计报表暂行要求》要求实施，对部分三级以下子企业未纳入合并范围应按要求合并；清产核资报表合并范围应根据国资委文件要求实施。
3、连续经营问题：ABC集团企业所属三级及以下子企业中，有部分企业已连续亏损三年以上，有部分企业已资不抵债，有部分企业已停业，各审计组在现场审计时应该和管理当局充足讨论企业拟实施改善方法或下一步行动计划，并考虑企业根据连续经营编制基础编制年度会计报表是否合适，和审计意见类型。
4、关联方交易问题：ABC集团企业及所属子企业应该在清产核资工作中对母子企业之间、各子企业相互之间往来款进行全方面清理查对，往来款项不一致时由债权方（含参审所）负责、债务方配合查明原因，并作对应账务调整。对内部存货、固定资产、往来款项（包含账龄）等交易业务应该按格式表格单独进行统计。
5、清产核资中资金核实问题：对于清查出资产损失和资金挂账，依据企业承受能力等实际情况，提出对应损失挂账处理意见。企业有消化能力应以企业自行消化为主；如企业确无消化能力可按相关要求冲减全部者权益：（1）对于企业在清产核资中查出资产盘盈和资产损失相抵后，盘盈资产大于资产损失部分，对应增加企业全部者权益；（2）对于企业在清产核资中查出各项资产损失和资金挂账数额较小，企业能够自行消化，经同意后分年计入损益处理；（3）对于企业在清产核资中查出各项资产损失和资金挂账数额较大、企业无能力自行消化填补，经同意后可冲减全部者权益（依次冲减以前年度未分配利润、公益金、盈余公积金、资本公积金和实收资本）；（4）冲减全部者权益应该保留资本金数额不得低于法定注册资本金限额，不足冲减部分，暂作待处理专题资产损失，并在3年内分期摊销，还未摊销余额，在资产负债表“其它长久资产”项目中列示，并在年度财务决算汇报中会计报表附注中加以说明；（5）申报各项损失依据国资委批复文件进行账务处理，各审计组在会计报表审计时暂不对企业清产核资中申报和各项损失作账务调整。
此次清产核资中企业根据拟实施《企业会计制度》计提八项减值准备（估计损失），各审计组在会计报表审计中暂不作账务调整，申报估计损失按国资委批复文件进行账务处理，于200Χ年度（实施年度）调整期初未分配利润和相关减值准备科目。但已实施《企业会计制度》企业应该根据会计制度要求提取各项减值准备，并计入损益。

二、关键审计领域及关键审计程序
（一）对被审计单位内部控制实施符合性测试程序
1、获取各项审计单位内部控制相关文件、制度、进行内部控制问卷调查，对关键子企业编制业务步骤图；
2、根据业务循环检验各被审计单位控制政策和程序是否设计合理、合适，能否预防或发觉和纠正特定会计认定重大错报或漏报；
3、检验各被审计单位控制政策和程序是否实际发挥作用，并得到一贯遵照；
4、对内部控制制度进行评价，并按法人单位对内部控制微弱点出具管理提议书，三级及以上子企业出具内控制度专题审核汇报。
（二）在符合性测试基础上，对关键会计报表项目实施以下关键审计程序
1、货币资金
（1）检验货币资金明细账、银行对账单，关注其会计统计是否完整。
（2）获取或编制银行存款余额调整表，检验经调整后银行存款余额是否一致，并对未达事项进行检验，对企业或银行期后统计进行关注。
（3）实地盘点现金，逐户询证开户银行，分析盘点、询证结果。
（4）抽取货币资金发生额较大会计统计进行检验，关注货币资金支付和收取情况真实性、合规性。
2、短期投资
（1）获取或编制短期投资项目明细表，和会计报表、会计账簿查对一致。
（2）函证证券登记机构，检验短期投资相关统计是否真实、完整。
（3）抽查短期会计统计，检验其入账价值和处理短期投资收益会计核实是否正确。
（4）获取证券交易市场会计报表日收盘价格，计算短期投资跌价损失情况并和企业清产核资估计损失申报数进行查对。
3、应收、预付款项
（1）获取或编制应收、预付款项明细表，和账簿统计、会计报表进行查对，并检验其账龄情况。
（2）对账龄长、金额大、业务发生频繁应收、预付款项进行函证，对回函金额不符，应查明原因，对未回应收、预付款项采取替换程序进行检验。
（3）对应收账款结合销售业务循环实施截止性测试。
（4）对应收、预付款项贷方余额进行重分类调整，检验企业年度会计报表余额披露是否正确。
（5）对各被审计单位申报应收、预付款项坏账损失各项资料进行审核，检验证据是否合规、充足；按各被审计单位拟实施《企业会计制度》会计政策验算其坏账准备估计损失申报数是否正确。
4、存货
（1）获取或编制存货余额明细表，和会计报表、账簿统计进行查对。
（2）对期末存货余额较大被审计单位，各审计组应立即和企业联络，实施期末存货监盘程序；对于会计报表以后进驻现场进行审计被审计单位，各审计组应在取得企业年度存货清查盘点资料基础上，实施存货抽盘程序；对于企业存放在外地存货，各审计组依据存货在会计报表中关键水平实施函证或抽盘程序。
（3）在存货监盘或抽盘过程中，关键关注存货库龄情况，是否存在残次毁损、滞销积压等情况。
（4）对被审计单位关键存货进行计价测试；对材料成本差异计算、转销、低值易耗品摊销进行检验。
（5）检验被审计单位生产成本核实、结转完工产品成本和产（商）品销售成本是否正确
（6）结合购货和付款循环对存货期末余额实施截止性测试。
（7）对被审计单位申报存货清查损失相关材料进行审核，检验证据是否合规、充足；对比检验存货历史成本和现行价格资料，关注企业按拟实施《企业会计制度》估计存货跌价损失准备申报数是否合理。
5、长久投资
（1）获取和编制长久投资余额明细表，和账簿统计、会计报表进行查对。
(2) 获取长久投资相关协议、协议、被投资单位会计报表及审计汇报等资料，必需时对长久投资实施证程序。
(3) 检验长久投资核实内容是否正确、完整，股权投资差额摊销及投资收益确实定是否合规、正确。
(4) 对被审计单位申报长久投资清查损失相关材料进行审核，检验证据是否合规、充足；分析被投资单位现在财务情况和经营情况，关注企业按拟实施《企业会计制度》估计长久投资减值准备申报数是否合理。
6、固定资产及在建工程
(1) 获取或编制固定资产及累计折旧、在建工程明细表，和会计报表、账簿统计进行查对。
(2) 检验固定资产年末清查盘点明细表，对固定资产实施抽盘程序，关注固定资产利用情况、是否光源或报废，检验固定资产权属是否清楚。
(3) 检验固定资产增减变动审批手续是否齐备，会计处理是否正确。
(4) 分析被审计单位实际实施固定资产折旧政策是否合理，验证固定资产折旧范围和计提金额是否正确。
(5) 检验在建工程相差协议、协议，了解工程开工时间、完工进度和完工验收情况。
(6) 检验在建工程增减变动会计统计是否真实、正确，结合长、短期借款科目验证在建工程资本化利息金额是否例规、正确，结合固定资产科目验证在建工程结转是否立即。
(7) 以被审计单位申报固定资产、在建工程清查损失相关材料进行审核，检验证据是否例规、充足；分析被审计单位现在经营情况、固定资产利用情况及专业技术人员对固定资产、在建工程判定材料，关注企业按拟实施《企业会计制度》估计固定资产和在建工程减值准备申报数是否合理。
7、无形资产、递延资产(长久待摊费用)
(1) 获取或编制无形资产、递延资产明细表，和会计报表、账簿统计进行查对。
(2) 检验无形资产、递延资产入账协议、凭证，验证被审计单位摊销是否合理、正确。
(3) 对被审计单位申报无形资产清查损失和应摊未摊费用挂账相差材料进行审核，检验证据是否合规、充足；关注企业按妊《企业会计制度》估计无形资产减值准备申报数是否合理。
8、长、短期借款
(1) 获取或编制长、短期借款明细表，和会计报表、财务处统计进行查对。
(2) 检验长、短期借款借款、条件、利率、借款期限，关注是否存在大额逾期借款和被审计单位改善方法。
(3) 结合预提费用、财务费用、在建工程等科目验算长、短期借款利息计提是否正确，计入当期损益或进行资本化利息金额是否合规。
(4) 结合银行存款函证程序检验企业是否存在未入账负债。
9、应付及预收款项
(1) 获取或编制应付、预收款项明细表，和会计报表、账簿统计进行查对，并检验其账龄情况。
(2) 抽取一定金额或账龄较长应付及预收款项对外发函询证，对于账龄较长、被审计单位不一样意发函询证应付及预收款项，应该分析其理由是否充足，是否存在虚挂负债转移资金或未按期确定收入情况。
(3) 对应付及预收款项增减变动情况进行分析，检验大额或异常会计统计；对应付及预收款项期未贷方余额进行重分类调整。
(4) 结合购货循环实施应付账款截止性检验，关注是否存在未入账负债。
10、主营业务收入及成本
(1) 将本年度销售收入和上年度销售收入进行比较，分析异常变动原因。
(2) 实施截止性测试，检验销售业务会计处理不否正确，有没有跨年度入账现象。
(3) 检验销售成本结转是否正确，是否和销售收入配比。
(4) 对关键产品(商品)毛利率测试，并对毛利率异常变动原因进行分析；
(5) 抽查销售业务本期发生额会计统计、关键业务协议，确定其真实性。
(6) 检验是否存在期后大额、异常销售退回情况。
11、营业费用、管理费用、财务费用
(1) 编制三项费用发生额明细表，和上年度费用开支情况进行比较，分析其增减变动原因是否异常。
(2) 实施截止性测试，检验三项费用会计处理否正确，有没有跨年度入账现象。
(3) 抽查三项费用本期发生额会计统计，确定其内容是否真实，审批手续是否齐备，金额是否正确，会计处理是否合适。
12、或有负债
(1) 检验被审计单位对外抵押、担保相关协议，了解、询证被担保企业偿债能力，分析被审计单位代为清偿债务可能性。
(2) 向被审计单位问询是否存在诉讼纠纷情况，必需时向律师函证涉讼事项。
(3) 结合估计负债检验被审计单位或有负债披露是否合规，关注可能存在应该计入当期损益估计负债但企业仅在会计报表附注中进行披露事项。

第八节 审 计 方 法

一、预审阶段
1、审计时间范围：1月1日—29月30日；
2、审计风险同年度会计报表审计风险评定水平；
3、审计关键性换算成年度会计报表主动性，具体标准见“第六节　审计风险及关键性水平”；
4、审计工作内容：
(1) 向用户提供审计资料清单及会计报表附注、企业资产损失申报表、多种询证函(借贷款、存款、外地存货、确保、抵押、质押、或有事项、投资及往来科目等)、盘点表(存货、固定资产等)、清产核资基础表格、关联方往来及交易表格、调查问卷、资产损失取证实细表(二种损失)、集团企业统一要求会计政策等；
(2) 和用户充足沟通：审计计划、时间进度、审计小组分工、用户饰演角色、需用户准备资料时间、内容及审计过程中对用户期望等；
(3) 指导用户前期准备工作：发函(要求二次发函)、关键存货项目标清理、资产损失相关证实材料准备(原件搜集、资料复印等)、资产损失原因说明、打印科目余额表(计算机记账单位，替换审计底稿导引表)、教导基础表填制等；
(4) 对1-9月进行关键审计，在底稿上预留期末数及第四季度增减栏，针对此次审计特点，底稿格式能够略减，但关键审计程序要真实、完整、有针对性；
(5) 关注以前年度审计汇报，了解是否存在未调整事项及其对财务报表影响；
(6) 预审结束后，要汇总审计差异汇总表，并编写审计小结，内容包含：下一步审计关键、注意事项、需深入审计项目(遗留事项)、未提供资料清单等，未提供资料清单要交给用户一份，明确提供资料时间、内容、下一步时间计划等；
(7) 和用户确定存货抽查单位、时间(截止日12月31日)；
5、如有时间能够开始会计报表附注部分内容填写；
6、注意审计资料分类管理，指定专员负责。

二、存货盘点阶段
1、在预审阶段确定存货盘点单位和关键抽查对象，了解用户盘点习惯，初步约定盘点时间；
2、对重大监盘项目要编写盘点计划：盘点对象、时间、方法人员安排、关键等内容；
3、实施监盘并写出监盘汇报。

三、截止以后现场审计阶段
1、按资料清单搜集应由企业提供资料；
2、完成全部审计工作；
3、填写清产核资基础表，检验资产损失资料搜集是否完备。

四、审计汇报阶段
1、现场结束后，安排一专员负责出具汇报，遗留事项和用户沟通等；
2、汇报格式及内容
(1) 年度会计报表审计汇报：包含附注、关联方往来及交易、审计差异汇总表、试算平衡表、审计总结、合并底稿及分录等；
(2) 清产核资审计汇报：专题财务审计汇报(三级及以上)、内部控制审核汇报(三级及以上)、管理提议书、资产损失申报核销项目审核说明、清产核资基础表、清产核资报表、企业资产损失申报说明(应说明损失原因、对原因复杂应单独说明)、事务所资产损失审核底稿、事务所经济鉴证证实及相差证实材料［清产核资原始凭证材料和含有法律效力证实材料(能够是复印件)，应该分类汇编成册，并列出目录，方便于工作备查］等。
3、主审所安排专员参审所审计底稿进行抽查，各参审所应大力配合，对存在重大质量总是审计汇报，和ABC集团企业财务部协商后不予确定，退回重审；
4、各参审所上述汇报及资料格式按主审所统一格式出具；
5、审计汇报经审核出具后，应在要求时间内立即向上一级审计会计师事务所报送全部资料(含电子版式)。

第九节 和委托单位协调、配合

因为会计报表审计和ABC集团企业按国资委文件开展清产核资工作结合在一起，工作量大，各被审计单位必有按国资委文件、ABC集团企业年度决算汇报编制要求和清产核资实施议案要求做好前期资产清产和资料搜集准备工作，在审计组进驻现场前，各被审计单位应按主审所清产核资基础表填报措施及年报审计资料清单、清产核资取证一览表要求备妥相关资料。
ABC集团企业及所属子企业、参审会计师事务所均应成立对应协调机构，对年度审计和清产核资审计中碰到难点问题立即沟通，协商处理措施，必需时向国资委请示，统一口径后进行处理。各审计被审计单位应按要求(另行制订)向评审会计师舟中敌国所和ABC集团企业财务部汇报工作进度，ABC集团企业和评审所可将清产核资和年报审计工作进度要求和疑难问题处理措施以“简报”或EMALL方法立即下发各被审计单位和参审事务所。

第十节 利用其它注册会计师工作

依据ABC集团企业清产核资和年度会计报表审计统一布署，除主审事务所外，审计工作还包含其它会计师事务所，各参审事务所应该和ABC集团企业、主审事务所保持亲密联络，为了确保整个审计工作顺利进行，就利用其它注册会计师工作要求以下：
一、各参审所独立审计准则要求编制各被审计单位审计计划，合理确定关键审计领域和关键审计程序，按ABC集团企业具体布署和本审计总体方案进度要求开展清产核资和年度会计报表工作。
二、各参审所在年报审计时，应该关键审计企业编报财务决算报表(三张主表)及会计报表附注是否符合财政部、国资编制要求(附注披露内容应该根据主审所要求统一格式撰写)。假如被审计单位编制了合并会计报表，参审所应该审计苦命并范围是否符合财政部要求，在报送审计汇报时，应该一并报送经审计合并工作底稿及合并抵销分录。
三、各参所应根据国资委清产核资相关文件要求，指导企业开展清产核资工作，对被审计单位资产清查损失及估计损失逐笔进行审核，关注企业内部控制制度建立和实施情况。
假如被审计单位还有控股子企业，参审所应该将控股子企业纳入清产核资合并审计范围，注意清产核资合并审计范围(国资委要求)大于年度会计报表合并范围(财政部要求)。
假如被审计单位没有损失申报，参审所仍应该按要求出具审计汇报；假如被审计单位符合国资委不纳入清产范围要求条件，参审所仍应该审核其报送资产负债清查表(企清工作01表)、企业基础情况表(企清工作02表)和企业估计损失情况表(企清工作05表，已实施《企业会计制度》适用)“基准数”和“中介审核数”相差内容，关注企业制度建立健全情况，并出具管理提议书。
四、获取ABC集团企业及下属企业以前年度已审会计报表及审计汇报，对重大保留事项能够追查以前年度审计底稿。

第十一节 审计费用

依据北京市物价局京价(收)字［1996］第260号《相关北京地域会计师事务所收费标准(试行)通知》和京价(收)字［］335号《相关修订现行会计师事务所收费通知》等文件要求计算。此次审计相关费用由评审所、参审所和ABC集团企业另行在审计业务约定书中约定。

第十二节 审计时间及人员安排

鉴于此第二年度会计报表和清产核资审计是在政府改革特定政治背景下进行，财务部、国资委对国有企业编制财务决算和中央企业拟实施《企业会计制度》而开展清产核资工作均作出了相关要求，包含政策多、清查审计面广、被审计单位和会计师事务所工作任务均很重，各审计组在和被审计单位进行良好沟通基础上，应该严格根据本审计总体方案进度要求、ABC集团企业统一部署现场审计时间表实施。总体工作进度安排以下：

时装安排
工作进度控制
XX月XX日至XX月XX日
完成前期调查、制订可行审计方案
XX月XX日至XX月XX日
完成ABC集团企业所属子企业年度财务决算、清产核资培训工作，各企业成立对应工作机构，和用户初步交流工作内容
XX月XX日至XX月XX日
ABC集团企业、主审、参审事务所讨论确定审计方案、审计底稿格式、汇报格式，明确各方审计职责
XX月XX日至XX月XX日
主审、参审事务所对审计人员进行2-3天培训，和被审计协调预审现场进驻时间
XX月XX日至XX月XX日
各企业开展清理、资产清查，搜集损失证据，填报《清产核资基础表》，主、参审事务所对企业清产核资工作进行必需指导—预审阶段
XX月XX日至XX月XX日
主审、参审事务所参与存货、固定资产盘点抽查工作—存货盘点阶段
XX月XX日至XX月XX日
审计组对各企业年度会计报表进行现场审计，出具年度会计报表审计汇报；对企业申报各项清查损失进行现场审核，并要求各企业在要求时间内补充取证---现场审计阶段
XX月XX日至XX月XX日
各参审所应完成向负责审计上一级企业事务所上报三级及以下子企业年度会计报表审计汇报(含相关资料)
XX月XX日至XX月XX日
各参审所应完成向主审事务所上报二级以下子企业年度会计报表审计汇报(含相关资料)
XX月XX日至XX月XX日
各参审所应完成向负责审计上一级企业事务所上报三级及以下子企业年度会计报表审计汇报(含其它应上报资料)
XX月XX日至XX月XX日
主审所完成集团合并会计报表审计汇报
XX月XX日至XX月XX日
主审所完成集团清产核资审计汇报
XX月XX日至XX月XX日
帮助ABC集团企业完成清产核资结果报批工作

上述审计时间安排是在ABC集团企业及所属子企业立即提供年度会计报表和清产核资审计相关资料前提下作出，实际审计现场工作中依据ABC集团企业及所属子企业资料准备及提供情况进行必需调整。现场具体审计时间计划由各事务所和用户协商确定。
主审所本项目由X X X 负责总协调，项目总责任人X X X，责任人情况介绍以下：
项目总协调人：X X X
项目总责任人：X X X

第十三节 其它事项

本清产核资总体审计方案由主审所草拟，经各参审所讨论经过后，对各事务所含有约束力。

ABC集团企业审计项目组
200X年X X月X X日