基于大数据驱动范式的政策跟踪审计模型及运用分析_解江薇.pdf

经济师 2023 年第 05 期摘要：政策跟踪审计在运用大数据中存在诸多突出问题，譬如使能不足、技术较为滞后，需从整体框架加以综合研究。审计模型以使能创新、外部嵌入等为框架，以面审计、结果使用为运用思路，旨在促进问题的处理。模型运用以某项目为例，使用特征提取、大数据收集，可以推动审计目标达到。提出相关政策建议，拓展了模型与大数据审计研究。关键词：政策跟踪审计大数据审计模型政策建议中图分类号：F239文献标识码：A文章编号：1004-4914（2023）05-108-02对于大数据驱动范式，其是基于模型驱动结合数据驱动，通过使能创新、外部嵌入等，发掘潜在变量关系，以达到要求，提高决策效果的范式。刻画难以获取的变量，进而挖掘变量关系，比如知识及数量关联，同时探寻影响机理及理论。一、政策跟踪审计在探索运用大数据中存在的突出问题1.大数据使能不足。大数据和其分析技术需要融合审计目标，但在实务中，审计结果和职能要求还存在一定差距，使用结果停留于前期基础阶段，同审计目标关联性不足，没有全方位驱动审计目标实现。政策内容理解不足，未能充分使用分析结果，经验有待总结，以提升项目效率效果。2.效能没有得到充分释放。制度保障了获得数据的权限，即便可以汇集大数据，但常常使用小数据。还有着数据壁垒，进入模型的数据，常常又回到小数据层面。受限于认知水平、时间成本，虽然符合决策需要，但信息含量的解读，还属于一种挑战性工作1。3.分析技术运用滞后。数据和分析技术是彼此独立的，但又密不可分。大数据已转变了分析范式，审计需要关注更多主体，建立知识大图。但在具体实践中，被分析技术限制，还有很多线索没有被揭示，因为变量关联未被刻画，技术运用研究还有待深化，处理技术还未得到突破。在理论分析上，实现一体纳入的研究较少，怎样达到“防未病”目标还需要研究。以上问题，涉及到目标实现、大数据等，体现了理论和实践，制度要求和期望，还有着一定的差距。实际上，它们环环相扣，无法各自突破，需融入系统思维，全面推进，一体处理。二、基于大数据驱动范式的政策跟踪审计模型模型要考虑技术增强，又需要处理大数据等问题，把结果使用当作运用场景，促进思路转化运用，使用闭环模式，侧重要素彼此反馈、迭代优化。外部嵌入是边界，引入异构数据，组成变量空间，为数据提供空间。技术增强包含以下含义：提高数据敏感性，为引入数据提供支持；提高技术适用性，升级审计需要的工具；增强因果关联性，选用分析方式。技术增强助力外部嵌入，后者也为前者夯实数据基础。基于外部嵌入，技术增强，提高因果关联性，改进模式和监督效能。面审计针对数据扫描，点审计是进一步核实成果，成果的使用，是在系统研究之后投入的面审计。具体实践中，需要充分结合内循环，其基于推动外循环增强决策效果，内循环利用外部嵌入、技术优化提升了效率，推动模式的转变。基于内循环的支持，提高审计决策的合理性。作用效能体现于：打破了约束，更好发挥审计效能。基于外部嵌入，可以刻画审计疑点，达到数据粒度缩放，审计的融合，选出存疑政策客体。正因嵌入，可以更好符合语义要求，语义能接近，对完善制度有着积极作用。升级适应于审计的方法，增强证据效力。对于存疑政策客体，产生对疑点的行为分析，达到审计的融合。基于技术增强，关联机理更清晰，证据效力得以提高。利于优化审计模式，增强监督效能。优化结果的使用，形成闭环，达到模式优化；促进关口前移，通过信息化平台，达到行为关注及风险预见，为审计赋能2。另外，增强监督效能，产生合力，基于公告制度、移交制度等，健全反馈报告机制，构建审计结果机制，在权限范围中，有效激发使能机制。三、政策跟踪审计模型的实践运用分析以某审计项目为例，分析模型在实践中的运用。此次审计政策范围包含企业培育、制定奖补政策，涵盖很多家企业，重点关注全流程中出现的问题。项目有着大数据问题特点，也有着审计一般性特点，是典型的案例。1.外部嵌入。（1）明确可能出现的审计风险。梳理了项目有关政策，利于确定审计风险点，引入变量空间，以处理潜在问题。并且，充分沟通，梳理流程规定，政策旨在支持企业提高投入、发展新型企业，从而明确审计风险。（2）业务管理数据收集和预处理。主要包含两类，即业务管理数据及其它数据。按照梳理结果，为形成全面画像，要包含社保、税务等数据。建立大数据集后，开展预处理，处理标准不一等问题。涉及多方面：统一关联字段，数据转变，为便于开展聚类，把地址转化成经纬度，便于找到位置相同的企业；构建审计中间表格，按照要求，提取字段汇集到表格中。（3）业务数据对碰。通过预处理之后，获取大数据集，通过统计，为找到线索提供依据。根据认定流程规定，核实是否有着违规行为。基于数据对碰，得知有着违规情况，但只提供了违规表象，不能揭示根源，难以锁定违规对象。（4）跨部门数据比对。为深入挖掘审计线索，利用外部嵌入数据，开展跨部门数据比对，达到审计的结合。疑点统计分析，为明确风险点提供支持。基于比对数据，描述统计特点，运用思路开展面审计，达到逐层穿透研究，找出违法线索。2.分析技术增强及大数据使能创新。（1）分析技术增强。使用爬虫工具包，结合外部嵌入，把数据来源拓展到多领域。描述性统计，只揭示了基本特征。根据线索提示，使用可视化方式，把企业当作节点，按照关联关系开展可视化，筛选出关联机构。分成以下步骤：首先，导入节点；其次，导入边；最后，绘制关系图3。通过分析得知，一些公司疑点得分较高，公司之间有着很大的联系。实行点审计，抽查两个企业团体开展核实，发现都是第三方帮公司开展包装、申报资格，由第三方主导，事务所参与。（2）大数据使能创新。根据证据链条，促进项目使能创新，获得了系列成果。其一，争取支持，加大打击。报送审计申请，得到领导批示，及时移送线索，在判决期间，线索得到引（下转第 110 页）基于大数据驱动范式的政策跟踪审计模型及运用分析解江薇审计工作108经济师 2023 年第 05 期（上接第 108 页）用，成为重要证据，避免了较大损失。其二，健全制度，促进了有关政策出台。完善系统功能，开发多项功能；健全专家评审机制；健全公开机制，增加违法成本；加强数据互通。其三，强化业内交流，在研讨班上开展普及。融入系统研究思路，基于分析与总结，对模式予以机制化。把审计流程分成立项、数据收集、数据分析等。在立项环节，需要利用外部嵌入，在数据收集、预处理及明确模型环节，需要有效发挥技术增强，在数据研究和政策建议环节，需要综合分析使能创新。3.审计模型适用条件。其一，适用单一审计项目，立足有关部门实行外部嵌入，技术增强也应体现本质性问题，使能创新在下轮审计中，也要提供借鉴运用。其二，指引非现场审计，大数据驱动可以实现审计的核心事项。即便未对现场审计详细描述，但不表示能单独开展。其三，双闭环组合，要素整体掌握，可存在优先次序，但不得只执行一个，否则难以实现预期效能。比如，仅实行外部嵌入、技术增强，也许能够达到审计目标，但若没有跟踪后续工作，则难以从源头上处理问题，或若没有提炼归纳经验模式，那么下轮项目的效率或许难以明显提高，甚至伴随团队重组，需要再次探索一套可行的流程机制。其四，能符合计算要求，没有涉及效能问题。具体实践中，要提前配足功能，增强算力，优化算法。四、结论在模型构建上，今后要着眼于审计的核心地位，对审计监督及其它形式贯通、跟踪审计和其它类型融合，进一步开展理论研究和建模。在模型运用研究上，要扩大模型运用领域，研究技术方式和分析工具。要改进网络分析方式，补充应用其它算法作稳健性检验。要探究和对比各种分析方式在技术增强中的功效。针对保密问题，要进行专题研究。伴随一体化算力枢纽不断发展，今后要对大数据运用场景开展研究。参考文献：1 杨柔坚.基于大数据的政策跟踪审计推进国家治理现代化的路径研究J.审计观察,2022(11):74-77.2 李子彧,陈宋生.“大数据+大联动”助推政策措施落实情况跟踪审计J.审计月刊,2022(02):22-23.3 陈丽,夏诗明.大数据环境对政策落实跟踪审计技术方法的影响与对策J.财会研究,2021(01):67-71.（作者单位：山西晋利审计事务所 山西太原030000）（责编：贾伟）高一剩企业仍能以较低的成本获得贷款，不利于产业转型升级。也有可能是由于绿色信贷规模的供需不匹配造成的，供给小于需求，没有发挥绿色信贷对产业结构升级的引导作用。绿色信贷政策对京津冀地区第一产业的发展有显著促进作用。这是因为京津冀绿色信贷政策的实施能引导资金流向绿色农业，使该地区绿色农业项目的收益率得到提升，推进了该地区绿色农业快速发展。绿色信贷政策对京津冀地区第二产业的发展有显著促进作用。这是因为绿色信贷政策的实施倒逼许多“两高一剩”企业进行技术创新，使该地区产业结构由资本密集性逐步向知识技术密集型演进，提高了产业竞争力。绿色信贷政策对京津冀地区第三产业的发展不是很显著，但符号为负说明绿色信贷政策没有促进京津冀地区第三产业的发展。这可能是该地区属于第三产业的企业很多，但金融机构缺乏专业环境风险评估人才，尤其是河北省在这方面的人才数量与北京、天津相比有很大差距，难以实时准确获取该地区所有属于第三产业的企业环保信息所导致的。也可能是金融机构实施绿色信贷的项目积极性不高导致的。四、结论与建议通过上述分析得出：绿色信贷政策对京津冀地区整体产业结构升级有显著抑制作用。分产业来看，绿色信贷政策对京津冀地区第一产业和第二产业的发展有显著促进作用，而对第三产业的发展有抑制作用但不是很显著。为加强绿色信贷对京津冀地区产业结构升级的促进作用，本文提出以下建议。1.加强政府管控力度，完善对企业和银行的激励约束机制。为促进该地区传统产业转型升级，政府要做到严格管控，奖惩分明，对环保企业给予奖励；对污染企业要实行严厉惩罚。政府也要对开展绿色信贷项目的金融机构实行严格管控，对积极实行绿色信贷政策且成效显著的金融机构给予优惠，比如税收优惠等；而对不按规定私自放松绿色贷款要求的金融机构进行处罚。2.扩大绿色信贷规模的供给。目前京津冀地区的绿色信贷规模供需不平衡，需求远大于供给，尤其是河北省许多符合条件的中小企业对绿色信贷的需求量很大，但许多商业银行为了自身利益，不愿把贷款给予这些中小企业，降低了相关企业进行绿色转型的积极性。所以政府应扩大绿色信贷规模的供给，让更多企业实现转型升级。3.加强绿色金融基础设施建设。一方面要将绿色信用纳入到征信体系，还要将其范围覆盖到许多中小企业，使绿色环保理念真正落到实处。另一方面要完善信息披露和共享机制，将企业的环保信息进行及时披露，使政府和广大公众对企业进行有效监督，同时环保部门，企业和金融部门应建立信息共享平台，使金融部门能够实时准确获取企业的环保信息，减少信息的不对称性。4.加强绿色信贷专业人才培养。开展绿色信贷项目需要专业人才对企业的环境风险进行评估。但京津冀地区该方面的专业人才分配极不均衡，可以将北京、天津的部分人才资源向河北转移，以促进该地区整体发展。同时金融机构可以对现有员工进行专业培训，规范绿色信贷项目开展流程，真正促进经济绿色发展。参考文献：1 刘锡良，文书洋.中国的金融机构应当承担环境责任吗?基本事实、理论模型与实证检验J.经济研究，2019(03):38-54.2 王馨，王营.绿色信贷政策增进绿色创新研究J.管理世界，2021(06):173-188+11.3 徐胜，赵欣欣，姚双.绿色信贷对产业结构升级的影响效应分析J.上海财经大学学报，2018(02):59-72.4 汪炜，戴雁南，乔桂明.绿色信贷政策对商业银行竞争力影响研究基于区域性商业银行的准自然实验J.财经问题研究，2021(08):62-71.5 徐敏，姜勇.中国产业结构升级能缩小城乡消费差距吗?J.数量经济技术经济研究，2015(03):3-21.6 连莉莉.绿色信贷影响企业债务融资成本吗?基于绿色企业与“两高”企业的对比研究J.金融经济学研究，2015(05):83-93.（作者单位：首都经济贸易大学经济学院北京100000）作者简介：陈盼盼（1998），女，汉族，河北唐山人，首都经济贸易大学经济学院硕士研究生。（责编：赵毅）金融研究110