村集体经济组织会计管理制度样本.doc

一、总 则
　　（一）为适应农村集体经济组织以从事经济发展为主，同时兼有一定小区管理职能实际情况，全方面核实、反应村集体经济组织经营活动和小区管理财务收支，做好村务公开和民主管理，加强村集体经济组织会计工作，规范村集体经济组织会计核实，依据《中国会计法》及国家相关法律法规，结合村集体经济组织实际情况，制订本制度。
　　（二）本制度适适用于按村或村民小组设置小区性集体经济组织（以下称村集体经济组织）。代行村集体经济组织职能村民委员会实施本制度。
　　（三）村集体经济组织应按本制度要求，设置和使用会计科目，登记会计账簿，编制会计报表。
　　（四）为适应双层经营需要，村集体经济组织应实施统一核实和分散核实相结合两级核实体制。通常作为发包单位村集体经济组织发生收支、结算、分配等会计事项全部必需按本制度要求进行核实。村集体经济组织所属各承包单位实施单独核实，所发生经济业务不记入村集体经济组织账内。
　　（五）村集体经济组织应配置必需会计人员，也能够根据民主、自愿标准，委托乡（镇）经营管理机构及代理记账机构代理记账、核实。
　　（六）村集体经济组织会计记账采取借贷记账法。收入和支出核实标准上采取权责发生制。
　　（七）本制度会计年度采取公历制，自公历1月1日起至12月31日止为一个会计年度。
　　会计核实以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。
　　（八）财政部门依据《中国会计法》要求对村集体经济组织财务会计工作进行管理和监督。
　　农村经营管理部门依据相关法律、行政法规等要求对村集体经济组织财务会计工作进行指导和监督。
　　（九）本制度自1月1日起施行。1996年财政部颁发《村合作经济组织会计制度（试行）》同时废止。
　　二、会计核实基础要求
　　（一）村集体经济组织资产分为流动资产、农业资产、长久投资和固定资产。
　　（二）村集体经济组织流动资产包含现金、银行存款、短期投资、应收款项、存货等。
　　（三）村集体经济组织必需依据相关法律法规，结合实际情况，建立健全货币资金内部控制制度。
　　村集体经济组织应该建立货币资金业务岗位责任制，明确相关部门和岗位职责权限。明确审批人和经办人对货币资金业务权限、程序、责任和相关控制方法。
　　村集体经济组织向单位和农户收取现金时手续要完备，使用统一要求收款凭证。村集体经济组织取得全部现金均应立即入账，不准以白条抵库，不准坐支，不准挪用，不准公款私存。应严格遵守库存现金限额制度，库存现金不得超出要求限额。
　　村集体经济组织必需建立健全现金开支审批制度，严格现金开支审批手续。对手续不完备开支，不准付款；对不合理开支，经办人有权向民主理财小组或上级主管部门反应。
　　村集体经济组织要立即、正确地核实现金收入、支出和结存，做到账款相符。要组织专员定时或不定时清点查对现金。
　　村集体经济组织要定时和银行、信用社或其它金融机构查对账目。支票和财务印鉴不得由同一人保管。
　　村集体经济组织应该定时或不定时对货币资金内部控制进行监督检验，对发觉微弱步骤，应该立即采取方法，加以纠正和完善。
　　（四）村集体经济组织应收款项包含单位和个人各项应收及暂付款项。村集体经济组织对拖欠应收款项要采取切实可行方法主动催收。对债务单位撤销，确实无法追还，或债务人死亡，既无遗产能够清偿，又无义务负担人，确实无法收回款项，按要求程序同意核销后，计入其它支出。由相关责任人造成损失，应酌情由其赔偿。
　　（五）村集体经济组织应该建立健全销售业务内部控制制度，明确审批人和经办人权限、程序、责任和相关控制方法。
　　村集体经济组织应该根据要求程序办理销售和发货业务。应该在销售和发货各步骤设置相关统计、填制对应凭证，并加强相关单据和凭证相互查对工作。
　　村集体经济组织应该根据相关要求立即办理销售收款业务，应将销售收入立即入账，不得账外设账，不得坐支现金。
　　村集体经济组织应该加强销售协议、发货凭证、销售发票等文件和凭证管理。
　　村集体经济组织应该定时或不定时对销售业务内部控制进行监督检验，对发觉微弱步骤，应该立即采取方法，加以纠正和完善。
　　（六）村集体经济组织应该建立健全采购业务内部控制制度，明确审批人和经办人权限、程序、责任和相关控制方法。对于审批人超越授权审批采购和付款业务，经办人员有权拒绝办理，并立即向民主理财小组或上级主管部门反应。
　　村集体经济组织应该根据要求程序办理采购和付款业务。应该在采购和付款各步骤设置相关统计、填制对应凭证，并加强相关单据和凭证相互查对工作。在办理付款业务时，应该对采购发票、结算凭证、验收证实等相关凭证进行严格审核。
　　村集体经济组织应该加强对采购协议、验收证实、入库凭证、采购发票等文件和凭证管理。
　　村集体经济组织应该定时或不定时对采购业务内部控制进行监督检验，对发觉微弱步骤，应该立即采取方法，加以纠正和完善。
　　（七）村集体经济组织存货包含种子、化肥、燃料、农药、原材料、机械零配件、低值易耗品、在产品、农产品和工业产成品等。
　　存货根据下列标准计价：购入物资根据买价加运输费、装卸费等费用、运输途中合理损耗和相关税金等计价。生产入库农产品和工业产成品，按生产过程中发生实际支出计价。领用或出售出库存货核实，可在“优异先出法”、“加权平均法”、“部分计价法”等方法中任选一个，不过一经选定，不得随意变动。
　　村集体经济组织对存货要定时盘点查对，做到账实相符，年度终了前必需进行一次全方面盘点清查。盘盈存货，按同类或类似存货市场价格计入其它收入；盘亏、毁损和报废存货，按要求程序同意后，按实际成本扣除应由责任人或保险企业赔偿金额和残料价值后余额，计入其它支出。
　　村集体经济组织应该建立健全存货内部控制制度，建立保管人员岗位责任制。存货入库时，由会计填写入库单，保管员依据入库单清点验收，查对无误后入库；出库时，由会计填写出库单，主管责任人同意，领用人署名盖章，保管员依据出库单出库。
　　村集体经济组织应该定时或不定时对存货内部控制进行监督检验，对发觉微弱步骤，应该立即采取方法，加以纠正和完善。
　　（八）村集体经济组织农业资产包含牲畜（禽）资产和林木资产等。
　　农业资产按下列标准计价：购入农业资产根据购置价及相关税费等计价，幼畜及育肥畜喂养费用、经济林木投产前培植费用、非经济林木郁闭前培植费用按实际成本计入相关资产成本。产役畜、经济林木投产后，应将其成本扣除估计残值后部分在其正常生产周期内按直线法分期摊销，估计净残值率根据产役畜、经济林木成本5%确定；已提足折耗但未处理仍继续使用产役畜、经济林木不再摊销。农业资产死亡毁损时，按要求程序同意后，按实际成本扣除应由责任人或保险企业赔偿金额后差额，计入其它收支。
　　（九）村集体经济组织依据国家法律、法规要求，能够采取货币资金、实物资产或购置股票、债券等有价证券方法向其它单位投资，包含短期投资和长久投资。
　　短期投资指能够随时变现而且持有时间不准备超出十二个月（含十二个月）有价证券等投资。
　　长久投资指不准备在十二个月内（不含十二个月）变现有价证券等投资。
　　（十）村集体经济组织对外投资根据下列标准计价：
　　以现金、银行存款等货币资金方法向其它单位投资，根据实际支付价款计价。
　　以实物资产（含牲畜和林木）方法向其它单位投资，根据评定确定或协议、协议确定价值计价。
　　（十一）村集体经济组织以实物资产方法对外投资，其评定确定或协议、协议确定价值必需真实、合理，不得高估或低估资产价值。实物资产重估确定价值和其账面净值之间差额，计入公积公益金。
　　村集体经济组织对外投资分得现金股利或利润、利息等计入投资收益。出售、转让和收回对外投资时，按实际收到价款和其账面价值差额，计入投资收益。
　　（十二）村集体经济组织应该建立健全对外投资业务内部控制制度，明确审批人和经办人权限、程序、责任和相关控制方法。对于审批人超越授权审批对外投资业务，经办人有权拒绝办理，并立即向民主理财小组或上级主管部门反应。
　　村集体经济组织对外投资业务（包含对外投资决议、评定及其收回、转让和核销），应该实施集体决议，严禁任何个人私自决定对外投资或改变集体决议意见。
　　村集体经济组织应该建立对外投资责任追究制度，对在对外投资中出现重大决议失误、未推行集体审批程序和不按要求实施对外投资业务人员，应该追究对应责任。
　　村集体经济组织应该对对外投资业务各步骤设置对应统计或凭证，加强对审批文件、投资协议或协议、投资方案书、对外投资相关权益证书、对外投资处理决议等文件资料管理，明确多种文件资料取得、归档、保管、调阅等各个步骤管理要求及相关人员职责权限。
　　村集体经济组织应该加强投资收益控制，对外投资获取利息、股利和其它收益，均应纳入会计核实，严禁设置账外账。
　　村集体经济组织应该定时或不定时对对外投资业务内部控制进行监督检验，对发觉微弱步骤，应该立即采取方法，加以纠正和完善。
　　（十三）村集体经济组织要建立有价证券管理制度，加强对多种有价证券管理。要建立有价证券登记簿，具体记载各有价证券名称、券别、购置日期、号码、数量和金额。有价证券要由专员管理。
　　（十四）村集体经济组织房屋、建筑物、机器、设备、工具、器具和农业基础建设设施等劳动资料，凡使用年限在十二个月以上，单位价值在500元以上列为固定资产。有些关键生产工具和设备，单位价值虽低于要求标准，但使用年限在十二个月以上，也可列为固定资产。
　　（十五）村集体经济组织应该依据具体情况分别确定固定资产入账价值：
　　1.购入固定资产，不需要安装，按实际支付买价加采购费、包装费、运杂费、保险费和交纳相关税金等计价；需要安装或改装，还应加上安装费或改装费。
　　2.新建房屋及建筑物、农业基础建设设施等固定资产，按完工验收决算价计价。
　　3.接收捐赠固定资产，应按发票所列金额加上实际发生运输费、保险费、安装调试费和应支付相关税金等计价；无所附凭据，按同类设备市价加上应支付相关税费计价。
　　4.在原有固定资产基础上进行改造、扩建，按原有固定资产价值，加上改造、扩建工程而增加支出，减去改造、扩建工程中发生变价收入计价。
　　5.投资者投入固定资产，根据投资各方确定价值计价。
　　6.盘盈固定资产，按同类设备市价计价。
　　（十六）村集体经济组织在建工程指还未完工、或虽已完工但还未办理完工决算工程项目。在建工程按实际消耗支出或支付工程价款计价。形成固定资产在建工程完工交付使用后，计入固定资产。不形成固定资产在建工程项目完成后，计入经营支出或其它支出。
　　在建工程部分发生报废或毁损，按要求程序同意后，根据扣除残料价值和过失人及保险企业赔款后净损失，计入工程成本。单项工程报废和因为自然灾难等很原因造成报废或毁损，其净损失计入其它支出。
　　（十七）村集体经济组织必需建立固定资产折旧制度，按年或按季、按月提取固定资产折旧。固定资产折旧方法可在“年限平均法”、“工作量法”等方法中任选一个，不过一经选定，不得随意变动。
　　村集体经济组织下列固定资产应该计提折旧：1.房屋和建筑物；2.在用机械、机器设备、运输车辆、工具器具；3.季节性停用、大修理停用固定资产；4.融资租入和以经营租赁方法租出固定资产。
　　下列固定资产不计提折旧：1.房屋、建筑物以外未使用、不需用固定资产；2.以经营租赁方法租入固定资产；3.已提足折旧继续使用固定资产；4.国家要求不提折旧其它固定资产。
　　村集体经济组织当月增加固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月降低固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。
　　固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废固定资产，也不再补提折旧。
　　（十八）固定资产修理费用直接计入相关支出项目。
　　固定资产变卖和清理报废变价净收入和其账面净值差额计入其它收支。固定资产变价净收入是指变卖和清理报废固定资产所取得价款减清理费用后净额。固定资产净值是指固定资产原值减累计折旧后净额。
　　村集体经济组织应该建立健全固定资产内部控制制度，建立人员岗位责任制。应该定时对固定资产盘点清查，做到账实相符，年度终了前必需进行一次全方面盘点清查。盘盈固定资产，按同类设备市价计入其它收入；盘亏及毁损固定资产，应查明原因，按要求程序同意后，按其原价扣除累计折旧、变价收入、过失人及保险企业赔款以后，计入其它支出。
　　村集体经济组织应该定时或不定时对固定资产内部控制进行监督检验，对发觉微弱步骤，应该立即采取方法，加以纠正和完善。
　　（十九）每十二个月年度终了，村集体经济组织应该对短期投资、应收账款、存货、农业资产、长久投资、固定资产、在建工程等资产进行全方面检验，对于已发生损失但还未同意核销各项资产，应在资产负债表补充资料中给予披露。这些资产包含：1.确实无法收回应收款项；2.无法收回短期投资和长久投资；3.盘亏、毁损或报废存货；4.死亡毁损农业资产；5.盘亏或毁损固定资产；6.毁损或报废在建工程。
　　（二十）村集体经济组织负债分为流动负债和长久负债。
　　流动负债指偿还期在十二个月以内（含十二个月）债务，包含短期借款、应付款项、应付工资、应付福利费等。
　　长久负债指偿还期超出十二个月以上（不含十二个月）债务，包含长久借款及应付款、一事一议资金等。
　　（二十一）村集体经济组织应该建立健全借款业务内部控制制度，明确审批人和经办人权限、程序、责任和相关控制方法。不得由同一人办理借款业务全过程。
　　村集体经济组织应该对借款业务实施集体决议和审批，并保留完整书面统计。
　　村集体经济组织应该在借款各步骤设置相关统计、填制对应凭证，并加强相关单据和凭证相互查对工作。村集体经济组织应该加强对借款合相同文件和凭证管理。
　　村集体经济组织应该定时或不定时对借款业务内部控制进行监督检验，对发觉微弱步骤，应该立即采取方法，加以纠正和完善。
　　（二十二）村集体经济组织负债按实际发生数额计价，利息支出计入其它支出。对发生因债权人特殊原因确实无法支付应付款项，计入其它收入。
　　（二十三）村集体经济组织全部者权益包含资本、公积公益金、未分配收益等。
　　（二十四）村集体经济组织对投资者投入资产要按相关要求进行评定。投入劳务要合理计价。
　　村集体经济组织接收捐赠资产计入公积公益金；对外投资中，资产重估确定价值和原账面净值差额计入公积公益金；收到征用土地赔偿费及拍卖荒山、荒地、荒水、荒滩等使用权收入，计入公积公益金。
　　（二十五）村集体经济组织生产（劳务）成本是指村集体经济组织直接组织生产或对外提供劳务等活动所发生各项生产费用和劳务成本。
　　（二十六）村集体经济组织经营收入是指村集体经济组织进行各项生产、服务等经营活动取得收入。包含产品物资销售收入、出租收入、劳务收入等。村集体经济组织通常应于产品物资已经发出，劳务已经提供，同时收讫价款或取得收取价款凭据时，确定经营收入实现。
　　村集体经济组织发包及上交收入是指农户和其它单位因承包集体耕地、林地、果园、鱼塘等上交承包金及村（组）办企业上交利润等。
　　村集体经济组织农业税附加返还收入是指村集体经济组织按相关要求收到财税部门返还农业税附加、牧业税附加等资金。
　　村集体经济组织补助收入是指村集体经济组织取得财政等相关部门补助资金。
　　村集体经济组织其它收入是指除经营收入、发包及上交收入、农业税附加返还收入和补助收入以外收入。
　　（二十七）村集体经济组织经营支出是指村集体经济组织因销售商品、农产品、对外提供劳务等活动而发生实际支出，包含销售商品或农产品成本、销售牲畜或林木成本、对外提供劳务成本、维修费、运输费、保险费、产役畜喂养费用及其成本摊销、经济林木投产后管护费用及其成本摊销等。
　　管理费用是指村集体经济组织管理活动发生各项支出，包含村集体经济组织管理人员及固定职员工资、办公费、差旅费、管理用固定资产折旧费和维修费等。
　　其它支出是指村集体经济组织和经营管理活动无直接关系支出。
　　村集体经济组织要逐步建立健全支出预算制度，量入为出，对非经营性开支要实施总量控制，不得超支。
　　（二十八）村集体经济组织整年收益总额根据下列公式计算：
　　收益总额=经营收益+农业税附加返还收入+补助收入+其它收入-其它支出
　　其中：
　　经营收益=经营收入+发包及上交收入+投资收益-经营支出-管理费用
　　投资收益是指投资所取得收益扣除发生投资损失后数额。
　　投资收益包含对外投资分得利润、现金股利和债券利息，和投资到期收回或中途转让取得款项高于账面价值差额等。投资损失包含投资到期收回或中途转让取得款项低于账面价值差额。
　　村集体经济组织在收取农户、其它单位和个人上交承包金或利润时，要实施国家相关要求，坚持取之有度、用之合理、因地制宜、量力而行标准，既不能超越农户和所属单位承受能力，又要确保集体扩大再生产和发展公益事业需要。
　　（二十九）村集体经济组织在进行年底收益分配工作以前，要正确地核实整年收入和支出；清理财产和债权、债务；搞好承包协议结算和兑现。
　　三、会计科目
　　（一）会计科目表
　　次序号科目编号科目名称（见附件1）
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　　┃　　　 次序号　　　 │　　　　科目编号　　　　│科目名称　　　　　┃
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　　┃　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　│一、资产类　　　　┃
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　　┃　　　　 1　　　　　│　　　　　 10　　　　　 │现金　　　　　　　┃
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　　┃　　　　 2　　　　　│　　　　　102　　　　　 │银行存款　　　　　┃
　　┠──────────┼────────────┼─────────┨
　　┃　　　　 3　　　　　│　　　　　111　　　　　 │短期投资　　　　　┃
　　┠──────────┼────────────┼─────────┨
　　┃　　　　 4　　　　　│　　　　　112　　　　　 │应收款　　　　　　┃
　　┠──────────┼────────────┼─────────┨
　　┃　　　　 5　　　　　│　　　　　113　　　　　 │内部往来　　　　　┃
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　　┃　　　　 6　　　　　│　　　　　121　　　　　 │库存物资　　　　　┃
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　　┃　　　　 7　　　　　│　　　　　131　　　　　 │牲畜（禽）资产　　┃
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　　┃　　　　 8　　　　　│　　　　　132　　　　　 │林木资产　　　　　┃
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　　┃　　　　 9　　　　　│　　　　　141　　　　　 │长久投资　　　　　┃
　　┠──────────┼────────────┼─────────┨
　　┃　　　　 10　　　　 │　　　　　151　　　　　 │固定资产　　　　　┃
　　┠──────────┼────────────┼─────────┨
　　┃　　　　 11　　　　 │　　　　　152　　　　　 │累计折旧　　　　　┃
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　　┃　　　　 12　　　　 │　　　　　153　　　　　 │固定资产清理　　　┃
　　┠──────────┼────────────┼─────────┨
　　┃　　　　 13　　　　 │　　　　　154　　　　　 │在建工程　　　　　┃
　　┠──────────┼────────────┼─────────┨
　　┃　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　│二、负债类　　　　┃
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　　┃　　　　 14　　　　 │　　　　　201　　　　　 │短期借款　　　　　┃
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　　┃　　　　 15　　　　 │　　　　　202　　　　　 │应付款　　　　　　┃
　　┠──────────┼────────────┼─────────┨
　　┃　　　　 16　　　　 │　　　　　211　　　　　 │应付工资　　　　　┃
　　┠──────────┼────────────┼─────────┨
　　┃　　　　 17　　　　 │　　　　　212　　　　　 │应付福利费　　　　┃
　　┠──────────┼────────────┼─────────┨
　　┃　　　　 18　　　　 │　　　　　221　　　　　 │长久借款及应付款　┃
　　┠──────────┼────────────┼─────────┨
　　┃　　　　 19　　　　 │　　　　　231　　　　　 │一事一议资金　　　┃
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　　┃　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　│三、全部者权益类　┃
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　　┃　　　　 20　　　　 │　　　　　301　　　　　 │资本　　　　　　　┃
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　　┃　　　　 21　　　　 │　　　　　311　　　　　 │公积公益金　　　　┃
　　┠──────────┼────────────┼─────────┨
　　┃　　　　 22　　　　 │　　　　　321　　　　　 │本年收益　　　　　┃
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　　┃　　　　 23　　　　 │　　　　　322　　　　　 │收益分配　　　　　┃
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　　┃　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　│四、成本类　　　　┃
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　　┃　　　　 24　　　　 │　　　　　401　　　　　 │生产（劳务）成本　┃
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　　┃　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　│五、损益类　　　　┃
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　　┃　　　　 25　　　　 │　　　　　501　　　　　 │经营收入　　　　　┃
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　　┃　　　　 26　　　　 │　　　　　502　　　　　 │经营支出　　　　　┃
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　　┃　　　　 27　　　　 │　　　　　511　　　　　 │发包及上交收入　　┃
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　　┃　　　　 28　　　　 │　　　　　521　　　　　 │农业税附加返还收入┃
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　　┃　　　　 29　　　　 │　　　　　522　　　　　 │补助收入　　　　　┃
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　　┃　　　　 30　　　　 │　　　　　531　　　　　 │其它收入　　　　　┃
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　　┃　　　　 31　　　　 │　　　　　541　　　　　 │管理费用　　　　　┃
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　　┃　　　　 32　　　　 │　　　　　551　　　　　 │其它支出　　　　　┃
　　┠──────────┼────────────┼─────────┨
　　┃　　　　 33　　　　 │　　　　　561　　　　　 │投资收益　　　　　┃
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　　（二）会计科目使用说明
　　101现金
　　一、本科目核实村集体经济组织库存现金。
　　二、村集体经济组织应该严格根据国家相关现金管理要求收支现金，超出库存现金限额部分应该立即交存银行，并严格根据本制度要求核实现金各项收支业务。
　　三、村集体经济组织收入现金时，借记本科目，贷记相关科目；支出现金时，借记相关科目，贷记本科目。
　　四、本科目标期末借方余额，反应村集体经济组织实际持有库存现金。
　　102银行存款
　　一、本科目核实村集体经济组织存入银行、信用社或其它金融机构款项。
　　二、村集体经济组织应该严格根据国家相关支付结算措施，正确进行银行存款收支业务结算，并根据本制度要求核实银行存款各项收支业务。
　　三、村集体经济组织将款项存入银行、信用社或其它金融机构时，借记本科目，贷记相关科目；提取和支出存款时，借记相关科目，贷记本科目。
　　四、本科目应按银行、信用社或其它金融机构名称设置明细科目，进行明细核实。
　　五、本科目标期末借方余额，反应村集体经济组织实际存在银行、信用社或其它金融机构款项。
　　111短期投资
　　一、本科目核实村集体经济组织购入多种能随时变现而且持有时间不准备超出十二个月（含十二个月）股票、债券等有价证券等投资。
　　二、村集体经济组织购入多种有价证券等进行短期投资时，根据实际支付价款，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目；出售或到期收回有价证券等短期投资时，按实际收回价款，借记“现金”、“银行存款”等科目，按原账面价值，贷记本科目，实际收回价款和原账面价值差额借记或贷记“投资收益”科目。
　　三、本科目应按短期投资种类设置明细科目，进行明细核实。
　　四、本科目标期末借方余额，反应村集体经济组织实际持有对外短期投资成本。
　　112应收款
　　一、本科目核实村集体经济组织和外单位和外部个人发生多种应收及暂付款项。
　　二、村集体经济组织因销售商品、提供劳务等而发生应收及暂付款项时，借记本科目，贷记“经营收入”、“现金”、“银行存款”等相关科目；收回款项时，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。
　　三、对确实无法收回应收款项，按要求程序同意核销时，借记“其它支出”等科目，贷记本科目。
　　四、本科目应按应收款不一样单位和个人设置明细科目，进行明细核实。
　　五、本科目标期末借方余额，反应村集体经济组织应收而未收回和暂付款项。
　　113内部往来
　　一、本科目核实村集体经济组织和所属单位和农户经济往来业务。
　　二、村集体经济组织和所属单位和农户发生应收款项和偿还应付款项时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目；收回应收款项和发生应付款项时，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。
　　三、村集体经济组织因所属单位和农户承包集体耕地、林地、果园、鱼塘等而发生应收承包金或村（组）办企业应收利润等，年底按经过同意方案结算出本期所属单位和农户应交未交款项时，借记本科目，贷记“发包及上交收入”科目；实际收到款项时，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。
　　四、村集体经济组织因筹集一事一议资金和农户发生应收款项，在筹资方案经组员大会或组员代表大会经过时，根据筹资方案要求金额，借记本科目，贷记“一事一议资金”科目；收到款项时，借记“现金”等科目，贷记本科目。
　　五、本科目应按村集体经济组织所属单位和农户设置明细科目，进行明细核实。
　　六、本科目各明细科目标期末借方余额累计数反应村集体经济组织所属单位和农户欠村集体经济组织款项总额；期末贷方余额累计数反应村集体经济组织欠所属单位和农户款项总额。各明细科目年末借方余额累计数应在资产负债表“应收款项”项目内反应，年末贷方余额累计数应在资产负债表“应付款项”项目内反应。
　　121库存物资
　　一、本科目核实村集体经济组织库存多种原材料、农用材料、农产品、工业产成品等物资。
　　二、村集体经济组织在购置或其它单位及个人投资投入原材料、农用材料等物资验收入库时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付款”、“资本”等科目。会计期末，对已收到发票账单但还未抵达或还未验收入库购入物资，借记本科—22—目，贷记“应付款”科目。
　　三、村集体经济组织生产农产品收获入库或工业产成品完工入库时，根据其实际成本，借记本科目，贷记“生产（劳务）成本”科目。
　　四、库存物资领用时，借记“生产（劳务）成本”、“应付福利费”、“在建工程”等科目，贷记本科目。
　　五、库存物资销售时，按实现销售收入，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记“经营收入”科目；根据销售物资实际成本，借记“经营支出”科目，贷记本科目。
　　六、村集体经济组织库存物资应定时盘点清查，发觉物资盘盈时，经审核同意后，借记本科目，贷记“其它收入”科目；出现盘亏和毁损时，经审核同意后，根据应由责任人或保险企业赔偿金额，借记“应收款”、“内部往来”等科目，将扣除过失人或保险企业应赔偿金额后净损失，借记“其它支出”科目，贷记本科目。
　　七、本科目应按库存物资品名设置明细科目，进行明细核实。
　　八、本科目标期末借方余额，反应村集体经济组织库存物资实际成本。
　　131牲畜（禽）资产
　　一、本科目核实村集体经济组织购入或培育牲畜（禽）成本。本科目设置“幼畜及育肥畜”和“产役畜”两个二级科目。
　　二、村集体经济组织购入幼畜及育肥畜时，按购置价及相关税费，借记本科目（幼畜及育肥畜），贷记“现金”、“银行存款”等科目；发生喂养费用，借记本科目（幼畜及育肥畜），贷记“应付工资”、“库存物资”等科目。
　　三、幼畜成龄转作产役畜时，按实际成本，借记本科目（产役畜），贷记本科目（幼畜及育肥畜）。
　　四、产役畜喂养费用不再记入本科目，借记“经营支出”科目，贷记“应付工资”、“库存物资”等科目。
　　五、产役畜成本扣除估计残值后部分应在其正常生产周期内，根据直线法分期摊销，借记“经营支出”科目，贷记本科目（产役畜）。
　　六、幼畜及育肥畜和产役畜对外销售时，根据实现销售收入，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记“经营收入”科目；同时，根据销售牲畜实际成本，借记“经营支出”科目，贷记本科目。
　　七、以幼畜及育肥畜和产役畜对外投资时，根据协议、协议确定价值，借记“长久投资”等科目，贷记本科目，协议或协议确定价值和牲畜资产账面价值之间差额借记或贷记“公积公益金”科目。
　　八、牲畜死亡毁损时，按要求程序同意后，根据过失人及保险企业应赔偿金额，借记“应收款”、“内部往来”等科目，如发生净损失，则根据扣除过失人和保险企业应赔偿金额后净损失，借记“其它支出”科目，根据牲畜资产账面价值，贷记本科目；如产生净收益，则根据牲畜资产账面价值，贷记本科目，同时根据过失人及保险企业应赔偿金额超出牲畜资产账面价值金额，贷记“其它收入”科目。
　　九、本科目应按牲畜（禽）种类设置明细科目，进行明细核实。
　　十、本科目标期末借方余额，反应村集体经济组织幼畜及育肥畜和产役畜账面余额。
　　132林木资产
　　一、本科目核实村集体经济组织购入或营造林木成本。本科目设置“经济林木”和“非经济林木”两个二级科目。
　　二、村集体经济组织购入经济林木时，按购置价及相关税费，借记本科目（经济林木），贷记“现金”、“银行存款”等科目；购入或营造经济林木投产前发生培植费用，借记本科目（经济林木），贷记“应付工资”、“库存物资”等科目。
　　三、经济林木投产后发生管护费用，不再记入本科目，借记“经营支出”科目，贷记“应付工资”、“库存物资”等科目。
　　四、经济林木投产后，其成本扣除估计残值后部分应在其正常生产周期内，根据直线法摊销，借记“经营支出”科目，贷记本科目（经济林木）。
　　五、村集体经济组织购入非经济林木时，按购置价及相关税费，借记本科目（非经济林木），贷记“现金”、“银行存款”等科目；购入或营造非经济林木在郁闭前发生培植费用，借记本科目（非经济林木），贷记“应付工资”、“库存物资”等科目。
　　六、非经济林木郁闭后发生管护费用，不再记入本科目，借记“其它支出”科目，贷记“应付工资”、“库存物资”等科目。
　　七、按要求程序同意后，林木采伐出售时，根据实现销售收入，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记“经营收入”科目；同时，根据出售林木实际成本，借记“经营支出”科目，贷记本科目。
　　八、以林木对外投资时，根据协议、协议确定价值，借记“长久投资”等科目，贷记本科目，协议或协议确定价值和林木资产账面价值之间差额借记或贷记“公积公益金”科目。
　　九、林木死亡毁损时，按要求程序同意后，根据过失人及保险企业应赔偿金额，借记“应收款”、“内部往来”等科目，如发生净损失，则根据扣除过失人和保险企业应赔偿金额后净损失，借记“其它支出”科目，根据林木资产账面价值，贷记本科目；如产生净收益，则根据林木资产账面价值，贷记本科目，同时根据过失人及保险企业应赔偿金额超出林木资产账面价值金额，贷记“其它收入”科目。
　　十、本科目应按林木种类设置明细科目，进行明细核实。
　　十一、本科目标期末借方余额，反应村集体经济组织购入或营造林木账面余额。
　　141长久投资
　　一、本科目核实村集体经济组织不准备在十二个月内（不含十二个月）变现投资，包含股票投资、债券投资和村集体经济组织举行企业等投资。
　　二、村集体经济组织以现金或实物资产（含牲畜和林木）等方法进行长久投资时，根据实际支付价款或协议、协议确定价值，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目，协议或协议约定实物资产价值和原账面价值之间差额，借记或贷记“公积公益金”科目。
　　三、收回投资时，按实际收回价款或价值，借记“现金”、“银行存款”等科目，按投资账面价值，贷记本科目，实际收回价款或价值和原账面价值差额借记或贷记“投资收益”科目。
　　四、被投资单位宣告分配现金股利或利润时，借记“应收款”科目，贷记“投资收益”科目；实际收到现金股利或利润时，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记“应收款”科目。
　　五、投资发生损失时，按要求程序同意后，根据应由责任人和保险企业赔偿金额，借记“应收款”、“内部往来”等科目，根据扣除由责任人和保险企业赔偿金额后净损失，借记“投资收益”科目，根据发生损失投资账面金额，贷记本科目。
　　六、本科目应按长久投资种类设置明细科目，进行明细核实。
　　七、本科目标期末借方余额，反应村集体经济组织对外长久投资实际成本。
　　151固定资产
　　一、本科目核实村集体经济组织全部固定资产原值。
　　二、购入不需安装固定资产，按原价加采购费、包装费、运杂费、保险费和相关税金等，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。
　　三、购入需要安装固定资产，先记入“在建工程”科目，安装完成交付使用时，根据其实际成本，借记本科目，贷记“在建工程”科目。
　　四、自行建造完成交付使用固定资产，根据其实际成本，借记本科目，贷记“在建工