以研助审促改 筑牢粮食安全堤坝——西安粮食购销领域审计工作纪实 (1).pdf

2023 增刊户查询等工作依法合规。审计人员要学法、悟法、懂法，能熟知并准确运用现行的审计法律法规，要深入学习党的二十大精神，通过学习和实践相结合，增强运用法治思维推动审计法治建设的能力，要把习近平法治思想转化为推进法治审计建设的思路举措。（四）培养专业的资源环境审计人员。法治社会的建设为开展资源环境审计提供了法律环境，审计人员应深入资源环境治理领域，一边加强实践经验积累，一边加强对专业领域的法律、法规政策的学习和研究，做到在审计中能够游刃有余的应用，保障审计目的的实现。审计机构需要通过建立完善的培训机制、建立专家库以及加强职业道德教育等方面的工作，不断提高资源环境审计人员的专业素养和技能水平，更好地适应资源环境审计工作的需求，更好地发挥审计监督作用。（五）开展审计普法工作。审计普法工作是审计法治建设的重要一环，不仅要在审计机构内部开展普法学习活动，更要在依法审计的过程中积极开展审计普法宣传。资源环境审计更是因为起步较晚，要加强宣传，让社会各界认识到资源环境审计的重要性，通过普法宣传，促使审计人员和被审计单位在资源环境领域从学法知法向用法守法转变。审计机关应通过开展培训、组织普法活动等方式，营造学习法律法规的氛围，使审计人员首先知法懂法，再在审计过程中向被审计单位人员普法，建立良好的审计法治环境。（作者单位：陕西省审计厅）张良忠 李小梅西安粮食购销领域审计工作纪实（一）搞好审前研究，明确审计目标。研究政策法规，强化知识筹备。一方面，认真研究习近平总书记关于粮食购销领域腐败问题7次重要批示精神，中央和省、市近年来有关粮食领域改革的决策部署，深入领会其中的政治意图和政策导向。另一方面，组织审计人员学习粮食流通管理条例粮食质量安全监管办法西安市储备粮管理办法等政策文件，研究吃透国家、省市有关粮食购销领域的政策法规，建立了粮食审计的政策法规库。研究管理现状，编制实施方案。一方面，审计人员深入粮食收储企业、粮食主管部门及监管部门，系统性调查研究被审计单位职责职能、政策背景和业务特点、历史沿革、发展现状以及重大风险、重大决策、重大项目等第一手资料，掌握储备粮管理体制及业务运营模式及相关薄弱环节。另一方面，依据省审计厅审计工作方案，搜集有关粮食购销领域纪委案件通报以及以前对粮食企业审计的档案资料，梳理出问题清单，为实施现场审计提供方向性、针对性借鉴参考。综合上述情况，编制出全市粮食领域审计实施方案。围绕粮食安全，紧盯粮食购销领域主管监管粮食安全关系国家经济的大账本、国家安全的大战略。仓廪实，天下安。聚焦“国之大者”、守护“大国粮仓”、端牢“中国饭碗”是审计人的责任，更是审计人的担当。2022年初，西安市审计局在对全市粮食购销领域专项审计中，把贯彻落实习近平总书记的重要指示批示精神作为首要政治任务和政治责任，落实到谋划和实施这次粮食购销领域审计全过程，将党史学习教育成果体现在扛起守护“大国粮仓”安全的重任上，精心谋划，统筹安排，深化研究型审计，取得了良好成效。该项目在宏观上揭示粮食购销领域重大政策执行及监管制度缺陷，在微观上揭露违法违纪违规问题；同时，积极为领导宏观决策服务，将审计成果转化为治理成效，促进权力规范运行，促进粮食购销领域规范管理，确保粮食安全。以研助审，探索粮食购销领域审计新模式2023年增刊2023年增刊2023 增刊2023 增刊部门监督管理和粮食购销企业主体责任，重点关注储备粮收购、存储、销售、轮换等环节和执行国家粮食政策、法律法规等内容，发现和揭示粮食购销领域存在的违规违纪问题和风险隐患，提出建议、堵塞漏洞、补齐短板，强化长效机制，推动规范管理，保障粮食储备安全。（二）创新方式方法，把握审计质量。加强组织领导，实行“五个统一”。针对粮食购销领域量大面广点多线长的实际，市局审计组在承担对市级粮食企业及主管、监管部门开展审计的同时，还精心组织指导13个区县、3个开发区审计组开展审计。为此，局党组高度重视此项工作，明确提出这次审计实行“五个统一”，即：统一实施方案、统一评价指标、统一处理原则、统一报告模板、统一结果反馈。此外，还建立了“西安市审计机关涉粮专项审计”工作群，便于及时向各区县、开发区审计组提供粮食政策法规和相关数据，解答相关问题。适时召开推进会，实行审理前置。为了使全市审计工作在实施阶段实现精细化管理，有序推进，市局领导下沉一线，适时召开两次审计工作推进会，听取各区县、开发区审计情况汇报，强调围绕主管及监管部门职责履行和粮食承储企业粮食储存、轮换等关键环节开展审计，精准发力，逐一完成审计方案中的各项内容。为了做到靶向发力，请来市局审理稽核人员以成果为导向、以绩效为目标，引导主审人员对审计查出的相关问题定性和移送线索进行了分析研判，并针对性地提出了意见和建议，有力确保了问题定性统一、法规引用适当、移送尺度一致。深挖疑点搞突破，典型引路鼓士气。市局审计组在对某国有粮食企业审计中发现凭证上支付某区粮库储备小麦出库费用20万元的疑点，审计人员及时跟进，果断采取措施，深入现场核实取证，及时与粮库库管等相关人员谈话，最终查出并落实了1万吨小麦的损耗达到470余吨的问题线索。市局审计组当即将此案例进行了通报，强调拧紧发条、绷紧弦，进一步强化问题导向、成果意识，深挖问题线索，提高审计质量，按时高质量完成审计任务。集思广益闯新路，“三面”入手显成效。各区县、开发区审计组及时组织学习借鉴，以问题为导向、以成果为导向，审计人员在审计现场直面困难和挑战，注重审计方式方法的创新研究和运用，动真碰硬敢亮剑，辨别真伪勇担当。一是从政策面入手，通过审阅三定方案、管理制度、会议纪要、检查记录等有关资料，了解粮食主管监管部门职责履行情况，揭示并查出了区级粮食购销行政监督检查制度不健全、未按规定建立区级粮食风险基金制度等问题。二是从资金线入手，通过查阅账册凭证、资金文件，了解财政补助项目、资金拨付等情况，顺着资金拨付链条，审查资金管理使用情况，查出了承储企业应缴未缴国有股红利、挪用财政补助资金等问题。三是从业务线入手，通过审阅企业内控制度、翻阅项目资料、查阅账册凭证、查看粮食主管部门与粮油商贸有限公司签订的应急成品粮代储协议，核对出入库台账及购销合同、与相关人员谈话等方式，调查了解承储企业储备粮轮入、保存、轮出及政策执行情况，查出了承储企业成品粮轮换低于规定次数、未执行储备粮出入库制度、未专账记载、粮食储备少于计划等问题。此外采取对比法，将承储企业业务台账数据与资金收付凭证、票据进行比对，发现粮食轮入轮出过程中的异常情况，查出了承储企业违规委托代储企业兑付购粮款、账外设账漏缴税费等问题。此次审计共揭示问题125个，移送问题线索18件。审计发现问题只是审计的“上半篇文章”，而做好审计整改“下半篇文章”，才能真正打通审计监督“最后一公里”，“治已病、防未病”，真正发挥审计监督建设性作用。分析深层原因，精准提出建议。在审计报告环节，为了做好审计成果转化，市审计局强化系统思维，沿着“资金项目政策政治”这条主线，全面分析全市粮食系统在储备粮轮换管理、财政补贴资金、资产经营、质量检验、储备粮存储、仓储设施安全、企业改制、财务核算、投资绩效等方面存在的普遍性、倾向性、苗头性问题以及典型案例，透过问题表象找源头，着重从政策适用、机制运行、体制设计等方面进行深入研究，提出了建立健全相关机制、强化协同检查工作、加强粮食损耗管理、规范粮食收购轮换行为等审计建议。市审计局以审计要情、审计专报、综合情况报告、审计信息等形式上报，全市粮食购销领域专项审计报告上报市政府后，市政府主要领导在充分肯定审计工作的同时，要求由市发改委负责，市财政局、市市场监管局、市国资委、市物资总公司配合，根据审计建议落实好相关工作；督促指导相关区县、开发区和有关企业对指出问题认真整改，限期上报整改结果。分类施策建台账，以研促改抓落实。按照市委审计委员会审计查出问题整改办法相关规定及市领导的要求，市审计局紧扣“督促检查”整改责任，按照立行立改、分阶段整改、持续整改分类要求，建立了粮食购销领域审计查出问题整改台账，进一步明确了整改事项、整改时限、整改责任等，下派审计人员指导督促检查市区县及开发区粮食主管监管部门和粮食企业的审计整改，并实行跟踪动态销号管理。审计查出的125个问题，122个已全部整改到位，剩余3个需持续整改的问题正在努力整改中。承储企业已将国有股红利14.65万元全额上缴国库，退还了41.14万元挪用资金。被移送问题线索中，已追究刑事责任1人、给予党政纪处分及其他形式问责50人。筑牢“制度堤坝”，推动系统整改。围绕审计揭示和反映粮食购销领域存在的问题，市区县及开发区粮食主管、监管部门为堵塞漏洞、补齐短板，切实改变监管缺失缺位的状况，推动粮食收储企业履行维护国家粮食质量安全管理责任，确保粮食购销领域问题得到有效根治，取得持久性成效，采纳审计建议，认真制定整改工作方案，逐条研究整改措施，逐项落实整改责任人，逐级压实责任，强化整改成果。“废改立”制度同时推进，废除了原市粮食局印发的西安市储备粮承储资格认定办法等多项制度，修订完善制度172项，其中市发改委、市财政局、农发行陕西省分行营业部出台了关于进一步优化布局结构 加强储备粮管理 增强我市粮食安全保障能力的实施意见，市发改委出台西安市市级储备粮仓储管理办法等5项制度办法，完善了内部控制制度，促进了粮食购销领域规范管理，有效地保障了西安的粮食安全。以研促改，做好“下半篇文章”（作者单位：西安市审计局）2023年增刊2023年增刊2023 增刊2023 增刊部门监督管理和粮食购销企业主体责任，重点关注储备粮收购、存储、销售、轮换等环节和执行国家粮食政策、法律法规等内容，发现和揭示粮食购销领域存在的违规违纪问题和风险隐患，提出建议、堵塞漏洞、补齐短板，强化长效机制，推动规范管理，保障粮食储备安全。（二）创新方式方法，把握审计质量。加强组织领导，实行“五个统一”。针对粮食购销领域量大面广点多线长的实际，市局审计组在承担对市级粮食企业及主管、监管部门开展审计的同时，还精心组织指导13个区县、3个开发区审计组开展审计。为此，局党组高度重视此项工作，明确提出这次审计实行“五个统一”，即：统一实施方案、统一评价指标、统一处理原则、统一报告模板、统一结果反馈。此外，还建立了“西安市审计机关涉粮专项审计”工作群，便于及时向各区县、开发区审计组提供粮食政策法规和相关数据，解答相关问题。适时召开推进会，实行审理前置。为了使全市审计工作在实施阶段实现精细化管理，有序推进，市局领导下沉一线，适时召开两次审计工作推进会，听取各区县、开发区审计情况汇报，强调围绕主管及监管部门职责履行和粮食承储企业粮食储存、轮换等关键环节开展审计，精准发力，逐一完成审计方案中的各项内容。为了做到靶向发力，请来市局审理稽核人员以成果为导向、以绩效为目标，引导主审人员对审计查出的相关问题定性和移送线索进行了分析研判，并针对性地提出了意见和建议，有力确保了问题定性统一、法规引用适当、移送尺度一致。深挖疑点搞突破，典型引路鼓士气。市局审计组在对某国有粮食企业审计中发现凭证上支付某区粮库储备小麦出库费用20万元的疑点，审计人员及时跟进，果断采取措施，深入现场核实取证，及时与粮库库管等相关人员谈话，最终查出并落实了1万吨小麦的损耗达到470余吨的问题线索。市局审计组当即将此案例进行了通报，强调拧紧发条、绷紧弦，进一步强化问题导向、成果意识，深挖问题线索，提高审计质量，按时高质量完成审计任务。集思广益闯新路，“三面”入手显成效。各区县、开发区审计组及时组织学习借鉴，以问题为导向、以成果为导向，审计人员在审计现场直面困难和挑战，注重审计方式方法的创新研究和运用，动真碰硬敢亮剑，辨别真伪勇担当。一是从政策面入手，通过审阅三定方案、管理制度、会议纪要、检查记录等有关资料，了解粮食主管监管部门职责履行情况，揭示并查出了区级粮食购销行政监督检查制度不健全、未按规定建立区级粮食风险基金制度等问题。二是从资金线入手，通过查阅账册凭证、资金文件，了解财政补助项目、资金拨付等情况，顺着资金拨付链条，审查资金管理使用情况，查出了承储企业应缴未缴国有股红利、挪用财政补助资金等问题。三是从业务线入手，通过审阅企业内控制度、翻阅项目资料、查阅账册凭证、查看粮食主管部门与粮油商贸有限公司签订的应急成品粮代储协议，核对出入库台账及购销合同、与相关人员谈话等方式，调查了解承储企业储备粮轮入、保存、轮出及政策执行情况，查出了承储企业成品粮轮换低于规定次数、未执行储备粮出入库制度、未专账记载、粮食储备少于计划等问题。此外采取对比法，将承储企业业务台账数据与资金收付凭证、票据进行比对，发现粮食轮入轮出过程中的异常情况，查出了承储企业违规委托代储企业兑付购粮款、账外设账漏缴税费等问题。此次审计共揭示问题125个，移送问题线索18件。审计发现问题只是审计的“上半篇文章”，而做好审计整改“下半篇文章”，才能真正打通审计监督“最后一公里”，“治已病、防未病”，真正发挥审计监督建设性作用。分析深层原因，精准提出建议。在审计报告环节，为了做好审计成果转化，市审计局强化系统思维，沿着“资金项目政策政治”这条主线，全面分析全市粮食系统在储备粮轮换管理、财政补贴资金、资产经营、质量检验、储备粮存储、仓储设施安全、企业改制、财务核算、投资绩效等方面存在的普遍性、倾向性、苗头性问题以及典型案例，透过问题表象找源头，着重从政策适用、机制运行、体制设计等方面进行深入研究，提出了建立健全相关机制、强化协同检查工作、加强粮食损耗管理、规范粮食收购轮换行为等审计建议。市审计局以审计要情、审计专报、综合情况报告、审计信息等形式上报，全市粮食购销领域专项审计报告上报市政府后，市政府主要领导在充分肯定审计工作的同时，要求由市发改委负责，市财政局、市市场监管局、市国资委、市物资总公司配合，根据审计建议落实好相关工作；督促指导相关区县、开发区和有关企业对指出问题认真整改，限期上报整改结果。分类施策建台账，以研促改抓落实。按照市委审计委员会审计查出问题整改办法相关规定及市领导的要求，市审计局紧扣“督促检查”整改责任，按照立行立改、分阶段整改、持续整改分类要求，建立了粮食购销领域审计查出问题整改台账，进一步明确了整改事项、整改时限、整改责任等，下派审计人员指导督促检查市区县及开发区粮食主管监管部门和粮食企业的审计整改，并实行跟踪动态销号管理。审计查出的125个问题，122个已全部整改到位，剩余3个需持续整改的问题正在努力整改中。承储企业已将国有股红利14.65万元全额上缴国库，退还了41.14万元挪用资金。被移送问题线索中，已追究刑事责任1人、给予党政纪处分及其他形式问责50人。筑牢“制度堤坝”，推动系统整改。围绕审计揭示和反映粮食购销领域存在的问题，市区县及开发区粮食主管、监管部门为堵塞漏洞、补齐短板，切实改变监管缺失缺位的状况，推动粮食收储企业履行维护国家粮食质量安全管理责任，确保粮食购销领域问题得到有效根治，取得持久性成效，采纳审计建议，认真制定整改工作方案，逐条研究整改措施，逐项落实整改责任人，逐级压实责任，强化整改成果。“废改立”制度同时推进，废除了原市粮食局印发的西安市储备粮承储资格认定办法等多项制度，修订完善制度172项，其中市发改委、市财政局、农发行陕西省分行营业部出台了关于进一步优化布局结构 加强储备粮管理 增强我市粮食安全保障能力的实施意见，市发改委出台西安市市级储备粮仓储管理办法等5项制度办法，完善了内部控制制度，促进了粮食购销领域规范管理，有效地保障了西安的粮食安全。以研促改，做好“下半篇文章”（作者单位：西安市审计局）2023年增刊2023年增刊2023 增刊