济南佳宝乳业资产减值准备和损失处理制度样本.doc

资产减值准备和损失处理制度一、 总则第一条 为真实反应企业财务情况和经营结果，合理估计各项资产可能发生损失，有效确保资产核销工作正确，依据企业会计制度和相关要求，制订本制度。第二条 本制度所称资产减值准备关键包含坏账准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备、长久投资减值准备、在建工程减值准备、固定资产减值准备及无形资产减值准备等资产减值准备。第三条 根据遵照审慎经营标准，在每个会计年度中期和年度终了，企业对各项资产进行详查，以确定资产减值准备数额。二、 各相关责任部门职责第四条 财务部职责1、 依据企业实际情况和企业会计制度要求初步制订资产减值准备处理方法，提交董事会同意。2、 加强对应收账款和其它应收款管理，降低老账呆账。每个月编制应收款项明细账，查看应收账款回收情况并向总裁书面汇报。3、 立即和保管部门查对存货明细账，定时盘库，确保全部存货账实相符。每个月编制存货明细表，查看存货跌价情况并形成书面汇报。4、 每个月同使用单位核实企业固定资产情况，确保账实相符，并将异常情况立即报企业财务部责任人。5、 对企业资产减值情况，根据金额大小，分别提交企业总裁或董事会处理。6、 核实资产减值实际情况，向总裁和董事会提交资产损失汇报。第五条 企业总裁职责1、 依据资产减值处理权限审批企业资产损失处理。2、 向董事会提交资产损失估量及处理方法和依据。第六条 监事会职责1、 切实推行监督职能，对董事会决议提出专门意见，并形成决议。2、 必需时聘用注册会计师帮助对内控制度制订和实施情况进行检验。三、 管理程序第七条 资产减值准备和损失处理程序1、 企业财务部依据资产清查情况初步提出减值处理方案。2、 总裁、总裁办公会或董事会根据权限分别对财务部上报处理意见进行讨论并确定资产减值方法。3、 各责任人对资产减值汇报做出决议。4、 企业财务部进行对应会计处理。5、 监事会对董事会决议推行监督职能，董事会在审议本内部控制制度时，监事列席会议。第八条 资产损失核销权限划分企业对已提取减值准备资产应查明原因，追究责任。对经过多种追讨方法仍未收回资产，应进行核销。管理层对资产损失核销管理权限根据企业财务开支审批权限相关要求办理。第九条 计提资产减值准备政策一经确定，一个会计年度内不得随意更改。若因实际情况发生变动而确需更改，需按上述程序重新办理。四、 应收款项第十条 应收款项管理1、 企业销售部门、财务部及相关部门负责确定应收账款可回收性；其它应收款项可回收性由各责任部门和相关人员负责；2、 企业销售部门在企业应收款项管理制度标准下制订应收账款管理政策。第十一条 应收款项计提坏账准备1、 应收款项包含应收账款、其它应收款，采取备抵法计提坏账准备。应收账款全部或部分被确定为坏账时，应依据其金额冲减坏账准备，同时转销对应应收账款金额。2、 应收款项计提坏账准备采取备抵法，计提百分比为应收款项余额0.5%。第十二条 除有确凿证据表明该项应收款项不能收回，或收回可能性不大外（如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重自然灾难等造成停产而在短时间内无法偿付债务等，和其它足以证实该应收款项发生损失证据和逾期3年以上应收款项），以下应收款项不能全额计提坏账准备：1、 当年发生应收账款，和未到期应收款项；2、 经企业讨论，决定以应收款项进行债务重组，或以其它方法进行重组；3、 和关联方发生应收款项，尤其是母子企业交易或事项产生应收款项；4、 其它无确凿证据证实不能收回应收款项。第十三条 企业预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物，应该将原计入预付账款金额转入其它应收款，并按要求计提坏账准备。第十四条 企业持有未到期应收票据，如有确凿证据证实不能够收回或收回可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提对应坏账准备。第十五条 计提坏账准备计入当期损益，增加“管理费用”。第十六条 企业对有确凿证据表明确实无法收回应收款项，如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，依据企业管理权限同意作为资产损失，冲销已提取坏账准备。五、 存货第十七条 存货计提跌价损失准备1、 存货采取成本和可变现净值孰低方法计提跌价准备。2、 存货跌价准备指因为存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本高于可变现净值，应按可变现净值低于存货成本部分，计提存货跌价准备，计入“存货跌价损失”科目，直接从主营业务利润中扣除；若以后存货价值又得以恢复，在已提跌价准备范围内转回。（可变现净值，是指企业在正常经营过程中，以估计售价减去预期耗用成本及销售该产品所发生差旅费、运输费、装卸费、包装费、仓储费及运输途中合理损耗等费用后价值。）3、 当存在下列情况之一时，应该计提存货跌价准备：1） 市价连续下跌，而且在可预见未来无回升期望；2） 企业使用该项原材料生产产品成本大于产品销售价格；3） 企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品需要，而该原材料市场价格又低于其账面成本；4） 因企业所提供商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场需求发生改变，造成市场价格逐步下跌；5） 其它足以证实该项存货实质上已经发生减值情形。4、 存货可变现净值选择标准：1） 对购进存货，分品种按到当年12月31日为止最终一批购进货物单价为该种存货可变现净值；2） 对销售存货，分品种按到当年12月31日为止最终一批销售货物单价为该种存货可变现净值。5、 存货跌价准备应根据单个存货项目标成本低于其可变现净值差额计量。第十八条 已提减值准备存货以后用于投资或债务重组时处理措施：1、 已提减值准备存货用于投资时，先冲回已提减值准备，再按冲回减值准备后存货之账面价值加相关税项确定初始投资成本。若取得投资公允价值小于存货账面价值，仍按存货账面价值作为初始投资成本入账，待期末计提投资减值准备时再一并调整。2、 已提减值准备存货用于清偿债务时，企业应按存货账面价值结转存货，同时结转相关减值准备，并按债务账面价值扣除存货账面值、增值税销项税额、减值准备等相关费用以后差额确定为当期损失或资本公积。六、 投资第十九条 短期投资计提跌价准备1、 短期投资采取成本和市价孰低法计价。2、 企业在期末将股票、债券等短期投资市价和成本比较，按市价低于成本差额，计提跌价准备，抵减“投资收益”。3、 企业出售或收回短期投资时，按实际成本转账，不一样时调整已计提跌价准备，待中期期末或年度终了时再给予调整。第二十条 长久投资计提减值准备1、 企业在期末应对长久投资逐项检验，假如因为市价连续下跌或被投资单位经营情况恶化等原因造成其可收回金额低于账面价值，而且这种降低价值在可估计未来不可恢复，应按可收回金额低于长久投资账面价值差额提取长久投资减值准备，抵减“投资收益”。2、 对企业现在无市价长久投资能够依据下列迹象判定是否应该计提减值准备：1） 影响被投资单位经营政治或法律环境改变，如税收、贸易等法规颁布或修订，可能造成被投资单位出现巨额亏损；2） 被投资单位所供给商品或提供劳务因产品过时或消费者偏好改变而使市场需求发生改变，从而造成被投资单位财务情况发生严重恶化；3） 投资单位所在行业生产技术等发生重大改变，被投资单位已失去竞争能力，从而造成财务情况发生严重恶化，如进行清理整理、清算等；4） 有证据表明该项投资实质上已经不能再给企业带来经济利益其它情形。3、 长久投资减值准备按单项投资项目计算确定。4、 处理长久投资时，其已计提长久投资减值准备一并转入投资收益；已确定损失长久投资价值又得以恢复，在原已确定投资损失金额内转回。第二十一条 企业对已提取减值准备短期投资和长久投资项目应加强管理，尽可能降低损失。有确凿证据表明确实无法收回长短期投资，如被投资单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，可按企业财务开支审批权限准将其作为资产损失，计提投资减值准备。七、 固定资产和在建工程第二十二条 企业应该定时或期末对固定资产进行全方面清查，假如因为技术陈旧、损坏、长久闲置或其它经济原因、造成其可收回金额低于其账面价值，应该计提固定资产减值准备。第二十三条 当存在下列一项或若干项迹象时，应该考虑固定资产已发生减值：1、 资产市价在当期大幅下跌，其跌幅大大高于因时间推移或正常使用而引发下跌。2、 市场利率或市场其它投资回报率在当期已经提升，从而很可能影响企业计算资产使用价值时采取折现率，并大幅降低资产可收回金额。3、 企业净资产账面价值大于其市场资本化金额。4、 有证据表明，资产已陈旧过时或实体发生损坏。第二十四条 假如企业固定资产实质上已经发生了减值，应该计提减值准备。对存在下列情况之一固定资产，应该全额计提减值准备：1、 长久闲置不用，在可预见未来不会再使用，且已无转让价值固定资产；2、 因为技术进步等原因，已不可使用固定资产；3、 即使固定资产尚可使用，但使用后会产生大量不合格产品固定资产；4、 已遭毁损，以至于不再含有使用价值和转让价值固定资产；5、 其它实质上已经不能再给企业带来经济利益固定资产。第二十五条 固定资产减值准备，应按单项项目计提; 已全额计提减值准备固定资产，不再计提折旧。第二十六条 已计提减值准备固定资产应按扣除减值准备后账面净值计提折旧。第二十七条 已计提减值准备固定资产以后用于投资或债务重组时处理方法：1、 已提减值准备固定资产用于投资时，先冲回已提减值准备，再按冲回减值准备后固定资产之账面净值确定初始投资成本。若取得投资公允价值小于固定资产账面净值，仍按该项固定资产账面净值作为初始投资成本入账，待期末计提投资减值准备时再一并调整。2、 已提减值准备固定资产用于清偿债务时，企业应先清理固定资产，同时结转相关减值准备，并按债务账面值扣除固定资产账面净值、清理费用（扣除残值收入）和减值准备以后差额确定为当期损失或资本公积。第二十八条 在建工程存在下列一项或若干项情况时，应该计提减值准备：1、 建工程因资金、严重自然灾难等原因被迫长久停工。2、 在建工程完工后长久搁置，未实现估计使用价值。3、 工程物资锈蚀、毁损，严重影响工程质量。八、 无形资产第二十九条 企业应该在期末对无形资产逐项检验，假如因为市价连续下跌、或技术陈旧、损坏、长久闲置等原因、造成其可收回金额低于其账面价值，应该计提无形资产减值准备。第三十条 当存在下列一项或若干项情况时，应该计提无形资产减值准备：1、 某项无形资产已被其它新技术等所替换，使其为企业发明经济利益能力受到重大不利影响。2、 某项无形资产市价在当期大幅下跌，在剩下摊销年限内预期不会恢复。3、 某项无形资产已超出法律保护期限，但仍然含有部分使用价值。4、 其它足以证实某项无形资产实质上已经发生了减值情形。第三十一条 无形资产减值准备，应按单项项目计提。第三十二条 已计提减值准备无形资产应按扣除减值准备后账面净值进行摊销。第三十三条 已计提减值准备无形资产以后用于投资或债务重组时处理方法：1、 已提减值准备无形资产用于投资时，先冲回已提减值准备，再按冲回减值准备后无形资产之账面净值确定初始投资成本。若取得投资公允价值小于无形资产账面净值，仍按该项无形资产账面净值作为初始投资成本入账，待期末计提投资减值准备时再一并调整。2、 已提减值准备无形资产用于清偿债务时，企业应按无形资产账面净值结转无形资产，同时结转相关减值准备，并按债务账面值扣除无形资产账面净值、减值准备等相关费用以后差额确定为当期损失或资本公积。九、 附则第三十四条 本制度解释权企业财务部。第三十五条 本制度自颁布之日起施行。