股权投资基金财务管理新规制度.doc

股权投资基金管理财务管理制度 第一章 总 则 第一条 为了规范企业财务行为，加强财务管理和经济核实，依据中国会计法和股权投资基金管理章程，参考企业会计制度，结合投资管理企业特点及其管理要求，制订本企业财务管理制度。第二条 财务管理基础标准 一 企业依据财务工作量需要设置综合部，合适配置专兼职财会人员，经全体股东同意，在确保安全可靠前提下也能够实施财务外包或委托代管。 二 企业财务管理基础工作必需规范扎实，原始统计完整、真实、立即、正当、手续齐备，企业发生各项经济业务和财务活动必需经过会计核实。 三 遵守国家财经法规，严格实施要求各项费用开支范围和标准，如实反应企业财务情况和经营结果，依法计算和缴纳国家税费并接收各主管机关检验监督。 四 确保企业资产保值增值，优化资源配置，保障投资者和职员正当权益。 五 企业接收监事监督，股东检验，内、外部审计。 第三条 财务管理任务 一 依法、合理地筹措资金，确保企业投资业务开展和正常经营需要。吸收投资人资本金和债权人借入资金，必需认真考虑企业资产负债结构合理性，考虑资金风险和资金成本等原因，从中选择最有利筹资方案。 二 合理地投放使用资金，提升资金使用效益。做好资金控制、调度、核实和分析工作。 三 做好收入、成本费用和利润核实工作。 四 正确处理企业和投资者、被投资者全部权关系；企业和债权人、债务人、往来用户之间债务关系、协议责任关系；企业和职员之间分配关系。 五 进行企业建立、合并、分立、合资、联营和清算过程中财务活动。 第四条 财务管理关键方法 一 财务估计。包含资金估计、成本费用估计、利润估计。要具体搜集资料，掌握正确数据，依据企业财务活动规律和理财环境改变，利用正确、可靠方法对企业未来财务情况、财务结果及其发展趋势作出估计，选择最优方案供企业决议。 二 财务计划。在财务估计基础上编报财务收支计划。包含财务收支、成本费用、利润、投资计划等。编制财务计划既要主动优异又要切实可行，合适留有余地。 三 财务控制。要将财务计划指标分解下达，按计划、定额、目标进行检验监督。 四 财务分析。定时或不定时召开财务分析会，提出财务分析汇报，进行财务分析，并进行财务预警。财务分析要经过各项财务指标来评价企业财务情况，关键分析投资项目标财务情况、资金、资产增减变动情况、投资余额增减变动情况、资产变动情况、成本费用支出情况、利润组成及分配情况、全部者权益增减改变情况、财务收支计划实施情况等。分析要做到数据正确，内容真实，关键突出，评价全方面。经过财务分析，发觉问题，总结经验，改善工作。 财务分析方法可采取对比法、原因分析法等。 第五条 财务管理权责 一 企业董事会主席在财务管理上权责 1 落实并遵守国家财经法规，实施股东决议，接收内外部检验、监督。 2 依据股东会同意财务管理权限行使财务管理权。 3 负责组织资金筹措和调度。 二 财务经理权责 1 负责资金筹措。 2 审核关键财务事项。 3 协调各部门和财务部关系。 4 组织制订财务预算，负责预算方案实施。 5 定时检验各部门预算实施情况，处理实施中问题。 6 负责组织企业财务核实，审核财务决算。 三 综合部财务人员权责 1 负责财务预算编制、实施、检验、分析。 2 负责企业财务管理和经济核实。 3 依法计算、缴纳国家税费并向相关方面报送财务报表。 4 负责资金调度、筹集，监督财务收支，统筹处理财务工作中出现问题。 5 根据国家要求负责财务原始凭证、账簿等财务资料保管。 四 各部门权责 1 落实各部门财务预算，检验分析部门财务预算实施情况。 2 填报各项原始统计，做好各项基础工作。 第六条 财会人员本企业财会人员，必需持有会计从业资格证书。企业关键责任人直系亲属不得担任本企业财务责任人或从事和货币资金直接相关会计岗位工作。 第七条 企业财务责任人任免由董事会主席提名报股东会同意后实施。由董事会主席聘用。 第八条 财会人员调离财会岗位，必需办理交接手续。不能办理交接手续要经过相关人员认证。 第二章 财务预算 第九条 企业要依据经营目标，编制财务预算。 第十条 财务预算编制程序。 （一）企业决议层依据企业长久计划提出年度财务目标，并采取上下结合措施制订计划指标。 （二）各部门依据实际情况编制本部门收支预算。 （三）财务责任人将各部门收支预算汇总、平衡，拟订企业年度财务预算方案。 （四）企业年度财务预算经企业经理办公会讨论经过后，报请股东会审议同意。 （五）同意后财务预算，下达各部门实施。 第三章 全部者权益 第十一条 全部者权益是企业出资人对企业净资产全部权。全部者权益包含实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。 第十二条 投资者未根据投资协议、协议、章程约定推行出资义务，企业和其它投资者能够依法追究其违约责任。 第十三条 企业享受企业法人财产权，并负担民事法律责任。在企业经营期间，不得任意抽逃挪用资本金和全部资产。实收资本、资本公积金、盈余公积金、公益金、未分配利润发生增减改变时，必需按制度办理。投资者根据出资百分比或按协议、协议章程要求，分享企业利润和分担风险及亏损。 第十四条 企业依据经营需要，经股东会同意接收外部机构投资，其资产必需委托有权威社会中介机构进行评定，依据评定确定后价值和吸收投资认定各自投资百分比。 第十五条 企业接收投资能够是现金，也能够是能以货币计量实物、无形资产。现金出资不得低于总投资额 50。以现金取得资本金，属于外币应折合人民币入账，同时以原币统计；以实物和无形资产取得实收资本金应根据评定确定或协议协议约定价值入账。 第十六条 在筹集资本金活动中，投资者实际缴付出资额超出其资本金差额（包含发行股票溢价收入）、接收损赠财产、资产评定确定价值或协议、协议约定价值和原账面净值差额和资本汇率折算差额等计入资本公积。 第十七条 企业实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润发生改变按下列要求标准办理。 （一）实收资本增减由企业股东会同意。 （二）盈余公积增减 法定盈余公积金从税后利润提取，关键用于填补企业亏损或转增资本金；但转增资本金以后，通常不能低于注册资本 25；法定盈余公积金达成注册资金 50时，企业不再提取。 （三）资本公积金增减 资本公积金增加，包含投资者缴付出资额超出要求资本金差额、资产评定增值、按要求列入资本公积金部分、接收捐赠财产折价入账、资本汇率折算等。 资本公积金降低仅限于转增资本。转增资本审批和资本金增加审批措施相同。 （四）未分配利润 未分配利润分配方案由股东会同意。企业全部者权益发生改变必需符合相关要求。企业全部者权益发生改变和权益内部结构发生改变必需在年度会计汇报中具体说明。 第四章 负 债 第十八条 负债包含借入资金和应付未付款项，负债分为流动负债和长久负债。 流动负债包含短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、其它应付款、应付工资、应付福利费、未交税金、未付利润、其它应交款、预提费用、十二个月内到期长久负债、其它流动负债。 长久负债包含长久借款、应付债券、长久应付款、其它长久负债。 第十九条 依据经营需要和资金需求量，企业能够向金融机构借入资金；能够依据法定程序向社会或企业内部发行债券，筹措长、短期借款。 第二十条 企业借款要有明确项目、用途和期限，进行可行性分析，经股东会同意，并取得正当同意手续后方可进行。企业要按期还本付息。 第五章 流动资产 第二十一条 流动资产包含现金、多种存款、其它货币资金、应收及预付款项、存货等。 第二十二条 建立健全现金及多种存款内部控制制度。现金收入做到日清月结，确保现金账面余额和库存金额查对相符，银行存款和银行对帐单金额查对相符。严禁设置账外账，严禁出租、出借、银行账户。企业应加强其它货币资金管理，立即办理结算，并应严格根据要求核实其它货币资金各项收支业务。 第二十三条 应收及预付款项包含应收票据、应收账款、预付账款、待摊费用、应收股利、应收利息、其它应收款项等。 应收及预付款项应该按实际发生额计价。其中应收票据根据面值计价，发生贴现利息支出，计入财务费用。 第二十四条 本企业于年度终了依据账龄分析法按企业会计核实措施要求比率提取坏账准备金。企业发生坏账损失，冲减坏账准备金，收回已核销坏账，增加坏账准备金。 第六章 固定资产 第二十五条 本企业固定资产是指使用年限在十二个月以上，单位价值在 元以上房屋、建筑物、机器、设备、工具等；不属于经营关键设备物品，单位价值在 元以下而且使用期限超出两年，也应作为固定资产。企业依据实际情况，制订固定资产目录。 第二十六条 固定资产计价及计提折旧范围根据本企业会计核实措施要求实施。 第二十七条 固定资产折旧方法采取直线法。对财政部同意部分设备也可选择加速折旧法，即双倍余额递减法或年数总和法。 固定资产折旧率通常根据固定资产原值、估计净残值率和分类折旧年限计算确定，计算公式以下： 1-估计净残值率 年折旧率 100 折旧年限 净残值率根据固定资产原值 5范围确定。 固定资产折旧方法和折旧年限一经确定，不得随意变更。 固定资产折旧，当月增加固定资产，从次月起，按月计提。当月降低固定资产，从次月起，停止计提。 第二十八条 企业要定时或不定时对固定资产进行盘点清查，年度终了前进行一次全方面盘点清查。 第二十九条 因为出售、报废或毁损等原因发生固定资产清理净损益，计入当期营业外收支。 第三十条 在建工程支出是指为购建固定资产进行技术改造在还未交付使用前发生支出，包含工程设备、材料等专用物资、预付工程价款、未完工程支出等。在建工程支出按实际成本计价。 第七章 无形资产、长久待摊费用及其它资产 第三十一条 无形资产包含专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。无形资产计价及摊销根据企业会计核实措施要求实施。 第三十二条 长久待摊费用包含以经营租赁方法租入固定资产改良支出及对原有固定资产进行装修、装潢净支出等。 （一） 以经营租赁方法租入固定资产改良支出，根据有效租赁期限和耐用年限孰短标准分期摊销。 （二）固定资产装修、装潢净支出按装修、装潢后固定资产耐用年限分期摊销。 （三）超出十二个月以上其它摊销费用根据实际受益期限进行摊销。 第八章 对外投资 第三十三条 对外投资指依据国家法律法规及本企业要求，在境内外以货币资金、实物、无形资产向其它单位投资或购置其它单位股票、债券等有价证券。 第三十四条 对外投资分为长久投资和短期投资。 短期投资包含购入期限在十二个月以内能够随时变现多种有价证券和不超出十二个月其它投资。 长久投资是短期投资以外投资，包含持有时间准备超出十二个月（不含十二个月）多种股权性质投资，不能随时变现或不准备随时变现债券、长久债权投资和其它产期投资。 第三十五条 企业对其它单位长久股权投资占该单位表决权资本总额20以下，但不含有重大影响，采取成本法核实；企业对其它单位投资占该单位有表决权资本总额 20以上，或虽不足 20但含有重大影响，采取权益法核实。 第三十六条 依据稳健性标准，企业设置“长久投资减值准备”，用以备抵因为市价连续下跌或被投资单位经营情况恶化等原因造成其可收回金额低于账面价值，应将可收回金额低于长久投资账面价值差额确定为当期投资损失，逐项计提长久投资减值准备。设置“短期投资跌价准备”根据期末成本和市价孰低计量，其差额提取“短期投资跌价准备”。 第九章 成本费用 第三十七条 企业在业务经营过程中发生和业务经营相关支出，按要求计入成本费用。 第三十八条 企业费用包含以下内容： 管理费包含：办公经费、业务宣传费、业务招待费、差旅费、修理费、汽油费、房屋租赁费、会议费、电话费、工资、社会统筹、住房公积金、职员福利费、折旧费、工会经费、职员教育经费、各项税费、诉讼费、咨询费、各项资产费用摊销、股东会费、其它费用（坏账准备金、印刷费、审计费、技术转化费、研究开发费、绿化费）及上述未包含在内按国家要求能够支出费用等。 坏账准备金是指企业按年末应收款项余额要求比率提取坏账准备金，用于核销企业应收款项坏账损失。 企业坏账损失是指因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回应收款项，或因债务人逾期未推行偿债义务超出 3 年仍然不能收回应收款项。 办公经费是指和企业经营管理相关一次性小额办公用具、用具和常常性经费支出。 差旅费标准由企业依据国家相关要求标准，结合企业具体情况自行确定。 工资是指全职员资、奖金及多种工资性支出。 社会统筹是指按国家要求提取养老保险金、失业保险金、工伤保险金、生育保险。 各项税费是指房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等应在成本中列支税金。 审计费是指企业聘用中国注册会计师进行查账验资纳税判定和进行资产评定等发生各项费用。 咨询费是指企业在投资业务过程中需要向外部咨询机构支付费用及聘用经济技术顾问、法律顾问等支付费用。 低值易耗品实施一次性摊销。 职员福利费根据企业职职员资总额 14计提，用于企业根据国家要求为职员交纳医疗保险及职员福利方面开支。 固定资产折旧费。指企业根据国家要求计提固定资产折旧。 工会经费根据职员工资总额 2计提，提取后转入工会经费专户储存，用于工会活动开支。 职员教育经费根据企业职职员资总额 1.5-2.5计提，用于职员教育方面开支。 股东会费是指企业最高权力机构及其组员实施职能而发生各项费用，包含差旅费、会议费等。 第三十九条 企业业务宣传费、业务招待费（在范围内）一律据实列支，不得预提。 第四十条 企业需要待摊和预提费用，由企业依据权责发生制和成本和收入配比标准，结合具体情况确定。待摊费用摊销期通常不超出 1 年。预提费用当年能结清，年底财务决算不留余额；预提期长，需跨年度使用，应在财务汇报中给予说明。 第四十一条 企业下列开支不得计入成本： 购置和建造固定资产、无形资产和其它资产支出； 对外投资支出及分配给投资者利润，包含支付优先股股利和一般股股利； 被没收财物，支付滞纳金、罚款、罚息、违约金、赔偿金，和企业赞助、捐赠支出； 国家法律、法规要求以外多种付费； 国家要求不得在成本中开支其它支出。 第四十二条 企业成本核实，要严格区分本期限成本和下期成本界限、成本支出和营业外支出界限。 第四十三条 企业成本核实，要以月（季），年为成本计算期，同一计算 企业成本核实，要以月（季）期成本和营业收入核实起讫日期、计算范围和口径须一致。 第十章 营业收入、利润及分配 第四十四条 营业收入包含管理费收入、咨询收入和投资收益等。 第四十五条 企业应在各项业务协议签署以后，在要求计算期内按应计收入数额确定营业收入实现，或在劳务已经提供，同时收讫价款或取得收取价款权利凭证时确定营业收入实现。 第四十六条 企业利润总额按下列公式计算： 利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附+其它业务利润-管理费用-财务费用-汇兑损益 投资收益包含企业对外投资分得利润、股利等。 营业外收入是指和本企业业务经营无直接关系各项收入。包含固定资产盘盈、出售固定资产净收益、罚没收入、罚款收入、出纳长款收入、因债权人特殊原因确实无法支付应付款项等。 营业外支出是指和本企业业务经营无直接关系各项支出。包含固定资产盘亏和毁损报废净损失、很损失、公益救助性捐赠、赔偿金、违约金等。 第四十七条 企业发生年度亏损，经同意能够用下十二个月度利润在所得税前填补；下十二个月度利润不足填补，能够在 5 年内延续填补；5年内不足填补，用税后利润填补。 第四十八条 企业缴纳所得税后利润，除国家另有要求者外，应按以下次序分配： （一） 提取法定盈余公积金。法定盈余公积金按税后利润 10%提取，法定盈余公积金累计达成注册资本 50%时，可不再提取。 （二） 向投资者分配利润，企业以前年度未分配利润，可并入本年度向投资者分配。次序以下： 1.支付优先股股利。 2.提取任意盈余公积金，任意盈余公积金根据本企业章程或股东会议决议提取和使用。 3.支付一般股股利。 第四十九条 企业当年无利润时，不得向投资者分配利润。 第五十条 企业法定盈余公积金可用于填补亏损或转增资本金，但转增资本金后留存企业法定盈余公积金以不少于注册资本 25为限。 第十一章 外 币 第五十一条 企业外币业务是指在业务经营过程中用记账本位币人民币以外货币进行存款、放款、外汇买卖及往来结算等业务。 外币业务较大应实施外币分账制，平时以外币记账，每期终了将相关外币金额折合为记账本位币金额；业务较小时可不实施外币分账制，应随外币业务发生将相关外币金额折合为记账本位币金额。 第五十二条 企业办理外汇买卖业务发生外汇买卖差价，计入当期损益。 第五十三条 企业收到投资者外币投资，因汇率变动而产生折合记账本位币和投入时外汇牌价折合记账本位币差额，计入资本公积金。 第五十四条 企业发生和购建固定资产直接相关汇兑损益，在资产交付使用前或办理完工决算前，计入资产价值；在资产交付使用或办理完工决算后计入当期损益。 第五十五条 企业多种外币项目标期末余额，根据期末国家公布外汇牌价折合为记账本位币金额。实施外币分账制，按外汇买卖多缺余额计算，计入当期损益；不实施外币分账制，根据期末国家公布外汇牌价折合记账本位币金额和账面记账本位币金额之间差额，作为汇兑损益，计入当期损益。 第十二章 企业清算 第五十六条 企业根据章程要求解散或破产和其它原因宣告终止时，应该成立清算机构，对企业财产、债权、债务进行全方面清查，编制资产负债表、财产目录和债权、债务清单，提出财产作价依据和债权、债务处理措施，妥善处理遗留问题。 第五十七条 清算费用由企业现有财产优先支付。 第五十八条 企业财产拨付清算费用后，按下列次序清偿： （一） 应付未付职职员资、劳动保险费等； （二）应缴未缴国家税金； （三）还未偿付债务。 同一次序内不足清偿，根据百分比清偿。 第五十九条 清算终了，企业清算净收益依法缴纳所得税，剩下财产根据投资者出资百分比或协议、章程要求进行分配。 第十三章 财务汇报和财务评价 第六十条 财务汇报是指反应企业财务情况和经营结果总结性书面文件，包含资产负债表、利润表、现金流量表和相关附表。