高等学校业财融合实施路径探析——以L高校为例_高伶俐.pdf

ACCOUNTING LEARNING161基金项目：山东省教育科学规划教育财会专项资助课题（课题编号：2021CYB029）高等学校业财融合实施路径探析 以L高校为例高伶俐陶翠霞 山东劳动职业技术学院摘要：云计算、大数据、物联网、移动计算等新技术的重大创新对高等学校信息化建设产生了重大影响，财务管理信息化建设也持续稳步推进，但由于“信息孤岛”现象的存在，财务管理效率低下。随着高等学校自身不断发展壮大，推进业财融合的实施，切实提升财务管理效率与综合治理水平成为必然趋势。本文通过对业财融合相关理论和实践的分析，总结了现阶段高等学校业财融合存在的问题，探究了业财融合的实施路径，具体内容阐述如下。关键词：高等学校；业财融合；实施路径引言经过“十三五”期间的信息化建设，高等学校基本建立了面向各部门的业务系统，沉淀了海量级的业务数据。财务管理信息化建设也在此期间得以持续稳步推进，但由于各部门业务系统间缺乏数据共享机制，导致业务信息和财务信息相隔离，形成信息孤岛，财务管理效率低下。随着高等学校自身不断发展壮大，现阶段的财务管理模式和信息化水平无法满足高等学校管理的需求。2021 年 3 月，教育部发布关于加强新时代教育管理信息化工作的通知，要求推动教育决策由经验驱动向数据驱动转变、教育管理由单向管理向协同治理转变、教育服务由被动响应向主动服务转变，以信息化支撑教育治理体系和治理能力现代化。因此，“十四五”期间高等学校加强信息化建设综合治理，通过业财融合的实施，激活学校发展长河中积累下的宝贵数据财富，避免信息化建设所造成的数据孤岛问题，以数据挖掘与分析技术支撑学校决策与管理，是新时代高等学校财务管理发展的必然趋势。一、业财融合的内涵2016 年财政部发布的管理会计基本指引中提出，业务与财务的融合应该基于业务的流程，以管理信息系统为保障，将财务活动嵌入到企业日常活动的各个节点。郭永清认为业财融合是指各个部门利用信息技术实现三流合一，实现数据源的及时共享，提高数据的准确性。汤谷良提出业财融合本质上是一个信息系统。张庆龙认为原有的会计流程之所以饱受诟病，主要原因在于传统分工所形成的会计流程所带来的弊端，需要先对原有的会计流程进行再造。刘斌等分别从内控制度建设、软件“二次开发”、业财融合、“区块链”技术、风险管控、会计人才队伍建设等方面提出建议，提出高校应进一步增强“业财融合”理念，加快构建信息一体化平台。刘雪松认为业务与财务的融合能更好地为企业创造价值，为企业的经营决策提供强有力的支撑。杨伟鸽认为利用业财融合思想，对内部控制流程进行重构，能够提升管理效率，防范风险。从已有的研究论述来看，业财融合是财务触角延伸到业务前端的价值链的重构和调整。对高等学校而言，实施业财融合可以在很大程度上加强各部门之间的联动，实现智能化办公、精准化管理和科学化决策，提升学校整体工作效率和治理水平。二、目前高等学校业财融合存在的问题我们国家企业集团业财融合发展较早，高等学校正处于信息化背景下的改革与发展关键时期，教育事业快速发展对学校的管理效率和治理水平提出了更高的要求，越来越多的高等学校意识到业财融合的必要性，逐渐开始进行探索和推进。但高等学校作为非营利性事业单位与企业存在适用的会计制度不同、核算的内涵不同、财务管理目标不同、对数据安全要求的不同等区别，相162案例分析CASE ANALYSIS比企业集团其业财融合实施尚处于起步或部分融合阶段，尚缺少成熟的经验。存在的主要问题有：（一）缺少业财融合一体化信息系统L 高校为 X 省内一所公办全日制普通高等学校，现有全日制在校学生 15000 余人。笔者以 L 高校为例深入了解后发现：近年来，L 高校加快推进信息化建设，建有一站式服务大厅，各职能部门的业务管理系统均嵌入一站式服务大厅，包括财务处的网上报销系统、资产系统、房产系统，教务处的教务系统，人事处的人事系统，学生工作处的学生管理系统，生产实训中心的实训服务系统，科研处的科研系统，质量考核办公室的质量诊改系统，招生就业处的招生就业系统等，教职工可通过服务大厅直接登录相关系统进行业务操作，但各业务系统之间尚不能互联互通。财务处负责的财务和资产业务除使用网上报销系统和资产管理系统外，还需使用财政专网的“预算一体化系统”办理预算管理、记账等工作。2022 年 12 月，按照财政部关于加快将资产管理、决算和报告等业务纳入预算管理一体化的通知等工作要求，X省在集中部署的基础上启用预算一体化系统资产管理模块，目标在于建立起预算资金形成资产的全链条管理机制。预算一体化各模块的启用和互联互通使得各高等学校有了在财务内部实现各模块业务信息数据融合的可能。但财务与其他职能部门业务系统均各自建设于不同时期，系统间独立运行，没有可以联动的业财一体化信息系统，与教育信息化发展要求相比，存在明显的短板。除 L 高校外，其他大部分省内高校现行的信息化技术和平台都不足以实现各职能部门间操作系统互联互通及信息数据无障碍融合。（二）财务与业务分离，协同程度低认真梳理 L 高校财务部门和其他职能部门的业务工作内容和工作流程后发现：L 高校财务处与教务、科研、后勤、基建、人事、学工等其他职能部门的业务开展处于基本平行、偶尔节点交叉的状态。财务处的主要工作内容包括预算管理、日常资金收支管理、政府采购管理、收费管理、资产管理等，其他职能部门业务主要包括教学和科研业务、后勤保障业务等。校内经济业务发生过程中，财务与业务一般只在预算管理、收入管理、报销管理、招投标、资产管理的节点会产生工作内容的交叉。职能部门基于业务开展的需要，会进行预算申报、收入上缴、项目采购审批、资产验收审批等工作，财务部门针对全校不同项目的关键节点进行控制，没有与每个项目全过程产生紧密联系，未能产生明显的业务推动作用。以国有资产出租业务为例，业务部门提出国有资产对外出租申请，分管业务领导对国有资产出租申请进行审核，党委会对国有资产出租申请进行审议，对于需要主管部门或财政部门审批的出租事项，还需报上级部门审批，审批后财务处负责组织资产评估并组织公开招募，确定承租人后办理出租手续、签订合同。该项业务始于业务部门的申请，关键控制点在组织公开招募、正确履行审批手续、合法签订合同。业务部门仅按财务流程要求履行审批手续即可。财务未能深入参与出租范围的确定，存量资产的情况及可行性分析等前端环节并提供相应建议。合同履行过程中，财务仅在租金收入环节与该业务产生交叉，从业务流程来看两部门协同程度较低，当该项经济活动陷入纠纷或其他困难，业务部门才会主动寻求财务部门协助，而此时往往已不是解决问题的最佳时机。上述问题的出现，与高等学校的主体性质有关，作为非营利事业单位，主要收入来源为各类拨款，在全面预算管理的环境下，维持学校各类活动正常运转，实现既定的人才培养目标，合法合规远远重要于产生收益，因此其财务部门更侧重于各种审批程序，财务与业务的分离成为比较普遍的状态。（三）数据标准不统一多年来，高等学校内部各职能部门现有的信息系统不断升级改造，在服务学校教育事业发展的过程中发挥了重要作用。但是不同系统的设计理念、技术框架、数据结构、支撑能力差异很大，尚未建立统一的数据规范和基础信息库。仍以 L 高校资产管理业务为例，管理原则要求资产管理与预算管理相结合、资产管理与财务管理相结合、价值管理与实物管理相结合，实际业务处理过程中资产管理系统资产分类有教育部十六大类与财政部六大类两种分类方式，资产入账时以教育部分类记入，会计记账系统则按财政部分类记入，需要财务人员进一步核对。各个信息系统均以独立的数据逻辑收集数据，同样的数据因不同的职能部门口径不同或者表述不同就要重复收集，对工作人员和工作时间来说都是很大的浪费。（四）职责边界不明晰大部分高等学校主要业务为教学和科研活动，各职能部门均有相应的部门职责和业务流程，权限相对集中。当业务涉及不同职能部门，需要共同协作完成时，往往会出现职责边界不清晰、业务流程不顺畅的现象，导致工作出现延误或失误。如当发生校舍修缮改造等工程时，可能会涉及项目申报、采购招标、合同签订、工程施工、竣工验收、移交使用、审计结算、工程款支付、原有的资产处置、新增资产入账等环节，涉及后勤部门、审计部门、财务部门、具体使用部门等，每个职能部门或教学系部都在特定的环节中履行相应的部门职责，但全过程缺少统一的监管，后勤部门通常以移交使用、支付尾款为该业务的结束标志。施工过程中拆除的废旧设备、设施的处置，以及新增资产建账入库，很容易因施工部门和使用部门职责边界不明晰而被忽略，财务资产部门得到指令时往往已经落后于实际进度，造成账实不符的情况。（五）缺乏推进业财融合的专业人才受制于高等学校的管理体制，财务部门参与业务部门的业务活动较少，财务人员跨部门交流任职机会也较少，对学校一线的教学科研业务、系部管理、基建工程、实习实训耗材管理等业务的运转方式、内在逻辑、与财务的关系等了解不深，日复一日从事的是记账、报销、查账、数据整理等工作，思维上离“管理会ACCOUNTING LEARNING163计”的要求还远。另外，财务人员的专业背景比较单一，知识结构简单，业务能力不够全面，对依托信息技术开展的业财融合的理解度有待拓展。随着学校发展壮大，日常业务工作量越来越大，财务工作人员参加业务培训和综合能力培训的精力欠缺，提升乏力。三、业财融合的实施路径探析高等学校想要实现的是打破原有业务板块限制的、打破线上线下壁垒的、数据多渠道同源发布的、风险管控“嵌入式”的、能为科学决策提供准确信息的业财融合。通过对已有理论和实践的研究，笔者对实现路径探析如下：（一）建设业财融合信息系统业财融合理论是在信息技术飞速发展的背景下产生的，高等学校业财融合的推进仍然要利用大数据。现有各业务系统均在不同板块发挥了重要作用，但其功能模式、技术框架等已不能满足业财融合的需要。继续保留现有各业务系统，通过数据接口和数据共享方式，有可能实现融合，但存在较大隐患。主要原因是数据接口方式互联互通可靠性不够，设计理念、数据结构、支撑能力的差异使其稳定性和可持续性不强，很有可能需要进行二次开发，增加成本。且随着学校业务的不断发展，接口需要越来越多，影响运行效率。考虑到投入产出比，可以对现有各业务系统进行深度改造和优化重组，本着利旧集约的原则，争取将原有各业务系统的功能模块、参数算法等按照统一的技术标准进行改造提升应用到统一的业财融合信息系统中，既可以提升建设效率，又可以降低建设成本。（二）改进现有组织和业务流程中国教育现代化 2035提出，要大力推进教育治理现代化，业财融合有利于高等学校整合资源，学校要自上而下准确理解业财融合的内涵和价值，转变管理思维，从战略高度开展顶层设计和统筹规划。首先，要重塑价值链，改变现有的资源组织模式、管理要求和定位等，在职能式的基础上添加矩阵或网络式组织结构，使得组织结构更柔和、更紧密，从源头上融合。其次，财务部门要主动担当，在全校范围内以全面预算管理为切入口，围绕学校办学目标和发展规划，梳理主要经济业务流程，找到连接点，将财务触角深入在业务全过程，建立起预算资金流转的全链条管理机制，把决策、执行、监督和绩效评价形成有机合力。在流程梳理过程中，财务、业务、信息化部门需密切合作，确保流程梳理的全面、准确、到位，把业务需求和内部控制的政策制度变成工程师能够理解的技术语言，才能够把业务流程和规范变成软件程序，业财融合才能够真正落地。（三）开展数据清理不管建设什么样的信息系统，没有准确的数据都寸步难行。从其他行业经验来看，数据清理是业财融合推进工作不可忽视的一大关键问题，必须下大力气。基础信息库是业财融合信息系统的根基，只有真正做到数据准确、唯一，才能确保系统运行结果精准可靠。具体来说，要统一基础信息数据来源，保证来源清晰可追溯，做到数据来源一致，多渠道使用，例如学生信息应统一来源于学生管理系统，职工信息应统一来源于人事系统等。数据管理过程中，要制定统一的存储和维护标准、统一的数据规则标准等，以“谁产出、谁管理”的原则做好数据清理和维护。（四）建设适应业财融合的人才队伍高等学校要定期组织财务人员学习培训和继续教育，积极推荐财会人员参加主管部门组织的挂职锻炼及巡视、审计、检查等专项活动。有计划、有针对性地安排财会骨干人员在学校不同部门和岗位之间轮岗交流。传统模式下，财务与业务的主要矛盾在于双方诉求的不一致，财务人员关注是否合法合规和安全，业务人员关注业务目标是否达成，上述差别导致财务被业务诟病保守死板。实际上对于学校而言，绩效目标的达成是需要两方共同达成的，因此财务人员应努力了解熟悉业务知识，不能因为不熟悉就一味高估风险，要将工作节点前移，将业务涉及的风险点在业务前端做好控制。除此之外，还应配备一定数量的信息化专业人才，以满足管理信息化技术平台、进行数据分析等需要。结语业财融合是高等学校提升财务管理效率和综合治理水平的必然趋势。虽然目前还处于起步阶段，仍存在方方面面的困难，但提高认识、充分利用信息技术，建立业财融合信息系统、打造规范的基础信息库、加强业务与财务的联动、培养人才等将促使高等学校业财融合实现质的提升。财参考文献1郭永清.中国企业业财融合问题研究J.会计之友，2017（15）：4755.2李闻一，王嘉良，陈桢.基于“业财融合”的一体化管控中石油湖北销售公司案例J.财会月刊，2015（28）：1115.3张功富，高敏.业财融合始于沟通J.财务与会计，2017（13）：6768.4刘晓娟.基于财务共享服务视角的高校财务系统优化研究D.天津：天津大学，2017.5张庆龙.业财融合实现的条件与路径分析J.中国注册会计师，2018（01）：109112.6涂淑娟.“双一流”建设背景下高校实施业财融合的思考J.教育财会研究，2021（05）：37.7文春龙，杨大鸿.高校业财融合信息化研究J.财务与管理，2021（08）：4950.8王璟璇.信息化背景下我国高校业财融合的研究综述J.会计师，2022（02）：1820.