担保机构财务会计的核算流程模板.doc

担保机构财务和会计担保机构财务和会计遵照中国企业财务标准和企业会计准则，并结合担保业行业特点制订，把经营风险销售信用这一新生特殊行业经济活动进行立即、正确、完整统计和反应，以揭示担保机构财务情况、经营业绩、现金流量、风险程度。第一节 担保机构财务和会计制度框架中国信用担保业已经有十余年发展历程，作为一个行业越来越显示出它在经济活动中作用，同时加强担保业会计核实和财务管理工作也显得十分迫切。担保机构财务会计管理工作，是和担保机构控制防范风险实现连续发展关系亲密工作，因为处于探索发展中很多原因，中国没有建立统一担保企业财务会计制度，各担保机构各自参与不一样行业制度处理会计事项，也有担保机构自行制订了财务会计制度，造成会计信息不可比，不能正确反应担保业整体情况，十分不利于担保业风险控制和连续发展。不管从政府监管、银行合作还是担保机构本身管理需要全部需要制订一部全国统一担保机构财务会计制度。为此，财政部从规范担保业会计核实、真实、完整地提供会计信息、控制担保风险出发，总结了中国担保机构会计核实成功经验，充足考虑了中国担保业特点，在金融企业会计制度基础上，适时制订了担保机构会计核实措施。担保机构会计核实措施颁布实施标志着担保行业财务会计形成。一、 担保机构企业财务会计特征（一） 担保机构是从事风险管理、出售信用产品专业机构，信用是金融本质，担保业务实质是一个金融业务。担保机构经过信用担保、信用増级支持中小企业融资，在负担确保责任同时增加自己或有负债，从而影响社会资金流向和大小、使资金流向收益较高、风险较低地方。这一过程充足表现了金融体系基础功效资金配置和风险配置。担保业务是专门从事资金风险价值管理衍生金融业务，担保业务风险规律特点和金融业务风险规律特点基础相同。所以，要求担保机构定在金融企业财务会计框架下，要求担保机构财务会计要充足反应担保业务金融特点，担保机构财务会计要利用金融学理论，尤其是衍生金融理论去认识担保业务规律、研究控制担保风险方法。（二） 担保机构财务会计，充足反应了担保业务高风险特点，表现了“风险成本是担保机构关键成本”规律性，具体地要求了担保机构风险准备金制度，包含担保赔偿准备、未到期责任准备、通常风险准备、多种应收款坏账准备、各类资产减值准备等。（三） 担保机构财务会计制度，遵照国际通例做法，充足表现信用担保准公共产品特点，在担保分先损失补助、担保资本投入、担保扶持基金、代管担保基金、担保减免税等方面全部作出具体要求。（四） 担保机构财务会计，充足反应了担保机构收入特点，具体要求了各项收入核实方法，包含：担保费收入、评审费收入、手续费收入、利息收入、追偿收入等，对指导担保机构科学合理地进行担保业务定价含有十分关键意义。（五） 担保机构销售是保函，是一纸协议，但它表现了未来一定时间因担保责任发生而遭致代偿损失责任。也就是说当所担保企业到期不能偿还该项债务时，担保机构必需代其偿还。担保机构代被担保机构偿还了该项债务后，担保机构也就享受了追偿该项债务权利，即含有了债权。这也是会计上所说“或有事项”。财务上“或有负债”和“或有资产”管理。担保机构财务会计。在现有会计基础制度体系下，充足反应担保业务或有性。尽管没有将担保业务纳入表内核实，但在表外设计了“担保余额变动表”和会计报表附注中“资产负债表表外项目”（六） 信用担保，不需要拿资金资产直接去作确保或抵押。在确保担保代偿前提下能够将闲置资金合理使用，使资产保值增值。在投资管理上必需符合国家对担保投资要求遵照安全性、盈利性、流动性标准，在财务上表现为资金运作特殊性。（七） 担保机构是处于被担保人、担保受益人中间步骤，被担保人不是一个或多个企业而是一个群体。担保受益人绝大部分是银行和金融机构，也有企业法人、自然人和机构投资者。所以担保机构含有公信人热特点，担保机构财务会计含有社会公众性。（八） 担保机构财务会计，对反应担保业务基础指标做出了明确内涵定义和外延描述，这对统一担保行业信息标准、制订担保行业监管考评措施奠定了关键基础。二、 担保机构财务会计作用和意义、专业担保在中国尚属新生事物，只有十余年时间，其它行业会计制度没有充足表现担保业务特点，更没有把担保业务作为会计关键核实对象，至多是就关键担保协议对企业财务产生重大影响给予表外披露。各地担保机构采取会计核实方法也不尽相同，关键会计信息没有得到反应，同行业会计信息缺乏可比性，大家难以经过会计报表来认识担保机构资产、负债、收入、费用等。所以，作为统计、反应担保业务担保财务会计，是一个很现实基础工作，对担保行业规范发展奠定基础，含有十分关键意义。当然担保行业发展才有几年时间，担保业务规律在时间上和空间上暴露海很有限，作为统计、反应担保业务规律担保财务会计业不可能达成很成熟程度，需要广大业内专业人士不停探索总结担保业务规律，不停提出完善担保财务会计提议。第二节 担保机构会计科目及核实步骤为了分类连续统计和反应担保机构各项经济业务所引发会计要素价值变动情况，就需要设置账户。设置账户是对会计对象具体内容进行归类反应和监督一个会计核实方法。因为担保机构业务经营特点不一样，会计对象具体内容也不一样，所以在设计担保机构会计制度时，依据担保机构具体特点确定适宜账户分类、账户名称。账户名称也叫会计科目，全部会计科目按会计要素分类排列，编成会计科目表。会计科目表是会计制度主干，是数据处理信息树。一、 担保机构会计科目表担保机构会计核实措施依据担保机构业务特点和核实要求，将会计科目分为资产、负债、全部者权益和损益四大类，共设置表内科目79个，表外科目1个，以下表。担保机构会计科目表次序号 编号 会计科目名称一、 资产类1 1001 现金2 1002 银行存款3 1003 其它货币资金4 1101 短期投资5 1111 应收票据6 1121 应收股利7 1122 应收利息8 1131 应收担保费9 1132 应收分担保账款10 1133 应收代偿款11 1141 应收担保损失补助款12 1151 其它应收款13 1161 坏账准备14 1301 待摊费用15 1311 存出分担保确保金16 1312 存出担保确保金17 1315 委托贷款18 1316 委托贷款减值准备19 1401 长久股权投资20 1402 长久债券投资21 1405 长久投资减值准备22 1501 固定资产23 1502 累计折旧24 1503 经营租入固定资产改良25 1505 固定资产减值准备26 1601 固定资产清理27 1701 无形资产28 1705 无形资产减值准备29 1715 未确定融资费用30 1801 长久待摊费用31 1901 待处理财产损益32 1911 抵债资产33 1921 抵债资产减值准备二、负债类34 2101 短期借款35 2121 应付分担保账款36 2122 应付手续费37 2131 预收担保费38 2141 存入分担保确保金39 2142 存入担保确保金40 2151 应付工资41 2153 应付福利费42 2161 应付股利43 2171 应交税金及附加44 2181 其它应付款45 2191 预提费用46 2192 担保赔偿准备47 2193 未到期责任准备金48 2201 待转资产价值49 2211 估计负债50 2301 长久借款51 2311 应付债券52 2321 长久应付款53 2331 专题应付款三、 全部者权益类54 3101 实收资本（或股本）55 3111 资本公积56 3121 通常风险准备57 3122 盈余公积58 3131 本年利润59 3141 利润分配60 3151 担保扶持基金四、 损益类61 4101 担保费收入62 4102 手续费收入63 4103 利息收入64 4104 评审费收入65 4105 追偿收入66 4109 其它业务收入67 4201 投资收益68 4301 营业外收入69 4401 担保赔偿支出70 4402 分担保费支出71 4411 利息支出72 4421 手续费支出73 4431 营业税金及附加74 4451 其它业务支出75 4461 营业费用76 4601 营业外支出77 4701 资产减值损失78 4801 所得税79 4901 以前年度损益调整五、 表外科目80 5101 代管担保基金二、担保机构会计核实步骤（一）担保机构会计核实步骤说明取得款项或凭证时，确定为收入；发生各项费用时，直接或分配计入成本费用科目；期末，将各项收入结转本年利润；期末，结转成本费用；期末，结转投资收益；期末，结转资产减值损失；期末，结转所得税；期末，将净利润转入利润分配；利润分配提取通常风险准备和盈余公积金。第三节 或有负债和或有资产一、“或有负债”、“或有资产”含义企业会计准则对或有资产和或有负债核实进行了规范。或有事项，是指过去交易或事项形成一个情况，其结果须经过未来不确定事项发生或不发生给予证实。或有负债，指过去交易或事项形成潜在义务，其存在须经过未来不确定事项发生或不发生给予证实；或过去交易事项形成现时义务，推行该义务不是很可能造成经济利益流出企业或该义务金额不能可靠计量。或有资产，是指过去交易或事项形成潜在资产，其存在须经过未来不确定事项发生或不发生给予证实。对或有负债应同时符合三个条件才能给予确定： 义务是企业负担现时义务； 该义务推行很可能造成经济利益流出企业； 该义务金额能够可靠地计量。对或有资产只有在或有负债赔偿金额确定能收到时，才能作为资产单独确定。而且，确定赔偿金额不应超出所确定负债账面价值。企业不应自行确定或有负债和或有资产。二、或有资产和或有负债核实对或有资产、或有负债怎样核实，传统核实方法有两种。一个作为表外科目核实。即采取单式记账，当担保业务发生后，借记“或有负债”科目，期末，会计报表内不反应，而在资产负债表报表附注中加以说明；二是纳入表内核实，即采取复式记账，当担保业务发生后，借记“或有负债”科目，贷记“或有资产”科目。担保责任解除，作一相反会计分录。发生实际担保代偿，借记“代位赔款”科目。贷记“或有负债”科目。同时，借记“或有资产”科目，贷记“货币资金”科目。这么做，在担保机构开出担保函当期，应将担保资产总额纳入会计报表中反应。对于专业担保企业来讲，第二种方法在会计处理上显得较为完善。任何事情全部是有利有弊，第二种方法对担保企业会计报表影响较大。纳入表内，能够加大担保企业资产总额，通常来讲能够将担保企业现有资产总额放大几倍，甚至几十倍。当然，负债总额也同时加大，资产负债率将大幅增大。担保机构不一样于通常企业，其关键业务反应在“或有负债”和“或有资产”上。企业会计准则对“或有事项”要求对通常企业是适用。而对于“担保”为主业专业担保机构来讲，显然，贸易充足考虑担保业行业特点。所以，担保机构完全根据新准则对“或有事项”要求去核实担保业务，则不能全方面反应担保业务特点。比如，担保机构“或有负债”和“或有资产”对应但不相等，通常来讲“或有资产”账面价值会大于“或有负债”账面价值担保机构财务会计对担保机构“或有负债”和“或有资产”作为表外科目，采取单式记账方法来单独核实。“或有负债”和“或有资产”配比但不相等。担保机构“或有负债”和“或有资产”作为附表或附注披露，反应担保机构经营情况和风险程度。1、 企业为被担保人提供担保，设置反担保抵押质押资产，应作为或有事项进行表外核实。设置表外科目“或有负债”、“或有资产”。2、 “或有负债”、“或有资产”采取单式记账法核实，会计报表内不反应，在资产负债表附表中加以反应。3、 “或有负债”按担保类别、品种设置二、三级科目进行明细核实。开出担保确保时按担保债务本息责任金额贷记“或有负债”科目；担保责任解除或代偿时借记“或有负债”科目。“或有负债”科目贷方余额反应担保责任余额。4、 “或有资产”指担保机构因为其它单位提供担保而设置反担保物抵押、质押资产。“或有资产”按抵押、质押和抵质押物设置二、三级科目，进行明细核实。担保协议生效后对已办理抵押、质押手续后资产，按公允价值借记“或有资产”科目；担保责任解除或代偿、对抵押、质押资产处理后贷记“或有资产”科目。“或有资产”科目借方余额反应企业抵押、质押资产余额。第四节 担保准备金担保是高风险行业，担保风险通常含有滞后性。担保机构在负担确保责任过程中，常常会因为担保风险出现而造成担保机构资产流出或负债增加，这种风险出现往往滞后于担保收入确实定，且在时间上和数额上难以计算，假如等到风险发生时一次性计入损益，有可能造成损益大幅度波动。所以根据谨慎性标准，有必需在收入确定当期，预先从费用中提取一定准备，作为未来担保风险损失支出起源。担保准备金关键有企业提取和政府赔偿两部分，企业提取部分有担保赔偿准备、未到期责任准备、通常风险准备。一、 担保赔偿准备财政部中小企业融资担保机构分先管理暂行措施要求担保机构“按不超出当年年末担保责任余额1%百分比提取风险准备金，用于担保赔付”。提取担保赔偿准备金额，在营业费用中通常占有较大百分比，假如在年末一次性提取，会造成年末损益较大幅度波动，同时也违反收入和费用相互配比标准。为此提议：平时月份可按当月担保发生额计提担保赔偿准备，年末将逐月累计提取和按要求百分比计算应提取数比较，实施差额提取。按谨慎性元则，担保赔偿准备应该覆盖应收代偿款。期末，应对担保赔偿准备和应收代偿款进行比较，使担保赔偿准备大于或等于应收代偿款。提取担保赔偿准备金时：借：营业费用提取担保赔偿准备贷：担保赔偿准备 代偿或确定损失时： 借：担保赔偿准备（估量不能收回部分） 贷：银行存款 应收代偿款 二、未到期责任准备 “未到期责任准备”是“为负担未到期责任而提取准备”。担保费收入确定以后，所担保义务并未随即推行，担保风险将伴随担保业务周期完成在当期和以后期间逐步释放或显现。假如将当期收入全部计入当期损益，那么在以后期间发生风险将没有偿付起源，造成担保风险成本和收入不匹配。所以，有必需从当期收入中提取一定百分比准备作为负担未到期责任起源。中小企业融资担保机构管理暂行措施要求，“担保机构应按当年担保费50%提取未到期责任准备金”。从合理性来讲，这是基于一定假定，即假定十二个月中担保额均匀分布，且均为十二个月期，整体上可看作担保费收入在当年配比了50%费用和风险成本，还有50%应和下十二个月度费用和风险成本相配比。这和流动资金贷款担保业务十二个月周期实际情况是靠近。假如大部分担保业务周期不是十二个月期，则应合理确定未到期责任准备回转周期。最正确做法是：按每一笔担保业务实际风险周期计提和回转未到期责任准备。从理论上讲，假如在下期发生担保代偿损失，应将上期已计提准备作为损失抵减项目；假如下期担保责任期已过，未发生担保代偿损失，则应将上期提转准备转回，确定为一项收益。但实际工作中，因为日常业务量很大，假如分别每个协议作如此处理，将带来很大工作量，不便于操作。所以，措施要求，提取未到期责任准备从营业费用列支，在会计期末实施差额提取。担保机构较为普遍地采取“提转差”会计处理方法，即分别“提存未到期责任准备”和“转回未到期责任准备”，将提转差计入损益。按担保机构会计核实措施直接计入营业费用后，假如计算差额期间不变，损益结果是相同。能够直接对比上年度同期“未到期责任准备”科目余额，实施差额提取。提取未到期责任准备时：借：营业费用提取未到期责任准备贷：未到期责任准备三、通常风险准备担保机构应该根据税后利润一定百分比提取通常风险准备金，中小企业融资担保机构风险管理暂行措施并未明确“通常风险准备”计提百分比，所以担保机构应按企业章程及管理当局相关要求计提。计提百分比一旦确定，应该坚持一贯性标准，不得常常变动。通常风险准备用于填补担保机构经营亏损，不得用于分配和转增资本。四、通常风险准备和担保赔偿准备、未到期责任准备关系及账务次序通常风险准备和担保赔偿准备、未到期责任准备计提基础和用途是不一样。担保赔偿准备使用于担保代偿损失；未到期责任准备时收入备抵准备；通常风险准备不是作为担保损失准备，而是作为填补亏损一项准备。所以不存在通常风险准备和担保赔偿准备、未到期责任准备在赔偿担保风险上前后次序问题。当然，假如担保赔偿准备在不足以赔偿担保代偿损失数额时，当期担保赔偿支出会增加，可能间接造成亏损，从而影响到通常风险准备使用；而担保赔偿准备提取数额也会影响到利润数额从而影响到通常风险准备提取额。五、政府风险赔偿因为政策性担保含有准公共品德性质，所以国际上政策性担保机构，政府全部给对应赔偿。现在中国政府给担保机构风险赔偿资金大致分为两种情形：限率赔偿、限额赔偿。（一） 限率赔偿针对具体项目风险，根据“限率赔偿”政策，在实际出现风险损失后给赔偿。政府通常会依据宏观经济情况、信用担保机构担保规模、资产结构和经济效益和社会效益情况，在每十二个月初核定当年担保代偿损失率，发生担保代偿损失，担保机构首先用担保赔偿准备填补，不足部分政府给资金补助。超出核定担保代偿率损失部分，由担保机构在税后收益中填补或由各出资方按出资百分比抵减担保资本。担保机构向银行代偿债务，取得对被确保人和反担保人代偿求偿权后，应制订追偿方法，实施追偿。追偿债权所得资金中属于归还财政代偿资金部分，信用担保机构要单独记账，作为以后年度政府赔偿贷款担保代偿损失资金起源；其它部分能够增加担保机构担保赔偿准备。政府给风险赔偿在会计上不应该统计为“收入”，而应该统计为“担保赔偿准备”，这么能够反应担保机构真实经营情况。收到政府赔偿时：借：担保赔偿准备政府赔偿贷：银行存款（二） 限额赔偿不针对具体项目风险，根据担保额或资本额等一定百分比给风险准备金等赔偿资金，实质上属于通常风险性质。在补助文件下达时核实：借：应收担保损失补助款贷：通常风险准备实际收到资金会计处理略。（三） 政府风险赔偿和政府给“担保扶持基金”区分“担保扶持基金”是担保机构实施国家政策性担保收到不需要偿还担保扶持基金。比如为扶持中小企业担保机构开展业务，政府设置担保基金投入担保机构，并明确不需要偿还，也不需要支付利息等费用。担保扶持基金和政府给风险准备补助不一样在于：其用途不是赔偿风险或作为风险准备，而是为了增加担保实力，发挥放大功效。它带有资本性质，故放在全部者权益项下。另外，担保扶持基金和代管担保基金也不一样。担保扶持基金属于全部者权益，而代管担保基金属于独立于企业之外会计主体。第五节 资本运行和投资一、 担保机构资本运行担保机构资本运行是指担保机构在担保经营过程中管理利用资金，使资本增值过程。投资包含意向投资和担保转换投资两种。意向投资即有目标投资，担保转换投资是由担保关系变为投资关系，担保机构由债券人成为原被担保机构股东。从财务管理角度看，投资首先应符合国家对担保机构投资监管要求。同时还要考虑担保机构本身特点和投资环境。遵照安全性、流动性和盈利性标准。安全性，就是投资和一定收益安全收回。因为担保机构是依靠本身资产情况经营风险，所以安全性就成为担保投资前提。流动性，就是担保投资应含有部分即时变现能力，担保机构能随时抽回投资资金，向受保人代偿被担保人债务。要使担保投资含有流动性，就要使投资结构合理，将一部分资金投入到变现能力强项目上去，依据担保资金不一样要求分别投放。资金流动性和安全性一致，而和盈利性则呈反方向。盈利性，是担保投资关键目标，提升投资盈利性，投资安全性就会降低。二、担保机构投资形式担保机构应依据担保资金起源确定担保投资结构和形式。担保资金起源包含资本金、多种准备金、担保盈余和其它资金。因为这些资金特点不一样，可用以投资百分比也不一样。就现在担保机构投资形式关键有：债券。债券时表明债权、债务关系一个凭证。对债券购置者来说是一个投资。债券可分为国债，金融债券、企业债券等。债券收益有保障，风险较小，对担保企业来说是一个较为理想投资形式。担保企业还能够利用债券回购进行融资，能够提升资金利用效率。股票。股票是一个有价证券，是股份企业发给股东股权证书。对大多数投资者来说，购置股票关键目标在于取得投资收益如股息和红利，但利用股价波动获取投机收益也是股票投资动力。所以，股票投资是一个高风险、高流动、高收益投资活动。对担保企业来讲也能够控制百分比合适参与。存款。存款也是一个投资。担保企业在银行存款首先能够增加受益人对担保安全确保性，为银行在不担风险情况下获取贷款收益，同时又为银行吸储存款，谓一举两得。对担保企业来讲在现在信用环境和金融体制下要被银行认可担保机构担保资格，在银行存有一定资金还是很必需。委托存款。委托存款简称委贷，是担保机构按要求委托金融机构向其它单位贷出款项。委托贷款应严格根据要求程序办理，签定委托贷款协议、担保协议。单纯从负担风险和取得收益看，委托贷款和担保负担风险是相同，银行在担保机构担保情况下，安全赚取了存贷差收益，经过委贷能够把银行赚取部分收益由担保企业赚取。担保企业能够选择部分需要临时资金周转企业、优质企业，适度开展委托贷款。项目投资。担保机构可利用本身对企业了解这一优势，对那些技术含量高，市场潜力大项目在担保时候取得一部分股权。也可能被动地将担保债券转换为股权。但不管哪种形式项目投资，在退出机制没有完全建立起来时候，其变现能力会影响和限制担保机构。担保机构要不停地进行金融创新，利用对项目标了解优势，合适开展担保换期权、担保换股权、担保换利润等业务以提升收益。三、国家对担保机构资金运作要求为了规范和加强中小企业融资担保机构管理，防范和控制担保风险，财政部在3月制订印发中小企业融资担保机构风险管理暂行措施中要求：担保机构必需遵照安全性、流动性、效益性标准利用资金。担保机构设置后应该根据其注册资本10%提取确保金，存入主管财政部门指定银行，除担保机构清算时用于清偿债务外，任何机构一律不得动用。担保机构提取了风险准备金必需存入银行专户。其它货币资金，不低于80%部分可用于银行存款，和买卖国债、金融债券及国家关键企业债券；不高于20%部分，经主管财政部门同意，可用于买卖证券投资基金等其它形式。第六节 财务汇报一、 担保机构财务汇报概念担保机构财务汇报，是指担保机构提供反应企业某一特定日期财务情况和某一会计期间经营结果、现金流量文件，也是担保机构会计信息关键载体。担保机构财务会计汇报分为年度、六个月度、季度和月度财务会计汇报。六个月度、季度、月度财务会计汇报统称为中期财务汇报。季度、月度财务会计汇报通常仅指会计会计报表。六个月度、年度财务会计汇报最少应披露会计报表和会计报表附注内容。需要编制财务情况说明书企业，还应该包含财务情况说明书。财务会计汇报由会计报表和会计报表附注组成。会计报表包含：资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。相关附表包含利润分配表、资产减值准备明细表、担保余额变动表、分部汇报（不要求编制和提供分部汇报企业除外）等。会计报表附注最少应披露关键会计政策及其变更影响数、关联方关系及其交易和关键报表项目说明等内容。二、 担保机构财务汇报作用担保机构是处于被担保人、担保受益人中间步骤，被担保人不是一个或多个企业而是一个群体。担保受益人绝大部分市银行和金融机构，也有自然人和机构投资者。所以担保机构含有公共确保人特点，担保机构财务会计含有社会公众性。担保机构财务会计汇报作用关键有：（一） 财务汇报要有利于帮助投资者进行正确投资决议，保护投资者正当权益；（二） 财务汇报要有利于保障担保受益人利益；（三） 财务汇报要有利于保障债权人权益；（四） 财务汇报要有利于经营者管理，提升经营业绩；（五） 财务汇报要有利于担保监管机构监督管理。三、担保机构会计报表 会计报表格式编 号 会计报表名称 编 报 期会担保01表 资产负债表 中期汇报、年度汇报会担保02表 利润表 中期汇报、年度汇报会担保03表现金流量表中期汇报、年度汇报会担保01附表1 资产减值准备明细表中期汇报、年度汇报会担保01附表2担保余额变动表中期汇报、年度汇报会担保01附表3代管担保基金变动表中期汇报、年度汇报会担保02附表1利润分配表年度汇报担保机构财务会计汇报 年度 月份 企业公章企业名称: 企业责任人： 主管会计工作责任人：总会计师：会计机构责任人：编报人：通讯地址：邮政编码： 报出日期： 年 月 日资 产 负 债 表 会担保01表编制单位： 年 月 日 单位： 元资 产行次年 初数 期末数负责和全部者权益行次年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金1短期借款46短期投资2应付分担保账款47应收账款3应付款项48应收分担保账款5预收担保费49应收担保费6存入确保金51应收代偿费10应付工资52待摊费用11应付福利费53存出确保金12应交税金及附加55委托贷款16预提费用58十二个月内到期长久债券投资18担保赔偿准备59其它流动资产20估计负债60流动资产累计21短期责任准备金61长久投资：十二个月内到期长久负债63长久股权投资22其它流动负债65长久债券投资23流动负债累计66长久投资累计25长久负债：固定资产：长久借款67固定资产原值价26应付债券68减：累计折旧27长久应付款69固定资产净值28专题应付款70减：固定资产减值准备29长久责任准备金72固定资产净额30其它长久负债75在建工程31长久负债累计76固定资产清理32负债累计80固定资产累计33全部者权益无形资产及其它资产实收资本81无形资产34资本公积82长久待摊费用36盈余公积84抵债资产38通常风险准备85其它长久资产39担保扶持基金86无形资产及其它资产累计40未分配利润87全部者权益累计88资产总计45负债及全部者权益累计90利 润 表 会担保02表编制单位： 年 月 位： 元行次本月数本年累计数一、 担保业务收入1其中：1.担保收入2 2.手续费收入33.评审费收入4.追偿收入45.其它业务收入5减：担保业务成本8其中：1.担保赔偿准备支出92.担保赔偿支出103.分担保费支出114.手续费支出125.营业税金及附加136.其它业务支出14二、担保业务利润15加：其它业务利润16减：营业费用18减：担保准备金提转差19加：投资收益（投资损失以“”号填列）20三、营业利润21加：补助收入22营业外收入23减：营业外支出24四、扣除资产损失前利润总额（亏损以“”号填列）25减：资产减值损失（转回金额以“”号填列）26五、扣除资产损失后利润总额27减：所得税28六、净利润（净亏损以“”号填列）30现金流量表 会担保03表编制单位： 年度单位： 元项 目行次上年数本年数一、经营活动产生现金流量： 收到担保费 1收到税费返还4收到其它和经营活动相关现金5现金流入小计9担保代偿支付现金10支付给职员和为职员支付现金12支付各项税费13支付其它和经营活动相关现金18现金支出小计20经营活动产生现金流量净额21二、投资活动产生现金流量：收回投资所收到现金22取得投资收益所收到现金24处理固定资产、无形资产和其它长久资产而收到现金净额25收到其它和投资活动相关现金28现金流入小计29购建固定资产、无形资产和其它长久资产30投资所支付现金31支付其它和投资活动相关现金35现金流出小计36投资活动产生现金流量净额37三、筹资活动产生现金流量吸收投资所收到现金38取得借款所受到现金40收到其它和筹资活动相关现金43现金流入小计44偿还债务所支付现金45分配股利、利润和偿还利息所支付现金46支付和其它筹资相关现金52现金流出小计53筹资活动产生现金流量净额54四、汇率变动对现金影响额55五、现金及现金等价物净增加额56 补 充 资 料行次上年数本年数1.将净利润调整为经营活动现金流量 净利润57加：计提风险准备58 计提资产减值准备59 固定资产折旧60 无形资产摊销61 长久待摊费用摊销63待摊费用降低（减增加）64预提费用增加（减：降低）65 处理固定资产、无形资产和其它长久资产损失（减：收益）66固定资产报废损失67 投资损失（减：收益）68 经营性应收项目标降低（减：增加）70 经营性应付项目标增加（减：降低）71 其它74 经营活动产生现金流量净额752.不包含现金收支投资和筹资活动76 债务转为资本77 十二个月内到期可转换企业债券78 融资租入固定资产793.现金及现金等价物净增加情况： 现金期末余额80 减：现金期初余额81 加：现金等价物期初余额82减：现金等价物期初余额83现金及现金等价物净增加额85资产减值准备明细表 会担保01表附表1编制单位： 年度 单位： 元项