经济管理基础(下).ppt

2020年7月10日,1,本章概要第一节会计概述第二节企业基本业务的核算第三节会计报表,2020年7月10日,2,一、会计活动、会计主体和会计对象(一)会计活动会计活动是指按照会计程序，采用会计方法，完成会计任务所发生的一系列的管理活动。其主要工作是将大量经济数据进行分类、加工和整理成为会计资料，然后向企业有利害关系的各方面投资者、股东、银行、财务税务等部门输送有意义的经济信息(二)会计主体是独立经营、自负盈亏、责权力相结合的经济单位，是经济交易独立的一方(三)会计对象是指会计所反映和监督的内容，对企业来说就是企业的资金及其运动,第一节会计概述,2020年7月10日,3,二、会计方法会计认识水平是用来反映和监督会计对象、完成会计任务的手段。包括核算方法、会计分析方法和会计预计、决策方法等。会计核算是会计的基本环节，会计分析、会计预计和决策等都会在会计核算的基础上，利用会计核计资料进行的会计核算的方法：1、设置会计科目会计科目就是对会计对象的具体内容进行分类核算的项目。设置会计科目，就是事先在设计会计制度时规定这些项目，然后根据它在账簿中开立账户，分类、连续地记录各项绿洲业务，以及由此而引起的各项资金的增减变动情况和结果，为经济管理提供所需要的核算指标,2020年7月10日,4,2、复式记账是对每一项经济业务在两个或两个以上有关账户中同时登记的一种记账方法。3、填制和审核凭证所有的凭证，都必须经过审核，只有审核无误的凭证，才能做为办理、进行记账的依据。4、登记账簿5、成本核算6、财产清查7、编制会计报表,2020年7月10日,5,三、会计要素(一)资产1、资产的概念资产是指过去的交易或事项形成的并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。它具有以下特征：(1)资产能够直接或间接地给企业带来经济利益(2)资产是为企业所拥有的，或者即使不为企业所拥有，也是企业所控制的(3)资产是由过去的交易或事项形成的,2020年7月10日,6,2、资产的分类按资产的流动性分类：(1)流动资产：是指可在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。它包括：现金及各项存款、短期投资、应付及预付款、存货等(2)非流动资产：包括长期投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用和其他长期资产。固定资产：指使用年限在规定年数以上，单项价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原来物质形态的资产,2020年7月10日,7,(二)负债1、负责的概念和特征是指过去的交易或事项形成的现实义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。它具有以下特征：(1)负责的清偿预期会导致经济利益流出企业(2)负债是由过去的交易或事项形成的。2、负债的分类：(1)流动负债(2)长期负债,2020年7月10日,8,(三)所有者权益1、所有者权益的概念和特征是企业投资人对企业净资产的所有权，亦称业主权益。其特征是(1)所有者权益在一般情况下企业不需要归还其投资者(2)企业使用所有者权益，不需要支付费用(3)所有者权益只在清偿所有负债后才返还给投资者(4)所有者权益中的基本部分可以参与企业当期实现利润的分配2、所有者权益的内容(1)实收资本：投资人作为资本投入到企业中的各种资产的价值(2)资本公积：企业取得的但不是由企业生产经营活动本身带来的各种增值(3)盈余公积：指企业按国家规定，从税后利润中提取的各种公积金，包括提取的公积金、公益金等,2020年7月10日,9,(四)收入1、收入的概念和特征是指企业在销售商品(产品)、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利润的总流入。特征：(1)是向对方提供了商品、劳务的结果(2)产生营业收入的交易和事项以及营业收入本身有许多形式和不同名称(3)收入额也就是资产的增加额或负债的减少额2、收入的分类(1)主营业务收入(2)其他业务收入,2020年7月10日,10,(五)费用1、费用的概念和特征是企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益流出。特征是：是已经发生的经济业务，是耗用、流出资产或承担的负债的价值、费用的交易事项及费用本身有许多形式或不同名称，如采购费用、销售费用等2、费用的分类按费用的经济用途：(1)直接材料费(2)直接人工费(3)制造费用(4)期间费用,2020年7月10日,11,(六)利润利润是企业在一定会计期间生产经营的财务成果，包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额四、会计平衡公式资产=负债+所有者权益利润=收入-费用或者可以写成：资产=负债+所有者权益+(收入-费用)=负债+所有者权益+利润,2020年7月10日,12,五、会计科目和复式记账(一)会计科目会计科目是按会计要素分类的，它一般分为资产类、负债类、所有者权益类、成本科目、损益类科目。具体见书上P191表7-1所示。表中的会计科目为一级会计科目、亦称总分类科目。除了一级会计科目外还有二级会计科目(亦称明细科目)或三级会计科目(亦称细目)(二)账户账户是按照会计对象的具体内容进行分类或分项、并以账簿为载体，以一定结构，分类地、连续地、系统地记录经济业务和监督经济活动的一种手段和形式，是会计核算的一种专门方法图8-1为简化的账户基本结构,2020年7月10日,13,图8-1账户基本结构(三)复式记账原理会计等式，四种变化类型(1)资产与权益同时(或负债)同时增加(2)资产与权益同时(或负债)同时减少(3)资产有增有减，权益、负债不变(4)权益或负债有增有减，资产不变,2020年7月10日,14,(四)借贷记账法1、符号：“借”、“贷”为记账符号。2、账户结构和规则(1)结构，如图8-2所示,2020年7月10日,15,采用借贷记账的原则：“有借必有贷，借贷必相等”在运用借贷记账法记录一项经济业务时，要考虑以下三个方面的问题(1)分析经济业务的性质，根据经济业务的内容确定它涉及的账户类别(2)确定经济业务涉及哪几个账户，应在哪几个账户中反映增加，哪几个账户反映减少(3)根据账户结构，确定记入有关账户的借贷方向3、会计分录的编制方法会计分录：指运用复式记账原理，指明每项经济业务应账户的名称，记账方向、和记账余额的一种记录方式，简称分录,2020年7月10日,16,六、会计凭证和账簿(一)会计凭证会计是记录经济业务、明确经济责任的书面证明1、会计凭证的种类和内容(1)原始凭证：是在经济业务发生时取得或填制的会计凭证。各种原始凭证必须具备：原始凭证的名称、填制凭证的日期、凭证编号、倍受凭证的单位名称、经济业务的基本内容、数量和金额、有着单位和人员的签字、盖章等(2)记账凭证：是由会计人员运用复式记账方法和会计制度规定的会计科目、对审核后的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类整理、编制的作为记账依据的会计凭证。可分为收款凭证、付账凭证和转账凭证三种类型。内容包括：名称、填制日期、编号、单位名称、审核、记账人员的签字等,2020年7月10日,17,2、会计凭证的填制和审核(1)原始凭证的填制和审核。填制要做到:内容真实完整填写要及时规范。审核要做到所记录的经济业务的真实、合理、合法性是否符合编制要求。(2)记账凭证的填制和审核。填制要做到：正确列示应借、应贷会计科目名称及金额，不得将不同类型经济业务合并填制一张凭证内容要完整、准确正确编号。审核要做到：凭证填制的正确性凭证填制的完整性要审核凭证填制是否有明确分工，凭证的内部传递是否科学、合理、规范。,2020年7月10日,18,(一)会计账簿会计账簿是根据会计凭证序时、分类地记录和反映各项经济业务的簿籍。1、会计账簿的种类账簿按用途不同可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿三种。账簿按其表现形式不同，可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。账簿按页格式，可分为三栏式、数量金额式、多栏式等账簿。2、账簿的平行登记、结账和对账,2020年7月10日,19,一、资金筹集的核算资金的筹集是企业生产经营活动的首要条件，是资金运动全过程的起点。从企业资金的来源看，主要有两个渠道：一是投资者投入的资本金；二是借入的资金资金筹集核算账户的设置1、“实收资本”账户2、“短期借款”账户3、“财务费用”账户,第二节企业基本业务核算,2020年7月10日,20,二、购进业务的核算购业务即企业在供应过程发生的各项业务。对工业企业来说，是指原材料的采购，主要包括原材料的购进与入库，与供应单位往来款项的结算等购进业务核算的账户设置1、“物资采购”账户2、“原材料”账户3、“应付款”账户,2020年7月10日,21,三、生产业务的核算在生产过程中，企业为了生产产品而发生的各种耗费构成生产费用。主要有各种原材料、辅助材料、折旧、职工工资及福利以及其他各种费用等生产业务的核算账户的设置1、“生产成本”账户2、“制造费用”账户3、“库存商品”账户4、“待摊费用”账户5、“预提费用”账户6、“应付工资”账户7、“应付福利费”账户8、“累计折旧”账户,2020年7月10日,22,四、销售业务核算销售业务是企业售出产品，而引起货款结算，形成销售收入的业务。企业在销售过程中，取得产品销售收入的同时，不会发生一定数额的费用，这些销售费用同产品成本一样，也要从产品销售收入中得到补偿销售业务核算的账户设置1、“主营业务收入”账户2、“主营业务成本”账户3、“营业费用”账户4、“应交税金”账户5、“应收账款”账户,2020年7月10日,23,五、利润形成及其业务的核算(一)利润的形成及分配。利润是企业一定期间内取得的经营成果，它是将一定期间各项收入与各项费用支出相抵后形成的最终财务成果。它一般包括三个部分，即营业利润、营业外收支总净额和投资净收益。利润总额=营业利润+营业外收支净额+投资净收益营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用-营业费用营业外收支净额=营业外收入-营业外支出投资净收益=投资收入-投资损失主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加净利润=利润总额-所得税,2020年7月10日,24,实现利润后，应按规定进行分配：一部分以利润的形式分配给投资者，作为投资者的收益；还有一部分以公积金的形式留归企业，作为企业扩大生产经营，提高集体福利的资金；另一部分以未分配利润的形式保留在企业账面上，作为抵御风险的资金，可以用于弥补亏损、也可以用于参加下一年度利润分配(二)利润形成及分配账户的设置1、“本年利润”账户2、“利润分配”账户3、“应付利润”账户4、“盈余公积”账户5、“营业外收入”账户6、“营业外支出”账户7、“所得税”账户,2020年7月10日,25,第三节会计报表,一、会计报表的作用会计报表是反映单位一定时期财务善和经营成果的书面文件，是会计核算工作的总结。其主要作用是：1、会计报表所提供的会计资料是企业加强和改善经营管理的重要依据2、会计报表提供的信息是国家经济管理部门进行宏观调控和管理的依据3、会计报表提供的信息是投资者进行投资决策的重要依据二、会计报表的分类按反映的内容可分为动态报表、静态报表按编制时间可分为月报、季报、半年报和年报按编制单位可分为单位报表和汇总报表按报表的服务对象可分为内部报表和外部报表,2020年7月10日,26,三、编制会计报表的一般要求1、全便于理解2、真实可靠3、相关可比4、全面完整5、编报及时,2020年7月10日,27,四、资产负债表五、利润表六、现金流量表,第九章设备管理,2020年7月10日,29,【学习目的和要求】理解设备管理的有关概念；了解设备选择的依据；设备的磨损形式及其补偿方式；设备的磨损与故障规律；掌握各类设备维护与修理制度的内容与区别；学会设备更新决策的方法和技术改造方案确定的程序,2020年7月10日,30,本章概要9.1设备综合管理的内容和任务9.2设备的选择和使用9.3设备的维护和修理9.4设备更新与技术改造,2020年7月10日,31,9.1设备综合管理的内容和任务,一、设备及设备管理的概念（一）设备的概念设备是指人们进行生产和服务所使用的各种机械的总称。它包括生产设备、动力设备、运输设备、监测仪器、科研设备、仪表及各种工具等（二）设备管理的概念设备管理是指企业为了使设备寿命周期费用最少，而对设备采取的一系列技术、经济、组织措施等管理活动（三）设备管理的意义1、保证企业建立正常的生产秩序2、保证企业生产的现代化3、保证企业取得良好的经济效益4、保证操作人员的生命安全,2020年7月10日,32,二、设备的分类企业中有大量的设备，而不同类型企业的主要设备、辅助设备往往各不相同，对不同类型设备采取的管理方法也必然不同。企业中的设备大致可以分为以下6种。1、生产设备2、动力设备3、传导设备4、运输设备6、公共福利设备三、设备管理的内容1、对设备进行全过程管理2、追求设备寿命周期费用最优化3、随着科技进步，及时引进先进的技术装备4、加强设备的维修工作，保证生产的连续性5、注重设备的组织管理工作，实行设备的全员管理,2020年7月10日,33,四、设备管理的任务1、制定企业的设备综合管理规划2、逐步建立保证质量、降低能耗、减少成本、便于执行的设备管理制度，使本企业设备处于最佳的技术状态3、完善设备维修制度4、加快设备的更新改造5、完善设备的资产管理6、认真贯彻设备管理“安全、可靠、经济、合理”的八字方针，加强岗位责任制，认真执行操作规范、规程，保证设备安全正常运行7、制定防止公害的措施,2020年7月10日,34,9.2设备的选择和使用,一、设备的选择企业在购置设备时，要对所需购置的设备从技术性和经济性两方面进行评价设备的技术性评价，主要从以下几个方面进行1、生产性6、环保性2、可靠性7、成套性3、维修性8、适应性4、安全性9、耐用性5、节约性10、美感性,2020年7月10日,35,二、设备的经济评价1、投资回收期比较法一般在满足相同需求，且不考虑资金时间价值的情况下，可计算不同设备的投资回收期。投资回收期最短的设备方案，就是经济上最优的设备方案2、费用比较法年费用比较法是从设备的寿命周期角度来评价和选择设备。采用这种方法是在设备寿命周期不相同的条件下，把不同方案的购置费用，按一定的折现率换算成相当于每年的平均费用支出，然后加上每年的平均使用费而得出各方案设备寿命周期内平均每年支出的总费用。年平均总费用最低的方案为最优投资方案,2020年7月10日,36,三、设备的合理使用（一）设备的合理使用1、设备使用前的准备工作（1）设备投人使用前应编制技术资料。技术资料是设备使用的依据和指导文件，它包括设备操作维护规程、设备润滑卡片、设备日常检查和定期检查卡片等（2）配备必需的各种检查及维护仪器工具（3）全面检查设备的安装、精度、性能及安全装置，向操作者点交设备附件（4）对操作工人进行教育与技术培训，具体包括以下内容技术教育，指帮助操作者掌握设备的结构性能，使用维护的日常检查内容，安全操作等方面的知识，并明确各自的岗位技术经济责任，达到应知应会安全教育业务管理教育，包括经济责任制及岗位经济责任制、设备使用维护制度、设备事故管理制度等,2020年7月10日,37,2、设备使用中的管理工作设备使用中的管理主要是对操作工人的管理，严格执行设备操作五项纪律和设备维护四项要求（1）设备操作五项纪律实行定人定机，凭操作证操作设备经常保持设备整洁，按规定加（换）油遵守安全操作规程和交接班制度管好工具和附件，不损坏、不丢失发现故障应停机检查，自己不能处理的应通知检查人员（2）设备维护四项要求整齐：工具、工件、附件放置整齐，安全防护装置齐全，线路管道完整清洁：设备内外清洁，各滑动面、丝杆、齿轮、齿条无油污和碰伤，无泄漏、渣物除净润滑：按时加（换）油，油质合格，油具、油杯、油毡、油线清洁齐全，油标明亮安全：实行定人定机和交接班制度，熟悉设备结构，遵守操作规程，精心保养，防止事故（3）严格贯彻岗位责任制（4）为设备创造良好的工作环境条件,2020年7月10日,38,（二）设备合理使用状况的测定在设备使用管理中，要提高设备的利用率。反映设备利用程度的主要评价指标有以下两种。1、设备利用率2、设备作业效率设备作业效率=设备工时利用率设备负荷利用率设备作业效率可以比较全面地反映设备的利用程度，反映设备的实际运行状态。此外还可根据设备故障停台率、设备运转率等来分析设备的使用情况,2020年7月10日,39,9.3设备的维护和修理,一、设备的磨损（一）设备的有形磨损机器设备在使用(或闲置)过程中所发生的实体磨损称为有形磨损设备有形磨损的度量可用下式表示式中：ap设备有形磨损程度ki零件i的价值n-设备零件总数ai零件i的实体磨损程度,2020年7月10日,40,（二）设备的无形磨损机器设备除遭受有形磨损之外，还遭受无形磨损(亦称经济磨损)设备无形磨损的度量可用下式表示：式中：a1设备无形磨损程度K0设备的原始价值，K1等效设备的再生产价值（三）设备的磨损规律1、初期磨损阶段2、正常磨损阶段3、急剧磨损阶段,2020年7月10日,41,图91设备磨损曲线图,2020年7月10日,42,（四）设备磨损的补偿要维持企业生产的正常进行，必须对设备的磨损进行补偿，由于机器设备遭受磨损的形式不同，补偿磨损的方式也不一样。补偿分局部补偿和完全补偿。设备有形磨损的局部补偿是修理，设备无形磨损的局部补偿是现代化改装。有形磨损和无形磨损的完全补偿是更换，见图92。设备的磨损经过补偿，才能保持良好的技术状态,图92设备磨损形式及其补偿方式,2020年7月10日,43,二、设备的故障规律1、机器设备零件（元件）的故障规律机器设备零件（元件）的故障发生形式比较简单，其故障率的类型一般有以下三种，如图93所示,图9一3机器设备零件（元件）故障率类型,2020年7月10日,44,2、设备的故障规律设备是由许多零件构成的，设备故障常常由某个或某些关键零件失效引起。设备的典型故障率曲线如图9一4所示。曲线的形状似浴盆，故又称为浴盆曲线（TubCurve）。浴盆曲线可以划分为3个不同阶段,图94设备的典型故障率曲线,2020年7月10日,45,3、设备的故障管理开展故障管理，一般做法如下所述：（1）结合本厂生产实际和设备状况特点，确定故障管理的重点设备（2）采用监测仪器和诊断技术，对重点设备进行有计划的监测活动，以发现故障征兆和劣化的信息（3）操作工人自觉对设备进行故障记录、统计，分析设备故障频率、平均故障间隔期、以及重复故障发生的原因，找出故障发生规律（4）建立故障查找逻辑程序，确定故障管理的合理程序（5）建立故障管理系统，提出排除故障的合理化建议针对设备在不同磨损时期出现的问题，依据故障规律，采取相应对策在早期故障期，设备管理的主要任务是找出设备可靠性低的原因，进行调整，以保证设备故障率相对稳定在偶发故障期，设备管理的重点应是加强对工人的技术教育，提高操作工人与维修人员的技术水平，增强他们的责任心在劣化故障期，设备管理的目的应是加强设备的日常维护保养，预防检查和计划修理以及更新改造工作,2020年7月10日,46,三、设备的维护保养（一）设备的维护保养1、日常保养这是操作工人每天必须进行的例行保养，其内容主要包括：（1）润滑。按润滑图表加油，并检查油标油位（2）清洁。擦拭设备的外表面与滑动位（3）紧固。拧紧松动的螺钉（4）检查。如检查操作手柄、电气开关手柄、安全装置、接地线和紧固线的位置；检查操作是否灵活、低速空转声音是否正常、显示器是否灵敏等（5）调整。如手把的调整、活动部位的调整、保险装置的调整、皮带松紧的调整等,2020年7月10日,47,2一级保养一般每月进行一次（或设备运转500700小时进行一次），平均停机台时48小时。它以操作工人为主，维修人员进行指导，对设备进行定期保养。主要内容包括：（1）根据设备的使用情况，普遍地进行清洗、润滑（2）对部分零部件进行拆卸、清洗（3）检查润滑油路，更换油线、油毡，保持畅通不泄漏（4）对设备某些配合间隙做适当的调整3、二级保养每年进行一次（或设备运转时间达2500小时进行一次），需停机2432小时，它以维修工人为主，操作工人协助。主要内容包括（1）根据设备使用情况，对设备进行内部清洗、润滑（2）修复或更换磨损件，部分摩擦面要研刮（3）对各传动部分、液压系统、冷却系统清洗换油（4）检查、调整、修复精度，校正水平,2020年7月10日,48,4、三级保养主要由维修技术人员执行，操作工人参加。主要内容包括：（1）对设备主体部分进行解体检查（2）调整、更换磨损的零部件（3）对主要零件的磨损情况进行测量、鉴定，作为编制修理计划的依据设备维护保养的类型和内容，应按设备的生产工艺、结构复杂程度及不同企业的要求来规定。从我国的情况来看，各个企业规定的设备保养制度差别较大。如机械制造企业执行的是“日保、一保、二保、三保”的保养制度，但内容各不相同；有的石油企业的活动设备实行四级保养制度；而像冶金企业的高炉、平炉，化工企业的各种装置则不规定具体的保养类别,2020年7月10日,49,（二）设备的检查1、设备检查按检查的时间间隔，可分为日常检查和定期检查（l）日常检查：即由操作人员结合日常保养进行每日检查和交接班检查，以便及时发现设备存在的问题，及时进行必要的维护保养和修理工作（2）定期检查：即是在操作人员的参加下，由专职维修人员按计划定期对设备进行全面检查，以便全面、准确地掌握设备的基本情况，从而确定是否有进行修理的必要及修理的时间、种类2、设备检查按技术功能，可分为机能检查和精度检查（1）机能检查：即对设备的各项机能进行检查和测定，如是否漏油、漏气、漏水，零件耐高温、高压、高速的性能如何等（2）精度检查：即对设备的实际加工精度进行检查和测定，了解设备的劣化程度，为设备验收、修理、改造和更新提供依据,2020年7月10日,50,四、设备修理与维修制度（一）计划预修制1、计划预修制的内容计划修理，按照对于设备性能恢复的程度、修理范围的大小、修理间隔期的长短和修理费用多少等方面的差别，分为大、中、小修理三种2、计划预修的方法设备计划预修的方法有以下3种：(1)标准修理法(2)定期修理法(3)检查后修理法3、设备修理计划的编制设备修理计划是企业计划的重要组成部分，它包括设备修理的类别、名称、内容、时间、工作量、停工天数、修理所需材料、配件及费用等。计划预修制为各类设备制定各种修理工作定额，是编制设备修理计划的主要依据。修理工作定额包括修理周期、修理间隔期、修理周期结构、修理复杂系数、修理劳动量定额和修理停歇时间,2020年7月10日,51,（二）计划保修制所谓计划保修制，就是有计划地进行设备三级保养和大修理的体制和方法，即在搞好三级保养的同时有计划地进行大修计划保修制吸收了三级保养的优点，把修理和保养两者结合起来，使小修的全部内容和中修的部分内容，在三级保养中得到了解决，把一部分中修内容并入大修；同时，又突破了大修和革新改造的界限，强调“修中有改”和“修中有创”，特别是对老设备，要把大修的重点转移到改造上来，这是适合我国具体情况的重要经验计划保修制组成形式大致有以下几种：（1）两保两修制日保、二保、中修、大修；（2）一保两修制日保、小修、大修；（3）三保一修制日保、一保、二保、大修为使计划保修制更臻完善，还需要进一步做好以下工作：（1）要根据各类设备的磨损规律、工作条件和技术状态，分别制定不同的保养间隔（重点设备还可以按部件制定）期，严格按规定的保养间隔进行计划保养（2）应根据设备特点、操作工人的技术水平和生产情况，为每台设备划分操作工人负责检查保养的内容和维修工人负责检查保养的内容（3）积极组织和开展群众性维修活动，合理安排保养和修理类别（4）建立设备保养记录和故障分析报告制度，防止故障再次发生,2020年7月10日,52,（三）预防维修制预防维修制中包括的设备维修方式主要有以下7种1、日常维修。即设备的检查、清扫、调整、润滑、更换、整理2、事后维修。它包含两方面内容：一是非重点设备实行故障发生后的维修；二是对事先无法预测的突发故障的修理3、预防维修。指对重点设备及一般设备中的关键部位进行的预防性维修活动4、生产维修。把事后维修与预防维修结合起来，即对重点设备进行预防维修，对非重点设备采用事后维修，目的是为提高生产率，节约维修费5、改善维修。在维修同时进行设备的改造，以提高设备的性能6、维修预防。强调新设备的PM设计在设备设计、制造阶段就考虑设备的无故障和维修原则，以提高设备的可靠性、维修性、经济性7、预知维修。它是指对重大精尖设备运用设备监测技术，有针对性地进行监测、预报、维修,2020年7月10日,53,9.4设备更新与技术改造,一、设备更新（一）设备更新1、设备更新的概念设备更新有两种形式：一种是用相同的设备去更换有形磨损严重，不能继续使用的旧设备。这种更新只是解决设备的损坏问题，不具有更新技术的性质，不能促进技术的进步。另一种是用较经济和较完善的新设备，即用技术更先进，结构更完善、效率更高，性能更好，耗费能源和原材料更少的新型设备来更换那些技术上不能继续使用或经济上不宜继续使用的旧设备2、设备的寿命设备的使用成本是由两部分组成，一是设备购置费的年分摊额，设备使用时间越长，则购置费的年分摊额越少；二是设备的年运行费用（操作费、维修费、材料费及能源耗费等），这部分费用随设备使用年限的延长而增加设备的寿命按其性能可分为三种形式，自然、技术和经济寿命,2020年7月10日,54,（二）设备更新的决策1、设备原型更新的决策机器设备在使用过程中发生的费用叫做运行成本，运行成本包括：能源费、保养费、修理费，停工损失、废次品损失等。一般情况下，随着设备使用期的增加，运行成本每年以某种速度在递增，这种运行成本的逐年递增称为设备的劣化。为简单起见，不考虑资金的时间价值。首先假定每年运行成本的劣化增量是均等的，即运行成本呈线性增长，设每年运行成本增加额为。若设备使用T年，则第T年时的运行成本为：CT=C1+(T1)除运行成本外，还有每年分摊的设备购置费用，其表达式为：式中：C1运行成本的初始值，即第一年的运行成本；T设备使用年数；K0设备的原始价值；VL设备处理时的残值,2020年7月10日,55,一般来说，随着使用时间的延长，设备使用的年均总费用的变化规律是先降后升，呈“U”型曲线，如图9-5所示。年均总费用的计算公式为：对年均总费用求极值，则得出设备经济寿命为：,图9-5设备年总费用变化示意图,2020年7月10日,56,2、设备新型更新的决策在技术不断进步的条件下，由于第种无形磨损的作用，很可能在设备运行成本尚未升高到该用原型设备替代之前，就已出现工作效率更高和经济效果更好的设备。这时，就要比较在继续使用旧设备和购置新设备这两种方案中，哪一种方案在经济上更为有利，一般常用年费用比较法进行决策例：有一设备更新方案，新设备购置费为11000元，可使用5年，年运行费为2000元，5年后的残值为1000元。如果把现有的旧设备转卖出去，售价为2000元，5年后售价为400元，旧设备的年运行费为4500元。若利率为10%，问现有设备是否应该更新？解：从旁观者角度分析设备现金流量，如果要使用旧机器，则其机会成本为2000元，这相当于付出2000元购买该机器；如果要使用新机器，则必须付出11000元购买该机器。于是新旧机器设备年平均总费用分别为：ACn=11000（A/P，10%，5）[phone]（A/F，10%，5）=110000.2638+2000-10000.1638=4738(元)AC0=2000（A/P，10%，5）+4500-400（A/F，10%，5）=20000.2638+4500-4000.1638=4962（元）由于AC0ACn，所以更新有利，更新后的年平均收益为：AC0-ACn=4962-4738=224（元）,2020年7月10日,57,二、设备的技术改造（一）技术改造的意义与内容1、技术改造的意义技术改造是指在坚持技术进步的前提下，不断地把产品性能、生产工艺、技术装备、生产性建筑、公用设施、劳动条件和环境保护等采用新的技术进行革新改造，用先进的技术改造落后的技术，用先进的工艺和装备代替落后的工艺和装备，以改变企业落后的生产技术面貌，实现以内涵为主的扩大再生产（1）调整经济增长模式，实现扩大再生产的主要途径（2）提高企业技术水平，加快企业技术进步进程的主要措施（3）企业进行技术改造，是提高企业经济效益的主要手段（4）技术改造是提高企业素质，培育企业核心能力的需要（5）技术改造是企业长期稳定、可持续发展的有利保障,2020年7月10日,58,2、技术改造的内容企业技术改造的内容相当广泛，有广义和狭义之分。广义的内容包括全厂性的改造、改建和设备更新等。狭义的内容是指局部的技术改造，其主要工作内容包括：（1）加强研究和开发工作，利用先进技术和科研成果，促进产品更新换代（2）有计划、有重点地进行设备与工装的改革（3）不断地改进工艺过程，推广先进的操作方法（4）不断地节约和降低能源、原材料消耗（5）不断地进行厂房设施的改造和劳动保护、环境的改善（6）不断地提高各类人员的技术水平和经营管理水平,2020年7月10日,59,（二）技术改造方案的确定与评价1、技术改造方案的确定企业技术改造方案的确定，一般应遵循以下程序：第一：调查研究，收集资料。调查研究是为了获取信息，系统地掌握企业内外情况，对技术改造工作做出正确、有效的决策。(1)企业外部环境调查，主要包括以下方面：当前国家有关技术改造的方针、政策、国家技术改造总体规划的要求，行业、部门技术改造与发展规划的要求；资源、技术、市场和社会需求情况；国内外同行企业在产品、工艺、设备和生产技术等方面的科技新成果以及应用于生产的情况和效果；国内外科研动态、科研技术成果、相关技术的发展趋势等,2020年7月10日,60,（2）企业内部情况调查：主要包括以下方面：企业生产技术发展历程，企业发展目标，现有技术状态和生产能力；企业产品质量和性能情况，以及产品的发展方向；资金、设备状况、环境条件、企业现有生产潜力；科技人员和职工队伍的技术素质，企业经营管理水平情况等第二：对比分析，确定技术改造目标第三：提出技术改造方案为了使企业技术改造达到预期目标，技术改造方案的拟定应做好充分论证，具体来说要做好以下工作：(1)在了解和掌握企业内外有关技术情报的基础上，根据企业实际情况拟定若干个可供选择的技术改造方案；(2)对每个技术改造方案进行可靠性研究，可靠性包括装备与操作可靠性两部分，而装备的可靠性又包括材料的可靠性、设备的可靠性与仪表的可靠性三个方面；(3)对每个方案进行可行性研究和技术经济分析第四：可行性研究,2020年7月10日,61,可行性研究是指在投资决策前对拟建项目的必要性、可实现性及对经济和社会的有利性等方面所做的全面而系统的综合性研究，在保证项目技术上的先进性、经济上的合理性、条件上的可能性的同时，力求缩短工期和节约资金可行性研究可按下列步骤进行：(1)机会研究。主要是为项目主体寻求具有良好发展前景，对经济发展有较大贡献，并具有较大成功可能性的投资发展机会。技术改造项目至少可以研究下列情况：在加工或制造方面所采用的有潜力自然资源的新发现由于人口或购买力的增长而具有需求增长潜力的产品以及类似新产品的研发有应用前景的新技术发展情况现有经济系统潜在的不平衡，如原材料工业与加工制造业的不平衡现有工业生产能力的扩大或生产技术可能的改进现有各工业行业向前向或后向产业可能的扩展与完善,2020年7月10日,62,(2)初步可行性研究。主要对项目在市场、技术、环境、选址、效益、资金等方面的可行性进行初步分析，基本上是粗线条的，同时为项目设计出主要的实施方案或方案纲要,此阶段应明确以下问题：技术改造项目的概貌，主要包括生产规模、材料来源、供选择的技术范围和施工时间等；技术改造项目的主要问题，主要指资金来源、技术获取方式、工艺方案选择、设备方案选择、改造后的效益等(3)详细可行性研究技术改造项目的背景及历史情况；项目组织和定员；市场潜力和企业生产能力；项目实施计划与进度；项目选址、原材料及其他要素的来源；项目的财务评价；项目设计（技术方案）；项目的国民经济评价；环境保护；项目的风险分析；,2020年7月10日,63,2、技术改造方案的经济评价技改项目效果评价总的原则是：考察项目技术改造前后效益和费用的差别，这种差别就是项目技改效果所在，通常采用“有无对比法”（1）技术改造项目的效益在评价过程中应具体分析其效益的表现：扩大生产规模的项目，其经济效益主要表现为由于产品销售量增加，以及由于产量增加使成本降低所获得的实际效益。提高产品质量的项目，其经济效益主要表现为由于产品质量提高使得产品销售对象、销售量、销售价格或生产成本变化所获得的实际效益。改进原有工艺、更新陈旧设备的项目，其经济效益主要表现为由于劳动生产率提高，设备使用费用和修理费用减少，单位产品成本下降所获得的实际效益。改善劳动条件，消除环境污染的项目，其效益有经济效益，也有非经济效益。经济效益表现为提高劳动生产率，减少污染处理费用，节约劳动保护费用支出等。采用先进的管理方法，改进试验测试手段的项目，其经济效益主要表现为由于产品质量的提高，产品成本降低而增加的销售收入。,2020年7月10日,64,（2）技术改造项目的费用技术改造项目的费用应包括新增固定资产投资、可利用的原有固定资产（作为投资）、新增流动资金、新增经营费用，以及技术改造过程中的停产或减产损失、废弃固定资产的折旧费用等项目范围内的原有固定资产可分为“继续利用”和“不再利用”两部分进行技改的项目中不再利用的原有固定资产只要不处理（报废或变卖），尽管仍然是固定资产的一部分，但是不能提取折旧，因而导致新增折旧（新增固定资产的折旧减去不再利用的原有固定资产本来应该计提的折旧）不等于新增固定资产的折旧。只有在原有固定资产全部利用的情况下，二者才相等技改项目经济评价中所用到的增量数据和新增数据是对企业总体而言的，如果技改范围只是一条生产线或一个车间时，要注意识别属于企业范围内的沉没费用或生产成本中的固定部分，这部分费用不计为增量费用和新增费用。若技改与生产同时进行，其停产或减产造成的损失，反映在技改后各年的销售收入和经营费用中，因此不需单独计算。否则可将停产或减产造成的损失列为项目的费用,2020年7月10日,65,（3）技术改造项目的经济评价指技术改造后产值或销售收入的增加技术改造后劳动生产率的提高技术改造后物资及能源消耗降低率技术改造后成本降低率技术改造后产品质量提高，废品减少带来单位产品节约额,2020年7月10日,66,三、技术改造的组织实施（一）技术改造资金的筹措与管理企业技术改造资金的来源主要依靠企业自身积累，采取自筹方式解决，一般包括企业生产发展基金、折旧基金、大修理基金。也可以采取其他筹资方式，如可以向银行申请专项贷款、发行债券、以及利用外资等企业不但要保证技术改造资金的来源问题，而且还要管好用好技术改造资金。凡是规定用于技术改造的资金，要统筹安排，不准挪用，并根据项目计划安排分期投入，避免资金积压、闲置为了顺利实现技术改造项目，在保证资金来源的同时，还要落实所需设备和原材料的来源，满足数量和质量的要求，妥善安排相关部门的负责人,2020年7月10日,67,（二）技术改造项目实施管理1、技术改造项目实施计划技术改造项目经过审定批准后，就应编制项目实施计划。如表91所示,2020年7月10日,68,（2）技术改造项目的施工管理为了有效地组织技术改造，还必须加强项目的施工管理。具体工作包括：建立和健全以总工程师为首，适应技术改造要求的工作体系，要求分工明确、责任清楚，并实行严格的责任制度正确地处理生产与改造的关系，力争做到改造不误生产，生产与改造协调进行组织好施工前的技术准备工作，包括施工图的设计、设备的购置、非标准设备的制造，提出施工要求，加强现场指挥和调度工作搞好原材料等物资的供应与管理。包括物资的选择、订货、运输和验收等。积极组织物资的采