新分类背景下信托审计工作的重要任务.pdf

2022年，渭南市审计局按照市委、市政府要求，把开展全域困难群众救助补助资金审计工作作为首要政治任务、重要政治责任，克服时间紧、任务重、人员少的困难，对9个县（市、区）和管委会开展了专项审计，并同步扎实推进全部问题整改，系统开展“回头看”，充分发挥审计“治已病，防未病”作用，以有力有效的审计监督，进一步夯实社会救助防线，兜牢民生保障底线。2023 04乔晓雷习近平总书记在二十届中央审计委员会第一次会议中指出，“审计担负重要使命，要立足经济监督定位，聚焦主责主业”。2023年6月1日，信托业务“三分类”新规正式实施，新的业务分类明确定义了信托公司三大类、二十五项业务的内涵与展业边界，信托行业进入全面改革重塑的新发展赛道。在信托主业经历系统性变革的时代，信托审计工作也面临与时俱进的改革需求，须积极履行“以审促转”的时代使命，不断优化工作重点、提升专业能力，形成审计与业务相互促进的良性循环。（一）信托行业进入转型攻坚期，审计工作承担促改革、保转型的重要使命。我国信托行业自改革开放之初成立以来，一直以投融资的手段服务实体经济，行业发展逻辑没有发生过实质性的变化。此次信托业务新分类从根本上重塑了我国信托行业的业务模式，传统的融资被资产管理取代，大量服务类业务成为展业重点。面对巨大的业务变革，信托公司的审计体系面临迫切的改革需求，以适应新业务的审计逻辑，保障信托转型的顺利推进。（二）业务结构发生根本性转变，调整审计工作重点的迫切性日益提升。随着业务结构的调整，信托业务面临的信用风险逐步降低，而市场风险、流动性风险、操作风险等新压力不断增加，风险管理的审计重点将发生实质性的变化。核心风险、业务模式的转变也将进一步引发对公司治理、内控合规等审计重点的调整。（三）行业重塑再造不断探索新领域，审计工作者的能力结构需要优化升级。新业务分类实施后，信托行业在资产管理领域的专业深度，在资产服务领域的专业广度都将明显提升。做好审计的基础是理解业务，业务结构转变对当前信托审计工作者的业务能力提出了巨大挑战。（一）坚守“最后一道防线”，保障有序转型。在新业务分类实施的前三年过渡期，信托审计要发挥好独立监督作用，以贯彻党中央重大决策部署落实作为审计工作首要职责，督导传统融资类业务有力有序整改和金融风险化解防控。审计重点在于两个方面：一是要严格把握业务边界，确保待整改业务不出现违规变相展业和政策套利；二是要把握好融资类业务的整改进度，密切关注市场流动性，为改革转型提供稳定的经营环境。（二）强化对一线业务的引导和激励，发挥好跟踪审计的作用。信托审计要意识到新业务开展过程中可能存在的试错阶段，加强对一线的调研，了解业务开展过程中面临的实际困难和关键风险点，在坚持原则性问题与有效防控风险的基础上提升容错率，以引导加强整改代替简单处罚问责，为一线业务部门营造良好的改革创新环境。同时，针对前期发现的问题要做好落实整改的后续跟踪，实现“以审促改”的根本目的。信托主业改革重塑审计工作迎接挑战2023 04立足“防线”深入“一线”依托审计保障转型（作者单位：内蒙古呼和浩特市审计局）图中蓝色区域为高标准农田实施区域，由于范围较小，可直接测量区域内林地、沟渠、农村道路等面积，罗列出表，待进一步核实。（三）与以前年度项目区重叠。审计思路：将审计范围内的高标准农田区域与以往年度的项目区域两两相交处理，如发现存在相交部分，核实项目上图入库区域的正确性，实际走访踏勘，去现场询问、打点，与有关部门核实情况，进一步确定问题地块，一经确定，则存在套取国家项目资金的嫌疑，可移送有关部门处理。图中粉色为2019年度实施的项目区域，绿色为2021年度实施的项目区域，相交处理后发现蓝色区域为重叠区域，在2019年实施过后又在2021年实施。（四）挖塘养鱼问题。审计思路：在区域内的地类图斑中，属性筛选“坑塘水面”，若其出现在高标准农田的范围内，则坑塘水面疑似为后期开挖，改变高标准农田的用途。如果后期核实确为人工挖塘养鱼，也不能盲目定性，需注意的一点是，要结合不同年度的遥感影像图，确定其出现的时间节点，若出现在项目实施前，则为项目规划的问题；若出现在项目实施后，则定性为在高标准农田上挖塘养鱼。图中黑线为高标准农田实施区域，蓝线内为坑塘水面，其面积即为疑点面积，需进一步实地核实，确定其为农业蓄水池还是人工挖塘养鱼。凭借测绘地理信息技术的影像解译和分析能力，极大的提高了高标准农田项目的审计效率，攻克了以前无法深入解决的技术问题。但在许多方面仍然有很多不足和需要继续探索的问题，如：利用图谱分析项目区内非粮化的问题、结合SQL等技术手段分析影像数据、测绘地理信息系统的深度运用等，要不断创新突破、总结经验、逐步链接新思路、新方法，将测绘地理信息系统延伸到其他涉农审计项目中，让其更好地服务于农业项目的审计。2023年第二期2023年第四期2023年第四期图4 高标准农田项目区与以前年度项目区域重叠影像图图5 高标准农田区域出现坑塘水面影像图2023 042023 04梁燕妮（一）加强管理会计应用是决策高质量发展的要求。管理会计直接参与行政事业单位的内部管理，通过搜集、整理的信息，做出正确的财务评价，为决策提供有力的数据支撑，给行政事业单位高质量发展提供科学的管理思路。高质量发展战略背景下，行政事业单位外部环境的不确定性增加，财务管理模式也应不断适应环境的变化而变革，管理会计必然将在挖掘内在潜能、优化能力结构、防范化解重大风险等方面发挥更大作用，从而促进决策分析的科学性、合理性。（二）加强管理会计应用是财务管理高质量发展的要求。财务管理信息化和高质量发展战略使财务工作内容从事后数据录入逐渐向进行科学合理预测和决策的方向转变。加强管理会计应用能加快财务会计职能向管理会计职能转换。管理会计可为内控提供准确的数据、信息支持，使监督控制变得更加全面，并能及时反馈、规范、指导预算执行，以实现各项业务的高效落实。另外，制定考核措施，对业务活动过程和结果进行正确的考核评价，为激励员工、修订决策提供客观依据，提高了财务高质量管理水平。（三）加强管理会计应用是公共服务效能高质量发展的要求。管理会计是单位内部管理的支撑。加强管理会计的应用，能够提高行政事业单位内部科学规划、民主决策、防范风险等内部治理能力，提升精细化管理水平，实现资金的合理使用、资产的有效管理、财务管理制度的不断完善和各项工作的有序开展，以有限的资源提供更丰富、更高质量的公共服务，提高群众满意度和政府公信力。（一）领导层重视程度不够。一些行政事业单位领导对管理会计的认可度和关注度不高，认为管理会计是可有可无的岗位，从而导致重核算轻管理的现象严重，不愿为财务信息化系统建设投入，不重视财务管理软件开发，管理会计应用程度不高，工作效率低下，不利于行政事业单位的高质量发展。（二）理论体系不健全。目前，我国管理会计理论方面的研究多侧重于企业，行政事业单位管理会计理论研究还比较落后，在体系架构和应用的意义存在的问题面向转型聚焦业务优化审计工作重点完善审计分工体系持续提升工作能力（作者单位：陕西省国际信托股份有限公司）（三）加强对转型成效的审计，推动信托转型进入快车道。要把转型成效作为一项重要的审计内容，一方面要重视对业务结构的审计，监督创新业务的发展进程，通过审计推动信托公司主动适应业务转型。另一方面要加强对业务流程、管理制度改革成效的审计，确保内部管理制度的改革适应业务发展的方向，能够切实提升创新业务提质增效。（一）针对业务性质，加强对期间管理的审计。针对资产管理类业务，要重点审计投资策略的风险偏好、流动性管理方案和投后合规尽职管理职责履行，及时纠正用传统融资类业务管理标品投资业务的管理思路和工作方法。针对资产服务类业务，要注重期间管理合规性的审计。尤其是对于行政管理服务信托，要通过审计检查信托存续期间受益权拆分、转让的潜在风险，杜绝出现“假服务、真融资”的违规情况。（二）全面提升对信息化工作审计的重视。新业务分类下，信托业务对实时性、批量性的高要求决定了信息系统将会起到更加关键的作用。审计工作要重点考察信息化工作的安全性。一是重点审计信息系统对信托业务连续、稳定开展的保障功能。二是重视对信息系统自主可控性与外包可竞争性的持续审计，形成“核心在我，灵活采购”的格局。三是要加强对信息安全的审计，防范客户信息泄露的风险。（三）强化对信托人才改革工作的审计。金融改革，人才先行。信托审计要加强对人才改革的全流程督导，包括人才引进与新业务模式的匹配性、内部培训的引领作用、考核评价机制对人才的激励作用等。要以业务为导向，从过程和结果两个方面督导信托公司人力资本的优化。（一）形成专业化的审计团队，优化审计分工合作机制。要根据当前审计工作人员的专业背景细化内部分工，形成专业审计资产管理信托与资产服务信托相关事项的内部小组。在风险管理、经营管理、绩效考评等专业性较强的审计领域实行分工专业、科学合理的工作模式。同时，要通过团队内部的合作构建信息共享机制，避免审计部门内部的“信息孤岛”效应，确保审计的高效性和科学性。（二）全面提升资产管理业务的专业能力。信托审计工作要重点提升金融投资专业能力，着力提升对资产管理业务市场逻辑、投资策略的理解，在此基础上增强对风险控制的系统性认知，把握好审计重点。在具体业务方面，要理解三大类资产管理业务的不同投资逻辑、资产收益逻辑，尤其是提升对商品及金融衍生品投资的认知。（三）增强对多元化资产服务的专业认知。审计工作人员要重点学习、掌握资产服务信托的业务边界，尤其是理解资产服务与资产管理业务在资金用途方面的核心差异，能够识别服务信托与投融资业务的边界，牢守“第三道防线”防止出现监管套利。资产服务信托未来还将涉及大量风险处置、保险金、预付资金服务等前期涉及较少但专业性较强的业务种类，审计工作者须加强业务基础学习，及时掌握市场规范、行业动态，确保审计工作的专业性。2023年第四期2023年第四期