终企业结帐注意事项及税务提醒样本.doc

底企业结帐注意事项及税务提醒 作者:王越 江苏南通地税局(王是王越王,越是王越越,不能倒着念,倒着念就成勾践了)房产企业营业税按(0-10000)=500.又根据二万百分之十二交了房产税,靠近一百万,少交营业税500,还有一个房产税应该退给人家2400应该退, 税,是什么意思,左边是禾,右边是兑,中国古代农民交粮食来换取国家提供国防,安全,法律等公共产品,我们税务局掌握是无偿性,能多收就多收,三年,房产税冤,白交了一百多万,至今这个房产企业老总还不知道, 在税务检验中,发票是检验突破口,企业财务人员对票据疏忽将造成严重后果,下边是结合工作实际总结出关键经验,将有利于指导企业未雨绸缪,预作准备,降低涉税风险,少交MONEY.一、 1、形式绝对重于实质，有票绝对胜过无票；2、特殊情况特殊处理，随机事宜随机处理；3、发票防伪事关关键，判别真假事在人为；4、发票和税收唇齿相依，受票和税政相辅相成5、真票假业务，假票真业务,真票真业务,假票假业务；6、业务不等于必需有票，凭证不等于必需外来；7、备足弹药，以备检验；8、开票要规范，收票要仔细二、 收入类教导确定收入和会计确定收入有一点不一样:经济利益回归是否,税务局不认,会计认,建筑业,成本80,万,估计还要发生20万,收入120万,但这时得悉对方企业资不抵债,估量还不上了,只收到60万确定收入96,会计上只确定60,调增36,第二年,假如对方能够收回了,会计上补确定36,税收怎么办?自动调减36假如说真收不回来了,怎么办?企业帐不要动了,属于损失,报批扣除,性质全部是一样,企业不存在多交少交问题,不过假如批不了,永久性差异,1、视同销售问题若干举例，视同销售企税有，增税有，营税有，但字同意不一样，需要区分。例:A企业以外购存货一批和B企业换入一生产设备，公允价值均不能可靠计量，无补价。存货成本80万，公允价值100万，增值税税率17%， 成本模式,A企业帐务处理以下：借： 固定资产80借：应交税费-应交增值税-进项税额17我问一下,企业买了个空调放在食堂里,可不能够抵扣,不过假如企业买了个大客车,有时装货,有时运职员上下班,可不能够,混用能够,中央空调可不能够抵,立式壁式可不能够了?总局网站答疑不少就是我干,厂区围墙上监控设备可不能够抵扣?不能够抵扣,固定资产所谓隶属设备关键是从固定资产性能出发,监控关键是生产经营服务,贷： 存货80贷：应交税费-应交增值税-销项税额17企税按国税函828号第三条要求以购进价80万确定应纳税收入，同时确定销售成本80万，实际应纳税所得额为零，（企业需要调增收入调增成本，即使不纳税，但三项费用扣除基数增加）同时应该根据销售货物确定增值税销项税金，即以公允价为计税依据。这里增值税计税依据100万就不一样于企业所得祝视同销售确定收入额80万。例:A企业以库存商品100万和B企业某设备进行交换，增值税税率17%，库存商品公允价值120万，某设备公允价值140.4万,两企业均系通常纳税人.因为两企业公允价值均能够可靠计量,故A企业采取公允价值模式处理以下:借：固定资产120借：应交税费-应交增值税-进项税额20.4 贷：主营业务收入120贷：应交税费-应交增值税-销项税额20.4结转成本:借：主营业务成本100 贷：库存商品100会计和税务上均确定20万元应纳税所得额。而且增值税计税依据120万元也等同于应纳税收入额120万元。例:A企业将购进B商品用于发放生产车间工人职员福利，B商品成本50万元，增值税进项税额8.5万元，则帐务处理以下：借：应付职员薪酬-应付福利费58.5 贷:主营业务收入50贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出8.5借:主营业务成本50 贷:库存商品50增值税作进项转出不作视同销售，企业所得税作视同销售处理。2、 买一赠一问题 某房产企业卖套房送部汽车,房子一百万,汽车六万, 借银存100,贷经营收入100 5万交营业税, 借经营费用60000,贷银存60000流转税应交多少?60000换算不含税,乘百分之三交增值税, 借银存100万, 贷主营业务收入,94万,基她业务收入6万,国税函（）875号文第三条要求：企业以买一赠一等方法组合销售本企业商品，不属于捐赠，应将总销售金额按各项商品公允价值百分比来分摊确定各项销售收入。例:某企业为促销，购置笔记本电脑者再赠予精美背包一只，背包成本300元，笔记本电脑成本5000元，企业按10000元确定笔记本销售收入，假设笔记本电脑公允价值9500，背包公允价值500。企业应该作以下帐务处理：（1） 借：银行存款11700 贷：主营业务收入-笔记本10000（10000950010000） 贷： 主营业务收入-背包500（1000050010000） 贷： 应交税费-应交增值税-销项税额1700（2）借：主营业务成本-笔记本5000 主营业务成本-背包300 贷：库存商品 5300假如企业做成借：销售费用贷：银行存款，增值税视同捐赠需要交纳增值税。例:某房地产企业出售住房一套,价格100万,成本80万,附赠价值1000元手机一部,假设手机公允价值1000元,住房公允价值99.9万元, 借:银行存款100万 贷:经营收入100万(房屋销售收入99.9,手机销售0.1) 借:经营成本(房屋80,手机0.1) 贷:开发产品80 贷:库存商品0.1依据营业税实施细则第6条要求:一项销售行为假如既包含应税劳务又包含货物,为混合销售行为,而增值税实施细则第5条也有相同要求,而我们注意到增值税实施细则第4条第8款要求:将自产委托加工或购进货物无偿赠予其它单位或个人为视同销售货物,显然房产商这一项销售行为是既包含销售不动产(不属于应税劳务)又包含货物,不属于混合销售,那么是不是视同销售呢?营业税实施细则第5条视同应税行为并不包含这种情形,所以对于赠予手机不能核定征收营业税.那么是否应该根据自产委托加工或购进货物无偿赠予其它单位或个人为视同销售货物征收增值税呢?（现实当中税务局就是按捐赠来确定增值税）冀国税函247号:二、企业在促销中，以“买一赠一”、购物返券、购物积分(递延收益)等方法组合销售货物，对于主货物和赠品（返券商品、积分商品，下同）不开发票，就其实际收到货款征收增值税。对于主货物和赠品开在同一张发票，或分别开具发票，应按发票注明累计金额征收增值税。纳税义务发生时间均为收到货款当日。 三、对于企业采取进店有礼等活动无偿赠予礼品，应按中国增值税暂行条例实施细则第四条要求，视同销售货物，缴纳增值税。房产企业卖房送家俱属于混合销售吗?厂家卖空调并负责安装属于混合销售吗?3、 分期收款销售处理 会计制度税收和会计无差异,全部是根据协议应收日期确定收入,会计准则有点差异,中国企业所得税法实施条例第23条第一款要求：以分期收款方法销售货物，根据协议约定收款日期确定收入实现。而企业会计准则第14号-收入中要求：协议或协议价款收取采取递延方法，实质上含有融资性质，应该根据应收协议或协议价款公允价值确定销售商品收入金额，应收协议或协议价款和其公允价值之间差额，应该在协议或协议期间内采取实际利率法进行摊销，计入当期损益。1月1日，A企业采取分期收款方法向B企业销售商品，双方签署分期收款销售协议，协议约定价格90万元（不含税，税率17%），分三次于每十二个月12月31日等额收取，商品成本60万元，在现销方法下，该商品售价81.6974万元。B资金担心,90万里其实是包含了利息, 由现价81.6974万元，年金30万元，三期可知折现率为5%。 1月1日依据新会计准则确定收入并结转成本,作会计处理以下： 借：长久应收款105.3 贷：主营业务收入81.6974 贷:递延负债-待解增值税-销项税额15.3 贷:未实现融资收益8.3026 借:主营业务成本60 贷:库存商品60 12月31日,收到35.1万元,含增值税5.1万元,依据新修订增值税暂行条例实施细则第38条第3款要求，以赊销或分期收款方法销售货物为书面协议约定收款日期当日，无书面协议，为货物发出当日， 可见应于当日确定应交增值税销项税额,作帐务处理以下: 借:银行存款35.1 贷:长久应收款35.1 借:递延负债-待解增值税-销项税额5.1 贷:应交税费-应交增值税-销项税额5.1 按实际利率法摊销未实现融资收益(105.3-15.3-8.3026)5%=4.0849 借:未实现融资收益4.0849 贷:财务费用4.0849此笔业务会计利润为81.6974-60+4.0849=25.7823万元,而根据税法应确定应纳税所得额30-603=10万元,所以此笔业务调减应纳税所得额25.7823-10=15.7823万元. 12月31日收到35.1万元时,作帐务处理以下: 借:银行存款35.1 贷:长久应收款35.1 借:递延负债-待解增值税-销项税额5.1 贷:应交税费-应交增值税-销项税额5.1 根据实际利率法摊销未实现融资收益（105.3-15.3-30）-(8.3026-4.0849)5%=2.7891万元. 借:未实现融资收益2.7891 贷:财务费用2.7891 此笔业务会计利润为2.7891万元,而根据税法应确定应纳税所得额30-603=10万元,所以此笔业务调增应纳税所得额10-2.7891=7.2109万元. 12月31日收到35.1万元时,作帐务处理以下: 借:银行存款35.1 贷:长久应收款35.1 借:递延负债-待解增值税-销项税额5.1 贷:应交税费-应交增值税-销项税额5.1 根据实际利率法摊销未实现融资收益（105.3-15.3-30-30）-(8.3026-4.0849-2.7891)5%=1.4286万元.或8.3026-4.0849-2.7891=1.4286 借:未实现融资收益1.4286 贷:财务费用1.4286 此笔业务会计利润为1.4286万元,而根据税法应确定应纳税所得额30-603=10万元,所以此笔业务调增应纳税所得额10-1.4286=8.5714万元. 而从分期收款协议约定-三年期间来看,此笔业务累计实现会计利润25.7823+2.7891+1.4286=30万元,而三年期间应纳税所得额10+10+10=30万元,由此可见上述差异属于临时性差异。4、 财政拨款问题海门某房地产企业拿地,政府和房产商作恶造成,政府看中张三,抬了一个亿,张三拿到地,政府以财政奖励方法返还7000万,实际上3000,不过新闻媒体说地价已经达成一个亿,下次政府再卖地,会低于一个亿吗,土地价格这么高,政府其实难辞其咎, 返还7000万,企业所得税作收入呢还是冲土地成本?政府以投资方法入股,7000万还有两种处理方法?第一个假如符合一些条件,企业所得税法实施条例第26条要求:财政拨款是指各级人民政府对纳入预算管理机关社会团体等组织拨付财政资金,但国务院和国务院财政税务主管部门另有要求除外,6月16日财税()87号文粉墨登场了,到底从县级以上各级人民政府财政部门及其它部门取得应计入收入总额财政性资金，凡同时符合以下条件，能够作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除： （一）企业能够提供资金拨付文件，且文件中要求该资金专题用途；（二）财政部门或其它拨付资金政府部门对该资金有专门资金管理措施或具体管理要求；（三）企业对该资金和以该资金发生支出单独进行核实。 当年拿到7000万,7000万不交税,花掉700万,调增700万就能够了,7000万要交税,不过用700,6300万当年交掉.资金使用价值.土增,这个土地成本是多少,一个亿还是3000万,企税是成本1个亿,千万要切记,税务局是干嘛!尤其提醒:不征税收入到手后要在五年内把它用掉,不然五年后就要被作为征税收入了,国家给钱给你是让你用,是让你投入生产增加供给,用于支出促进内需,不是发给你当葛朗台!土地返还款所得税处理和土地增值税处理截然不一样，为税务局服务是实，为纳税人服务是虚。减免税收问题：直接减免营业税迷惑，软件企业集成电路企业动漫企业先征后返作为不征税收入处理，其它减免税如无专门用途，作为征税收入处理。农药企业免增值税,借原材料(进项)贷银存,借银存,贷收入,借原材料,借应交税费进项,贷银存,借银存,贷主营业务收入,贷应交税费销项,借应交税费未交增税,贷营业外收入,借银存1万,贷营业收入1万,借营业税金及附加500,贷营业外收入500我用房子去投资,是不是非货币性资产交换?5、 用于市场推广样品,不能机械了解只要是用于市场推广样品均应视同销售,视同销售前提是资产全部权属改变,打个比方某个酒厂把酒装在玻璃柜子里用于展览会推介活动,活动完了还拿回厂里用于以后销售,就不能视同销售,反之假如是将酒拿出来让用户品尝,喝光了(没喝光估量也被销售人员偷着喝了或拿回家了,现在这社会是没有些人再为集体省一滴一毫了)就要视同销售.全部权转移,老31房产,开发产品转固定资产视同销售,假如视同销售话,税多交了吗?其实没有多交,开发产品成本100万,转为固定资产,借固贷开发产品100,税务局会根据公允价视同销售收入,20万,调增20万,(看上去好象税交多了)固定资产计税基础120万,20以后折旧折掉了,第一点,调增税收上来来了,第二点企业会计第二年忘了,即使不忘也没用,税官不一定认我们了解税法一定要辨证,切忌机械呆板,正如个人所得税其它所得问题,有些确实是所得,但只要不是国务院财政税务部门列举其它所得就不能征税,不能把所得机械了解为取得所得就是个税所得范围.6、 无偿让渡资金给她人使用问题房开企业有钱,建筑企业没钱,房开企业借了一个亿给建筑企业,请问营业税和企阁处理标准?几天商业信用不管了,借了六个月,金融业,无偿,要不要交营业税?同期同类银行贷款利率(加浮动利率)核定企业所得税要不要调房开利息收入?调增包工头利息支出,税负全部是25%,有偿话也能够核定,比如利息象征性,极少,核定,不过假如包工头是核定征收,利率即使不一样,但也不调,我税率是百分之十五,对方税率是百分之二十五,这个利息要不要调,房开才收15,对方抵25,税务局会这么干吗?关联企业尤其调整措施,2号文营业税暂行条例实施细则第三条要求，条例第一条所称提供条例要求劳务、转让无形资产或销售不动产，是指有偿提供条例要求劳务、有偿转让无形资产或有偿转让不动产全部权行为。前款所称有偿，是指取得货币、货物或其它经济利益。 所以，企业之间或个人和企业之间发生资金往来（无偿借款），若没有取得货币、货物或其它经济利益，不缴纳营业税。因为无偿借款无收入表现，所以也不包含企业所得税问题。（没相关联关系）举例:出售货物117万,作应收帐款处理,实质上就是商业信用,销售方暂借117万给购置方,你能对这117万核定利息征收营业税和企业所得税吗?显然不能!为何?双方不存在关联关系,销售方不收钱不是因为给购置方面子,而是为了促进销售,赊销比现销愈加好卖! 相关联就不一样了.比如老总看女情人企业资金周转困难,大笔一挥,借她1000万,不收利息,你说老总会借我1000万不要利息吗?呸,她根本就不会借给我,天下没有没有缘无故爱。假如老总和女情人企业税率一致且同为内资,无须调整,税水没流外人田,假如有税率差（也只调整一方）或避税国外,则要调整定价.另外营业税要收,你应收不收,价格显著偏低(压根就不要利息,太欺负税务局智商了,)地税局去核定她,按同类同期利率最高核定!房开企业发觉,有一套房价格显著偏低,50万,税务局要求,根据内部掌握,某地段,某楼型,通通按100万来核定. 常州市地税局某活宝,郑重其实调整,营业税,企税,土增,印花税,不过这个房子价格为明么这么低,卖给谁了?卖给这个活宝,她忘了,税务局老实坐下来,和房地产谈判,由房地产商提供对应资料,关联方调整,而不属于核定,注意核定征收和关联调整严格区分，核定征收往往是帐证不全，即使全了也拒不提供这种类型，税务局没有措施只能核定，而关联调整往往是帐证健全，不过相关联避税在内，所以是调整而非核定。比如房开商销售房屋价格偏低问题，应该是调整而不是核定。7、 预收租金问题，能够选择按权责发生制或收付实现制来，不过支付租金则按权责发生制来处理。租金,特许权使用费,利息,按应付日期来确定收入, 一次性预收300万三年,会计受骗年确定100万,不过税务局要调增200预收,而且跨年度,能够权责发生制,不一定,假如是免税期, 股息问题,股息个税税率一定是20% 上市企业股息个税税率多少?10% 外商投资企业和上市企业外藉股东个人,税率多少?0假如说外商投资企业股东是外藉企业,企业所得税税率,预提所得税多少?不一定,中国和格鲁吉亚,符合一定条件,竟然是0香港,7%,举例：12月预收未来三年房租，当年算收入，则未来三年调减，当年不算收入，则未来三年按权责发生制处理，营业税按收到预收款时计算。8、 其它应付款问题，超出三年就要调增对不对？和预提费用这些个帐户,其它应付款动全部没动,她会往前翻三年,她就调增所得额,江苏国税局这说:和用户三年没有业务往来,三年没动,先调增,先抢钱,以后付掉了,再调减, 大连市国地税局,对方作坏帐损失,我方才作收入, 长春市国地税局更优惠,什么时候确定收入呢?对方什么时候注销,我什么时候确定收入, 南通做法:三年,假如检验当中发觉没有调增,只补税不罚款,(内部) 三年应付款没做收入,是不是偷税?偷税必需含有主观有意和客观手段和行为后果,63号偷税定义, 公告(行政规章)司法要采信, 国税函,国税发,司法不予采信,(规范性文件)低于行政规章,暂行条例就是行政法规,企业所得税法,属于法律,更高一级,宪法,逃避缴纳税款罪,征管法立即要修订,发票管理措施也修订了,我去年写了个稽查工作规程,我写了个解读,全国各地,苏大某教授也在用我讲义,我一分钱特许权使用费没收到,南昌国税局培训一个老师认识我,和领导说请王老师来讲一下吧,领导说:讲义不是有了嘛,网上,你讲,还不是一样,总局宗旨：长久应付款长久未付且无正当理由需要调增。大连说法：对方放弃债权，我方确定收入。长春说法：对方实际注销，我方确定收入。江苏说法：超出三年就调增，以后支付再调减。调增和调减小说：股东借款个人所得税问题。房产企业股东钱多多,钱巨多两人,买企业房,低价,市价一百万,她只买了50万,不过没付钱,挂应收,过了六个月,二钱又把房子投资于本企业增资,作价200万,税务局找上门来,看到应收帐款50万,税务局提出厂50万视同股息红利,要扣个税?增资时非货币性资产要不要验资,验资之前这个产权是谁,是二钱不是房开企业,产权转移了,收入也有,成本也有,正常应收帐款,而不是其它应收款,个人所得税交不交,什么时候交,怎么交,增资时交不交?50评定200万,拿到现金了吗?(标准上暂缓征收)这个时候房产计税基础多少,因为没交,所以只认50未来二钱转让出去,收到真金白银,400万,个税怎么交?三、扣除类教导1、个人报销通讯费是作为职员福利费还是并入工资总额？话费发票抬头也是个人,可不能够扣?税政叫作诸候税政,战国七雄,乱七八糟,个人报销通讯费，假如通讯工具全部者为个人，其发生通讯费无法分清是用于个人使用还是用于企业经营，不能判定其支出是否和企业收入相关，另外个人通讯费发票抬头为个人,所以应作为和企业收入无关支出，不予从税前扣除。假如是以现金方法发放通讯补助则应纳入工资总额,作为实发工资扣除.（天津）（山东）企业据真实、正当证实为职员报销和取得应纳税收入相关办公通讯费用能够据实在税前扣除，以办公通信费名义向职员发放费用不得在税前扣除(企业能够作为工资,工资单)。企业一定要抓住税务局软肋,举证是谁负责,税务局负责,（福建）企业中层关键责任人以上管理人员，发生和取得应纳税收入相关办公通讯费用，凭正当凭证据实在税前扣除；其它职员发生和取得应纳税收入相关办公通讯费用，按人均月最高100元限额内凭正当凭证据实在税前扣除。（广西）（一）企业对职员办公通讯费用实施实报实销措施，许可据实在企业所得税税前扣除。（二）企业对职员办公通讯费用实施包干措施，在不超出在册职员总人数每人每个月50元以内（含50元）许可在企业所得税税前扣除。（河北）企业发放给职员和取得应纳税收入相关办公通讯费用，如发放现金，应计入工资总额；如凭票报销，则依据发票据实扣除。总结：诸候政策，强龙不压地头蛇。另外别忘了个人所得税扣缴。 税务局来检验,说差旅费津贴,税务局认为必需要有发票?没有发票不许扣除?回去问这位税官:你是凭发票领税务局津贴补助吗,差旅费,和差旅费津贴是两码事,住宿费和交通费必需有发票,作为费,天天补助五十元,工资单形式发放,也是能够扣,超出五十元,企业所得税能够,不过超出五十元个税跑不掉, 请问,未代扣代缴职员个税,怎么处理?向职员补税,滞纳金不交,罚款罚企业,三部以下, 扣了,不过没向税务局交, 属于偷税,补税,滞纳金加收,罚款 2、未取得发票凭证怎样处理激励查帐征收,反对核定征收,一个企业,查帐征收,我们应该支持,不过这个企业收入1000万,扣除项目500万,(真实,不过没有发票),所得税,250另一个企业,核定征收,只交,应税所得率百分之十,25万,这就是以票控税恶果,碰到一笔几笔没有发票,全额调增没问题,不过大面积没有,这个核定,显失公平,打官司,找税务局拼命,基础上打官司,纳税人胜,郑州国税完不成任务,把查帐征收全部改成核定征收,结果引发骚乱,告到总局了,责令更正,这种时候企业不敢,胆子小,真拼了命,海门局长要下台,不过这种鱼死网破决心企业不含有,高新企业,10取得证书,那么是不是能够全部享受百分之十五,还是前十个月按二十五,后二月胺十五啊,总局文件按年度算,不要被忽悠,国税发（）80号国家税务总局相关深入加强一般发票管理工作通知第8条第2款要求：在日常检验中发觉纳税人使用不符合要求发票尤其是没有填开付款方全称发票，不得许可纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。对应开不开发票、虚开发票、制售假发票、非法代开发票，和非法取得发票等违法行为，应严格根据中国发票管理措施要求处罚；有偷逃骗税行为，依据中国税收征收管理法相关要求处罚；情节严重触犯刑律，移交司法机关依法处理。我们假设一个极端例子，某税务局对采取查帐征收方法A建材建造进行税收检验，发觉A企业制造建材购进黄沙、水泥、钢材等基础上没有取得正式增值税销售发票，于是全额调增，也就是说成本基础上得不到扣除，对A企业税收处理其实就是按收入额25%来征收企业所得税。假设收入是1000万，则应缴纳250万。我们再假定A企业是核定征收企业，核定应税所得率10%，则应缴纳企业所得税100010%25%=25万。结果是采取查帐征收方法企业所得税税负是核定征收方法企业十倍。这显然是不合理，税务机关这种全额调增方法也是错误，象A企业这种情况，首先应该责令限期取得发票，其次假如在限期内仍不能取得发票，则应根据成本费用核实不清，采取核定征收方法，而不是调增后计算企业所得税。不然势必造成税负巨增，也是违反企业所得税公平标准。（南通下达了江苏全省第一个税前扣除凭证管理措施）房产税,仅仅是房屋吗?建筑物,构筑物,土地附着物,池,槽,道路,桥梁,塔和烟,井,坑,仓,(基础上能够确定是房产税征税对象)廊,交不交房产税,买个设备回来,固定在地上吧,增值税是能够抵扣,公允价值计量式,投资性房地产,年初投资性房地产-成本100,年末,借投房-公允价值变动损益,贷公允损益,30那么房产税,计税原值是一百还是一百三啊.中国房产税是历史成本计价,不是公允价,还是按摄影100万,房产税一点作用没有,对宏观调控,为何没用?个人购房居住是不征,国外新加坡,个人购房(商品房),个人住政府公房,不征税,物业税,是根据公允价百分之四,交房产税,中国首先不征,即使征,打七折,税率一点二,上海搞物业税试点,前提不取消土地出让金,另外按历史成本百分之零点四来收,宏观调控全出这些昏招,两个企业,一个企业厂房是买,一个企业厂房买算公允价一样,但算房产税时不一样,增值税滞留票,因为这个事情,总局稽查局检验一四处长倒下了,孙海亭,所得税司一个处长,业务岗岗,老婆林美珠是中央财大教授,总局对国美,大中,苏宁增税滞留票检验,出事了,销方卖电器给国美,开增票吧,不过国国美却没有发觉抵扣痛迹,飞过海,收入不做,税负率,收入不做再抵扣,税负率太低了,黄光裕送给孙大哥,一百万,卡,没敢用,一直放家里,交待了,得,完蛋了,孙海亭大鱼,北京国税两个处长也进去了,北京地税局长也进去了,重组这块,所得税政策精英,总局所得司某四处长游有旺同志,不幸牺牲了,双规了,3、 预提费用问题会计制度有,准则没有,贷方是预提费用,是不是肯定面临着调增?预提租金,借经营费用,贷预提费用-租金,没有发票,能够扣除?当然不能够,毫不犹玉调增,借财务费用贷预提费用利息,应付利息,江苏,先调增,后调减,浙江认可,无须调整,法轮功问题,为何是邪教而不是宗教?关键就是教主奉献精神,李洪志少了点,三大教,佛教,乔达摩悉达多,王子,放弃王位了,牺牲精神,伊斯兰教,默罕墨德,为了传教,最终家族死了几十个,连个后也没有,奉献啊奉献,基督教,孜苏,钉死在十字架上,李洪志同志英勇天安门前自焚而死,江苏税务只想着自已,不想着纳阁人,浙江恰好相反,企税刚出来时,向个人借款利息,不许扣,大连甚至要求不许开票,断子绝孙,斩草除根,不过浙江,就肯定了,暂许可在同期利率下能够扣,企业所得税法实施条例第45条要求:企业依据法律行政法规相关要求提取用于环境保护生态恢复等方面专题资金,准予扣除,上述专题资金提取后改变用途,不得扣除.第55条要求:未经核定准备金支出,是指不符合国务院财政税务主管部门要求各项资产减值准备风险准备等准备金支出.可见符合条件专题资金和准备金支出是能够预提扣除.国税发31号文要求了三项能够预提(应付)费用, （一）出包工程未最终办理结算而未取得全额发票，在证实资料充足前提下，其发票不足金额能够预提，但最高不得超出协议总金额10。 （二）公共配套设施还未建造或还未完工，可按预算造价合理预提建造费用。这类公共配套设施必需符合已在售房协议、协议或广告、模型中明确承诺建造且不可撤销，或根据法律法规要求必需配套建造条件。 （三）应向政府上交但还未上交报批报建费用、物业完善费用能够按要求预提。物业完善费用是指按要求应由企业负担物业管理基金、公建维修基金或其它专题基金。由上述五项预提性质费用可见其共同特征:即预提数只是依据现有资料加以预估,和未来实际发生数肯定有出入(完全吻合只是奇迹),因为上述费用较为特殊,假如不予预提,将造成企业税负增加.例:某企业7月31日从银行借1000万,利率5%,每十二个月6月30日支付,企业按权责发生制每个月预提利息,至年底预提累计25万,借财务费用25(假设借款费用损益化)贷应付利息25因为直到6月1日未取得银行出具利息清单,所以应予调增应纳税所得额,6月30日支付利息后调减应纳税所得额.（浙江出台文件，能够给予扣除，遵照权责发生制标准而不是法律形式标准） 同期同类贷款利率怎样确定：上海要求实际发生利息支出，只要不超出司法部门上限，均能够扣除。有地方只能不超出利率(基准利率),总局网站,包含浮动利率, 王越李越,张越.把钱给江总,江总借出去放高利贷,请问,我和江总个税税目?个税是分类税制,我是利息所得,江总?江总根据个体工商户生产经营所得,4、非货币性资产捐赠问题例:某企业经过某慈善机构(列名)向灾区捐赠一批成本80万毛毯,同期同类售价100万,企业作会计处理:借:营业外支出117 贷:库存商品110 贷:应交税费-应交增值税-销项税额17税务局调增20交企税对吗? 所得税处理应该视同销售,调增收入100,调增成本80,调增所得额20,同时营业外支出应该调增20,最终无调增所得额.（但现实中税务机关只会管调增，不会管调减）财税()124号要求出来了!公益性群众团体接收捐赠非货币性资产价值,应该以其公允价值计算,捐赠方在向公益性群众团体捐赠时,应该提供注明捐赠非货币性资产公允价值证实,假如不能提供证实上述证实,公益性群众团体不得向其开具公益性捐赠票据或非税收入通常缴款书收据联.新设置基金会在申请取得捐赠税前扣除资格后，原始基金捐赠人可凭捐赠票据依法享受税前扣除。公允价值我们知道其实就是市场价格,既然124号文出来了,原始票据要求按公允价来,那么直接做收入就省得调增调减. 借:营业外支出117 贷:主营业务收入100 贷:应交税费-应交增值税-销项税额17 借:主营业务成本80 贷:库存商品805、 为她人代付个人所得税,基金,是否许可扣除,难得糊涂,不能太精明,一个检验组去企业,企业太精,啥也没查出来?第二天来了六个,而且换了人,不收到钱视不收兵,企业难得糊涂,帐上放点显著,代付个税,基金,唯物辨证法,哲学,老子,如皋建安企业,到苏州去搞工程,结果被按工程额百分之一附征了个税,借其它应收款,贷应交税费-应扣个税,借管理费用,贷其它应收款,坏帐和生产经营风马牛不相及, 甲借钱给乙,乙不还了,对不起,借,成本,贷应交税费,大家看文件别盯着新看,由来只有新人笑,有谁听过旧人哭?其实无旧哪有新.象国税函()715号值得一看,该文第三条:依据企业所得税和个人所得税现行要求,企业所得税纳税人,个人独资企业和合作企业,个体工商户为个人支付个人所得税税款,不得在所得税前扣除.案例：南通建筑企业在苏州被附征1%个税，经过成本列支。（建筑企业和税务局博奕）6、合理工资问题. 津地税企所15号 :工资薪金税前扣除问题,凡企业和职员签署劳动用工协议或协议，其支付给在本企业任职或受雇职员合理工资薪金支出，准予扣除。建筑临时工问题,有些人别暗地里发笑,不要笑,让你不要笑你就不要笑,别认为自已找个打字员,到网上复制个劳动协议,然后代职员签个字就算有劳动协议了.劳动协议必需到劳动和社会保障局立案,这是尚方宝剑,没有,别和我谈工资问题,你那不是工资!企业依据和劳务派遣企业签署派遣协议支付劳务派遣人员工资、福利及保险费等。请问，支付劳务派遣人员工资能够看成工资费用在所得税前扣除吗？因为开了票,能够扣,能否做为计算三项经费税前扣除数税基呢？不过不是任职职员,不作为三项基数,答案：准予税前扣除企业发生合理工资薪金支出，是企业每一纳税年度支付给在本企业任职或受雇职员工资薪金支出。企业作为用人单位，和劳务企业之间是购置劳务关系，支付给劳务派遣人员工资、福利及保险费等属于给劳务企业劳务费用支出，能够税前扣除，但不属于企业工资薪金支出，不能做为计算三项经费税前扣除数税基。请问用工单位支付福利费等费用怎样处理？（牵扯到营业税）1月1号发工资五千,2、3号发第十三个月工资五千,8号发年底奖八万,个税怎么算?一万来交一笔,另外八万再交一笔,以五千交,八万五再算一算,一月发了上年年底奖，当年十二月又发了当年年底奖，年底奖十二个月只能一次，时间点，哪怕是一秒，也节税巨大，美国，国会遗产税是免征十二个月，明年征不知道，12月11点59秒这个时候能不能死，想尽措施延长，哪怕值物人，100-60个亿，12月，陈光标，信仰，大家知道为何美欧慈善事业比中国强，盖茨，巴莫特，信仰基，赤条条来，也应该赤条条走，海南，每家每户供着什么？祖宗牌位，真正有钱人，不是百富榜，官吏资本，贪污钱，为了保障，会开征遗产税吗？7、 集体福利部门（房屋折旧）设备、设施及维修保养费用作为应付福利费,既然有个及字,说明设备设施购置也应由应付福利费来出,职员食堂属不属于设施？认为内设福利部门用房屋折旧不作为应付福利费处理，其了解依据认为房屋不属于设施，笔者找到国家税务总局相关加强城镇信用社财务管理若干问题通知（国税发1996128号）文件第五条第二款有以下表述：“购建职员宿舍、食堂和托儿所等职员集体福利设施只能在税后利润提取公益金中开支，不得挤占其它资金。”可见内设福利部门房屋应该归属于设施一类，其对应折旧应该作为应付福利费列支。 例:11月集体福利部门购置一个新式灶具购进价100万,进项17万,借:固定资产117 贷:银行存款11712月份计提折旧,借:应付职员薪酬-应付福利费10(假设是10万) 贷:累计折旧别忘了做这么一笔分录,因为职员福利费不存在计提了!借:成本费用10 贷:应付职员薪酬108、旅游费用处理.财政部令第41号12月04 日第四十六条要求，企业不得负担属于个人下列支出：（一）娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出。（二）购置商业保险、证券、股权、收藏品等支出。（三）个人行为造成罚款、赔偿等支出。（四）购置住房、支付物业管理费等支出。（五）应由个人负担其它支出照这个财政部令来说,确实旅游支出就要税前调增了,怎么处理这个问题,中国人好玩啊,不玩不行,不玩促进不了内需,国家全部出台五一国庆春节三大黄金周来让大家出去狠了玩,税收不让人家玩不妥,于是正当,你用工会经费出去玩,工会经费不是不够吗,好了,变通一下.企业做法：扔掉发票，按工资入帐。江苏苏州市税务局要求:从组织职员旅游性质来看，其含