机械行业会计核算新规制度.doc

公司会计核算制度 第一章 总 则 第一条 为适应社会主义市场经济客观规定，按当代公司制度规范北京京城机电控股有限责任公司（如下简称公司）所属公司会计核算，保证会计资料真实、完整，依照公司财务通则、公司会计准则、公司会计制度及国家其她关于法律和法规规定，并结合公司所属公司生产经营特点和管理规定，制定本制度。第二条 填制会计凭证、登记会计账簿、管理睬计档案等，规定按照中华人民共和国会计法、会计基本工作规范、会计档案管理办法和公司会计基本工作规范、会计档案管理制度等规定执行。第三条 会计核算应以公司发生各项交易或事项为对象，记录和反映公司自身各项生产经营活动。第四条 会计核算应当以公司持续、正常生产经营活动为前提。第五条 会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期拟定。半年度、季度和月度均称为会计中期。本制度所称期末，是指月末、季末、半年末和年末。第六条 公司会计核算以人民币为记帐本位币。第七条 公司会计记账采用借贷记账法。第八条 会计记录文字使用中文。第九条 公司在会计核算时，应当遵循如下基本原则： 1、会计核算应当以实际发生交易或事项为根据，如实反映公司财务状况、经营成果和钞票流量。 2、公司应当按照交易或事项经济实质进行会计核算。 3、公司提供会计信息应当可以反映公司财务状况、经营成果和钞票流量，以满足会计信息使用者需要。 4、公司会计核算办法先后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应当将变更内容和理由、变更累积影响数以及累积影响数不能合理拟定理由等在会计报表附注中予以阐明。 5、公司会计核算应当按照规定会计解决办法进行，会计指标应当口径一致、互相可比。 6、公司会计核算应当及时进行，不得提前或延后。 7、公司会计核算和编制财务会计报告应当清晰明了，便于理解和运用。 8、公司会计核算应当以权责发生制为基本。凡是当期已经实现收入和已经发生或应当承担费用，无论款项与否收付，都应当作为当期收入和费用；凡是不属于当期收入和费用，虽然款项已在当期收付，也不应当作为当期收入和费用。 9、公司在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当互相配比，同一会计期间内各项收入和与其有关成本、费用，应当在该会计期间内确认。10、公司各项财产在获得时应当按照实际成本计量。其后各项财产如果发生减值，应当按照本制度规定计提相应减值准备。除法律、行政法规和国家统一会计制度另有规定者外，公司一律不得自行调节其账面价值。11、公司会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出界限。凡支出效益仅及于本年度（或一种营业周期），应当作为收益性支出；凡支出效益及于几种会计年度（或几种营业周期），应当作为资本性支出。12、公司在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则规定，不得多计资产或收益、少计负债或费用，不得计提秘密准备。13、公司会计核算应当遵循重要性原则规定，在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要限度，采用不同核算方式。对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务会计报告使用者据以做出合理判断重要会计事项，必要按照规定会计办法和程序进行解决，并在财务会计报告中予以充分、精确地披露。第十条 本制度合用于公司所属公司、公司、控股公司及其所属单位和实行公司化管理事业单位。 第二章 会计核算体制 第十一条 公司实行自主经营、独立核算、自负盈亏财务管理体制。第十二条 公司各所属公司财务部门负责组织本单位会计核算，在公司统一会计核算制度下，制定完善各项实行细则或补充规定，及时解决各项经济业务，并准时上报报表。 第三章 会计核算内容 第十三条 公司资产财务审计部负责建立公司整体会计核算体系，制定统一会计核算制度、基本工作行为规范，执行完善会计委派制度及财会人员培训制度，监督财经法规和各项制度贯彻。第十四条 公司及所属公司应建立账务解决程序制度。重要内容涉及：会计科目及明细科目设立和使用；会计凭证格式、审核规定和传递程序；会计核算办法；会计账簿设立编制会计报表种类和规定；单位会计指标体系等。1、按照公司会计制度规定结合本公司实际设立和使用会计科目。2、加强基本工作，按会计基本工作规范规定建立完善各种原始记录，健全各类账表；填制凭证，登记账本符合会计制度规定，做到账实、账证、账表相符，数字真实、精确完整。3、严格执行会计核算原则，为真实反映公司经济活动及成果，必要遵循客观性、明晰性、有关性、可比性、一贯性、及时性、权责发生制、配比、谨慎性、重要性、实际成本原则以及划分收益性支出和资本性支出原则，为决策提供精确、可靠、有用信息。 第一节 资 产 第十五条 资产是指过去交易、事项形成并由公司拥有或者控制资源，该资源预期会给公司带来经济利益。第十六条 公司资产应按流动性分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其她资产。第十七条 流动资产是指可以在一年或者超过一年一种营业周期内变现或耗用资产。重要涉及钞票、银行存款、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货等。本制度所称投资，是指公司为通过度派来增长财富，或为谋求其她利益而将资产让渡给其她单位所获得另一项资产。1、短期投资是指可以随时变现并且持有时间不准备超过一年（含一年）投资，涉及股票、债券、基金等。短期投资在获得时应当按照投资成本计量。2、应收及预付款项是指公司在寻常生产经营过程中发生各项债权。涉及：应收款项（涉及应收票据、应收账款、其她应收款）和预付账款等。应收及预付款项应当按照如下原则核算：（l）应收及预付款项应当按照实际发生额记账，并按照往来户名等设立明细账，进行明细核算。（2）公司应于期末时相应收款项（不涉及应收票据，下同）计提坏账准备。坏账准备用账龄分析与个别认定相结合办法拟定详细计提原则。公司应于期末时相应收款项计提坏账准备。坏账准备应当单独核算，在资产负债表中应收款项按照减去已计提坏账准备后净额反映。3、待摊费用是指公司已经支出但应当由本期和后来各期分别承担、分摊期在一年以内（含一年）各项费用。如低值易耗品摊销、预付保险费、一次性购买印花税票和一次性购买印花税零税额较大需分摊数额等。待摊费用应按其受益期限在一年内分期平均摊销，计入成本、费用。如果某项待摊费用已经不能使公司受益，应当将其摊余价值一次所有转入当期成本、费用，不得再留待后来期间摊销。4、存货是指公司在寻常生产经营过程中持有以备出售，或者依然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗材料或物料等，涉及各类材料、商品、在产品、半成品、产成品等。存货在获得时，应当按照实际成本人账。领用或发出存货，应当采用先进先出法拟定其实际成本。存货应当定期盘点，每年至少盘点一次。盘点成果如果与账面记录不符，应于期末前查明因素，并依照公司管理权限，经董事会或经理办公会批准后，在期未结帐前解决完毕。盘盈存货，应冲减当期管理费用；盘亏存货，在减去过错人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用，属于非常损失，计入营业外支出。公司存货应当在期末时按成本与可变现净值孰低计量，对可变现净值低于存货成本差额，计提存货跌价准备。第十八条 长期投资是指除短期投资以外投资，涉及持有时间准备超过一年（不含一年）各种股权性质投资、不能变现或不准备随时变现债券、长期债权投资和其她长期投资。长期投资应当单独进行核算，并在资产负债表中单列项目反映。1、长期股权投资在获得时应当按照初始投资成本入账采用成本法核算时，除追加投资、将应分得钞票股利或利润转为投资或收回投资外，长期股权投资账面价值普通应当保持不变。被投资单位宣布分派利润或钞票股利，作为当期投资收益。公司确认投资收益，仅限于所获得被投资单位在接受投资后产生累积净利润分派额，所获得被投资单位宣布分派利润或钞票股利超过上述数额某些，作为初始投资成本收回，冲减投资账面价值。采用权益法核算时，公司应当在获得股权投资后，按应享有或应分担被投资单位当年实现净利润或发生净亏损份额（法律、法规或公司章程规定不属于投资公司净利润除外，如承包经营公司支付承包利润、外商投资公司按规定按照净利润一定比例计提作为负债职工奖励及福利基金等），调节投资账面价值，并作为当期投资损益。公司按被投资单位宣布分派利润或钞票股利计算应分得某些，减少投资账面价值。公司在确认被投资单位发生净亏损时，应以投资账面价值减记至零为限；如果被投资单位后来各期实现净利润，投资公司应在计算收益分享额超过未确认亏损分担额后来，按超过未确认亏损分担额金额，恢复投资账面价值。公司因减少投资等因素对被投资单位不再具备控制、共同控制或重大影响时，应当中断采用权益法核算，改按成本法核算，并按投资账面价值作为新投资成本。其后，被投资单位宣布分派利润或钞票股利时，属于已记入投资账面价值某些，作为新投资成本收回，冲减投资账面价值。公司变化投资目，将短期投资划转为长期投资。应按短期投资成本与市价孰低结转，并按此拟定价值作为长期投资初始投资成本。拟处置长期投资不调节至短期投资，待处置时按处置长期投资进行会计解决。处置股权投资时，应将投资账面价值与实际获得价款差额，作为当期投资损益。2、长期债权投资核算原则长期债权投资在获得时，应接获得时实际成本作为初始投资成本。长期债权投资应当按照票面价值与票面利率按期计算确认利息收入。处置长期债权投资时，按实际获得价款与长期债权投资账面价值差额，作为当期投资损益。3、公司长期投资应当在期末时按照其账面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于账面价值差额，应当计提长期投资减值准备。在资产负债表中，长期投资项目应当按照减去长期投资减值准备后净额反映。第十九条 固定资产，是指公司有效期限超过一年房屋、建筑物、机器、机械、运送工具以及其她与生产、经营关于设备、器具、工具等。不属于生产经营重要设备物品，单位价值在元以上，并且使用年限超过二年，也应当作为固定资产。1、公司应当依照固定资产定义，结合本公司详细状况，制定适合于本公司固定资产目录、分类办法、每类或每项固定资产折旧年限、折旧办法，作为进行固定资产核算根据。2、固定资产在获得时，应按获得时成本人账。盘盈固定资产，按同类或类似固定资产市场价格，减去按该项资产新旧限度预计价值损耗后余额，作为入账价值。固定资产入账价值中，还应当涉及公司为获得固定资产而交纳契税、耕地占用税、车辆购买税等有关税费。3、公司为在建工程准备各种物资，应当按照实际支付买价、增值税额、运送费、保险费等有关费用，作为实际成本，并按照各种专项物资种类进行明细核算。4、公司在建工程涉及施工前期准备、正在施工中建筑工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等。工程项目较多且工程支出较大公司，应当按照工程项目性质分项核算。在建工程应当按照实际发生支出拟定其工程成本，并单独核算。所建造固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算，应当自达到预定可使用状态之日起，依照工程预算、造价或者工程实际成本等，按预计价值转入固定资产，并按本制度关于计提固定资产折旧规定，计提固定资产折旧，待办理了竣工决算手续后再作调节。5、除下列状况外，公司应对所有固定资产计提折旧：（1）已提足折旧继续使用固定资产。（2）按规定单独估价作为固定资产入账土地。6、公司应按月提取折旧，当月增长固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。7、固定资产提足折旧后，无论能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废固定资产，也不再补提折旧。8公司应当定期对固定资产进行大修理，大修理费用可以来用预提或待摊方式核算。大修理费用采用预提方式，应当在两次大修理间隔期内各期均衡地预提预测发生大修理费用，并计入关于成本、费用；大修理费用采用待摊方式，应当将发生大修理费用在下一次大修理前平均摊销，计入关于成本、费用。固定资产寻常修理费用，直接计入当期成本、费用。9、对出售、报废或者毁损等因素而发生固定资产清理净损益计入当期营业外收支。10、公司对固定资产应当至少每年实地盘点一次。对盘盈、盘亏、毁损固定资产，应当查明因素，写出书面报告，并依照公司管理权限，经董事会或经理办公会批准后，在期未结账前解决完毕。盘盈固定资产，计入当期营业外收入；盘亏或毁损固定资产，在减去过错人或者保险公司等赠款和残料价值之后，计入当期营业外支出。11、公司对固定资产购建、出售、清理、报废和内部转移等，都应当办理睬计手续，并应当设立固定资产明细账（或者固定资产卡片）进行明细核算。12、公司固定资产应当在期末时按照账面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于账面价值差额，应当计提固定资产减值准备。在资产负债表中，固定资产减值准备应当作为固定资产净值减项反映。第二十条 无形资产是指公司为生产商品或者提供劳务、出租给她人、或为管理目而持有、没有实物形态非货币性长期资产。无形资产分为可辨认无形资产和不可辨认无形资产。可辨认无形资产涉及专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等；不可辨认无形资产是指商誉。公司自创商誉，以及未满足无形资产确认条件其她项目，不能作为无形资产。公司无形资产在获得时，应按实际成本计量。无形资产应当自获得当月起在预测使用年限内分期平均摊销，计入损益。如预测使用年限超过了有关合同规定受益年限或法律规定有效年限，该无形资产摊销年限按如下原则拟定： 1、合同规定受益年限但法律没有规定有效年限，摊销年限不应超过合同规定受益年限。2、合同没有规定受益年限但法律规定有效年限，摊销年限不应超过法律规定有效年限。3、合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限，摊销年限不应超过受益年限和有效年限两者之中较短者。4、如合同没有规定受益年限、法律也没有规定有效年限，摊销年限不应超过十年。无形资产应当按照账面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于账面价值差额，应当计提无形资产减值准备。在资产负债表中，无形资产项目应当按照减去无形资产减值准备后净额反映。第二十一条 其她资产是指除上述资产以外其她资产，如长期待摊费用。长期待摊费用是指公司已经支出，但摊销期限在一年以上（不含一年）各项费用，涉及固定资产大修理支出、租入固定资产改良支出等。应当由本期承担借款利息、租金等，不得作为长期待摊费用解决。长期待摊费用应当单独核算，在费用项目受益期限内分期平均摊销。股份有限公司委托其她单位发行股票支付手续费或佣金等有关费用，减去股票发行冻结期间利息收入后余额，从发行股票溢价中不够抵消，或者无溢价，若金额较小，直接计入当期损益；若金额较大，可作为长期待摊费用，在不超过两年期限内平均摊销，计入损益。第二节 资产减值准备第二十二条 资产减值准备涉及短期投资跌价准备、坏帐准备、存货跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备、委托贷款减值准备。第二十三条 公司应当于每年年度终了，对各项资产进行全面检查，并依照谨慎性原则规定，合理地预测各项资产也许发生损失，对也许发生各项资产损失计提减值准备。已计提减值准备资产价值又得以恢复，应在已计提减值准备数额内转回。第二十四条 预测、确认资产减值普通程序 1、公司专业人员评估公司与否存在资产减值迹象； 2、认定资产减值对象，拟定资产可收回金额； 3、确认和计量资产减值损失； 4、资产减值损失转回。第二十五条 各单位应依照本办法规定建立严格计提各项减值准备内控制度。计提各项减值准备工作要由财务部门牵头，各专业部门配合，如收集基本资料、询价、资产盘点等，最后财务部门汇总后；作为计提减值准备原始凭据。第二十六条 在计提各项资产减值准备时，如果公司具备计算或预测资产可收回金额能力，可自行计算，但必要保存详细取价资料、计算资料以备公司及关于部门检查；如公司不具备计算或预测资产可收回金额能力，可委托专业中介机构出具关于资产可收回金额估价报告或其她专业报告。第二十七条 短期投资跌价准备。短期投资按照单项投资计提跌价准备。 1、上市流通短期投资跌价准备采用成本与市价孰低计量，市价低于成本某些，应当计提短期投资跌价准备。市价可通过查阅证券监管机构指定信息披露公开媒体中投资项目在期末最后一种交易日收盘价格。 2、非上市流通短期投资，对于投资期即将届满可以所有收回短期投资，不计提跌价准备。对于会计期末未收回短期投资；应当视如下状况计提跌价准备：（1）如果被投资单位已经宣布破产，或进入破产清算程序，或因经营不善清理整顿，歇业而非持续经营，在证据确凿状况下，无论该项短期投资与否逾期，均应全额计提跌价准备。（2）其她已经逾期短期投资，依照逾期时间长短拟定减值准备计提比例，详细原则如下：逾期三个月至一年（含一年）计提0；逾期一年至两年（含两年）计提30；逾期两年至三年（含三年）计提50；逾期三年以上计提100。（3）没有投资期限短期投资，以该项投资自购买之日起一年为限；超过一年视同逾期，按照上述原则计提跌价准备。第二十八条 应收账款减值准备涉及应收账款和其她应收款。应收款项坏账准备应相应收款项收回也许性作出详细评估后，采用账龄分析与个别认定相结合办法拟定详细计提原则。每年年末，应相应收款项余额分别与关于债务单位进行核对。公司当期按应收款项计算应提坏账准备金额不不大于本科目贷方余额，应按其差额提取坏账准备；如果当期按应收款项计算应提坏账准备金额不大于本科目贷方余额，应按其差额冲减已计提坏账准备。 1、对于采用个别认定法计提坏账准备。应视下列状况而定：（1）相应收非关联方款项，金额较大、收回有困难，结合实际状况和经验计提专项坏账准备。有确凿证据表白该项应收款项不能收回或收回也许性很小如债务单位已撤销、破产、资不抵债、钞票流量严重局限性、发生严重自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等，可全额计提坏账准备。（2）筹划进行重组应收款项不能全额计提坏账准备。应按关于重组方案、合同或意向预测损失金额，计提坏账准备。（3）与关联方之间发生应收款项普通不计提坏账准备。但如果有确凿证据表白关联方（债务单位）已撤销、破产、资不抵债，钞票流量严重局限性等，并且不准备相应收款项进行重组或无其她收回方式，则应对预测无法收回应收关联方款项全额计提坏账准备。 2、对于采用账龄分析法计提坏账准备，按照下列原则计提：一年以内（含一年），按别的额计提0；一至两年（不含一年），按别的额计提5；两至三年（不含二年），按别的额计提15；三至四年（不含三年），按别的额计提25；四至五年（不含四年），按别的额计提50；五年以上（不含五年），按别的额计提50。采用账龄分析法计提坏账准备时，收到债务单位当期偿还某些债务后，剩余应收款项，不应变化其账龄，仍应按原账龄加上本期应增长账龄拟定；在同一账户存在多笔应收款项、且各笔应收款项账龄不同状况下，收到债务单位当期偿还某些债务，应当逐笔认定收到是哪一笔应收款项；如果的确无法认定，按照先发生先收回原则拟定，剩余应收款项账龄按上述同一原则拟定。 3、公司预付账款，如有确凿证据表白其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等因素已无望再收到所购货品，应当将原计入预付账款金额转入其她应收款科目，并按本办法第十四条规定计提坏账准备。未到期应收票据如有确凿证据表白不能收回或收回也许性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并按本办法规定计提坏账准备。第二十九条 存货跌价准备 1、存货跌价准备应按单项存货成本与可变现净值孰低计量，可变现净值（即可收回金额）低于存货成本某些，计提存货跌价准备。成本是指存货实际成本，当公司采用筹划成本时存货实际成本是指存货账面余额以及相应材料成本差别之和。可变现净值指在正常生产经营过程中，以存货预计价减去存货成本或预计竣工成本及销售所必须预计费用后金额。 2、公司在拟定存货可变现净值时，应当以获得可靠证据为基本并且考虑持有存货目、资产负债表日后事项影响等因素。实务操作中距期末近来日公示、询价、供方报价单、市场交易价、评估价值、订货合同、国家关于技术鉴定部门或具备技术鉴定资格社会中介机构出具技术鉴定证明等内、外部门提供根据均可作为可变现净值根据。产成品单位销售费用计算办法：某产品上年销售费用=（某产品上年销售收入上年销售总收入）上年销售总费用单位销售费用=某产品上年销售费用某产品上年销量 3、存货具备类似目或最后用途并与在同一地区生产和销售产品系列有关，且事实上难以将其与该产品系列其她项目区别开来进行估价存货，可以合并计量成本与可变现净值；对于数量繁多、单价较低存货，可以按存货类别计量成本与可变现净值。 4、用于生产而持有材料等，如果用其生产产成品可变现净值高于成本，则该材料依然应当按成本计量；如果材料市场价格下降表白产成品可变现净值低于成本，则该材料应当按可变观净值计量。 5、当存在下列状况之一时。公司应当计提存货跌价准备：（1）市价持续下跌，并且在可预见将来无回升但愿。（2）公司使用该项原材料生产产品成本不不大于产品销售价格。（3）公司因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品需要，而该原材料市场价格又低于其账面成本。（4）因公司所提供商品或劳务过时或消费者偏好变化而使市场需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌。（5）其她足以证明该项存货事实上已经发生减值情形。 6、当存在如下一项或若干项状况时，应将存货账面价值所有转入当期损溢：（1）已霉烂变质存货；（2）已过期而无转让价值存货；（3）生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值存货；（4）其她足以证明无使用价值和转让价值存货。 7、政策性存货不计提跌价准备。第三十条 长期投资减值准备应按投资单项项目计提。 一、长期股权投资减值准备计投原则。 1、有市价长期股权投资存在下列迹象，并获得确凿证据后，以投资账面价值与市价孰低计提减值准备：（1）市价持续2年低于账面价值；（2）该项投资暂停交易1年或1年以上；（3）被投资单位当年发生严重亏损；（4）被投资单位持续2年发生亏损；（5）被投资单位进行清理整顿清算或浮现其她不能持续经营迹象。如果被投资单位上述计提减值准备各种迹象存在，但长期股权投资市价高于成本，公司也应当按被投资单位实际财务状况预测将来可收回金额，并计提减值准备。市价持续两年均低于账面价值，按照账面价值与期末市价差额计提减值准备，市价以期末当天发布收盘价为准；停止交易1年或1年以上，按照停牌时发布市价和报表每股净资产孰低计量，若低于账面价值可以按差额计提减值准备。 2、无市价长期股权投资存在下列迹象时，获得确凿证据后应计提减值准备：（1）影响被投资单位经营政治或法律环境变化如税收、贸易等法规颁布或修订，也许导致被投资单位浮现巨额亏损；（2）被投资单位所供应商品或提供劳务因产品过时或消费者偏好变化而使市场需求发生变化，从而导致被投资单位财务状况发生严重恶化；（3）被投资单位所在行业生产技术等发生重大变化，被投资单位已失去竞争能力，从而导致财务状况发生严重恶化，如进行清理整顿、清算等；（4）有证据表白该项投资实质上已经不能再给公司带来经济利益其她情形。无市价长期股权投资若采用权益法核算，原则上不计提减值准备。若采用成本法核算，或虽采用权益法但通过度析被投资公司财务资料，发现被投资单位也许存在重大潜亏、持续经营障碍或重大不拟定事项、或有事项，按分析其净资产也许损失比例计提减值准备。二、长期债权投资减值准备计提原则。 1、上市流通长期债权投资，应按照单项投资市价与成本孰低计量，市价低于成本某些，应当计提长期投资跌价准备。 2、非上市流通长期债权投资，投资期限即将届满预测可以所有收回，不计提减值准备。对于会计期末未收回长期债权投资，应当视如下状况计提减值准备。（1）未逾期、但未按期收到债券利息，应分析债券发行单位性质及实际财务状况，如有确凿证据表白该项资产发生减值，应当计提减值准备；（2）已经逾期长期债权投资，依照逾期时间长短拟定减值准备计提比例，详细计提原则是：逾期不超过一年（含一年）30计提；逾期一年至两年（含两年）计提50；逾期两年至三年（含三年）计提80；逾期三年以上计提 100。（3）如果被投资单位已经宣布破产或进入破产、清算程序进行清理整顿而难以持续经营，在获得有关政府批文、公示等条件下，对该项债权投资全额计提减值准备。三、对于政府债券，不计提减值准备。四、如果浮现下列状况。普通应当按照下列规定计提减值准备： 1、被投资单位已资不抵债但仍持续经营，普通应当按100计提； 2、被投资单位已停止营业，普通应当按50计提； 3、持续三年不能获得被投资单位会计报表及有关会计资料，且无收益，在第三个会计年度终了普通应当按50计提，四年及以上按100计提。五、被投资单位被工商吊销营业执照，应将长期投资账面价值所有转入当期损溢。第三十一条 固定资产减值准备一、固定资产减值准备应按单项资产账面价值与可收回金额孰低计量，可收回金额低于账面价值某些，应当计提固定资产减值准备。可收回金额拟定可参照存货可变现净值拟定办法。二、如存在下列迹象，应当计算固定资产可收回金额，以拟定资产与否已经发生减值： 1、固定资产市价大幅度下跌，其跌幅大大高于因时间推移或正常使用而预测下跌，并且预测在近期内不也许恢复； 2、公司所处经营环境，如技术、市场、经济或法律环境，或者产品营销市场在当期发生或在近期发生重大变化，并对公司产生负面影响； 3、市场利率或市场其她投资回报率在当期已经提高，从而很也许影响公司计算固定资产可收回金额折现率，并导致固定资产可收回全额大幅度减少； 4、有证据表白，固定资产已经陈旧过时或实体损坏； 5、资产使用或预测用法或限度已在当期或近期将发生重大变化，如公司筹划终结或重组该资产所属经营业务，或提前处置该资产等情形，从而对公司产生负面影响； 6、内部报告提供证据表白，资产经济绩效已经或将要比预期差等其她情形。三、对存在下列状况之一固定资产，应当按照该项固定资产账面价值全额计提固定资产减值准备： 1、长期闲置不用，在可预见将来不会再使用，且已无转让价值固定资产； 2、由于技术进步等因素；已不可使用固定资产； 3、虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品固定资产； 4、已遭毁损，以至于不再具备使用价值和转让价值固定资产； 5、其她实质上已经不能再给公司带来经济利益固定资产。四、已计提减值准备固定资产，应当按照该固定资产账面价值（即固定资产原价减去合计折旧和已计提减值准备）以及尚可使用寿命重新计算拟定折旧率和折旧额；如果已计提减值准备固定资产价值又得以恢复，应当按照固定资产价值恢复后账面价值，以及尚可使用寿命重新计算拟定折旧率和折旧额。因固定资产减值准备而调节固定资产折旧额时，对此前已计提合计折旧不作调节。五、已全额计提减值准备固定资产，不再计提折旧。第三十二条 无形资产减值准备一、无形资产减值准备应按单项资产账面价值与可收回金额孰低计量，可收回金额低于账面价值某些；应当计提无形资产减值准备。可收回金额拟定可参照存货可变现净值拟定办法。二、当存在下列一项或若干项状况时，应当计提无形资产减值准备： 1、该无形资产已被其她新技术等所代替，使其为公司创造经济利益能力受到重大不利影响； 2、该无形资产市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内也许不会恢复； 3、该无形资产虽具备某些使用价值，但已超过法律保护期限； 4、其她足以证明该无形资产账面价值已超过可收回金额情形。三、存在下列情形时，应当将该无形资产账面价值所有转让人当期损溢： 1、无形资产已被其她新技术所代替，并且该项无形资产已无使用价值和转让价值； 2、某项无形资产已超过法律保护期限，并且已不能为公司带来经济利益； 3、其她足以证明某项无形资产已经丧失了使用价值和转让价值情形。第三十三条 在建工程减值准备一、公司应于每年年度终了，对在建工程逐项进行检查。在建工程减值准备应按单项资产账面价值与可收回金额孰低计量，可收回金额低于账面价值某些，应当计提在建工程减值准备。在建工程应当依照工程部门提供工程项目预算、工程进度、预测竣工限度及关于技术管理部门鉴定资料作为计提减值准备根据。二、存在如下一项或若干项状况，应当计提在建工程减值准备。 1、除因国防等特殊因素外，在建工程停建缓建并且预测在将来3年内不会重新开工，应当计提减值准备；但停建当年计提减值准备不得超过在建工程账面价值30。 2、所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给公司带来经济利益具备很大不拟定性，如工程在建期间由于技术更新、拟进行改建或重建，致使在建工程发生减值； 3、其她足以证明在建工程已经发生减值状况，如在建工程遭受灾害影响而某些毁损、经技术测试无法达到设计使用规定等实际发生减值情形。第三十四条 委托贷款减值准备一、公司应于每年年度终了对委托贷款本金进行全面检查，并按单项委托贷款本金与可收回金额孰低计量，将可收回金额低于委托贷款本金差额，作为委托贷款减值准备。二、依照委托贷款风险归属，拟定减值准备计提原则： 1、如果合同规定，由受托放贷金融机构选取贷款对象，并承担也许损失风险，该项委托贷款不计提减值准备。 2、如果合同规定，由委托公司指定贷款对象，通过受托放贷金融机构发放贷款，并由委托公司承担也许损失风险时，应当视如下状况拟定详细计提原则：（l）尚未逾期委托贷款，在贷款期限内；借款单位生产经营正常，且按期支付贷款利息，不计提减值准备。贷款期限内，贷款单位不能按期支付贷款利息，应分析贷款单位财务状况，如有确凿证据表白该项贷款发生减值，应当计提减值准备。（2）已经逾期委托贷款应按逾期时间，拟定减值准备计提比例，详细原则是：逾期不超过一年（含一年）计提30；逾期一年至三年（含三年）计提50；逾期三年以上计提100。第三十五条 公司处置已经计提减值准备各项资产，以及进行债务重组、非货币性交易等经济活动时，应当同步结转已计提减值准备。第三十六条 公司应当合理地计提各项资产减值准备但不得计提秘密准备。如有确凿证据表白公司不恰本地运用了谨慎性原则计提秘密准备，应当作为重大会计差错予以改正，并在会计报表附注中阐明事项性质、调节金额以及对财务状况、经营成果影响。第三十七条 如果公司滥用会计预计，应当作为重大会计差错，按照重大会计差错改正办法进行会计解决，即公司因滥用会计预计而多提资产减值准备，在转回当期，应当遵循原渠道冲回原则（如原追溯调节，当期转回时依然调节至此前各期；原从上期利润中计提，当期转回时依然调节上期利润），不得作为增长当期利润解决。第三十八条 公司对于不能收回应收款项、长期投资等应当查明因素，追究关于负责人责任。第三节 负 债 第三十九条 负债是指过去交易、事项形成现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出公司。公司负债应按其流动性，分为流动负债和长期负债。第四十条 流动负债是指将在一年（含一年）或者超过一年一种营业周期内偿还债务，涉及短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其她暂收应付款项、预提费用和一年内到期长期借款等。各项流动负债，应按实际发生额入账。短期借款、带息应付票据、短期应付债券应当按照借款本金或债券面值，按照拟定利率按期计提利息，计入损益。本制度所称或有支出，是指依将来某种事项浮现而发生支出。将来事项浮现具备不拟定性。第四十一条 长期负债是指偿还期在一年或者超过一年一种营业周期以上负债，涉及长期借款、应付债券、长期应付款等。各项长期负债应当分别进行核算，并在资产负债表中分列项目反映。将于一年内到期偿还长期负债，在资产负债表中应当作为一项流动负债，单独反按照纳税影响会计法核算所得税公司，因时间性差别所产生应纳税或可抵减时间性差别所得税影响，单独核算，作为对当期所得税费用调节。1、融资租入固定资产，应在租赁开始日按租赁资产原账面价值与最低租赁付款额现值两者较低者，作为融资租入固定资产入账价值，按最低租赁付款额作为长期应付款入涨价值，并将两者差额，作为未确认融资费用。2、公司收到专项拨款作为专项应付款解决，待拨款项目完毕后，属于应核销某些，冲减专项应付款；别的某些转入资本公积。3、公司所发生借款费用，是指因借款而发生利息、折价或溢价摊销和辅助费用，以及因外币借款而发生汇兑差额。因借款而发生辅助费用涉及手续费等。除为购建固定资产专门借款所发生借款费用外，其她借款费用均应于发生当期确以为费用，直接计入当期财务费用。 第四节 所有者权益 第四十二条 所有者权益是指所有者在公司资产中享有经济利益，别的额为资产减去负债后余额。所有者权益涉及实收资本（或者股本）、资本公积、盈余公积和未分派利润等。第四十三条 公司实收资本是指投资者按照公司章程，或合同、合同商定，实际投入公司资本。公司发行股票，应按其面值作为股本，超过面值发行获得收入；其超过面值某些，作为股本溢价，计入资本公积。公司资本（或股本）除下列状况外，不得随意变动：1、符合增资条件并经关于部门批准增资，在实际获得投资者出资时，登记入账。2、公司按法定程序报经批准减少注册资本，在实际发还投资时登记入账。采用收购本公司股票方式减资，在实际购入本公司股票时，登记入账。第四十四条 资本公积涉及资本（或股本）溢价、接受捐赠资产、拨款转入、外币资本折算差额等。资本公积各准备项目不能转增资本（或股本）。第四十五条 普通公司和股份有限公司盈余公积涉及：1、法定盈余公积是指公司按照规定比例从净利润中提取盈余公积。2、任意盈余公积，是指公司经股东大会或类似机构批准按照规定比例从净利润中提取盈余公积。3、法定公益金是指公司按照规定比例从净利润中提取用于职工集体福利设施公益金，法定公益金用于职工集体福利时，应当将其转入任意盈余公积。 第五节 收 入 第四十六条 收入是指公司在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等寻常活动中所形成经济利益总流入，涉及主营业务收入和其她业务收入。公司应当依照收入性质，按照收入确认原则，合理地确认和计量各项收入。第四十七条 销售商品收入，应当在下列条件均能满足时予以确认： 1、公司已将商品所有权上重要风险和报酬转移给购货方。 2、公司既没有保存普通与所有权相联系继续管理权，也没有对已售出商品实行控制。 3、与交易有关经济利益可以流入公司。 4、有关收入和成本可以可靠地计量。公司已经确认收入售出商品发生销售退回，应当冲减退回当期收入；年度资产负债表日及此前售出商品，在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生退回，应当作为资产负债表日后调节事项解决调节资产负债表日编制会计报表关于收入、成本、费用、资产、负债、所有者